PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
CH NG VƯƠ
PH NG PHÁP ƯƠ T NG H P CÂN Ổ Ợ
Đ I K TOÁNỐ Ế
I. Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP
CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
II. HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Phương pháp
chứng từ kế toán
Phương pháp
tính giá
Phương pháp
tài khoản và ghi
sổ kép
Phương pháp
Tổng hợp -
cân đối
Chứng từ kế
toán
Từng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh
Tài khoản kế toán
(Sổ kế toán)
Các báo cáo kế
toán

Từng đối tượng
kế toán cụ thể
(từng chỉ tiêu
kinh tế cụ thể)
Thông tin tổng
hợp và khái quát
về đối tượng của
hạch toán kế toán
I. KHÁI NIỆM & Ý NGHĨA CỦA TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1. Khái niệm
- Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán được
sử dụng để tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán
theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đối
tượng kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu kinh
tế tài chính cho các đối tượng sử dụng thông tin
kế toán.
- Hay: Là phương pháp khái quát tình hình tài
sản nguồn vốn, kết quả kinh doanh và các
mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng
hạch toán trên những mặt bản chất và trong
mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng hạch
toán kế toán.
Tổng hợp số liệu từ các sổ kế
toán theo các mối quan hệ cân
đối vốn có của đối tượng kế
toán nhằm cung cấp các thông
tin kinh tế tài chính, thể hiện ở

các báo cáo kế toán, phục vụ
cho việc ra quyết định kinh tế.
Tổng hợp CĐ ktoán p/a được đối
tuợng kế toán một cách tổng quát
trong mối liên hệ bản chất
Các phương pháp trước (chứng
từ, tài khoản, tính giá) chỉ p/a
thông tin mang tính rời rạc và chi
tiết về các đối tượng cụ thể của
kế toán .

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1. Khái niệm

Cơ sở hình thành phương pháp:
các mối quan hệ cân đối vốn có của
đối tượng hạch toán kế toán:
+ Cân đối giữa tài sản và nguồn
vốn
+ Cân đối giữa thu nhập chi phí và
kết quả
+ Cân đối trong ĐK kế toán
….

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1. Khái niệm

Hình thức biểu hiện: Hệ thống các bảng

tổng hợp cân đối kế toán
+ Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán
tổng thể (sản phẩm của kế toán tài chính).
+ Hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán bộ
phận
VD: bảng cân đối vật tư, các báo cáo về giá
thành sản phẩm,… Là sản phẩm cuối cùng
của kế toán quản trị.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
2. Ý nghĩa

Các phương pháp kế toán đã NC chỉ phản
ánh được thông tin mang tính rời rạc và chi
tiết về các đối tượng phản ánh cụ thể của kế
toán.

Phương pháp tổng hợp cân đối với các báo
cáo tài chính tổng hợp đã phản ánh được đối
tuợng kế toán một cách tổng quát trong mối
liên hệ bản chất => Cung cấp các thông tin
có ý nghĩa kinh tế => Hỗ trợ cho các chủ thể
kinh tế trong việc ra quyết định.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
II. HỆ THỐNG BẢNG TỔNG HỢP
CÂN ĐỐI
1. Các báo cáo tài chính và nguyên tắc lập

báo cáo tài chính.
2. Bảng cân đối kế toán
3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
5. Thuyết minh BCTC

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
1. Các báo cáo tài chính và nguyên
tắc lập báo cáo tài chính.
a. Mục đích của báo cáo tài chính
b. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh
nghiệp
c. Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài
chính
d. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài
chính
e. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài
chính
f. Kỳ báo cáo

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
a. Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc
chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh
doanh, luồng tiền của một doanh nghiệp.
Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp
các thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiền của một doanh

nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số
đông những người sử dụng trong việc đưa ra
các quyết định kinh tế.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
a. Mục đích của báo cáo tài chính
Để đạt mục đích này báo cáo tài chính
phải cung cấp những thông tin của một
doanh nghiệp về:
a/ Tài sản
b/ Nợ phải trả
c/ Vốn chủ sở hữu
d/ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí,
lãi và lỗ
đ/ Các luồng tiền.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
a. Mục đích của báo cáo tài chính
Các thông tin này cùng với các thông tin
trình bày trong Bản thuyết minh báo cáo
tài chính giúp người sử dụng dự đoán
được các luồng tiền trong tương lai và
đặc biệt là thời điểm và mức độ chắc
chắn của việc tạo ra các luồng tiền và
các khoản tương đương tiền.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

a. Mục đích của báo cáo tài chính
Khái quát mục đích:
-
Phản ánh một cách tổng hợp nhất tình hình
tài chính, KQKD, các luồng tiền của DN.
-
Cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ
yếu giúp cho việc đánh giá thực trạng và
kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vốn, hiệu
quả hoạt động của DN.
-
Là cơ sở số liệu trong việc phân tích nghiên
cứu, phát hiện các khả năng tiềm tàng và đè
ra quyết định trong quản lý và đầu tư.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
b. Hệ thống báo cáo tài chính của
doanh nghiệp

Theo hệ thống chuẩn mực BCTC quốc tế
(IFRS)

Theo hệ thống chuẩn mực kế toán Việt
Nam (VAS)

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
b. Hệ thống báo cáo tài chính của
doanh nghiệp.

Theo IFRS gồm:
1. Bảng cân đối kế toán
2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
4. Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu
5. Thuyết minh báo cáo tài chính.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
b. Hệ thống báo cáo tài chính của
doanh nghiệp.
Theo VAS gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Các báo cáo tài chính cơ bản
Báo cáo KQHĐKD
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo KQHĐKD
Thuyết minh Báo cáo tài chính.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
c. Trách nhiệm lập và nộp báo cáo

tài chính
Tất cả các doanh nghiệp thuộc các
ngành, các thành phần kinh tế đều phải
lập và trình bày báo cáo tài chính theo
quy định của Luật kế toán, Chuẩn mực
kế toán, thông tư hướng dẫn chuẩn mực
và chế độ kế toán hiện hành.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
d. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo
tài chính
- Trung thực và hợp lý;
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế
toán phù hợp với qui định của từng chuẩn
mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông
tin thích hợp với nhu cầu ra các quyết định
kinh tế của người sử dụng và cung cấp được
các thông tin đáng tin cậy.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
d. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo
tài chính
Cụ thể các chính sách kế toán phải:
+Trình bày trung thực, hợp lý
+ Phản đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và
sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức
hợp pháp của chúng
+ Trình bày khách quan, không thiên vị

+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
e. Nguyên tắc lập và trình bày báo
cáo tài chính
+ Hoạt động liên tục
+ Cơ sở dồn tích
+ Nhất quán
+ Trọng yếu và tập hợp
+ Bù trừ
+ Có thể so sánh

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
f. Kỳ báo cáo
Báo cáo tài chính của tất cả các loại hình
doanh nghiệp phải được lập cho từng kỳ kế
toán năm. Riêng đối với các doanh nghiệp
Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết ngoài báo
cáo tài chính năm còn phải lập báo cáo tài
chính quý. Các doanh nghiệp còn có thể lập
báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác theo
yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ hoặc
của chủ sở hữu.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
2. Bảng cân đối kế toán

a. Khái niệm
b. Nội dung
c. Cách lập
d. Tính chất
e.Tác dụng

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
a. Khái niệm
Bảng cân đối kế toán là báo cáo kế toán tổng
hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản, nợ
phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh
nghiệp tại một thời điểm nhất định, thường là
vào ngày cuối năm.
Nói cách khác, BCĐKT phản ánh khái quát
về vị thế tài chính của doanh nghiệp tại một
thời điểm nhất định.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
b. Nội dung
- Nội dung cơ bản
Gồm 2 phần: Tài sản và Nguồn vốn.
Tài sản và nợ phải trả được phân loại là
Ngắn hạn và dài hạn.
- Hình thức của bảng cân đối kế toán
+ Kiểu trình bày hai bên
+ Kiểu trình bày một bên

Ebook.VCU - www.ebookv

cu.com
Kiểu trình bày hai bên
TÀI SẢN NGUỒN VỐN
I. TÀI SẢN NGẮN HẠN
1. Tiền mặt
2. Tiền gửi ngân hàng
…
II. TÀI SẢN DÀI HẠN
1. TSCĐHH
2. TSCĐ thuê tài chính
…
I. NỢ PHẢI TRẢ
1. Phải trả người bán
2. Vay ngắn hạn
…
II. VỐN CHỦ SỞ HỮU
1. NVKD
2. Lợi nhuận chưa PP
…
Σ TÀI SẢN Σ NGUỒN VỐN