tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

Danh mục các từ viết tắt
HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ
BCĐKT: Bảng cân đối kế toán
BCKQKD: Báo cáo kết quả kinh doanh
KTV: Kiểm toán viên

1


Danh mục sơ đồ bảng biểu
Bảng số 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF qua các năm 2007,
2008, 2009
Bảng 2.1: Hồ sơ thường trực Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam
Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF cung cấp
Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam

2


Lời nói đầu
Trong nền kinh tế chuyển đổi khơng chỉ có những mặt mạnh mà ở đó ln
tồn tại rất nhiều những vấn đề mà từng ngày chúng ta cần phải giải quyết để hạn chế
những mặt tiêu cực của cơ chế thị trường mang lại đưa Việt Nam tiến lên xã hội chủ
nghĩa. Một trong những vấn đề mà nước ta khơng ngừng quan tâm, chú trọng đó là
làm trong sạch nền tài chính nói chung và làm trung thực, minh bạch các kết quả
hoạt động của các tổ chức kinh tế trong nền kinh tế nói riêng. Trong xu thế hội nhập
và phát triển đó nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán ngày một gia tăng. Kiểm
tốn có vai trị tích cực trong việc làm trong sạch nền tài chính, kiểm tốn giúp cho
các nhà quản lý quản lý tốt hơn, giúp cho các nhà đầu tư đầu tư một cách hiệu quả,
kiểm toán giúp cho các tổ chức như ngân hàng có chính sách tín dụng hợp lý…

Vai trị của ngành kiểm tốn trong nền kinh tế mới đạt ra u cầu ngành kiểm
tốn nói chung và các cơng ty kiểm tốn nói riêng phải tìm cách nâng cao chất
lượng của cuộc kiểm tốn để các doanh nghiệp tin tưởng vào dịch vụ do Công ty
kiểm toán cung cấp đang là nhiệm vụ cấp thiết. Để giải quyết vấn đề này, các Cơng
ty kiểm tốn phải khơng ngừng xây dựng và hồn thiện tổ chức kiểm tốn cũng như
chương trình kiểm tốn sao cho phù hợp với qui mô, phạm vi của khách hàng trên
cơ sở kiểm soát chất lượng dịch vụ tốt nhất
Sau một thời gian nghiên cứu và tìm hiểu trong các tài liệu, cùng thực tế
được thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam em đã nhận được sự chỉ
bảo tận tình của TS. Nguyễn Thị Phương Hoa cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các
anh chị trong Cơng ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng Định giá tạo điều kiện
cho em thu thập số liệu và thơng tin để em hồn thành báo cáo tổng hợp này.
Nội dung báo cáo gồm 3 phần chính như sau:
Chương I: Tổng quan về Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam
Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF
Việt Nam
Chương III: Nhận xét và các giải pháp hồn thiện hoạt động của Cơng ty
TNHH kiểm toán PKF Việt Nam

3


Do hạn chế về thời gian và kiến thức, chắc chắn bài viết của em cịn nhiều
thiếu sót. Em kính mong nhận được sự xem xét và hướng dẫn của các thầy cơ giáo
cùng những ý kiến đóng góp từ các anh chị tại đơn vị thực tập để báo cáo tổng hợp
của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!

4

Chương I: Tổng quan về Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt
Nam
Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam tiền thân là Cơng ty TNHH Kiểm
Tốn Phương Đơng ICA được thành lập từ tháng 12 năm 2002, hoạt động trong lĩnh
vực kiểm toán độc lập, tư vấn tài chính, kế tốn và thuế,… Vốn chủ sở hữu của
Cơng ty ban đầu có giá trị sổ sách là 625 triệu. Từ năm 2003 tới nay, Cơng ty đã
được Bộ Tài chính chấp thuận cho phép cung cấp các dịch vụ kiểm toán theo luật
định cho các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam và từ năm 2005 đã được
Bộ Tài chính cho phép cung cấp các dịch vụ định giá và tư vấn cho các doanh
nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách các Công ty
được phép cung cấp dịch vụ định giá do Bộ Tài chính cơng bố hàng năm kèm theo
Thông tư 126).
Tháng 8/2007, Công ty sáp nhập với Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương
Đơng (thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102027947 ngày 29 tháng 08 năm
2006), hình thành nên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đông ICA (viết tắt là
PCA). Đây là sự hợp nhất thành cơng đầu tiên trong ngành kiểm tốn Việt Nam và
với việc hợp nhất trên, Công ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA đã đáp ứng tất
cả các điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp, tổ chức thuộc mọi lĩnh vực
của Việt Nam, như: Kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, các
doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng, các cơng ty niêm yết trên thị trường
chứng khoán.
Cùng với việc mở rộng mạng lưới khách hàng trên phạm vi cả nước, công ty
TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA trở thành đại diện duy nhất của tập đồn kiểm
tốn PKF tại Việt Nam vào tháng 5/2008, PCA đã nhận được sự hỗ trợ kỹ thuật,
chuyên môn từ các chuyên gia cao cấp của PKF như phương pháp tiếp cận, quy
trình kiểm tốn tiên tiến của tập đồn, tham gia hội thảo, khóa học ngắn hạn do Tập
đồn PKF tổ chức. Sau hàng loạt cơng việc phải làm, đặc biệt trải qua 2 cuộc kiểm
soát chất lượng nghiêm ngặt của tập đoàn PKF

5


Đến tháng 7 năm 2009 Cơng ty Kiểm tốn Phương Đơng ICA chính thức trở
thành thành viên của Tập đồn kiểm tốn PKF Quốc tế và đổi tên cơng ty thành
Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam - theo tên của Tập đoàn. Tên tiếng anh là:
PKF Việt Nam auditing company limited với tên viết tắt là PKF CO. LTD
Tập đồn kiểm tốn quốc tế PKF là một trong 10 tập đồn kiểm tốn quốc tế
lớn nhất thế giới với số lượng hơn 14.500 thanh viên tên 400 văn phòng đặt tại 120
quốc gia. Đây là một cơ hội tốt để PKF Việt Nam thực hiện mục tiêu nâng cao chất
lượng. Với phong cách làm việc chuyên nghiệp - Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF
Việt Nam sẽ là người đồng hành tin cậy của khách hàng.
Hàng năm, với các chương trình đào tạo nội bộ nghiêm túc, chất lượng kết
hợp đào tạo theo từng chuyên đề của Hội nghề nghiệp (VACPA), cùng với sự hỗ trợ
đào tạo từ tập đồn kiểm tốn quốc tế PKF, PKF khơng ngừng phát triển về nhân
viên cả về số lượng và chất lượng.
Công ty có văn phịng chính tại số 45 Lơ 6, đường Trung Yên, Khu đô thị
mới Trung Yên, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội. Hai chi nhánh tại Đà Nẵng và
Thành Phố Hồ Chí Minh.
Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002
Giấy phép điều chỉnh ngày 09/09/2009
Vốn điều lệ:

3.500.000.000 VNĐ (Ba tỷ năm trăm triệu đồng)

Điện thoại :

(84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538

Fax:

(84 4) 3783 3914

Email:



Website:

www.pkf.com.vn

Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh:
Địa chỉ: 208 Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh,
Tel:

(84 8) 54491 476

Fax:

(84 8) 54491 475

6


Email:



Chi nhánh tại Đà Nẵng:

Địa chỉ: Tầng 5, số 10 đường Hải Phòng, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng
Điện thoại và fax:

(0511) 353 1399

Email:


Hoạt động của PKF được xây dựng trên một nền tảng đội ngũ kiểm toán viên

chuyên nghiệp và giàu kinh nghiệm cụ thể PKF Việt Nam có đội ngũ trên 130
nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học và Cao học trong và ngoài nước.
Với 9 kiểm tốn viên có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 kiểm tốn viên có chứng
chỉ CPA Úc, đội ngũ kiểm tốn viên lành nghề đã có thời gian làm việc trong
lĩnh vực kiểm tốn từ 6-19 năm tại các Cơng ty kiểm toán lớn tong nước và các
Hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, toàn bộ thanh viên ban giám đốc đều là các
kiểm tốn viên lâu năm, có nhiều kinh nghiệm trong quản lý. PKF đã có mạng lưới
khách hàng rộng khắp cả nước. PKF là một trong 20 cơng ty kiểm tốn lớn nhất tại
Việt Nam được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp thuận kiểm toán các doanh
nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo quyết định số 774/QĐ-UBCK
ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước.
PKF là Cơng ty kiểm tốn được Bộ tài chính cho phép thực hiện dịch vụ xác
định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và PKF đủ điều kiện để tham gia vào kiểm
toán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết Định số 121/2005/QĐ-NHNN
ban hành ngày 02/2/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập đối với các tổ chức tín
dụng…
Mặc dù mới chính thức đi vào hoạt động gần 8 năm, nhưng những thành tựu
PKF đã đạt được là không nhỏ, minh chứng cho sự phát triển đó là sự tăng nhanh
trong kết quả hoạt động kinh doanh và năng lực tài chính của PKF cụ thể như sau.

7


Bảng số 1.1:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của PKF
qua các năm 2007, 2008, 2009

Chỉ tiêu
Tổng tài sản
Tổng nợ phải trả
Vốn lưu động
Doanh thu
Lợi nhuận trước thuế
Lợi nhuận sau thuế

Năm 2007
3.542.771.627
418.882.357
2.817.102.354
3.181.525.960
288.322.341
206.795.570

Năm 2008
4.748.420.151
1.541.624.581
4.409.837.874
6.957.187.840
807.929.370

771.740.262

Năm 2009
6.824.725.133
1.627.811.622
5.877.623.712
8.929.746.112
1.230.421.287
922.815.965

Qua bảng tóm tắt năng lực tài chính trên của cơng ty, chúng ta có thể thấy

Quy mô hoạt động của Công ty không ngừng được mở rộng, giá trị tài sản từ
3.542.771.627đ trong năm 2007 tăng lên 4.748.420.151đ trong năm 2008 tức tăng
gấp 1.34 lần và năm 2009 là 6.824.725.133đ tức tăng gần gấp 2 lần năm 2007.
Tương ứng với sự mở rộng về quy mô, các chỉ tiêu về doanh thu và lợi nhuận cũng
tăng lên đáng kể: doanh thu năm 2007 đạt 3.181.525.960đ, và năm 2008 đạt
6.957.187.840đ, năm 2009 là 8.929.746.112đ; lợi nhuận sau thuế đạt được là
206.795.570đ năm 2007, năm 2008 là 771.740.262đ và năm 2009 là 922.815.965.
Đây là một kết quả hết sức khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển, sự tin
tưởng của các doanh nghiệp dành cho Công ty PKF. Số lượng khách hàng PKF
cung cấp dịch vụ ngày một tăng cao cho thấy PKF có thể đạt mục tiêu trở thành 1
trong 10 hãng kiểm toán lớn ở Việt Nam trong 5 – 7 năm tới như chiến lược PKF đã
đặt ra.
1.2 Đặc điểm hoạt động của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam
Thứ nhất: Về dịch vụ cung cấp của PKF
Lĩnh vực hoạt động của cơng ty là kiểm tốn độc lập theo quy định trong
giấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài
chính. Các nhu cầu về kiểm toán ngày càng đa dạng và phức tạp, để có thể khẳng
định được vị trí và uy tín của mình, PKF ln cố gắng đem đến những dịch vụ hoàn

hảo, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng của khách hàng. Cùng sự phát triển và lớn

8


mạnh của mình, hệ thống dịch vụ mà PKF cung cấp luôn được mở rộng, nâng cao
cả về chất và lượng.
Các dịch vụ mà Cơng ty cung cấp gồm có:
*/ Dịch vụ kiểm tốn
Các dịch vụ kiểm tốn tại Cơng ty có thể kể đến
- Thứ nhất là kiểm tốn báo cáo tài chính. Cơng ty có thể cung cấp dịch vụ này
thường niên theo hợp đồng hoặc theo yêu cầu đột xuất của các nhà đầu tư, BGĐ
- Thứ hai kiểm tốn báo cáo tài chính vì mục đích thuế. Dịch vụ này nhằm đáp ứng
yêu cầu sáp nhập, thanh lý, giải thể… của các Công ty và tổ chức
- Thứ ba kiểm toán hoạt động. Dịch vụ này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động, hiệu
lực của việc thực hiện các quy chế
- Thứ tư là kiểm toán tuân thủ để đánh giá sự tuân thủ các quy chế, quy định, các
nguyên tác mà nhà tài trợ hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp trên đã ban hành
- Thứ năm là kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ nhằm đánh giá tính hiệu
lực của hệ thống kiểm soát nội bộ đang áp dụng, và đề xuất cải tiến hệ thống kiểm
soát nội bộ cho phù hợp và hiệu quả hơn
- Thứ sáu là kiểm toán báo cáo quết tốn vốn đầu tư. Cơng ty thực hiện kiểm toán
Báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo đầu tư các dự án chính phủ
(ODA), chi phí chính phủ (NGO)
- Thứ bảy là kiểm tốn các thơng tin tài chính. Trên cơ sở các thủ tục đã thỏa thuận
trước và theo yêu cầu của chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án
*/ Dịch vụ tư vấn kế toán bao gồm những dịch vụ cụ thể sau
Cơng ty PKF có thể xây dựng hệ thống kế tốn cho mơ hình tập đồn, các
Tổng công ty và các đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập
và các công ty con., cung cấp dịch vụ kế toán: Kế toán trưởng, kế tốn viên, kế tốn

thuế. Thêm vào đó dịch vụ tư vấn kế toán và ghi chép sổ sách cũng được Cơng ty
đáp ứng khi có u cầu như: Giữ sổ và ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính
bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất. Tổ chức hoạt động

9


cho bộ phận kế tốn: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây
dựng hệ thống chứng từ kế tốn và quy trình ln chuyển chứng từ trong nội bộ
*/Dịch vụ tư vấn tài chính
Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi cơng khai báo cáo
tài chính hoặc phục vụ cho việc lập bản cáo bạch về tài chính của doanh nghiệp
Cơng ty có thể cung cấp dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính. Ngồi ra, dịch vụ tư vấn
xây dựng cơ cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp; tư vấn tài chính cho doanh nghiệp,
ngân sách cho dự án như xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế
quản lý tài chính; xây dựng quy chế chỉ tiêu nội bộ cho doanh nghiệp cũng được
Công ty cung cấp khi có nhu cầu
*/ Dịch vụ tư vấn thuế
Công ty cung cấp các dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hồn thuế như thuế giá
trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thuế
nhà thầu đối với các nhà thầu nước ngoài. Đồng thời với dịch vụ tư vấn các hỏi đáp,
giải pháp về thuế của các doanh nghiệp đối với cơ quan thuế
*/Dịch vụ ứng dụng công nghệ tin học
Khi mà cơng nghệ thơng tin ngày một hỗ trợ tích cực trong cơng tác tài chính
việc lựa chọn phần mềm nào cho phù hợp và hiệu quả rất được các doanh nghiệp
quan tâm. Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý và cài đặt phù hợp với loại
hình, đặc điểm, phương thức hoạt động của các tổ chức kinh doanh, các loại hình
cơng ty khác nhau được PKF cung cấp suốt mấy năm qua
*/ Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực
Về mảng dịch vụ này Công ty cung cấp dịch vụ tuyển chọn cho doanh

nghiệp các vị trí trong phịng kế tốn, dịch vụ tuyển chọn hoặc giới thiệu kế toán
trưởng, thay doanh nghiệp tuyển chọn hoặc dưới thiệu ứng cử viên có đủ năng lực
vào vị trí kế toán trưởng
*/ Dịch vụ đào tạo
Theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, Cơng ty PKF tổ chức các khóa học
về nghiệp vụ kế toán chuyên nghành thuộc các loại hình sản xuất kinh doanh tại

10


Việt Nam, đào tạo kiểm toán viên nội bộ khi có nhu cầu từ phía khách hàng. Tổ
chức các lớp học về nghiệp vụ nâng cao theo các các chuẩn mực kế toán và kiểm
toán quốc tế chung được thừa nhận tại Việt Nam và của chính phủ Việt Nam.
*/ Tư vấn quản lý
Đây là một dịch vụ tương đối mới mẻ ở Công ty. Với lĩnh vực nay Công ty
giúp các doanh nghiệp xây dựng điều lệ công ty; xây dựng quy chế hoạt động của
hội đồng quản trị như cơ chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền và trách nhiệm của Hội
đồng quản trị, Hội đồng thành viên; quy chế hoạt động của ban kiểm sốt cụ thể hóa
vai trị của Ban kiểm sốt; quy chế điều hành của Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), của
BGĐ; Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định về thù lao cho HĐQT, Ban kiểm
soát…
Tỷ trọng các dịch vụ mà PKF cung cấp được minh họa qua biểu đồ sau:
Biểu đồ 1.1: Tỷ trọng các dịch vụ PKF cung cấp
3%

7%
Kiểm toán

15%

Tư vấn
Đào tạo
Dịch vụ khác

75%

Thứ hai, đặc điểm về khách hàng của Công ty PKF
Hiện nay PKF có trên 400 khách hàng đó là các Cơng ty chứng khốn, các
doanh nghiệp niêm yết, đại chúng; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, các
Cơng ty Nhà nước, các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ, các Ban quản lý dự
án.... Sau đây là một số khách hàng tiêu biểu mà PKF Việt Nam và các kiểm toán
viên đã thực hiện:
Các Cơng ty chứng khốn:
- Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam;
- Công ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Cơng thương Việt Nam;
- Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Nơng nghiệp và phát triển nơng thơn
Việt Nam;
- Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam;
- Cơng ty Chứng khốn Mê Kông……..

11


Các Công ty niêm yết và các Công ty đại chúng:
- Công ty Cổ phần Bia rượu Viger
- Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà;
- Công ty Cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO)
- Công ty Cổ phần Sông Đà 9;
- Công ty Cổ phần Sông Đà 12;
- Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO)

- Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư sông Đà (SODACO).
- Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu than Việt Nam
- Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV.
- Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV
- Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Cơng trình Hà Nội
- Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Cơng trình
- Công ty cổ phần May Sông Hồng
- Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc
- Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long
- Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 Thăng Long
- Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ.....
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:Bao gồm các khách hàng do Tập
đoàn quốc tế PKF giới thiệu và các khách hàng do PKF Việt Nam khai thác từ
nhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ,
Singapore, Anh, Áo, Australia, Hàn Quốc,Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan,
Malaysia,....
Các doanh nghiệp trong nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đồn Cơng
nghiệp than khống sản Việt Nam, Tập đồn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty xây
dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Tổng
công ty Sông Hồng,......
Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ:
Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án, tiểu
dự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâm
Huế thực hiện; Các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thực
hiện; Dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện;
Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS
thực hiện.
Các tổ chức tài chính - tín dụng: Cơng ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á Ngân hàng Công thương Việt Nam; Cơng ty tài chính Handico; Cơng ty cho th tài
chính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý và khai thác nợ tài
sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

Trong đó, các doanh nghiệp trong nước chiếm 30%, các doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngoài chiếm 30%, khối ngân hàng tài chính chiếm 20%, các dự án
do tổ chức quốc tế tài trợ chiếm 20%. Cơ cấu khách hàng của PKF được minh họa
qua biểu đồ sau:

12


Biểu đồ 1.2: Tỷ trọng khách hàng của PKF
Doanh nghiệp trong nước
30%

20%

Doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngồi
Khối ngân hàng - tài chính

30%

20%

Dự án do tổ chức quốc tế tài
trợ

Thứ ba, phương hướng phát triển của PKF trong thời gian tới
Với mục tiêu xây dựng PKF thành một trong số 10 cơng ty kiểm tốn hàng
đầu trong nước và của khu vực, đem tới cho khách hàng dịch vụ hàng đầu với chất
lượng cao, được thiết kế đặc biệt theo yêu cầu của từng khách hàng với nền tảng là
sự hiểu biết sâu sắc về kinh tế địa phương, PKF đã xác định phương châm hoạt

động hết sức rõ ràng, cụ thể:


Hiểu rõ khách hàng và đưa tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất

cùng các giá trị gia tăng khác;


Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ kiểm tốn viên có chất

lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế, không ngừng cải
tiến phương pháp làm việc để áp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách
hàng;


Tăng cường đạo tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi

trường làm việc năng động sáng tạo;


Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng.

Để thực hiện được mục tiêu, chiến lược này tồn thể ban lãnh đạo và nhân viên
Cơng ty không ngừng cố gắng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo
kiểm toán viên ngang tầm quốc tế để đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng
1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam
Xuất phát từ qui mơ và đặc điểm của Công ty, Công ty TNHH kiểm toán
PKF Việt Nam thiết lập bộ máy quản lý theo mơ hình khối chức năng, minh họa cụ
thể theo sơ đồ sau:

13


14


Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam
Hội đồng thành viên

Nhóm các chun gia
hỗ trợ

Khối kiểm tốn

Kiểm
tốn các
doanh
nghiệp

Kiểm tốn
ngân hàng,
Bảo hiểm,
Cơng ty tài
chính

Ban Giám
đốc

Khối tư vấn và đầu tư
nước ngồi

Kiểm tốn
đầu tư
XDCB và
các dự án

Đầu tư
nước
ngồi

Tư vấn
tài chính
và thuế

Khối quản trị nội
bộ

Tài
chính,
kế tốn

Quản lý
nhân sự

Hành
chính
quản trị

Các tiểu ban chun ngành: Kiểm tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm
soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ

15

Chi nhánh
TP.HCM

Chi nhánh
Đà Nẵng

Các dịch
vụ kiểm
toán

Các dịch
vụ kiểm
toán


*/ Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Hội đồng thành viên: Đây là cơ quan quyết định cao nhất trong Công ty mà đứng
đầu Hội đồng thành viên là Chủ tịch Hội đồng thành viên. Hội đồng thành viên có
đầy đủ quyền hạn và nhiệm vụ như đã được quy định trong Luật doanh nghiệp
Việt Nam.
Ban Giám đốc: Ban Giám đốc chịu sự giám sát trực tiếp của Hội đồng thành viên.
Các thành viên Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và các Phó Giám đốc.
Giám đốc là người có kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm
toán và tư vấn và là người chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công
ty, như nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt vấn đề về tổ chức, vấn đề nhân
lực, hành chính, duy trì mối quan hệ với khách hàng, đánh giá các cơng việc kiểm
tốn đã được thực hiện

Phó giám đốc Cơng ty là người trợ giúp cho Giám đốc công ty trong q
trình điều hành, làm việc theo sự phân cơng ủy quyền của Giám đốc chịu trách
nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được phân công và ủy quyền
Khối Kiểm tốn: Có chức năng chủ yếu là thực hiện các hợp đồng kiểm toán các
doanh nghiệp trong nước, các tổ chức tín dụng, các chương trình và dự án đầu tư
xây dựng cơ bản; tham gia tư vấn, định giá cổ phần hóa cho các doanh nghiệp nhà
nước, cơng ty TNHH.
Khối Tư vấn: Có chức năng chủ yếu là thực hiện kiểm tốn các doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngoài, cung cấp các dịch vụ về tư vấn như tư vấn tài chính và
quản lý, tư vấn thuế, tư vấn kế tốn, tư vấn nguồn nhân lực.
Nhóm các chun gia hỗ trợ: Ban Giám đốc và các phòng nghiệp vụ đều được sự
hỗ trợ từ bộ phận các chuyên gia trong doanh nghiệp.
Khối quản trị nội bộ: Chịu sự giám sát từ phía Ban Giám đốc. Hoạt động của
Khối quản trị nội bộ có thể ví như những mạch máu lưu thông trong Công ty, điều
này được thể hiện qua chức năng của Khối đó là: Quản lý nhân sự, quản lý hành
chính và quản lý về tài chính kế toán.

16


Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh và Chi nhánh Đà Nẵng: Cung cấp các dịch
vụ kiểm toán của PKF trong khu vực miền Nam và miền Trung.

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF
Việt Nam
2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF

17

Một nhóm kiểm tốn sẽ bao gồm: Giám đốc kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn,
kiểm tốn viên chính, và các trợ lý kiểm tốn. Tùy thuộc vào quy mơ, tính chất,
mức độ phức tạp và đánh giá ban đầu của mình mà Cơng ty sẽ bố trí nhân sự trong
nhóm kiểm tốn cho phù hợp. Tại cơng ty PKF nhóm kiểm toán thường bao gồm
từ 4 đền 6 người. Chủ nhiệm kiểm tốn sẽ chịu trách nhiệm phân cơng cơng việc
một cách hợp lý nhằm đảm bảo tính thống nhất cao về cơng việc của các thành
viên trong nhóm, nắm bắt kết quả cơng việc tại từng thời điểm, hồn thành công
việc đúng thời gian hẹn trước với khách hàng nhưng vẫn đảm bảo về chất lượng
công việc thực hiện. Việc phân chia thành cấp bậc và phân công đúng nội dung
công việc phù hợp với mỗi cấp bậc đã giúp cho việc quản lý một cách khoa học và
đem lại hiệu quả cao trong việc thực hiện công việc
Việc bố trí nhân sự cho cuộc kiểm tốn được thực hiện như sau:
Giám đốc kiểm toán: Là người chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc
kiểm toán, xem xét các vấn đề tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, các vấn
đề về tính độc lập của nhóm kiểm toán và các qui định khác… đảm bảo cuộc kiểm
toán đã tuân thủ theo đúng phương pháp tiếp cận kiểm tốn chung theo qui định
của tập đồn PKF
Chủ nhiệm kiểm tốn: Là người trực tiếp hướng dẫn nhóm kiểm tốn soát xét và
thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, chịu trách nhiệm trong việc
xử lý các vấn đề phức tạp và trọng yếu về kĩ thuật kiểm tốn
Kiểm tốn viên chính : Là người thực hiện các cơng việc chính của cuộc kiểm
tốn từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn lập báo cáo. Kiểm tốn viên chính sẽ
tiến hành phân cơng cơng việc cho các trợ lý kiểm tốn viên, giám sát tồn bộ
cuộc kiểm tốn, đảm bảo cuộc kiểm tốn hồn thành đúng theo tiến độ kế hoạch
Trợ lý kiểm toán viên: Trợ lý kiểm tốn viên là các kiểm tốn viên có từ một đến
ba năm kinh nghiệm theo sự phân công của kiểm tốn viên chính thực hiện cơng
việc của mình. Trợ lý kiểm tốn viên có thể thực hiện một hoặc một vài phần hành
phù hợp với khả năng cũng như tính chất phức tạp của các phần hành cụ thể

18

2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn của Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF
Việt Nam
PKF thực hiện đầy đủ ba giai đoạn trong quy trình chung của một cuộc kiểm
tốn và các cơng việc trong từng giai đoạn. Kiểm tốn viên của PKF tn thủ và
khơng ngừng hồn thiện qui trình kiểm tốn để có thể nắm bắt đầy đủ những đặc
điểm của khách hàng.


Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm tốn, có vai trị quan trọng, chi phối

tồn bộ cuộc kiểm toán. Trên cơ sở những hiểu biết của mình về tầm quan trọng của
kế hoạch kiểm tốn, đồng thời tiếp thu những tư tưởng của PKF, PKF sử dụng mẫu
chuẩn hướng dẫn cho các nhân viên của mình xây dựng kế hoạch kiểm toán. Đây là
một danh sách các bước chi tiết cần được thực hiện để lập kế hoạch kiểm tốn, về
cơ bản bao gồm các cơng việc cụ thể sau:
Chuẩn bị kiểm toán: PKF thực hiện việc đánh giá chấp nhận khách hàng theo biểu
mẫu hướng dẫn của PKF international cho cả khách hàng cũ và mới, nhận diện các
lý do kiểm toán của khách hàng và đánh giá quy mơ của cuộc kiểm tốn cùng khả
năng của KTV để bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, cuối cùng, hợp đồng kiểm toán
sẽ được ký kết và ràng buộc chính thức nghĩa vụ pháp lý của Công ty và khách
hàng.
Thu thập thông tin: Các thông tin cần thu thập là những thông tin liên quan đến
ngành nghề kinh doanh, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Những thơng tin này có ý
nghĩa quan trọng trong việc đánh giá HTKSNB của khách hàng và đánh giá rủi ro
kiểm tốn.
Thực hiện các thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích được thực hiện bao gồm cả
phân tích dọc và phân tích ngang đối với các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD,

tính tốn các tỷ suất thanh toán, tỷ suất liên quan đến hàng tồn kho, tỷ suất hiệu quả
hoạt động kinh doanh… nhằm giúp cho KTV có được đánh giá tổng quan nhất về
khách hàng, hỗ trợ đắc lực trong việc xác định mức trọng yếu và mức rủi ro kiểm
toán.
19


Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Trên cơ sở các chỉ tiêu quan trọng như lợi nhuận
trước thuế, doanh thu… kết hợp với nhận định của KTV có kinh nghiệm, KTV ước
tính mức trọng yếu cho tổng thể BCTC và sau đó phân bổ cho từng khoản mục theo
phương pháp hệ số. Tùy từng loại hình doanh nghiệp mà hệ số của các khoản mục
có sự thay đổi phù hợp. Thông thường, đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh,
HTK có hệ số 3, cơng nợ hệ số 2 và các tài khoản khác hệ số 1.
Đánh giá sơ bộ HTKSNB của khách hàng: Cơng việc này có ý nghĩa quan trọng
trong việc kiểm định lại mức ước lượng rủi ro kiểm sốt ở trên và thiết kế chương
trình kiểm tốn.
Thiết kế chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm toán thể hiện cụ thể tất cả các
thử nghiệm với các công việc tương ứng mà KTV cần thực hiện trong cuộc kiểm
toán. Tùy thuộc vào kết quả đánh giá HTKSNB của khách hàng mà quy mô của các
thử nghiệm kiểm toán thay đổi. Nếu HTKSNB được đánh giá là tồn tại và hoạt động
hữu hiệu, các thử nghiệm kiểm sốt sẽ được thiết kế để kiểm định lại tính hữu hiệu
đó và quy mơ các thử nghiệm cơ bản được thu hẹp và ngược lại, nếu KTV đánh giá
là HTKSNB của khách hàng hoạt động yếu kém hoặc không tồn tại thì các thử
nghiệm kiểm sốt sẽ được thu hẹp thậm chí bỏ qua và thực hiện ln các thử
nghiệm cơ bản. Chương trình kiểm tốn của PCA được PKF international hướng
dẫn cụ thể cho từng khoản mục và tùy từng khách hàng mà PCA có sự thay đổi, bổ
sung thích hợp.


Giai đoạn thực hiện kiểm tốn

Trên cơ sở kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn đã được lập ra,

nhóm kiểm tốn tiến hành thực hiện cơng việc kiểm toán tại khách hàng. Bằng các
phương pháp kỹ thuật kiểm toán phù hợp các kiểm toán viên thực hiện kế hoạch
kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết cho việc đưa ra ý
kiến kiểm toán. Việc thực hiện kiểm toán được tuân thủ theo đúng kế hoạch
chương trình đã được xây dựng. Đồng thời kế hoạch kiểm tốn cũng có thể sửa đổi
bổ sung cho phù hợp trong q trình thực hiện kiểm tốn, nghĩa là kế hoạch kiểm
toán được triển khai một cách linh hoạt nhằm đạt kết quả cao nhất. Tất cả những
20