thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty tnhh mtv nguồn sáng

Click icon to add picture
THỰC TRẠNG
CÔNG TÁC
KẾ TOÁN THUẾ
CÔNG TY
TNHH
MTV
NGUỒN
SÁNG
Nhóm 03 – Lớp K44A Kiểm toán
GVHD: ThS Phạm Thị Ái Mỹ
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ
TẠI
CÔNG TY TNHH MTV NGUỒN SÁNG
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG
2.1. Giới thiệu về
Công ty
2.2. Thực trạng
•
2.2.1. Thuế Môn bài
•
2.2.2. Thuế GTGT
•
2.2.3. Thuế TNDN
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Thành lập: Giấy phép kinh doanh số 310400131 do Sở kế
hoạch và đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp 15/09/2008
Người đại diện: Nguyễn Kim Luân
Trụ sở chính: 18/60 Xuân Diệu – TP. Huế + một kho
nguyên vật liệu tại QL49 số 253 đường Phạm Văn Đồng

Vốn điều lệ: 2.000.000.000 đ
CÔNG TY
TNHH MTV
NGUỒN SÁNG
Tel: 054 3969678
Mã số thuế: 3300478089
Đầu tư các công
trình dân dụng,
giao thông thủy
lợi…
Nhận lắp đặt các
thiết bị phụ cho
công trình xây
dựng
Mua bán vật liệu
xây dựng
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ
Hoạt động đúng theo ngành nghề
đã đăng ký trong Giấy phép kinh
doanh
Thực hiện chủ động mọi hoạt động
kinh doanh trong khuôn khổ của pháp
luật
2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý
GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
P.K.DOANH P.QL THI CÔNG P.KẾ TOÁN P.TCHC P.K.THUẬT
BỘ PHẬN TRỰC TIẾP THI CÔNG CÔNG TRÌNH VÀ KHO
Ghi chú: Mối quan hệ chỉ đạo kiểm tra
Mối quan hệ phối hợp kiểm tra

GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC
P.K.DOANH P.QL THI CÔNG P.KẾ TOÁN P.TCHC P.K.THUẬT
BỘ PHẬN TRỰC TIẾP THI CÔNG CÔNG TRÌNH VÀ KHO
Ghi chú: Mối quan hệ chỉ đạo kiểm tra
Mối quan hệ phối hợp kiểm tra
2.1.5. Tổ chức công tác kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
( Kế toán tổng hợp)
KẾ TOÁN VẬT TƯ
HÀNG HÓA
KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN, DOANH
THU VÀ CÔNG NỢ
THỦ QUỸ
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ và báo cáo cuối kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
SỔ KẾ TOÁN
SỔ TỔNG HỢP
Báo cáo tài chính
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Kế toán Thuế Môn bài
-
Kế toán thuế GTGT
-

Kế toán thuế TNDN
KẾ TOÁN THUẾ MÔN BÀI
a. Tình hình thực hiện luật thuế Môn bài tại Công ty
•
Kê khai và nộp thuế môn bài theo năm.
•
Căn cứ xác định mức thuế là vốn đăng ký của năm liền kề với
năm tính thuế.
•
Nộp thuế bậc 3 với mức thuế là 1.500.000 đồng + 1.000.000
đồng cho cơ sở kinh doanh thực thuộc
•
Thực hiên việc kê khai và nộp thuế môn bài vào kho bạc Nhà
nước bằng tiền mặt hằng năm
STT
CHỈ TIÊU
MÃ
SỐ
VỐN ĐĂNG
KÝ
BẬC
MÔN
BÀI
MỨC
THUẾ
MÔN
BÀI
(1) (2) (3) (4) (5) (6)

1
Người nộp thuế môn bài
Công ty TNHH MTV Nguồn Sáng
18/60 Xuân Diệu, TP Huế

[10]
2.000.000 3 1.500.000


2
Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng
địa phương
Địa điểm kinh doanh thuộc công ty TNHH MTV
Nguồn Sáng
Phạm Văn Đồng, xã Phú Thượng, huyện Phú
Vang, TT Huế


[11]
1.000.000

3 Tổng số thuế môn bài phải nộp:

[12]
2.500.000
TỜ KHAI THUẾ MÔN BÀI
[01] Kỳ tính thuế: năm 2010
b. Tài khoản, chứng từ
•
Tài khoản 3338- Các loại thuế khác: Phản ánh số phải

nộp, đã nộp và còn phải nộp về thuế môn bài
•
Kết cấu tài khoản:
Số thuế môn bài
chưa nộp
Nợ
Số thuế môn bài
đã nộp cho Nhà
nước
Số thuế môn bài
phải nộp
Có
c. Công tác hạch toán thuế môn bài
•
Căn cứ vào số vốn điều lệ của công ty mà kế toán kê khai vào tờ
khai thuế môn bài theo mẫu số 01/MBAI
•
Dựa vào Tờ khai Thuế Môn bài, kế toán sẽ tiến hành định khoản:
Nợ TK 642 2.500.000
Có TK 3338 2.500.000
•
Dựa vào Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, kế toán sẽ tiến
hành định khoản:
Nợ TK 3338 2.500.000
Có TK 1112.500.000
Kế toán Thuế Giá trị gia tăng
-
Kế toán thuế TNDN
-
Kế toán thuế môn bài

KẾ TOÁN THUẾ GTGT
a. Đặc điểm công tác KT thuế GTGT tại công ty
Ví dụ: Ngày 02/6/2011 theo hóa đơn GTGT số 0149372: mua
nhập kho một số nguyên vật liệu của chi nhánh CTCP Tập
Đoàn Hoa Sen tại Thừa Thiên Huế
+Giá trị chưa thuế là 4.553.278 đồng
+Thuế GTGT 10% là 455.328 đồng
+Tổng giá trị thanh toán là 5.088.606 đồng.
b. Công tác kế toán Thuế GTGT đầu vào

*Thuế suất: Hàng hóa, dịch vụ của công ty áp dụng các mức thuế
suất theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng là thuế suất 10%
ví dụ
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 : 4.553.278 đồng
Nợ TK 1331 : 455.328 đồng
Có TK 331 (CN.CTCP.TDHS) : 5.088.606 đồng
- Sau đó kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm
kế toán. Từ số liệu trên, máy sẽ tự động cập nhật ghi vào
Sổ cái các tài khoản 1331 và các tài khoản liên quan
Ví dụ
Sổ cái TK 1331
Chứng từ
DIỄN GIẢI
TK
đối
ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có

Dư đầu kỳ
Tiền mặt
Phải trả cho người bán
Thuế GTGT đầu ra
1111
331
33311
21.204.177
315.448.975



336.653.152
Tổng phát sinh
336.653.152 336.653.152
Dư cuối kỳ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2011
Tài khoản 1331 – Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
Hóa đơn GTGT do công ty lập khi cung ứng hàng hóa cho khách hàng,
bao gồm 3 liên:
+ Liên 1: lưu tại cuống.
+ Liên 2: giao cho khách hàng.
+ Liên 3: lưu nội bộ.
Hàng ngày khi có hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng liên quan
đến thuế GTGT đầu ra, kế toán kiểm tra tính hợp lý và nhập số liệu vào
máy tính. Cuối tháng máy sẽ tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT
đầu ra vào các sổ, Bảng kê chi tiết và sổ sách có liên quan.
c. Công tác kế toán Thuế GTGT đầu ra
Ví dụ

Ngày 7/6/2011, theo hóa đơn GTGT số 0000010, công ty hoàn thành việc
cung cấp dịch vụ lắp đặt điện cho công ty cổ phần xây lắp Thừa Thiên Huế
+ Giá chưa thuế là 116.791.069 đồng
+ Thuế GTGT 10% là 11.679.107 đồng
+ Tổng số tiền thanh toán là 128.470.176 đồng
+ Thanh toán chuyển khoản theo hợp đồng.
Ví dụ

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu 01GTKT3/001


Liên 1: Lưu
Ký hiệu: PD/11P


Ngày 07 tháng 6 năm 2011
Số HĐ: 0000010

Đơn vị bán: CTY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUỒN SÁNG
Mã số thuế: 3300478089

Địa chỉ: 18/60 Xuân Diệu - Thành phố Huế

Số tài khoản: ………………………………………………………………………… 
Điện thoại: 054.3969678

Họ tên người mua hàng:………………………………………………………………
Tên đơn vị: CTY CP Xây lắp Thừa Thiên Huế


Địa chỉ: Lô số 9, đường Phạm Văn Đồng, Thành Phố Huế.

Số tài khoản:…………………………………………………………………………
Hình thức thanh toán:………CK…… MST: 3300101156



STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Lắp đặt hệ thống điện nước công trình nhà
máy Scavi Phong Điền
116.791.069



Cộng tiền hàng: 116.791.069
Thuế suất GTGT: 10%
Tiền thuế GTGT:
11.679.107

Tổng cộng tiền thanh toán:
128.470.176
Bằng chữ: một trăm hai mươi tám triệu bốn trăm bảy mươi ngàn một trăm bảy mươi sáu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ,tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán công ty)


Ví dụ
- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán định khoản:
Nợ TK 131 (CTCP XL TTH): 128.470.176 đồng
Có TK 5111 : 116.791.069 đồng
Có TK 3331 : 11.679.107 đồng
( Đồng thời phản ánh giá vốn tương ứng)
- Sau đó kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Từ số
liệu trên, máy sẽ tự động cập nhật ghi vào Sổ cái các tài khoản 33311,
tài khoản 3331 và các tài khoản liên quan.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Năm 2011
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp


Ngày… tháng…
năm…
Kế toán ghi sổ kế toán trưởng
Chứng từ
DIỄN GIẢI
TK đối
ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 117.559.313
Tiền mặt
Phải thu của khách hàng
Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa
dịch vụ
Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
1111

131
1331


4212
155.579.288

336.653.152
252.000
437.043.936


21.650.094
Tổng phát sinh
492.232.440 458.946.030
Dư cuối kỳ 84.272.903