Thẩm định hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với công ty cổ phần khoáng sản việt nam
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (132.74 KB, 22 trang )
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
LỜI NÓI ĐẦU
Luật thuế giá trị gia tăng ra đời đã khắc phục nhược điểm của thuế doanh
thu là thu thuế trùng lắp, nhiều mức thuế suất, hạn chế xuất khẩu. Kể từ khi ban
hành đến nay, Luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung để kịp thời tháo
gỡ các vướng mắc phát sinh, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội,
thực tiễn công tác quản lý thuế và các thông lệ quốc tế. Nguyên tắc đánh thuế
giá trị gia tăng là tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ qua các
khâu sản xuất, lưu thông và tiêu dùng; khơng tính trên phần giá trị đã chịu thuế
giá trị gia tăng ở các khâu trước; thuế đã nộp ở các khâu trước được tính trừ ở
khâu sau. Vì vậy, hoàn thuế giá trị gia tăng là nguyên lý tất yếu của thuế giá trị
gia tăng khi số thuế đầu vào mà doanh nghiệp đã trả lớn hơn số thuế đầu ra mà
doanh nghiệp đã nộp vào ngân sách Nhà nước. Đối với cộng đồng doanh nghiệp,
hồn thuế góp phần giảm bớt khó khăn về tài chính, khuyến khích đầu tư và mở
rộng hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với Nhà nước, hồn thuế là một cơng
cụ đảm bảo cơng bằng, bình đẳng xã hội; thực hiện phát triển kinh tế theo định
hướng của Nhà nước.
Tuy nhiên, lợi dụng những chủ trương, chính sách khuyến khích của Nhà
nước, các hành vi vi phạm nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng diễn
ra ngày càng tinh vi, phức tạp: gian lận trong lập hồ sơ hoàn thuế; mua bán hóa
đơn, chứng từ; xuất khẩu khống hàng hóa…..Thực trạng trên đã làm hạn chế
những ưu điểm nổi trội của chính sách hồn thuế giá trị gia tăng, gây thất thu
ngân sách Nhà nước; đồng thời làm giảm niềm tin của các tổ chức, cá nhân,
doanh nghiệp làm ăn chân chính đối với chính sách thuế của Nhà nước ta.
Trong thời gian qua, thực hiện sự chỉ đạo của Chính phủ và Bộ Tài chính,
Cục thuế Thành phố Hải Phịng cùng tồn ngành Thuế ln nỗ lực cải tiến, hồn
thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng, tạo môi trường thuận lợi cho
hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh của người nộp thuế trong hành lang pháp
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
lý của Nhà nước. Cùng với đó, cơ quan Thuế các cấp đã áp dụng những biện
pháp quản lý, giám sát chặt chẽ cơng tác hồn thuế, đảm bảo hồn đúng đối
tượng theo quy định của pháp luật, không chiếm dụng vốn sản xuất kinh doanh
của các doanh nghiệp.
Là công chức được tuyển dụng và phân cơng cơng tác tại Phịng Tổng hợp
- Nghiệp vụ - Dự toán, Cục thuế Thành phố Hải Phòng, nhận thức được vai trò
và ý nghĩa thiết thực của cơng tác hồn thuế, tơi lựa chọn tình huống tiểu luận:
“Thẩm định hồ sơ hồn thuế giá trị gia tăng đối với Cơng ty cổ phần khống
sản Việt Nam” để nghiên cứu, phân tích. Từ đó, đề xuất những phương án giải
quyết hồn thuế nhằm góp phần thực thi các chính sách thuế một cách chặt chẽ,
hiệu quả hơn; tránh thất thu Ngân sách Nhà nước.
Bài tiểu luận gồm 6 phần:
1. Mơ tả tình huống
2. Xác định mục tiêu xử lý tình huống
3. Phân tích ngun nhân và hậu quả
4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn phương án
5. Xây dựng kế hoạch tổ chức thực hiện phương án được lựa chọn
6. Những kiến nghị
1. Mơ tả tình huống
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phịng
Cơng ty cổ phần khoáng sản Việt Nam được thành lập theo giấy phép kinh
doanh số 0200243580 ngày 05/5/2013; trụ sở kinh doanh tại số 28, đường Lê
Hồng Phong, phường Đông Khê, quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng;
ngành nghề kinh doanh chính: khai thác đá, cát, sỏi, đất sét và xuất khẩu bột
cacbonat canxi (bột đá vôi trắng); đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ.
Ngày 27/12/2013 cơng ty có cơng văn số 01/VN-NQ 2014 gửi Chi Cục
thuế quận Ngơ Quyền, đề nghị hồn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất
khẩu mặt hàng bột cacbonat canxi. Hồ sơ đơn vị gửi cơ quan thuế gồm có:
1. Giấy đề nghị hồn trả khoản thu ngân sách Nhà nước mẫu số
01/ĐNHT;
2. 01 Bảng tổng hợp số thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào;
3. Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT; bảng kê hàng hóa bán
ra, mua vào mẫu số 01-1/GTGT, 01-2/GTGT từ tháng 6/2013 đến tháng
11/2013;
5. Hợp đồng xuất khẩu bột cacbonat canxi;
6. Vận đơn đường biển;
7. Hóa đơn xuất khẩu mẫu số 06HDXK3/001;
8. Tờ khai hải quan điện tử (xuất khẩu) từ tháng 6 đến tháng 11/2013;
9. Giấy báo có của ngân hàng;
10. Bảng kê tổng hợp chứng từ thanh toán qua ngân hàng (số tiền thanh
toán từ 20 triệu đồng trở lên);
11. Bảng tổng hợp số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn từ tháng 6/2013
đến tháng 11/2013.
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
Trong nội dung trình bày tại giấy đề nghị hồn trả khoản thu ngân sách
Nhà nước mẫu số 01/ĐNHT, công ty đề nghị hoàn số tiền thuế giá trị gia tăng:
195.194.236 đồng; lý do đề nghị hồn trả: cơng ty mua hàng hóa (bột đá vơi
trắng khơng tráng phủ axit, đá vơi trắng xuất khẩu và các hàng hóa dịch vụ
mua ngoài phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh trong 3 tháng liên tục có số
thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết); kỳ hoàn thuế từ tháng 6/2013
đến tháng 11/2013.
Qua phân tích hồ sơ hồn thuế của công ty, công ty là đơn vị mới thành
lập, nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng lần đầu, cơ quan thuế phân loại
hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định tại Khoản 2, Điều
52 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số
85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày
28/10/2010 của Chính Phủ:
“ Điều 52. Giải quyết hồ sơ hồn thuế
….2. Các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước khi hoàn thuế:
…..Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu, trừ trường hợp đề nghị
hoàn thuế thu nhập cá nhân. Người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu thuộc
diện kiểm tra trước hồn thuế là người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi
đến cơ quan thuế lần đầu và thuộc đối tượng, trường hợp được hoàn thuế…..”
Trên cơ sở phân loại hồ sơ hoàn thuế của công ty, ngày 31/12/2013 Chi
Cục thuế quận Ngô Quyền đã công bố Quyết định số 686/QĐ-CCT về việc kiểm
tra trước hồn thuế tại trụ sở cơng ty, thời kỳ kiểm tra: từ tháng 6/2013 đến hết
tháng 11/2013.
Kết quả kiểm tra sổ sách, chứng từ kế tốn tại cơng ty như sau:
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
TỔNG HỢP MUA BÁN HÀNG HÓA TỪ THÁNG 06/2013 ĐẾN THÁNG 11/2013
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
Đơn vị tính: đồng
Số báo cáo
Chỉ tiêu
Doanh
số
Số kiểm tra
Thuế
Doanh
số
Chênh lệch
Doanh
số
Thuế
I. Tổng số
thuế đầu vào
3,149,861,354
195,194,236
3,149,861,354
195,194,236
-
Tháng 06
1,729,644,706
150,876,666
1,729,644,706
150,876,666
-
Tháng 07
5,390,563
539,065
5,390,563
539,065
-
Tháng 08
38,107,690
3,810,771
38,107,690
3,810,771
-
Tháng 09
11,729,678
1,117,297
11,729,678
1,117,297
-
Tháng 10
911,439,956
31,073,298
911,439,956
31,073,298
-
Tháng 11
453,548,761
7,777,139
453,548,761
7,777,139
-
II. Tổng số
thuế đầu ra
3,212,631,660
Tháng 06
1,736,430,360
-
3,212,631,660
-
1,736,430,360
-
Tháng 07
-
-
-
Tháng 08
-
-
-
Tháng 09
-
-
-
Tháng 10
Tháng 11
Số thuế âm
lũy kế đến
30/11/2013
1,476,201,300
1,476,201,300
-
-
195,194,236
195,194,236
-
Thuế
-
- Doanh số hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh
doanh chịu thuế và không chịu thuế giá trị gia tăng: 3.149.861.354 đồng, số thuế
giá trị gia tăng được khấu trừ: 195.194.236 đồng.
Trong đó:
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
+ Bột đá vôi trắng không tráng phủ axit và đá vôi trắng mua vào:
1.189.772.622 đồng, số thuế giá trị gia tăng đầu vào: 118.977.262 đồng;
+ Hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh: 1.082.238.835 đồng, số thuế giá trị gia tăng đầu vào: 76.216.974 đồng;
+ Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
không chịu thuế: 877.849.897 đồng.
- Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ: 3.212.631.660 đồng, số thuế
giá trị gia tăng: 0 đồng (doanh thu xuất khẩu bột đá vôi trắng không tráng phủ
axit và đá vơi trắng)
Trong đó:
+ Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%: 2.139.164.580 đồng;
+ Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế: 1.073.467.080 đồng.
Kết quả kiểm tra tại trụ sở cơng ty cho thấy: khơng có sự chệnh lệch giữa
số liệu trên sổ sách kế toán và số liệu kiểm tra của cơ quan thuế. Số thuế giá trị
gia tăng chưa được khấu trừ lũy kế đến hết ngày 30/11/2013 là: 195.194.236
đồng. Công ty thực hiện mở sổ sách kế toán theo đúng quy định; kê khai và nộp
thuế đầy đủ, đúng hạn; khơng cịn nợ đọng tiền thuế, khơng có dấu hiệu trốn
thuế, gian lận thuế. Ngày 16/01/2014, Đoàn kiểm tra Chi Cục thuế đề nghị Cục
thuế Thành phố, Chi Cục thuế quận Ngô Quyền xét hồn thuế đối với cơng ty cổ
phần khống sản Việt Nam; số tiền thuế giá trị gia tăng đề nghị hồn:
195.194.236 đồng để tạo điều kiện cho cơng ty bổ sung nguồn vốn sản xuất kinh
doanh.
Căn cứ kết luận tại Biên bản kiểm tra trước hoàn thuế của Đoàn kiểm tra,
Chi Cục thuế quận Ngô Quyền lập Phiếu đề xuất hoàn thuế (mẫu số 06/QTr-HT
ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế), đề xuất Cục thuế xét hồn thuế cho cơng ty với số tiền:
195.194.236 đồng theo quy định tại Khoản 1, Điều 18, Thơng tư số 06/2012/TTTình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia
tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và
Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ: “Cơ sở kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng
nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được
khấu trừ hết.”
Tuy nhiên, trên một số tờ khai hải quan xuất khẩu mặt hàng bột cacbonat
canxi, phần mô tả hàng hóa cơ quan Hải quan ghi: “bột đá vơi trắng CaCO3
không tráng phủ axit, thuộc mã hàng 2517.49.00”. Căn cứ Thơng tư số
06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số
123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính Phủ, việc mơ tả hàng hóa như trên chưa đủ căn cứ để xác
định bột đá vôi trắng CaCO3 do công ty xuất khẩu thuộc đối tượng chịu thuế với
mức thuế suất 0%, do đó chưa đủ cơ sở xét hồn thuế đối với số thuế giá trị gia
tăng đầu vào tương ứng.
2. Xác định mục tiêu xử lý tình huống
Hồn thuế giá trị gia tăng thể hiện tính ưu việt của thuế giá trị gia tăng so
với thuế doanh thu, khắc phục nhược điểm đánh thuế trùng lắp giữa các khâu
đối với cùng một hàng hóa, dịch vụ từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.
Hồn thuế giá trị gia tăng có ý nghĩa:
- Đối với người kinh doanh: thu hồi lại số vốn kinh doanh đã bỏ ra để tiếp
tục đầu tư vào hoạt động kinh doanh (bằng số thuế giá trị gia tăng được hồn);
khơng phải chịu chi phí về lãi suất trong trường hợp đi vay ngân hàng;
- Thể hiện sự công khai, minh bạch giữa quyền và nghĩa vụ của người nộp
thuế với ngân sách Nhà nước: ngân sách không chiếm dụng tiền thuế giá trị gia
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hồn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
tăng đã tạm trả khi người kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa bán ra
hoặc bán ra nhưng giá bán thấp hơn giá mua;
- Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu nhằm khuyến
khích xuất khấu hàng hóa, dịch vụ; thúc đẩy sản xuất kinh doanh trong nước, tạo
nhiều công ăn việc làm; cân bằng cán cân thanh tốn và giảm tình trạng nhập
siêu;
- Hồn thuế giá trị gia tăng là động lực để doanh nghiệp kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ
theo quy định.
Việc nghiên cứu và phân tích tình huống thẩm định đối với hồ sơ hoàn
thuế giá trị gia tăng của cơng ty cổ phần khống sản Việt Nam nhằm mục tiêu:
- Tuân thủ chặt chẽ pháp luật thuế; thẩm định và xét hoàn thuế đúng đối
tượng, tránh thất thu ngân sách Nhà nước;
- Góp phần ngăn chặn các hành vi gian lận về thuế, chiếm đoạt tiền thuế
từ ngân sách, nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý ngân sách Nhà nước;
- Sử dụng hiệu quả quỹ hoàn thuế của Nhà nước, đảm bảo tính cơng bằng,
bình đẳng và tuân thủ pháp luật nói chung và tuân thủ pháp luật thuế nói riêng;
- Khuyến khích hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ; thực hiện mục
tiêu phát triển kinh tế của Nhà nước.
Thực tế, chính sách pháp luật thuế nước ta cịn nhiều kẽ hở; trong đó
những quy định về cơng tác hồn thuế cịn chưa chặt chẽ, rõ ràng, gây khó khăn
cho cả người thi hành và người chấp hành pháp luật thuế. Do đó, chưa khai thác
tối ưu nguồn thu ngân sách; làm giảm lòng tin của nhân dân đối với chính sách
pháp luật thuế. Từ việc đặt ra tình huống thẩm định đối với hồ sơ hồn thuế của
cơng ty cổ phần khống sản Việt Nam, tơi mong muốn nhìn nhận vấn đề hồn
thuế một cách toàn diện, đa chiều hơn để đưa ra giải pháp phù hợp và hiệu quả
đối với cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng mặt hàng bột cacbonat canxi xuất
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
khẩu; đồng thời kiến nghị, đề xuất một số giải pháp góp phần hồn thiện chính
sách pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và tăng thu ngân
sách Nhà nước.
3. Phân tích nguyên nhân và hậu quả
3.1. Nguyên nhân
Những quy định chưa thống nhất giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế
gây khó khăn cho đội ngũ cán bộ, cơng chức trong q trình thực hiện nhiệm vụ;
đồng thời, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế không được đảm bảo. Theo quy
định của cơ quan Hải quan về bột cacbonat canxi: bột cacbonat canxi thuộc mã
hàng 2517.49.00 là mặt hàng bột cacbonat canxi siêu mịn thuộc đối tượng chịu
thuế giá trị gia tăng mức thuế suất 0% khi xuất khẩu. Do đó, phần mơ tả hàng
hóa trên tờ khai hải quan khơng thể hiện là mặt hàng “bột cacbonat canxi siêu
mịn”. Tuy nhiên, theo quy định của cơ quan Thuế thì có sự phân biệt giữa bột
cacbonat canxi và bột cacbonat canxi siêu mịn. Cụ thể:
Căn cứ Khoản 23, Điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng,
hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị
định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ, quy định về đối
tượng không chịu thuế giá trị gia tăng:
“23. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế
biến thành sản phẩm khác.
Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác,
bao gồm cả khoáng sản đã qua sàng, tuyển, xay, nghiền, xử lý nâng cao hàm
lượng, hoặc tài nguyên đã qua công đoạn cắt, xẻ.”
Theo đó, cơ sở kinh doanh xuất khẩu đá vơi trắng dạng hạt và dạng bột thì
sản phẩm đá vơi trắng dạng hạt và dạng bột xuất khẩu thuộc đối tượng không
chịu thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu bột đá siêu
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
mịn (theo tiêu chuẩn của cơ quan có thẩm quyền), bột đá siêu mịn có tráng phủ
axít, các sản phẩm này được xác định là sản phẩm đã qua chế biến thành sản
phẩm khác thì khi xuất khẩu khơng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia
tăng.
Căn cứ Khoản 1, Khoản 3, Điều 9 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày
11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá
trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008
và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ, quy định về
đối tượng chịu thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt
động xây dựng, lắp đặt cơng trình cho doanh nghiệp chế xuất; vận tải quốc tế;
hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ
các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều
này…..
3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:…..sản phẩm
xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm
khác”
Theo quy định tại Phụ lục I (Biểu thuế xuất khẩu theo danh mục hàng
chịu thuế) ban hành kèm theo Thông tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013
của Bộ Tài chính (Thơng tư ban hành biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu
ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế): Mã hàng 2517.49.00 “Bột cacbonat
canxi siêu mịn được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15” thuộc đối tượng nộp
thuế xuất khẩu với mức thuế suất 10%. Theo đó, cơ quan Hải quan xác định mặt
hàng bột cacbonat canxi do công ty cổ phần khoáng sản Việt Nam xuất khẩu
thuộc mã hàng 2517.49.00, được mô tả trên tờ khai hải quan: “bột cacbonat
canxi không tráng phủ axit” và áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu 10%. Căn
cứ quy định của cơ quan thuế, hàng hóa được mơ tả là “bột cacbonat canxi
khơng tráng phủ axit” khác với hàng hóa được mơ tả là “bột cacbonat canxi
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
siêu mịn” hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có tráng phủ axit”. Do đó, cơ quan
thuế chưa đủ căn cứ để xác định mặt hàng bột cacbonat canxi do công ty cổ
phần khống sản Việt Nam xuất khẩu có thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia
tăng với mức thuế suất 0% và được hồn thuế khi xuất khẩu hay khơng.
3.2. Hậu quả
Xuất phát từ nguyên tắc của việc hoàn thuế: người nộp thuế lập hồ sơ đề
nghị hoàn thuế khi trên sổ sách kế tốn của cơng ty thể hiện có số thuế đầu vào
đã nộp lớn hơn số thuế đầu ra phải nộp, có nghĩa là người kinh doanh đã tạm
ứng trước khi mua hàng. Do đó, người nộp thuế sẽ được hoàn lại số tiền chênh
lệch trong một khoảng thời gian nhất định (theo quy định của pháp luật về thuế).
Tuy nhiên, khi chính sách thuế chưa rõ ràng, nhất qn thì việc xét hồn thuế đối
với cơng ty tiềm ẩn nhiều rủi ro cho cơ quan thuế và ảnh hưởng đến quyền và lợi
ích hợp pháp của người nộp thuế. Cụ thể:
3.2.1. Hậu quả khi xét hoàn không đúng đối tượng
- Xác định không đúng đối tượng chịu thuế và đối tượng không chịu thuế
giá trị gia tăng dẫn đến xác định không đúng đối tượng được hoàn thuế, gây ảnh
hưởng đến nghĩa vụ thuế nộp vào ngân sách Nhà nước;
- Hồn thuế khơng đúng đối tượng làm giảm hiệu quả của chính sách
hồn thuế, một số đối tượng khơng có cơ hội tiếp cận với quỹ hồn thuế của Nhà
nước;
- Hồn thuế khơng đúng đối tượng tạo ra một tiền lệ và làm ảnh hưởng
đến các trường hợp hồn thuế có tính chất tương tự, gây thất thu ngân sách Nhà
nước.
3.2.2. Hậu quả khi chậm giải quyết hồ sơ hồn thuế
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
Những quy định chưa rõ ràng, thống nhất giữa các cơ quan thực hiện
nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước dẫn đến việc trì hỗn hoặc chậm ra Quyết
định hồn thuế cho các doanh nghiệp. Điều này gây ảnh hưởng tới tình hình tài
chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp:
- Ảnh hưởng đến tình hình tài chính của các doanh nghiệp: trong tình hình
hiện nay, khi nền kinh tế tăng trưởng chậm, việc các doanh nghiệp phải sử dụng
vốn vay phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ làm tăng chi phí lãi vay;
giảm hiệu quả sử dụng vốn và sức cạnh tranh so với các doanh nghiệp cùng
ngành nghề;
- Ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp: việc chưa được hoàn số tiền thuế giá trị gia tăng đầu vào đã nộp có thể
gây ảnh hưởng hoặc làm gián đoạn kế hoạch sản xuất kinh doanh trong ngắn hạn
và trung hạn; từ đó làm giảm hiệu quả hoạt động trong kỳ của doanh nghiệp.
4. Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề và lựa chọn
Qua nghiên cứu, phân tích tình huống hồn thuế đối với cơng ty cổ phần
khống sản Việt Nam, tơi đề xuất một số phương án giải quyết đối với trường
hợp của công ty như sau:
4.1. Phương án 1: Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bột
cacbonat canxi xuất khẩu khi trên tờ khai hải quan được xác định thuộc mã hàng
2517.49.00 và áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu 10%.
* Ưu điểm của Phương án 1: Thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào
cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn, thực hiện đầu
tư mở rộng, đổi mới công nghệ, tăng năng suất lao động, nâng cao hiệu quả hoạt
động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
* Nhược điểm của Phương án 1: Do chính sách hồn thuế đối với trường
hợp của cơng ty chưa rõ ràng nên việc cơ quan thuế xét hoàn thuế sẽ gặp rủi ro
hồn thuế khơng đúng đối tượng. Trường hợp Tổng cục Thuế xác định khơng
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
xét hồn thuế đối với cơng ty thì Cục thuế chịu trách nhiệm về Quyết định hồn
thuế của mình, thực hiện thu hồi và nộp đầy đủ vào ngân sách Nhà nước số tiền
thuế đã hồn đối với cơng ty.
4.2. Phương án 2: Khơng xét hồn thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng
bột cacbonat caxi xuất khẩu khi trên tờ khai hải quan không xác đinh là “bột
cacbonat canxi siêu mịn” hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có tráng phủ
axit”.
* Ưu điểm của Phương án 2: Cơ quan thuế tránh được rủi ro hồn thuế
khơng đúng đối tượng khi chính sách thuế chưa rõ ràng; bảo đảm việc sử dụng
hiệu quả quỹ hồn thuế trong trường hợp cơng ty khơng thuộc đối tượng được
xét hồn thuế giá trị gia tăng.
* Nhược điểm của Phương án 2: Trường hợp mặt hàng bột cacbonat canxi
do công ty xuất khẩu thuộc đối tượng được khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng
thì việc cơ quan thuế khơng xét hồn gây ảnh hưởng đến tình hình tài chính của
cơng ty, làm tăng chi phí sử dụng vốn vay đồng thời giảm ý nghĩa tích cực của
cơng tác hồn thuế trong chính sách thuế của Nhà nước.
4.3. Phương án 3: Cục thuế chưa xét hoàn thuế giá trị gia tăng đối với
mặt hàng bột cacbonat canxi xuất khẩu khi trên tờ khai hải quan không xác định
là “bột cacbonat canxi siêu mịn” hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có tráng
phủ axit”; đồng thời, Cục thuế có văn bản xin ý kiến chỉ đạo, hướng dẫn của
Tổng cục Thuế đối với trường hợp trên.
* Ưu điểm của Phương án 3: Ưu điểm của phương án này tương tự
phương án 2; do thực tế ở cả 2 phương án, cơ quan thuế đều chưa ra Quyết định
hồn thuế đối với cơng ty.
* Nhược điểm của Phương án 3: Trường hợp Tổng cục Thuế xác định mặt
hàng bột cacbonat canxi do công ty xuất khẩu thuộc đối tượng được khấu trừ,
hồn thuế giá trị gia tăng thì trong thời gian chưa được xét hồn, cơng ty phải
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
chịu chi phí lãi vay cao (như nhược điểm của phương án 2). Ngoài ra, việc xin ý
kiến chỉ đạo, hướng dẫn của Tổng cục Thuế thường tốn nhiều thời gian, trong
thời gian này cơng ty khơng giải phóng được phần vốn đã nộp thuế giá trị gia
tăng đầu vào, ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Trên cơ sở đề xuất các phương án đối với trường hợp của cơng ty cổ phần
khống sản Việt Nam, phân tích những ưu điểm - nhược điểm của từng phương
án, tôi lựa chọn phương án 3: Cục thuế chưa xét hoàn thuế giá trị gia tăng đối
với mặt hàng bột cacbonat canxi xuất khẩu khi trên tờ khai hải quan không xác
định là “bột cacbonat canxi siêu mịn” hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có
tráng phủ axit”; đồng thời, Cục thuế có văn bản xin ý kiến chỉ đạo, hướng dẫn
của Tổng cục Thuế, đề xuất: xét hoàn thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng bột
cacbonat canxi xuất khẩu trên khi tờ khai hải quan được xác định thuộc mã hàng
2517.49.00 và áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu 10%. Về nguyên tắc, bột
cacbonat canxi thuộc mã hàng 2517.49.00 thuế suất thuế xuất khẩu 10% đã là
“bột cacbonat canxi siêu mịn được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15”. Vì
vậy, trong trường hợp trên tờ khai hải quan, hàng hóa khơng được mơ tả rõ là
“bột cacbonat canxi siêu mịn” hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có tráng phủ
axit” thì cơ quan thuế vẫn xác định là hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị
gia tăng với mức thuế suất 0% và được khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu
vào.
Ngoài ra, việc Bộ Tài chính ban hành Thơng tư số 30/2014/TT-BTC ngày
07/3/2014 sửa đổi, bổ sung mức thuế suất thuế xuất khẩu và mã hàng đối với
mặt hàng bột cacbonat canxi tại biểu thuế xuất khẩu, có hiệu lực thi hành từ
ngày 21/4/2014 đã làm phát sinh vướng mắc như sau: Từ ngày 21/4/2014, doanh
nghiệp xuất khẩu bột đá cacbonat canxi theo quy định tại Thơng tư số
30/2014/TT-BTC thì trong 2 mặt hàng “Bột cacbonat canxi được sản xuất từ
loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước từ 0.125 mm trở xuống” thuộc đối
tượng nộp thuế xuất khẩu với mức thuế suất 5% và “Bột cacbonat canxi được
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước hạt trên 0.125 mm đến dưới
1 mm” thuộc đối tượng nộp thuế xuất khẩu với mức thuế suất 10% thì mặt hàng
nào thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất 0% và được
khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào?
Từ những vướng mắc phát sinh trên, tôi đề xuất:
- Trước ngày 21/4/2014, doanh nghiệp xuất khẩu bột cacbonat canxi trên
tờ khai hải quan xác định thuộc mã hàng 2517.49.00 và áp dụng mức thuế suất
thuế xuất khẩu 10% (Theo Thông tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013)
được xét hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Từ ngày 21/4/2014, doanh nghiệp xuất khẩu bột cacbonat canxi thực
hiện theo quy định tại Thông tư số 30/2014/TT-BTC ngày 07/3/2014, thì trong 2
mặt hàng “Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có
kích thước từ 0.125 mm trở xuống” thuộc đối tượng nộp thuế xuất khẩu với mức
thuế suất 5% và “Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm
25.15, có kích thước hạt trên 0.125 mm đến dưới 1 mm” thuộc đối tượng nộp
thuế xuất khẩu với mức thuế suất 10% thì mặt hàng “Bột cacbonat canxi được
sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước từ 0.125 mm trở xuống” có
mức thuế suất thuế xuất khẩu 5% sẽ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng
với mức thuế suất 0% và được khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào.
5. Kế hoạch tổ chức thực hiện phương án được lựa chọn
Đối với vướng mắc phát sinh trong q trình thẩm định hồ sơ hồn thuế
của cơng ty cổ phần khống sản Việt Nam, Cục thuế Thành phố Hải Phịng đã có
cơng văn số 1460/CT-THNVDT ngày 20/6/2014 xin ý kiến chỉ đạo, hướng dẫn
của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
xuất khẩu bột cacbonat canxi. Tuy nhiên, Cục thuế chưa nhận được công văn
phúc đáp và hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
Giả định trường hợp Tổng cục Thuế nhất trí với ý kiến đề xuất của Cục
thuế Thành phố Hải Phòng, chấp nhận hoàn thuế đối với trường hợp xuất khẩu
bột cacbonat canxi khi trên tờ khai hải quan thuộc mã hàng 2517.49.00 nhưng
không xác định rõ là “bột cacbonat canxi siêu mịn” hay “bột cacbonat canxi
siêu mịn có tráng phủ axit”; đồng thời từ ngày 21/4/2014 chỉ có “Bột cacbonat
canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích thước từ 0.125 mm trở
xuống” có mức thuế suất thuế xuất khẩu 5% là thuộc đối tượng chịu thuế giá trị
gia tăng với mức thuế suất 0% và được khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng đầu
vào. Theo đó, căn cứ Quy trình hồn thuế ban hành kèm theo Quyết định số
905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, đề nghị hồn
thuế của cơng ty cổ phần khoáng sản Việt Nam được giải quyết như sau:
5.1. Trách nhiệm của Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn
Ngay sau khi nhận được cơng văn trả lời của Tổng cục Thuế nhất trí với
nội dung đề xuất của Cục thuế, Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn có trách
nhiệm hồn thiện thủ tục xét hồn thuế với công ty, đồng thời thông báo cho
công ty về hướng dẫn mới của Tổng cục Thuế, cụ thể:
- Cán bộ Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn chịu trách nhiệm thẩm
định hồ sơ hồn thuế của cơng ty lập tờ trình về việc thẩm định xét hồn thuế giá
trị gia tăng cho cơng ty cổ phần khống sản Việt Nam;
- Dự thảo Quyết định hoàn thuế đối với công ty theo mẫu 01/QĐHT, tổng
số tiền thuế đề nghị hoàn: 195.194.236 đồng; kỳ hoàn thuế: từ tháng 6/2013 đến
tháng 11/2013;
- Trình Lãnh đạo Cục bộ hồ sơ hồn thuế của công ty bao gồm:
+ Hồ sơ do công ty và Chi Cục thuế quận Ngô Quyền cung cấp;
+ Tờ trình về việc thẩm định xét hồn thuế và dự thảo Quyết định hồn
thuế đã lập;
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
+ Cơng văn của Tổng cục Thuế hướng dẫn hồn thuế giá trị gia tăng đối
với mặt hàng bột cacbonat canxi xuất khẩu.
- Lãnh đạo Cục thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế, ký quyết định hồn thuế và
các văn bản có liên quan theo thẩm quyền quy định. Thời gian thực hiện chậm
nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ trình. Sau
khi Lãnh đạo Cục thuế ký phê duyệt Quyết định về việc hoàn thuế giá trị gia
tăng đối với công ty, cán bộ phụ trách thẩm định có trách nhiệm:
+ Gửi Quyết định về việc hồn thuế đến Phịng Kê khai kế tốn thuế và
tin học thuộc Cục thuế để lập lệnh hoàn trả đối với công ty;
+ Gửi 01 bản Quyết định về việc hồn thuế và 01 bản photo cơng văn
hướng dẫn của Tổng cục Thuế để công ty được biết và thực hiện.
5.2. Trách nhiệm của Phòng Kê khai kế toán thuế và Tin học
Khi nhận được Quyết định về việc hồn thuế đối với cơng ty cổ phần
khống sản Việt Nam, cán bộ Phịng Kê khai kế tốn thuế và tin học phụ trách
hồ sơ hồn thuế của cơng ty có trách nhiệm:
- Dự thảo Lệnh hồn trả khoản thu ngân sách Nhà nước (mẫu số 01/LHT
ban hành kèm theo Thơng tư số 28/2011/TT-BTC) trình Lãnh đạo Cục thuế
duyệt, ký lệnh hoàn trả;
- Phối hợp với bộ phận Hành chính văn thư để thực hiện thủ tục đăng ký
văn bản “đi”, đánh số thứ tự theo dõi riêng đúng quy định;
- Chuyển lệnh hoàn trả kèm theo 01 bản sao Quyết định hoàn thuế đến
Kho bạc Nhà nước Thành phố Hải Phịng.
Thời gian thực hiện các cơng việc nêu trên là 01 ngày làm việc kể từ ngày
nhận được quyết định hoàn thuế đã được Lãnh đạo Cục thuế ký.
6. Những kiến nghị
6.1. Tóm tắt lại q trình xử lý tình huống
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
Trong q trình thẩm định hồ sơ hồn thuế của cơng ty cổ phần khoáng
sản Việt Nam, phát sinh vướng mắc về nội dung trên tờ khai Hải quan như sau:
trên một số tờ khai phần mơ tả hàng hóa ghi: “bột cacbonat canxi không tráng
phủ axit”. Căn cứ vào nội dung mơ tả hàng hóa của cơ quan Hải quan, Cục thuế
chưa xác định được sản phẩm bột cacbonat canxi do cơng ty xuất khẩu có thuộc
sản phẩm đã qua chế biến hay khơng. Do đó, Cục thuế chưa có căn cứ để xét
hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hoạt động xuất khẩu bột cacbonat
canxi của công ty. Trên cơ sở vướng mắc phát sinh, Cục thuế đã có cơng văn xin
ý kiến chỉ đạo, hướng dẫn của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ hoàn thuế giá trị
gia tăng đối với hoạt động xuất khẩu bột cacbonat canxi. Xét thấy về nguyên tắc,
bột cacbonat canxi thuộc mã hàng 2517.49.00 thuế suất thuế xuất khẩu 10% đã
là “bột cacbonat canxi siêu mịn được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15”nên
tại cơng văn xin ý kiến chỉ đạo của Tổng cục Thuế, Cục thuế đề xuất: trong
trường hợp trên tờ khai hải quan không ghi rõ: “bột cacbonat canxi siêu mịn”
hoặc “bột cacbonat canxi siêu mịn có tráng phủ axit” thì khi xuất khẩu vẫn
được xác định là hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng với mức
thuế suất 0% và được khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào.
6.2. Những kiến nghị
Theo số liệu công bố của Tổng Cục địa chất và khoáng sản Việt Nam,
nước ta là quốc gia có nguồn tài ngun khống sản hết sức đa dạng, phong phú,
đặc biệt là nguồn tài nguyên khoáng sản đá vôi. Tuy nhiên, trong những năm gần
đây, việc quản lý chưa chặt chẽ hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản này
đã gây ra tình trạng lãng phí tài ngun và ơ nhiễm mơi trường nghiêm trọng.
Tính đến nay, cả nước đã khai thác hàng trăm núi đá vôi nhưng khơng có hoạt
động tái tạo, do đó hiệu quả kinh tế mang lại không đủ bù đắp những tổn hại từ
việc khai thác tài nguyên gây ra.
Thành phố Hải Phòng là một trong những địa phương tập trung nhiều nhà
máy xi măng với nguồn nguyên liệu đá vôi trữ lượng lớn. Thu ngân sách trong
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
lĩnh vực này đã có những đóng góp quan trọng đối với ngân sách Nhà nước. Tuy
nhiên, với tình trạng khai thác nguồn tài nguyên đá vôi như hiện nay, nhiều nhà
máy xi măng trên địa bàn không đủ nguồn nguyên liệu sản xuất, phải mua
nguyên liệu từ bên ngoài với giá cao, một số nhà máy buộc phải thu hẹp quy mơ,
tạm ngừng hoạt động. Trước tình hình trên, cơ quan quản lý nhà nước cần có sự
nghiên cứu, đánh giá toàn diện để đưa ra giải pháp toàn diện trong công tác quản
lý khai thác và thu ngân sách Nhà nước đối với hoạt động khai thác khoáng sản,
đồng thời phù hợp với quy định của pháp luật và tình hình thực tế.
6.2.1. Kiến nghị đối với Tổng Cục Thuế
- Ban hành kịp thời văn bản hướng dẫn đối với trường hợp hoàn thuế giá
trị gia tăng hoạt động xuất khẩu mặt hàng bột cacbonat canxi để cơ quan thuế có
căn cứ xét hồn thuế theo đúng quy định của pháp luật;
- Tổng cục Thuế trình Quốc hội, Chính phủ đề xuất sửa đổi các văn bản
quy phạm pháp luật về thuế, trong đó đề xuất: khơng sử dụng tiêu thức phân loại
tài nguyên khoáng sản đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến để làm căn cứ
xác định sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế hay không chịu thuế. Thực hiện
việc quy định mức thuế suất riêng đối với từng loại tài nguyên khoáng sản, đặc
biệt là các loại tài ngun có tính chất đặc thù, phục vụ cho hoạt động sản xuất
trong nước.
- Đề nghị nghiên cứu cơ chế chính sách về thuế tài nguyên đối với tài
nguyên đã qua chế biến, quy định những căn cứ cụ thể để phân biệt sản phẩm đã
qua chế biến vẫn ở dạng nguyên, hoặc đã thành sản phẩm khác; từ đó xác định
sản lượng và giá tính thuế đối với tài nguyên khai thác và sản phẩm khác chế
biến từ tài nguyên khai thác cho đồng bộ với chính sách hiện hành, khuyến
khích chế biến sâu, nâng cao giá trị tài nguyên trong nước.
- Sản phẩm tài nguyên khoáng sản xuất khẩu của nước ta chủ yếu là tài
nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến hoặc đã qua chế biến nhưng vẫn
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
ở dạng nguyên, giá trị xuất khẩu không cao. Về mục tiêu dài hạn, Nhà nước
khơng khuyến khích hoạt động xuất khẩu tài ngun quốc gia. Do đó, kiến nghị
khơng thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hoạt động xuất
khẩu tài nguyên khoáng sản đã chế biến thành sản phẩm khác để hạn chế tình
trạng xuất khẩu tài nguyên khoáng sản, bảo vệ nguồn nguyên liệu cho hoạt động
sản xuất trong nước và sử dụng có hiệu quả nguồn tài ngun khống sản quốc
gia.
6.2.2. Kiến nghị đối với Ủy ban nhân dân Thành phố Hải Phòng
- Với chức năng là cơ quan quản lý Nhà nước tại địa phương, Ủy ban
Nhân dân Thành phố cần tăng cường công tác chỉ đạo các cơ quan chức năng
trên địa bàn để quản lý, giám sát chặt chẽ việc khai thác tài nguyên khoáng sản
trên địa bàn. Đảm bảo việc khai thác tuân thủ đúng quy hoạch được Thủ tướng
Chính phủ phê duyệt, đáp ứng nhu cầu nguyên liệu cho sản xuất trong nước, bảo
vệ môi trường sinh thái, cảnh quan thiên nhiên…
- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra công tác bảo vệ môi trường
trong khai thác tài nguyên khoáng sản. Phát hiện và xử lý kịp thời sai phạm, chỉ
đạo sát sao công tác thu thuế tài ngun và phí bảo vệ mơi trường đối với các
doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn.
KẾT LUẬN
Chính sách hồn thuế giá trị gia tăng có tác động rất lớn và tích cực đến
các đối tượng thuộc diện hồn thuế. Thơng qua việc hồn thuế giá trị gia tăng,
nhà nước đã ưu đãi, hỗ trợ các doanh nghiệp tận dụng các nguồn lực cho tái đầu
tư, đầu tư mở rộng, nâng cao năng lực cạnh tranh. Tuy nhiên, chính sách thuế
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
Học viên: Đồng Thị Hương Giang
Cục thuế TP. Hải Phòng
nước ta hiện nay cịn chưa đồng bộ, thiếu tính ổn định gây khó khăn cho người
nộp thuế trong q trình thực hiện nghĩa vụ của mình.
Cơng cuộc cải cách hệ thống thuế hiện nay với mong muốn góp phần xây
dựng chính sách thuế nước ta hướng tới mục tiêu minh bạch, hiệu quả, cơng
bằng, đảm bảo tính nghiêm minh trong thực thi. Đây là nhiệm vụ hết sức nặng
nề, đòi hỏi phải có sự chỉ đạo của Nhà nước, sự phối hợp của chính quyền các
cấp, các ban ngành chức năng và sự tham gia của mỗi cán bộ, công chức.
Trên cơ sở lựa chọn phân tích tình huống thẩm định đối với hồ sơ hồn
thuế của Cơng ty cổ phần khống sản Việt Nam, tơi mong muốn chính sách hoàn
thuế của nước ta ngày càng được hoàn thiện, thực sự phát huy được các ưu điểm
nổi trội của Luật thuế giá trị gia tăng, góp phần phát triển kinh tế đất nước theo
hướng cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa. Do kinh nghiệm còn hạn chế, lý luận chưa
chặt chẽ, sắc bén nên việc phân tích, nhìn nhận vấn đề cịn có một số hạn chế
nhất định. Kính mong nhận những ý kiến nhận xét, đóng góp của các thầy cô và
đồng nghiệp trong cơ quan để bài viết của tơi được hồn thiện và có ý nghĩa
thực tế hơn.
Tơi xin chân thành cảm ơn./.
Hải Phòng, ngày 24 tháng 10 năm 2014
NGƯỜI VIẾT BÁO CÁO
Đồng Thị Hương Giang
Tình huống tiểu luận: thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT
