Tăng cường công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thanh hóa

LỜI NÓI ĐẦU

Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà
nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, góp phần thúc đẩy
hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước phát triển. Ngày nay, vai trò của thuế
càng được nâng cao hơn nữa, thuế thực sự là công cụ có hiệu lực góp phần quản
lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đồng thời phục vụ yêu cầu kiểm soát và hướng
dẫn mọi hoạt động kinh tế. Bên cạnh đó, thuế cũng đóng vai trị tích cực góp
phần thực hiện cơng bằng xã hội, đảm bảo tính pháp lý cao, thể hiện tính đơn
giản, rõ ràng cơng khai, dân chủ và mang tính khả thi. Trong mỗi thời kỳ với các
giai đoạn phát triển kinh tế khác nhau cần có các chính sách phù hợp mang lại
hiệu quả cao.
Thuế - trong đó có thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh
(CTN/NQD) được coi là khoản thu quan trọng, là nguồn thu chủ yếu của Ngân
sách, điều này thể hiện qua tỷ trọng số thuế CTN/NQD trong tổng thu ngân
sách. Trong giai đoạn 2011-2013, kết quả thực hiện nhiệm vụ thu thuế
CTN/NQD trên địa bàn chiếm tỷ trọng từ 45-51% về thuế, phí và chiếm từ 2427% tổng thu ngân sách trên địa bàn. Vì vậy vai trị của cơng tác quản lý thuế
cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh càng trở nên quan trọng hơn hết. Để thực
hiện tốt công tác quản lý thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh mới hạn
chế được khả năng thất thu thuế, hoàn thành các chỉ tiêu đã đề ra, góp phần thể
hiện tính công bằng xã hội.
Nền kinh tế càng phát triển tất yếu dẫn đến các mối quan hệ kinh tế phát
sinh ngày càng da dạng phong phú, nhưng các quy định trong hệ thống chính
sách thuế chưa điều chỉnh kịp thời.
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, vi phạm luật thuế diễn ra còn khá phổ biến
và phức tạp đặc biệt trong lĩnh vực thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh.
Mặt khác một bộ phận cán bộ cơng chức ngành thuế trình độ chuyên môn
1

1
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

nghiệp vụ non yếu, xa sút về phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cũng là một trong
những nguyên nhân việc thực thi chính sách thuế kém hiệu quả.
Từ những kiến thức của bản thân và qua thực tế cán bộ địa bàn trực tiếp
quản lý hộ kinh doanh cá thể, em chọn đề tài: “Tăng cường công tác quản lý
thuế đối với hộ kinh doanh cá thể”. Em đưa ra một tình huống hộ kinh doanh
cá thế vi phạm luật thuế giá trị gia tăng và cách xử lý vụ việc này nhằm tăng
cường cơng tác quản lý thuế nói chung và lĩnh vực cơng thương nghiệp ngồi
quốc doanh nói riêng.

2

2
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


1. Mơ tả tình huống
Hàng năm dự tốn thu NSNN của huyện Thọ Xuân thường được cấp trên
giao năm sau cao hơn năm trước khoảng từ 10 % đến 15% (so với số thực hiện
năm trước) việc giao tăng dự tốn thu NSNN nói chung và thuế cơng thương
nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng là có căn cứ và có cơ sở với những lý do cụ
thể là: Giá cả thị trường biến động tăng, quy mô hộ kinh doanh phát triển và mở
rộng, sự tăng trưởng của nền kinh tế….
Để đảm bảo dự toán được giao hàng năm, việc tiến hành điều chỉnh thuế
của hộ kinh doanh cá thể là điều không thể tránh khỏi và thường điều chỉnh từ 1
đến 2 lần trong năm.
Xuất phát từ việc điều chỉnh thuế, ngày 25 tháng 6 năm 2014 Đội thuế thị
trấn Thọ Xuân nhận được đơn xin giảm thuế của ông Lê Thái Tuấn - Thôn Hải
Tân - xã Thọ Hải. Đối tượng kinh doanh thuộc đội thuế Thị trấn Thọ Xuân quản lý.

Qua xem xét nội dung đơn xin giảm thuế của ơng Tuấn có ghi”…Việc
điều chỉnh tăng thuế phải nộp cho NSNN trong các hoạt đông sản xuất kinh
doanh theo chủ trương của Nhà nước là đúng, gia đình tơi hồn tồn nhất trí,
song việc điều chỉnh như thế nào để đảm bảo tính cơng bằng và hợp lý là điều
tơi muốn được làm rõ, vì từ trước đến nay gia đình tơi đều chấp hành và nộp
thuế đầy đủ cho Nhà nước nhưng từ tháng 1 năm 2014 đội thuế Thị trấn Thọ
Xuân tăng mức thuế tháng của gia đình tơi từ 100.000 đồng lên 120.000 đồng
(tăng 12 % so với mức thuế cũ) trong khi doanh thu bán hàng của gia đình tơi
giảm so với năm ngoái. Việc điều chỉnh lên mức thuế như thế đối với khả năng
kinh doanh của gia đình là khơng đảm bảo, làm ảnh hưởng đến đời sống và mức
thu nhập của gia đình nên tơi khơng chấp hành nộp thuế. Mặt khác, nếu so sánh
mức thuế của gia đình tơi với một số hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng địa
bàn thì mức thuế của gia đình tơi có sự chênh lệch cao hơn.
Vậy tơi làm đơn này kính mong đội thuế Thị trấn Thọ Xuân, Chi cục thuế
huyện Thọ Xuân xem xét giảm bớt mức thuế phải nộp cho gia đình tơi để đảm
3

3
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


bảo cơng bằng và để gia đình tơi hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà
nước”
2. Xác định mục tiêu xử lý tình huống
Ơng Lê Thái Tuấn thắc mắc về mức tăng thuế không hợp lý, không phù hợp
với mức thu nhập của gia đình ơng. Hơn nữa, mức thuế của gia đình ơng khơng
cơng bằng so với một số hộ kinh doanh cùng ngành nghề trên địa bàn xã.
Như vậy vấn đề cần được đặt ra để xem xét giải quyết vụ việc trên cụ thể là:
- Việc điều chỉnh thuế của đội thuế Thị trấn Thọ Xuân đã đúng thủ tục quy
trình quản lý thuế chưa? Và đã phù hợp doanh thu kinh doanh của ông Tuấn không?

Trách nhệm của Đội NVDT – KK - KTT, Đội kiểm tra Chi cục có liên
quan đến vụ việc này không?
- Hướng giải quyết vụ việc này như thế nào để đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp?
3. Phân tích nguyên nhân và hậu quả
Kiểm tra lại hồ sơ kinh doanh của hộ ơng Tuấn đã có các loại giấy tờ và
số liệu cụ thể sau:
- Giấy phép đăng ký kinh doanh được UBND huyện Thọ Xuân cấp số
784/UBHT/CT-ĐKKD ngày 08 tháng 4 năm 2013.
- Ngành nghề kinh doanh: Tạp hóa.
- Vốn kinh doanh: 100.000.000 đồng.
- Giấy chứng nhận đăng ký thuế số 2800363636 do cục thuế Tỉnh thanh
Hoá cấp ngày 15 tháng 4 năm 2014.
Nộp thuế theo phương pháp: Ấn định thuế trên doanh thu (khoán thuế)
- Mức thuế cũ đã nộp đến hết tháng 12/ 2013 là:
Thuế GTGT: 16.666.667 x 0.6% = 100.000 đồng
Căn cứ vào tờ khai thuế khốn ngày 4 tháng 12 năm 2014 của ơng Tuấn:
Doanh thu bán hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng: 12.000.000 đồng
Thuế GTGT phải nộp năm 2014 : 12.000.000 x 1% = 120.000 đồng.
* Xét về phía người thi hành công vụ (Đội ngũ cán bộ công chức thuế, thực
thi quyền hành pháp)
4
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

4


Xem xét về hồ sơ điều chỉnh thuế đã có: tờ khai thuế khoán, biên bản điều
tra doanh thu. Song vấn đề thiếu sót của đội thuế Thị trấn ở đây là chưa tuyên
truyền luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung. Cụ thể, ngày 01 tháng 01 năm
2014 Luật số: 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế

giá trị gia tăng. Luật số 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi tỷ lệ % để tính thuế giá trị
gia tăng:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa:1%
- Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu: 5%
- Sản xuât, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu
nguyên vật liệu: 3%
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%
Do không biết về thay đổi chính sách thuế nên ơng Tuấn đã có phản ứng
khi thấy số thuế phải nộp hàng tháng tăng lên trong khi doanh thu bán hàng kê
khai thấp hơn.
Tuy nhiên với mức điều chỉnh doanh số của ông Tuấn theo ý kiến xác
nhận của hội đồng tư vấn thuế xã là phù hợp với thực tế kinh doanh (đạt 12 %
so với mục tiêu đặt ra là 15 %)
Một vấn đề cần đề cập ở đây nữa là trách nhiệm phối hợp trong việc thực
hiện quy trình điều chỉnh thuế giữa các Đội NVDT – KK – KTT, Đội kiểm tra
với đội thuế Thị trấn Thọ Xuân là chưa chặt chẽ, chưa nâng cao tinh thần trách
nhiệm, không kiểm tra các bước điều chỉnh trước khi trình Lãnh đạo Chi cục ký
quyết định điều chỉnh mức thuế của các hộ kinh doanh.
*Xét về phía đối tượng nộp thuế (hộ ông Tuấn )
Có thể nói ý thức chấp hành của hộ ông Tuấn là chưa nghiêm túc. Đầu
năm cán bộ địa bàn đã gửi thông báo nộp thuế, ông Tuấn khơng có gì thắc mắc
về số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp hàng tháng. Từ năm 2014 đã có sự thay
đổi về chính sách thu thuế hộ kinh doanh cá thể: cán bộ uỷ nhiệm thu sắc thuế
giá trị gia tăng ở xã khơng cịn, các hộ kinh doanh nộp thuế theo quý và nộp tại
trụ sở ủy ban nhân dân xã. Xã Thọ Hải được phân lịch thu từ ngày 15 đến ngày
5
5
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

18 của tháng cuối q. Ngồi thơng báo nộp thuế đầu năm, cán bộ địa bàn cịn
tham mưu cho chính quyền địa phương có thêm thơng báo nộp thuế của ủy ban
nhân dân xã gửi đến các hộ kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng. Cuối mỗi ngày
thu, hộ kinh doanh chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế lại có thêm giấy mời vào
ngày hơm sau. Trong 4 ngày thu thuế giá trị gia tăng qúy I ông Tuấn cũng không
lên ủy ban nhân dân xã nộp thuế hay có đề nghị thắc mắc. Đến thu thuế giá trị
gia tăng quý II ông Tuấn cũng không nên ủy ban nhân dân xã. Số thuế nợ của ô
ng Tuấn đã được cán bộ địa bàn làm theo đúng quy trình quản lý nợ thuế Quyết
định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011: khoản nợ thuế từ 01 đến 30 ngày, kể từ
ngày hết hạn nộp thuế thực hiện quy trình đơn đốc thu nộp bằng hình thức giấy
thơng báo của ủy ban nhân dân xã (cán bộ địa bàn tham mưu cho chính quyền
địa phương).
Khoản nợ thuế từ ngày thứ 31 kể từ ngày hết hạn nộp thuế lập thông báo
tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp theo mẫu số 07/QLN (gia hạn mười ngày làm
việc). Đến khi tiền nợ thuế của ông Tuấn trên 90 ngày theo quy trình 1395 cán
bộ quản lý địa bàn phối hợp với chính quyền địa phương tiến hành xác mình tài
sản để tiến hành quyết định cưỡng chế thì ơng Tuấn mới thắc mắc mức thuế cao.
Như vậy ông Tuấn đã được cán bộ quản lý địa bàn cùng với chính quyền địa
phương nhắc nhở nhiều lần, gửi thông báo đầy đủ nhưng ông Tuấn vẫn cố tình
khơng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN.
Tuy nhiên việc xem xét tình tiết vi phạm luật thuế của hộ ơng Tuấn có thể
do thiếu sự hiểu biết về chính sách thuế (vì trước đây ơng chấp hành rất tốt) thì
ngun nhân chính dẫn đến vi phạm luật thuế có một phần trách nhiệm thuộc về
cơ quan quản lý Nhà nước mà trực tiếp là cơ quan Chi cục thuế Huyện Thọ
Xuân.
4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn phương án
Thuế là một biện pháp Tài chính của Nhà nước mang tính quyền lực, tính
pháp lý cao. Mọi cơng dân phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước theo quy
6

6
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


định của pháp luật, nếu không chấp hành sẽ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế
hành chính.
Trong trường hợp này nếu không được giải quyết dứt điểm việc nợ đọng
tiền thuế, tiền phạt đối với hộ ơng Tuấn thì tình trạng nợ đọng thuế sẽ không
dừng ở phạm vi một hộ mà sẽ lan tràn ra các hộ khác, ảnh hưởng đến công tác
quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thuế.
Với tình huống trên chúng ta có thể giải quyết bằng nhiều phương pháp,
song cách giải quyết phải đảm bảo đúng pháp luật quy định và có hiệu quả.
4.1. Phương pháp 1:
Đội thuế Thị trấn Thọ Xuân báo cáo lãnh đạo Chi cục thuế về hành vi
không chấp hành nộp thuế giá trị gia tăng của ông Tuấn. Tham mưu lãnh đạo
Chi cục thuế làm văn bản báo cáo và đề nghị với cơ quan UBND huyện Thọ
Xuân thu hồi giấy phép kinh doanh và đình chỉ hoạt động kinh doanh hộ ông
Tuấn để ông chấp hành nộp tiền thuế và tiền phạt vào NSNN sau đó sẽ xem xét
tiếp tục cho phép ông Tuấn kinh doanh.
Tuy nhiên áp dụng phương pháp này sẽ xảy ra hai tình huống:
- Nếu hộ ông Tuấn chấp hành nộp tiền thuế, tiền phạt vừa hồn thành
trách nhiệm của cơng dân đối với Nhà nước và sau đó tiếp tục được phép kinh
doanh là điều suôn sẻ và đúng với ý định của cơ quan quản lý Nhà nước.
- Nếu hộ ông Tuấn vẫn không nộp tiền thuế, tiền phạt nhưng vẫn tiếp tục
kinh doanh hoặc bỏ kinh doanh thì đây lại là một vấn đề khá phức tạp mà mục
đích cuối cùng của cơ quan quản lý Nhà nước vẫn chưa giải quyết được. Nếu hộ
ơng Tuấn tiếp tục kinh doanh thì lại phát sinh thêm hành vi vi phạm mới (kinh
doanh bất hợp pháp) mà hành vi vi phạm này lại xuất phát từ việc làm của cơ
quan quản lý Nhà nước.
Nếu ông Tuấn bỏ kinh doanh xét về mặt kinh tế cũng như mặt xã hội thì

điều bất lợi tức là không tạo ra việc làm, tạo thu nhập cho gia đình cũng như cho
xã hội và tiền thuế, tiền phạt cũng khơng thu được.
Thực chất phương pháp này mang tính khả thi không cao.
7

7
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


4.2. Phương pháp 2
Căn cứ vào quyết định số 1395/QĐ-TCT về quy trình quản lý nợ ngày 14
tháng 10 năm 2011 thì số tiền nợ thuế của ơng Tuấn đã trên 90 ngày đội thuế Thị
trấn Thọ Xuân tiến hành xác minh tài sản, hoàn chỉnh hồ sơ cưỡng chế nợ thuế.
Chi cục trưởng Chi cục thuế huyện Thọ Xuân ra quyết định cưỡng chế thuế để
tịch thu hàng hoá, tang vật có giá trị tương đương với số tiền thuế, tiền phạt để
bán đấu giá và nộp tiền vào NSNN theo quy định của pháp luật.
Như chúng ta đã biết trong quản lý Nhà nước về kinh tế, xã hội nói chung
và quản lý thuế nói riêng khi cơ quan quản lý Nhà nước sử dụng phương pháp
này là việc làm ép buộc, cứng nhắc nếu không áp dụng biện pháp này thì các
quyết định quản lý Nhà nước sẽ không thực thi được, luật pháp Nhà nước sẽ bị
xem thường, khơng nghiêm minh và tính quyền lực Nhà nước sẽ bị giảm sút.
Nếu thực hiện phương pháp này thì kết quả sẽ mang lại:
- Việc thu tiền thuế, tiền phạt tồn đọng vào NSNN là điều chắc chắn và
cũng là một bài học, một tấm gương điển hình cho các hộ kinh doanh khác trên
địa bàn chấp hành luật thuế tốt hơn, hạn chế tình trạng nợ đọng thuế kéo dài,
chống thất thu cho NSNN.
Thực hiện phương pháp này sẽ tốn kém cả về thời gian công sức và kinh
tế, từ việc lập hồ sơ, huy động lực lượng các ngành như: công an, viện kiểm sát,
quản lý thị trường, phịng tài chính kế hoạch, chính quyền địa phương các chi
phí khác phục vụ cho việc cưỡng chế.

- Điều kiện kinh doanh cũng như môi trường kinh doanh của hộ ông Tuấn
sẽ giảm sút trong một thời gian nhất định, đồng thời cũng làm mất thiện chí giữa
các hộ kinh doanh nói chung và gia đình ơng Tuấn nói riêng với cơ quan Nhà
nước mà trực tiếp là những người làm công tác thuế ở đội thuế Thị trấn, làm cho
mối quan hệ giữa cán bộ công chức thuế với hộ kinh doanh có một khoảng cách.
4.3. Phương pháp 3: Phương pháp giáo dục thuyết phục
Đây là phương pháp có hiệu quả nhất xét cả về mặt kinh tế cũng như về
mặt xã hội, cả cái chung cũng như cái riêng nếu như hộ ông Tuấn nhận thức
8
8
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


được các vấn đề trong vụ việc và đây cũng là phương pháp lựa chọn để giải
quyết.
V. Kế hoạch tổ chức thực hiện phương pháp được lưạ chọn
Qua nghiên cứu hồ sơ đọng thuế cũng như nội dung đơn xin giảm thuế
của ông Tuấn gửi Đội thuế Thị Thọ Xuân. Đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân mời ông
Tuấn nên đội thuế Thị Trấn Thọ Xuân làm việc về việc nợ đọng thuế của gia
đình ơng trong thời gian qua. Nếu qua giải thích thuyết phục của đội trưởng đội
thuế Thị Trấn Thọ Xuân, ông Tuấn vẫn chưa hiểu và chấp hành nghĩa vụ nộp
thuế vào ngân sách nhà nước thì đề nghị ông Tuấn viết đơn khiếu nại gửi vào chi
cục Thuế để được giải quyết.
Đúng ngày giờ qui định ông Tuấn đã đến đội thuế thị trấn Thọ Xuân. Đội
trưởng đội thuế thị trấn Thọ Xuân trực tiếp làm việc với ông Tuấn. Đến công sở
Nhà nước ông Tuấn với những cử chỉ hơi nhút nhát và không được mạnh bạo,
song qua những câu giao tiếp và đặt vấn đề ban đầu đã làm cho ông cảm thấy
thoải mái, dễ chịu và ông cảm thấy tâm lý thoải mái hơn. Trước hết gợi ý để ơng
trình bày lý do, nguyên nhân dẫn đế việc nợ đọng thuế Nhà nước kéo dài mà ông
không chấp hành, tuy nhiên những nội dung ơng trình bầy khơng ngồi nội dung

mà ơng đã nêu trong đơn xin miễn giảm thuế gửi đội thuế. Qua nội dung trình
bày trong đơn xin miễn giảm, cũng như ý kiến của Đội trưởng đội thuế thị trấn
Thọ Xn giải thích chính sách thuế có liên quan đến vụ việc cụ thể như sau:
Thứ nhất: Mức thuế mới điều chỉnh không phù hợp với thực tại kinh
doanh mà ông Tuấn đã trình bày.
Căn cứ Luật thuế GTGT,quy trình quản lý hộ kinh doanh cá thể, đội thuế
thị trấn đã phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế cơ sở tiến hành điều tra khảo sát
doanh thu tính thuế trong 5 ngày và đã lập biên bản điều tra, trong biên bản đã
xác định được doanh thu bình quân tháng là 12.000.000 đồng và đã ký xác nhận
của các bên liên quan (chủ hộ ông Tuấn đã ký xác nhận).
Ngày 01 tháng 01 năm 2014 Luật số: 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi, bổ sung
một số điều của luật thuế giá trị gia tăng. Luật số 31 ngày 31/12/2013 sửa đổi tỷ
9
9
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


lệ % để tính thuế giá trị gia tăng: Phân phối dịch vụ, hàng hóa từ 0.6 % lên 1%.
Do vậy, doanh thu bán hàng hóa ơng Tuấn kê khai thấp hơn năm 2013 nhưng số
thuế giá trị gia tăng phải nộp cao hơn, số thuế phải nộp năm 2014: 12.000.000 x
1% = 120.000 đồng
Thực tế Đội thuế thị trấn và Hội đồng tư vấn thuế xã Thọ Hải mới xây
dựng và trình Chi cục thuế ấn định doanh thu tính thuế ở mức 12.000.000 đồng.
(bởi lẽ ơng Tuấn hiện đang nuôi dưỡng một mẹ già và hai cháu đang học đại học
điều kiện kinh tế gia đình cịn nhiều khó khăn)
Như vậy với mức thuế điều chỉnh này là đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý
mà gia đình ơng phải thực hiện đầy đủ với Nhà nước.
Thứ hai: Mức thuế của nhà ông cao hơn các hộ kinh doanh khác cùng
ngành nghề, cùng địa phương.
Nếu xét về quy mô kinh doanh: gia đình ơng ra hoạt động kinh doanh

trước các hộ kinh doanh khác khoảng 3 năm, lượng khách hàng quen biết và
thường xuyên mua hàng nhiều hơn, địa điểm kinh doanh thuận lợi, mặt hàng
phong phú hơn….Xét về phía trách nhiệm và quyền lợi thì người kinh doanh có
quyền được bình đẳng trước pháp luật, song trước hết mình phải chịu trách
nhiệm về hoạt động kinh doanh của mình trước Nhà nước đồng thời phải làm
trịn nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Việc không chấp hành nộp thuế của gia đình ơng trong hai q liên tục là
vi phạm chính sách pháp luật thuế, mặc dù đã được cơ quan thuế đôn đốc, nhắc
nhở và thông báo đầy đủ. Đây có thể coi là hành vi cố ý, điều này bản thân ơng
đã nhận thức rõ.
Nếu qua giải thích thuyết phục của đội trưởng đội thuế Thị Trấn Thọ
Xuân, ông Tuấn vẫn chưa hiểu và chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách
nhà nước thì đề nghị ơng Tuấn viết đơn khiếu nại gửi vào chi cục Thuế để được
giải quyết.
Tiền thuế nợ của ông đã trên 90 ngày theo quy trình quản lý nợ thuế : Nếu
ơng khơng nộp tiền thuế, tiền phạt thì việc cưỡng chế hành chính đối với ơng là
10
10
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


điều đương nhiên sẽ sảy ra và theo quy định của pháp luật ngồi tiền thuế, tiền
phạt thì ơng cịn phải chịu tồn bộ chi phí cho việc thi hành cưỡng chế. Chi phí
cưỡng chế hiện nay 2.000.000 đồng cao hơn so với số tiền thuế, tiền phạt mà
ông phải nộp.
Nghe đến đây các vấn đề khúc mắc trong ông như được vơi đi, ơng xin có
ý kiến: “Do tơi chưa hiểu và không biết luật thuế hiện hành nên gia đình tơi đã
chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước, nay tôi đã được biết
về thay đổi của luật thuế và thấy mức thuế giá trị gia tăng phải đóng là hợp lý
với doanh thu kinh doanh của gia đình. Chính vì vậy, tơi xin thực hiện nghĩa vụ

nộp thuế đối với Nhà nước nhưng tôi xin được miễn tiền chậm nộp.” Như vậy,
ông Tuấn đã biết thêm nhiều thay đổi về chính sách thuế và chấp nhận nộp thuế.
Việc điều chỉnh thuế hàng năm đối với hộ khoán thuế là một việc làm
thường xuyên của cơ quan thuế. Để xác định mức thuế phải nộp cho từng hộ
thường phụ thuộc nhiều vào yếu tố chủ quan của cơ quan quản lý Nhà nước như:
đánh giá qui mô sản xuất kinh doanh, xác định vốn, lao động, lợi thế thương mại
…nên việc tính thuế cho phù hợp, sát thực tế cũng là một việc làm gặp nhiều
khó khăn.
Để khắc phục nhược điểm này ngành thuế đã và đang chỉ đạo tích cực tạo
điều kiện cho hộ kinh doanh mở sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn bán hàng để
thực hiện việc nộp thuế theo phương pháp kê khai. Theo các phương pháp này
việc nộp thuế nhiều hay ít sẽ phụ thuộc vào kết quản sản xuất kinh doanh của
từng hộ.
Chi cục thuế sẽ tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ ông để chuyển phương
pháp nộp thuế trong thời gian tới nếu ông xét thấy thuận lợi hơn trong quá trình
kinh doanh của mình.
Những việc làm thiếu sót, sai ngun tắc của cán bộ cơng chức thuộc chi
cục thuế xảy ra qua vụ việc trên như: Xác định mức thuế khoán quá chênh lệch
giữa các hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh gây dư luận
xấu giữa các hộ kinh doanh, việc thực hiện quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh
11
11
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


cá thể khơng đúng quy định. Chúng tơi sẽ trình lãnh đạo có biện pháp chấn
chỉnh kịp thời và có hình thức xử lý đúng mức, nhằm đảm bảo thực hiện chính
sách thuế dược cơng bằng và khách quan.
Riêng ý kiến đề xuất của ông về việc xin miễn tiền chậm nộp tiền thuế
cũng làm chúng tôi suy nghĩ nhưng cũng không thể chấp nhận được, bởi lẽ đã là

pháp luật thì mọi người đều phải chấp hành và thực hiện nghiêm túc.
6. Kiến nghị
Để góp phần giảm số lượng vi phạm pháp luật về thuế giữ nghiêm kỷ
cương phép nước đồng thời thúc đẩy khuyến khích sản xuất phát triển, tăng
nguồn thu thuế cho ngân sách nhà nước. Tránh sự lợi dụng kẻ hở về mặt chính
sách của các đối tượng, em xin đưa ra một số kiến nghị sau:
- Những vi phạm pháp luật thuế của các đối tượng nộp thuế nói chung và
hộ kinh doanh cá thể nói riêng một phần ngun nhân chính là do chưa nắm bắt
và hiểu biết về chính sách thuế vì vậy bằng những biện pháp thích hợp cần tập
trung tăng cường cơng tác tun truyền giáo dục, phổ biến chính sách thuế để
mọi đối tượng nộp thuế hiểu và chấp hành một cách nghiêm túc, mặt khác
thường xuyên mở các lớp tập huấn cập nhật về chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục
chính trị tư tưởng, phẩm chất đạo đức cho cán bộ công chức ngành thuế.
- Tăng cường nhiều hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra kể cả đối với
người làm công tác thuế(kiểm tra nội bộ ngành) và đối tượng nộp thuế, phát hiện
kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật thuế, trên cơ sở đó có biện pháp xử lý
một cách nghiêm túc, kịp thời, đúng pháp luật.
- Đối với lĩnh vực thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh do tính chất
đặc thù nên phương pháp tính thuế chủ yếu theo phương pháp khoán thu (ấn
định thuế) nên trong quản lý thuế thường mang tính chủ quan dễ đẫn đến sai
phạm. Để chống tiêu cực và hạn chế thất thu cho NSNN thì các văn bản hướng
dẫn dưới luật cần có những tiêu chí rất cụ thể để xác định doanh thu tính thuế
cho từng lĩnh vực ngành nghề địa bàn trong 1 khu vực như: Mặt hàng kinh
doanh, vốn, lao động, lợi thế kinh doanh để đảm bảo tính hợp lý và cơng bằng hơn.
12
12
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá


- Từ năm 2014 khơng cịn ủy nhiệm thu sắc thuế giá trị gia tăng vì vậy cán

bộ quản lý địa bàn cần phải nắm bắt được tình hình thực tế kinh doanh của hộ
kinh doanh từ đó có những điều chỉnh thuế hợp lý. Có như vậy thì mới tạo được
được sự công bằng, khi điều chỉnh thuế và tiến hành thu sẽ khơng gặp khó khăn.
Bên cạnh đó, cán bộ địa bàn cần phải phối hợp và tham mưu cho chính quyền
địa phương các biện pháp cũng như phổ biến các chính sách thuế. Thường
xun báo cáo tình hình nợ đọng các sắc thuế để từ đó chính quyền địa phương
có những biện pháp cùng phối hợp để hoàn thành tốt nhiệm vụ.
- Kiện toàn tổ chức bộ máy ngành thuế một cách gọn nhẹ hoạt động có
hiệu quả. Trang bị cơ sở vật chất hiện đại, đội ngũ cán bộ thuế phải được bồi
dưỡng, đào tạo để nâng cao trình độ, chun mơn. Tăng cường cơng tác kiểm tra
về chất lượng cũng như số lượng.

13
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

13


KẾT LUẬN
Thuế công thương nghiệp là nguồn thu chủ yếu trong ngân sách Nhà
nước, vì vậy để nâng cao được hiệu quả của thuế thì vai trị của cơng tác quản lý
thuế công thương nghiệp càng trở nên quan trọng hơn hết. Để thực hiện tốt công
tác quản lý thu thuế cơng thương nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế cơng
thương nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng mới hạn chế được khả năng thất thu
thuế, hoàn thành các chỉ tiêu đã đề ra , góp phần thể hiện tính cơng bằng xã hội.
Cơng cuộc đổi mới tồn diện sâu sắc của đất nước cùng với sự đổi mớí
của cơ chế quản lý kinh tế đặt ra cho ngành thuế một nhiệm vụ hết sức quản lý
thu NSNN chúng ta cần phải thực hiện đúng chính sách chế độ theo quy định
của luật, xuất phát từ nguồn thu của huyện, xã cịn gặp nhiều khó khăn chưa đáp
ứng nặng nề, với mục tiêu là: Không ngừng tăng thu cho NSNN, khuyến khích

sản xuất phát triển, mở rơng thị trường giao lưu hàng hố trong nước và thị
trường nước ngồi.
Với mục tiêu đó để nâng cao hiệu quả cơng tác với khả năng đầu tư tại
chỗ cho nền kinh tế nói chung và phát triển công nghiệp- tiểu thủ công nghiệpdịch vụ ở địa phương nói riêng, do đó chúng ta cần khai thác triệt để nguồn thu
phát sinh tại địa phương theo quy định của các luật thuế đảm bảo cân đối nhu
cầu chi thường xuyên và giành một phần cho đầu tư phát triển đặc biệt chú ý đầu
tư cho phát triển nguồn thu.
Kể từ khi hệ thống chính sách thuế được áp dụng thống nhất cho các
thành phần kinh tế, hệ thống thuế nước ta đã phát huy tác dụng tích cực, tạo mơi
trường bình đẳng giữa các đối tượng nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh và
phát triển trong nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.
Tuy nhiên sự đổi mới về cơ cấu kinh tế đã làm cho hệ thống thuế luôn bộc
lộ những khuyết tật. Để khắc phục những tồn tại đó Nhà nước cần có những
chiến lược dài hạn trong chính sách thu tính đến nhu cầu chi cấp thiết trước mắt,
nhưng phải chú trọng đến nguồn thu lâu dài, đổi mới chính sách thuế theo hướng
14
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

14


đơn giản, ổn định, công bằng, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý vào NSNN đồng
thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh đầu
tư vốn vào phát triển sản xuất, tạo công ăn việc làm và nâng cao đời sống cho
nhân dân.
Là một công chức thuế bản thân luôn nhận thức rằng: Trong nền kinh tế
của đất nước hiện nay đang mở cửa và hịa nhập mục tiêu là góp phần cùng với
tập thể cán bộ công chức trong đơn vị cũng như trong ngành thuế thực hiện tốt
công tác quản lý nhà nước về thuế thu đúng, thu đủ chống thất thu, tăng thu cho
ngân sách Nhà nước.

Học viên

Lưu Thị Huệ

15
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

15


TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Luật quản lý thuế số 78/2006/ QH 11 ngày 29/11/2006 của Quốc Hội.
- Luật số 21/2012/ QH 13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý
thuế ngày 20/11/2012 của Quốc Hội.
- Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá
trị gia tăng ngày 19/06/2013 của Quốc Hội.
- Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục
thuế V/v ban hành Quy trình quản lý nợ thuế.
- Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 của Tổng cục thuế V/v
ban hành Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
- Và một số tài liệu tham khảo khác.

16
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

16


MỤC LỤC
LỜI NĨI ĐẦU:................................................................................................................................ 1

1. Mơ tả tình huống: .................................................................................................................... 3
2. Xác định mục tiêu xử lý tình huống: .............................................................................4
3. Phân tích nguyên nhân và hậu quả: ..............................................................................4
4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn phương án: ..........6
4.1. Phương án 1: ............................................................................................................................ 7
4.2. Phương án 2: ............................................................................................................................ 8
4.3. Phương án 3: ............................................................................................................................ 8
5. Kế hoạch tổ chức thực hiện phương án được lựa chọn: .....................................9
6. Kiến nghị: .................................................................................................................................. 12
KẾT LUẬN: .................................................................................................................................. 14
TÀI LIỆU THAM KHẢO: .................................................................................................... 16

17
Học viên: Lưu Thị Huệ * Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, Thanh Hoá

17