Bài giảng Thực hành kiểm toán báo cáo tài chính

2020

B

MƠN KI M TỐN

N I DUNG
1.1 Th c hành đánh giá khách hàng và so n th o h p đ ng ki m toán
1.1.1.
Đánh giá, ch p nh n khách hàng
1.1.2. So n th o h p đ ng ki m tốn
1.2 Th c hành tìm hi u khách hàng và phân tích s b BCTC
1.2.1. Tìm hi u khách hàng và môi tr ng ho t đ ng
1.2.2. Tìm hi u chính sách k tốn và chu trình kinh doanh
1.2.3. Phân tích s b BCTC
1.3 Th c hành đánh giá r i ro và xác đ nh m c tr ng y u
1.3.1. Đánh giá KSNB và r i ro
1.3.2. Xác đ nh m c tr ng y u
1.4 Th c hành ch n m u và t ng h p k ho ch ki m toán
1.4.1. Ch n m u ki m toán
1.4.2. T ng h p k ho ch ki m toán


2020

T
Đánh giá ch p nh n khách hàng
i Thông tin c b n
ii Các v n đ c n xem xét liên quan đ n ki m toán viên ti n nhi m
iii Xem xét năng l c chuyên môn kh năng th c hi n hđkit tính chính
tr c c a đ n v đ c ki m toán khách hàng và các v n đ tr ng y u khác

iv Xem xét tính đ c l p và bi n pháp đ m b o tính đ c l p c a dnkit và
thành viên ch ch t nhóm ki m tốn
v Đánh giá m c đ r i ro h p đ ng
So n th o h p đ ng ki m toán
M u H p đ ng ki m tốn

1.2 T
hành tìm
phân tích
BCTC

khách hàng và

Tìm hi u khách hàng và môi tr ng ho t đ ng
Tìm hi u chính sách k tốn và chu trình kinh doanh
— Tìm hi u chu trình mua hàng ph i tr tr ti n
— Tìm hi u chu trình bán hàng ph i thu thu ti n
— Tìm hi u chu trình HTK Giá thành Giá v n
— Tìm hi u chu trình ti n l ng và trích theo l ng
— Tìm hi u chu trình TSCĐ và XDCB
— Tìm hi u chu trình khóa s và l p BCTC
Phân tích s b BCTC
KTV l p file Excel Phân tích s b BCTC c a khách hàng

T
Đánh giá KSNB và r i ro
A M C TIÊU
Theo quy đ nh và h ng d n c a CMKiT s
vi c đánh giá KSNB c p đ DN giúp KTV xác đ nh r i ro có sai sót tr ng y u đ c bi t là
r i ro do gian l n t đó l p k ho ch ki m toán và xác đ nh n i dung l ch trình và ph m vi c a các th t c ki m toán ti p theo

B N I DUNG CHÍNH
KSNB c p đ DN th ng có nh h ng r ng kh p t i các m t ho t đ ng c a DN Do đó KSNB c p đ DN đ t ra tiêu chu n cho các
c u ph n khác c a KSNB Hi u bi t t t v KSNB c p đ DN s cung c p m t c s quan tr ng cho vi c đánh giá KSNB đ i v i các chu
trình kinh doanh quan tr ng KTV s d ng các xét đoán chuyên mơn c a mình đ đánh giá KSNB c p đ DN b ng cách ph ng v n quan
sát ho c ki m tra tài li u Trong bi u này vi c đánh giá đ c th c hi n cho
thành ph n c a KSNB
Môi tr ng ki m sốt
Quy
trình đánh giá r i ro
H th ng thơng tin
Các ho t đ ng ki m sốt
Giám sát các ki m soát
Xác đ nh m c tr ng y u
Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t
M C TIÊU
Xác đ nh m c tr ng y u k ho ch th c t đ c l p và phê duy t theo chính sách c a DNKiT đ thơng báo v i nhóm ki m tốn v m c
tr ng y u k ho ch tr c khi ki m toán t i KH và có trách nhi m xác đ nh l i m c tr ng y u th c t trong giai đo n k t thúc ki m tốn đ
xác đ nh xem các cơng vi c và th t c ki m toán đã đ c th c hi n đ y đ hay ch a
Xác đ nh m c tr ng y u cho kho n m c
M C TIÊU
Theo quy đ nh c a CMKiT s
n u có các nhóm giao d ch s d TK ho c thông tin thuy t minh sau đây g i là kho n m c có sai sót
v i m c th p h n m c tr ng y u đ i v i t ng th BCTC nh ng có th nh h ng đ n quy t đ nh kinh t c a ng i s d ng BCTC thì
KTV ph i xác đ nh m c tr ng y u các m c tr ng y u áp d ng cho t ng kho n m c này


2020

T
Ch n m u ki m toán

— Xác đ nh ph ng pháp ch n m u c m u k ho ch th c hi n
M c tiêu Xem xét ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng đ đ a ra k t
lu n s b v m c đ r i ro c a các vùng ki m tốn t đó xác đ nh
ph ng pháp ch n m u và kho ng cách m u cho các vùng ki m tốn
chính
— Tính c m u ki m tra chi ti t kho n m c
T ng h p k ho ch ki m toán

N I DUNG
Th c hành ki m toán tài s n ng n h n
Ki m toán ti n
Ki m toán n ph i thu khách hàng
Ki m toán hàng t n kho
Ki m tốn đ u t tài chính ng n h n
Th c hành ki m toán tài s n dài h n
Ki m toán tài s n c đ nh
Ki m tốn đ u t tài chính dài h n


2020

K
M c tiêu ki m toán
Đ m b o các kho n ti n và t ng đ ng ti n là hi n h u thu c quy n s
h u c a DN đ c ghi nh n và đánh giá đ y đ chính xác đúng kỳ k
tốn và trình bày trên BCTC phù h p v i khn kh v l p và trình bày
BCTC đ c áp d ng
R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c
Các r i ro có sai sót tr ng y u

K
2.1.1.3. Th t c ki m toán
I. Th t c chung
- Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
- L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c. i chi u các
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… và gi y t làm
vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).

K
Th t c ki m tốn
II. Th t c phân tích
ng ti n n m nay so v i n m tr c,
— So sánh s d ti n và các kho n t ng
gi i thích nh ng bi n ng b t th ng.
ng ti n trên t ng tài s n
— Phân tích t tr ng s d ti n và các kho n t ng
ng n h n, các t su t tài chính v ti n và kh n ng thanh toán và so sánh v i s
d cu i n m tr c, gi i thích nh ng bi n ng b t th ng.


2020

K
Th t c ki m toán
III Ki m tra chi ti t
— Thu th p b ng t ng h p chi ti t s d ti n và các kho n t ng đ ng ti n
t i các qu và các ngân hàng t i ngày k t thúc kỳ k toán
i chi u s li u

v i các tài li u liên quan (s cái, s chi ti t, BC SPS, BCTC)
xác nh các nghi p v b t th ng v n i dung giá tr
— Đ c l t s cái
tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra
t ng ng (n u c n).

K
2.1.2.1. M c tiêu
Đ m b o t t c kho n ph i thu KH ng n h n/dài h n là hi n h u; thu c
quy n s h u c a DN; đ c ghi nh n đ y đ , chính xác, đúng kỳ k toán và
theo giá tr phù h p; trình bày trên BCTC phù h p v i khn kh l p và
trình bày BCTC đ c áp d ng.
2.1.2.2. R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c

K
Th t c ki m tốn
I Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khn kh l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
i chi u các
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c.
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t,… và gi y t
làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).


2020

K
Th t c ki m toán

II. Th t c phân tích
— So sánh s d ph i thu KH n m nay v i n m tr c k t h p v i phân tích bi n
ng c a doanh thu thu n, d phịng ph i thu khó òi gi a hai n m.
— So sánh h s quay vòng các kho n ph i thu và s ngày thu ti n bình
quân năm nay v i năm tr c v i chính sách tín d ng bán hàng trong kỳ
c a đ n v đ đánh giá tính h p lý c a s d n cu i năm cũng nh kh
năng l p d phòng n u có

K
2.1.2.2. Th t c ki m tốn
III. Ki m tra chi ti t
— Thu th p b ng t ng h p chi ti t các kho n ph i thu khách hàng và khách hàng tr
ti n tr c theo t ng i t ng khách hàng:
i chi u s li u v i các tài li u liên quan (s cái, s chi ti t theo i t ng,
—
BC SPS, BCTC).
xác nh các kho n m c b t th ng (s d l n, các bên
— Xem xét b ng t ng h p
liên quan, n lâu ngày s d không bi n ng, các kho n n không ph i là khách
hàng,...). Th c hi n th t c ki m tra (n u c n).
c l t s cái xác nh các nghi p v b t th ng (v n i dung, giá tr , tài kho n
—
i ng...). Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).

K
M c tiêu ki m toán
— Đ m b o các kho n m c HTK là hi n h u thu c quy n s h u c a DN
đ c ghi nh n đ y đ chính xác đúng kỳ k tốn đ c tính giá nh t
qn và ghi nh n theo giá tr phù h p trình bày trên BCTC phù h p v i
khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng

R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c


2020

K
Th t c ki m toán
Th t c chung
— Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m tr c và phù h p v i
khn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
i chi u các
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i n m tr c.
s d trên b ng s li u t ng h p v i BC SPS, s cái, s chi ti t… và gi y t
làm vi c c a ki m toán n m tr c (n u có).
I

K
2.1.3.3. Th t c ki m tốn
II. Th t c phân tích
— So sánh s d HTK (k c s d d phòng) và c c u HTK n m nay so v i n m tr c, gi i thích
nh ng bi n ng b t th ng.
— So sánh t tr ng HTK v i t ng tài s n ng n h n n m nay so v i n m tr c, ánh giá tính h p lý c a
nh ng bi n ng.
— So sánh th i gian quay vòng c a HTK v i năm tr c và k ho ch, xác đ nh nguyên nhân bi n
đ ng và nhu c u l p d phịng (n u có).
— So sánh c c u chi phí (ngun v t li u, nhân cơng, s n xu t chung) năm nay v i năm tr c,
đánh giá tính h p lý c a các bi n đ ng.
— So sánh giá thành đ n v kỳ này v i kỳ tr c, gi a th c t v i k ho ch, gi a các tháng trong
năm, gi i thích các bi n đ ng b t th ng.

— Phân tích t tr ng c a nguyên v t li u, chi phí nhân cơng, chi phí s n xu t chung/c c u t ng
giá thành thành ph m c a 1 s s n ph m ch ch t (ho c ch n m u), so sánh v i đ nh m c chi
phí c a s n ph m, gi i thích nguyên nhân các bi n đ ng b t th ng.

K
Th t c ki m toán
III Ki m tra chi ti t
Tham gia ch ng ki n ki m kê hi n v t HTK cu i k k toan
Ki m tra i chi u s li u chi ti t HTK
Tr ng h p ch ng ki n ki m kê HTK tr c ho c sau ngày k t thúc k k toán
Th t c ki m toán s d
uk
Ki m tra các nghi p v mua hàng trong k
Ki m tra tính giá xu t i v i nguyên v t li u, công c d ng c , thành ph m, hàng hóa, hàng g i bán
Ki m tra vi c xác nh giá tr s n ph m d dang cu i k
Ki m tra vi c tính giá thanh
Ki m tra s d hàng g i bán, hàng ang
c n m gi b i bên th 3, hàng mua ang i
ng
Ki m tra l p d phòng gi m giá HTK
Ki m tra tính úng k


2020

K
M c tiêu ki m toán
— Đ m b o các kho n đ u t tài chính ng n h n dài h n là hi n h u
thu c quy n s h u c a DN đã đ c ghi nh n đ y đ chính xác và
đánh giá theo giá tr phù h p trên BCTC k c c t c ti n lãi và các

kho n thu nh p khác và đ c trình bày trên BCTC phù h p v i khuôn
kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c

K
2.1.4.4. Th t c ki m tốn
I. Th t c chung
— Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i năm tr c và phù h p
v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng.
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c. Đ i chi u
các s d trên b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s cái, s chi ti t và
gi y t làm vi c c a ki m tốn năm tr c (n u có).

K
Th t c ki m tốn
II Th t c phân tích
— So sánh s d các kho n đ u t k c s d d phòng năm nay v i
năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng
— Phân tích t tr ng các kho n đ u t trên t ng tài s n ng n h n và dài
h n và so sánh v i năm tr c gi i thích nh ng bi n đ ng b t th ng


2020

K
Th t c ki m toán
III Ki m tra chi ti t
— Thu th p b ng t ng h p tình hình tăng gi m các kho n đ u t trong
năm th ng kê c v tên m c đích đ u t th i gian đ u t n u có s
l ng và giá tr lãi c t c và lãi cho vay nh n đ c lãi l do bán các

kho n đ u t và giá tr th tr ng c a các kho n đ u t cu i năm Đ i
chi u s li u v i các tài li u liên quan s cái s chi ti t t ng kho n
vay n BCĐSPS BCTC
— Đ c l t s cái đ xác đ nh các nghi p v b t th ng v n i dung giá
tr tài kho n đ i ng
Tìm hi u nguyên nhân và th c hi n th t c
ki m tra t ng ng n u c n

T
2.2.1. Ki m toán tài s n c đ nh
2.2.2. Ki m toán đ u t tài chính dài h n

K
M c tiêu ki m tốn
TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình XDCB d dang BĐS đ u t là hi n h u
thu c quy n s h u c a DN nguyên giá và kh u hao đ c ghi nh n đ y
đ chính xác đúng niên đ phù h p và trình bày trên BCTC phù h p v i
khuôn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
R i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c


2020

K
Th t c ki m toán
I Th t c chung
— Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i năm tr c và phù
h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
— L p b ng s li u t ng h p có so sánh v i s d cu i năm tr c Đ i
chi u các s d trên b ng s li u t ng h p v i BCĐSPS s cái s chi

ti t và gi y t làm vi c c a ki m toán năm tr c n u có

K
2.2.1.3. Th t c ki m tốn
II. Th t c phân tích
— So sánh, phân tích tình hình tăng, gi m c a s d TSCĐ h u hình TSCĐ
vơ hình, XDCB d dang BĐS đ u t năm nay so v i năm tr c, đánh giá
tính h p lý c a các bi n đ ng l n.
— Ki m tra tính h p lý c a vi c xác đ nh th i gian s d ng h u ích c a tài
s n, so sánh v i các quy đ nh và h ng d n v ch đ qu n lý, s d ng và
trích kh u hao TSCĐ hi n hành và CMKT liên quan.
— So sánh t l kh u hao trung bình cho các nhóm tài s n v i niên đ tr c
và yêu c u gi i trình n u có s thay đ i.

K
Th t c ki m toán
III Ki m tra chi ti t
Ki m tra nguyên giá TSCĐ h u hình vơ hình BĐS đ u t
Th t c ki m toán s d đ u kỳ
Quan sát th c t TSCĐ
Ki m tra kh u hao TSCĐ BĐS đ u t
Ki m tra vi c phân lo i và trình bày các kho n m c TSCĐ h u hình TSCĐ vơ
hình XDCB d dang BĐS đ u t trên BCTC
Ki m tra vi c thuy t minh đ y đ v TSCĐ h u hình TSCĐ vơ hình XDCB d
dang BĐS đ u t


2020

K

—T

ng t Ki m tốn đ u t tài chính ng n h n

N dung
Th c hành ki m toán n ph i tr
Ki m toán vay và n ng n h n dài h n
Ki m toán n ph i tr nhà cung c p
Ki m toán n ph i tr khác
Th c hành ki m toán v n ch s h u
Ki m toán v n đ u t c a ch s h u
Ki m toán các kho n m c khác thu c v n
ch s h u


2020

T

K

M c tiêu
— Đ m b o các kho n vay và n ng n h n và dài h n bao g m c ti n lãi
ph i tr là có th c thu c nghĩa v thanh tốn c a DN đã đ c ghi
nh n chính xác đ y đ đ c đánh giá và trình bày phù h p v i khuôn
kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng
M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c

T

K

— Th t c ki m tốn
Th t c chung
Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m
tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a ki m
toán n m tr c (n u có)

3.1. T
hành
tốn
3.1.1. K
tốn vay và

, dài

— Th t c phân tích

So sánh s d vay và n năm nay v i năm tr c
phân tích t tr ng s d c a các kho n vay và n so v i
t ng n ph i tr và so sánh v i năm tr c đánh giá
tính h p lý c a các bi n đ ng
Đánh giá kh năng thanh toán c a DN đ i v i các
kho n vay n đ n h n ho c k ho ch tái c c u vay n
n u có

2020

T

K
— Ki m tra chi ti t

Thu th p B ng t ng h p tình hình t ng, gi m các kho n
vay/n trong n m
i chi u s li u v i các tài li u liên
quan (S Cái, s chi ti t t ng kho n vay/n , BC PS,
BCTC).
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng
v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u
nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u
c n).

T

K
M c tiêu
— Đ m b o các kho n ph i tr nhà cung c p ng n h n và
dài h n là có th c thu c nghĩa v thanh toán c a DN đã
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đ c đánh giá và trình
bày phù h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC
đ c áp d ng
M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c

3.1. T

3.1.2. K

hành
tốn
— TH

tốn

nhà cung

T C KI M TỐN
— Th t c chung
Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m
tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC
c
áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng C PS,
S Cái, s chi ti t…và gi y t làm vi c c a ki m tốn n m tr c
(n u có).


2020

T

K
— TH

T C KI M TOÁN

— Th t c phân tích

So sánh, phân tích bi n ng s d ph i tr nhà cung c p
n m nay so v i n m tr c, c ng nh t tr ng s d ph i tr nhà
cung c p trong t ng n ng n h n và dài h n
phát hi n s bi n
ng b t th ng và ánh giá tính phù h p v i thay i trong ho t
ng kinh doanh c a DN.

T

K
— TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t

Thu th p B ng t ng h p chi ti t các kho n n ph i tr và tr
tr c theo t ng nhà cung c p
Đ c l t S Cái
Th t c ki m toán s d
uk
Ki m tra các kho n tr tr c cho nhà cung c p
Tìm ki m các kho n n ch a đ c ghi s
Ki m tra các nghi p v bù tr n
Th t c ki m toán khác

3.1. T
3.1.3. K

hành

toán

toán

khác

M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n Thu ph i tr ng i lao
đ ng ph i tr n i b chi phí ph i tr
là có th c
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đúng kỳ và đ c
trình bày phù h p v i cáckhuôn kh v l p và trình bày
BCTC đ c áp d ng

M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n
m c


2020

T

K
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i
n m tr c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày
BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m

tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i
B ng C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a
ki m toán n m tr c (n u có).

T

K
TH T C KI M TỐN
Th t c phân tích
So sánh s d l ng ph i tr , các kho n trích theo l ng ph i
tr , thu
n m nay so v i n m tr c, qui mô c a các kho n ph i tr
này trong t ng n ph i tr n m nay v i n m tr c. Tìm hi u nguyên
nhân nh ng bi n ng l n, b t th ng.
So sánh phân tích bi n ng chi phí l ng n m nay v i n m
tr c, bi n ng theo tháng và theo b ph n (qu n lý v n phòng, qu n
lý phân x ng, bán hàng, lao ng tr c ti p,…), k t h p v i bi n ng
v nhân s và chính sách thay i l ng, các ch tiêu doanh thu, l i
nhu n, thành ph m s n xu t,….
ánh giá tính h p lý và phát hi n
các v n b t th ng.
So sánh t ng s d chi phí ph i tr , s d theo t ng kho n m c
ph i tr c ng nh t tr ng chi phí ph i tr trên t ng n ng n h n/dài
h n n m nay v i n m tr c, ánh giá nh ng thay i b t th ng.

3.1. T
3.1.3. K

hành

tốn

tốn

khác

TH T C KI M TỐN
Ki m tra chi ti t
Đ c l t S Cái
xác nh các nghi p v b t th ng v
n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên
nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).
Th t c ki m toán s d
uk


2020

T
Ki m toán v n đ u t c a ch s h u
Ki m toán các kho n m c khác thu c v n ch s h u

T

K
— M c tiêu

Đ m b o r ng v n đ u t c a ch s h u thu c quy n
s h u c a DN đã đ c ghi nh n chính xác đ y đ và
đ c trình bày phù h p v i khn kh v l p và trình

bày BCTC đ c áp d ng

— M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n

m c

3.2. T
3.2.1. K

hành
tốn

tốn

TH T C KI M TỐN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i
n m tr c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày
BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t và gi y t làm vi c c a ki m tốn
n m tr c (n u có).


2020

T

K
TH T C KI M TỐN
Th t c phân tích
So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, các
qu , l i nhu n ch a phân ph i và t l v n ch s h u/các
kho n n vay n m nay so v i n m tr c, gi i thích các bi n
ng (n u có).
Xác nh t l v n ã góp so v i v n ng ký trong
GCN u t , GCN ng ký kinh doanh, gi i thích các chênh
l ch (n u có).

T

K
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
— Thu th p B ng t ng h p tình hình tăng gi m c a v n ch
s h u các qu và l i nhu n ch a phân ph i trong
năm Đ i chi u s li u v i các tài li u liên quan S
Cái s chi ti t BCĐPS BCTC
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t th ng
v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u
nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u
c n).
Th t c ki m toán s d
uk

3.2. T
hành
toán

3.2.2. K
toán các

khác

— M c tiêu

Đ m b o r ng các kho n m c khác thu c v n ch s
h u th ng d VCP các qu l i nhu n ch a phân ph i
là có th c thu c quy n s h u c a DN đã đ c ghi
nh n chính xác đ y đ và đ c trình bày phù h p v i
khn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng

—M t s

m c

r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n


2020

T

K

— TH

T C KI M TOÁN

— Th t c chung

Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m
c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t và gi y t làm vi c c a ki m tốn
n m tr c (n u có).
tr

T

K
TH T C KI M TỐN
Th t c phân tích
So sánh, phân tích bi n ng c a v n ch s h u, các
qu , l i nhu n ch a phân ph i và t l v n ch s h u/các
kho n n vay n m nay so v i n m tr c, gi i thích các bi n
ng (n u có).

3.2. T
hành
tốn
3.2.2. K
tốn các

khác

TH T C KI M TOÁN

Ki m tra chi ti t
— Th ng d v n c ph n
— V n khác c a ch s h u
— Chênh l ch t giá
— Chênh l ch ánh giá l i tài s n
u t phát tri n
— Qu
— L i nhu n ch a phân ph i
— Giao d ch tăng gi m v n v i các bên liên quan
— Ki m tra vi c phân lo i và trình bày


2020

N
Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng và cung c p d ch v
Th c hành ki m tốn giá v n hàng bán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
Ki m tốn giá v n hàng bán
Ki m tốn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài chính
Ki m tốn doanh thu tài chính
Ki m tốn chi phí tài chính

4.4. Th c hành ki m tốn thu nh p và chi phí khác
4.4..1 Ki m tốn thu nh p khác
4.4.2. Ki m tốn chi phí khác

Th c hành ki m toán doanh thu bán
hàng và cung c p d ch v

M c tiêu
m b o r ng các kho n doanh thu t bán hàng và cung c p d ch v là có
th c;
c ghi nh n chính xác, y , úng k và
c phân lo i và trình bày
phù h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.

M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c


2020

Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng và
cung c p d ch v
— Th t c ki m tốn
Th t c chung
Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i n m
tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a ki m
toán n m tr c (n u có)

Th c hành ki m tốn doanh thu bán hàng và
cung c p d ch v
— Th t c phân tích

So sánh doanh thu bán hàng và doanh thu hàng bán b

tr l i, t l các kho n m c gi m tr doanh thu trên t ng
doanh thu gi a n m nay và n m tr c, gi i thích nh ng bi n
ng b t th ng và ánh giá r i ro có sai sót tr ng y u do
gian l n.
Phân tích s bi n ng c a t ng doanh thu, doanh thu
theo t ng lo i ho t ng gi a n m nay v i n m tr c, gi i
thích nh ng bi n ng b t th ng và ánh giá r i ro có sai
sót tr ng y u do gian l n.

Th c hành ki m toán doanh thu bán hàng và
cung c p d ch v
— Ki m tra chi ti t

Thu th p B ng t ng h p doanh thu theo khách hàng,
nhóm hàng hóa, d ch v ã cung c p theo các tháng trong
n m:
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan: S Cái, s chi
ti t, Báo cáo c a phòng bán hàng, phòng xu t kh u,… v
s l ng, giá tr và gi i thích chênh l ch (n u có).


2020

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán hàng và
chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m toán giá v n hàng bán
M c tiêu
Giá v n hàng bán trong năm đ c ghi nh n đ y đ
chính xác đúng kỳ và đ c phân lo i trình bày phù
h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC đ c áp

d ng

M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n
m c

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m toán giá v n hàng bán
TH T C KI M TOÁN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t qn v i
n m tr c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày
BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m
tr c. i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i
B ng C PS, S Cái, s chi ti t…và gi y t làm vi c c a
ki m toán n m tr c (n u có).

Th c hành ki m tốn giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m tốn giá v n hàng bán
TH T C KI M TOÁN
Th t c phân tích
So sánh giá v n hàng bán (t ng h p và chi ti t theo
s n ph m, d ch v , khu v c ) năm nay v i năm tr c trên
c s k t h p v i doanh thu, t l lãi g p. Gi i thích bi n ng
b t th ng.
So sánh giá v n hàng bán hàng tháng trong năm c a
t ng lo i s n ph m, d ch v trên c s k t h p v i doanh

thu, t l lãi g p. Gi i thích nh ng bi n đ ng l n trong c
c u chi phí và giá v n.


2020

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m toán giá v n hàng bán
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi phí XSKD theo y u t
n m nay năm tr c
i chi u s li u v i các tài li u liên
quan (S Cái, s chi ti t, BC PS, BCTC).
Đ c l t S Cái xác nh các nghi p v b t
th ng v n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm
hi u nguyên nhân và th c hi n th t c ki m tra t ng ng
(n u c n).

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m tốn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
M c tiêu
Đ m b o r ng các kho n CPBH CPQL là có th c
đ c ghi nh n chính xác đ y đ đúng kỳ và đ c trình bày
phù h p v i cáckhn kh v l p và trình bày BCTC đ c
áp d ng

M t s r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n m c

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m tốn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
TH T C KI M TỐN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k toán áp d ng nh t quán v i
n m tr c và phù h p v i khuôn kh v l p và trình bày
BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m
tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i
B ng C PS, S Cái, s chi ti t… và gi y t làm vi c c a
ki m toán n m tr c (n u có).


2020

Th c hành ki m toán giá v n hàng bán chi phí bán
hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m tốn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý
doanh nghi p
TH T C KI M TỐN
Th t c phân tích
So sánh chi phí năm nay v i năm tr c k t h p v i
bi n đ ng v doanh thu c a DN gi i thích các bi n đ ng
l n n u có

Phân tích chi phí theo tháng trên c s k t h p v i
bi n đ ng doanh thu và gi i thích các bi n ng l n n u có
Phân tích c c u các kho n m c chi phí phát sinh
trong năm và so sánh v i năm tr c gi i thích nh ng bi n
đ ng b t th ng n u có

Th c hành ki m tốn giá v n hàng bán chi phí bán hàng và
chi phí qu n lý doanh nghi p
Ki m tốn chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh
nghi p

TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
Thu th p B ng t ng h p chi ti t chi phí theo
kho n m c theo các tháng trong n m
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan S Cái s
chi ti t

Th c hành ki m tốn doanh thu và chi phí tài chính
— M c tiêu

Đ m b o r ng các kho n doanh thu và chi phí ho t
đ ng tài chính là có th c; đ c ghi nh n chính xác, đ y
đ , đúng kỳ và đ c trình bày phù h p v i khn kh
v l p và trình bày BCTC đ c áp d ng.

—M t s

m c

r i ro có sai sót tr ng y u c a kho n


2020

Th c hành ki m toán doanh thu và chi phí tài
chính
TH T C KI M TỐN
Th t c chung
Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i
n m tr c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày
BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t và gi y t làm vi c c a ki m tốn
n m tr c (n u có).

Th c hành ki m tốn doanh thu và chi phí tài
chính
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t
— Thu th p B ng t ng h p chi ti t doanh thu và chi phí
ho t ng tài chính theo kho n m c theo các tháng trong
n m
Đ i chi u v i các tài li u có liên quan S Cái s chi
ti t

Th c hành ki m tốn thu nh p và chi phí khác
— TH

T C KI M TOÁN

— Th t c chung

Ki m tra chính sách k tốn áp d ng nh t quán v i n m
c và phù h p v i khn kh v l p và trình bày BCTC
c áp d ng.
L p B ng s li u t ng h p có so sánh v i s n m tr c.
i chi u các s li u trên B ng s li u t ng h p v i B ng
C PS, S Cái, s chi ti t và gi y t làm vi c c a ki m tốn
n m tr c (n u có).
tr


2020

Th c hành ki m toán thu nh p và chi phí khác
— TH

T C KI M TỐN

— Th t c phân tích

So sánh các kho n thu nh p chi phí khác n m nay v i
n m tr c, ánh giá tính h p lý c a các bi n ng l n.

Th c hành ki m toán thu nh p và chi phí khác
TH T C KI M TOÁN
Ki m tra chi ti t

Thu th p B ng t ng h p chi ti t thu nh p chi phí khác
theo kho n m c đ i chi u v i các tài li u có liên quan S
Cái s chi ti t
Đ c l t S Cái
xác nh các nghi p v b t th ng v
n i dung giá tr tài kho n đ i ng . Tìm hi u nguyên nhân
và th c hi n th t c ki m tra t ng ng (n u c n).
Ki m tra t i ch ng t g c đ i v i các kho n thu nh p
chi phí khác có giá tr l n Đánh giá tính h p lý c a vi c ghi
nh n