LUẬN VĂN TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN THƯƠNG TÍN SACOMBANK

B GIÁO D C VÀ ðÀO T O
TRƯ NG ð I H C K THU T CÔNG NGH TP. HCM
KHOA K TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHĨA LU N T T NGHI P

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN
(SACOMBANK)

Ngành

: K Tốn

Chun ngành: K Tốn – Ki m toán

Gi ng viên hư ng d n : TS. PHAN ðÌNH NGUYÊN
Sinh viên th c hi n
MSSV: 0954030051

: THƯ NG THU BA
L p: 09DKKT2

TP. H Chí Minh, 2013


BM05/QT04/ðT

Khoa: K TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

PHI U GIAO ð TÀI KHÓA LU N T T NGHI P

1. H và tên sinh viên

: THƯ NG THU BA

MSSV

: 0954030051

L p

: 09DKKT2

Ngành

: K toán.

Chuyên ngành

: K toán –Ki m toán.

2. Tên đ tài: Phân tích tình hình tài chính t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương
Tín (Sacombank)
3. Các d li u ban ñ u :
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
4. Các yêu c u ch y u :
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
..........................................................................................................................................

5. K t qu t i thi u ph i có:
1) ......................................................................................................................................
2) ......................................................................................................................................
Ngày giao đ tài: 29/04/2013 Ngày n p báo cáo: 23/07/2013.

TP. HCM, ngày 22 tháng 07 năm 2013
Ch nhi m ngành

Gi ng viên hư ng d n chính

TS. PHAN ðINH NGUYÊN


i

L I CAM ðOAN
-----------------V i đ tài khóa lu n t t nghi p “Phân tích tình hình tài chính t i Ngân
hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín (Sacombank)”. Em xin cam ñoan ñây là ñ tài
nghiên c u c a em, nh ng k t qu và các s li u trong khóa lu n t t nghi p ñư c
th c hi n t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín khơng sao chép b t kỳ ngu n
nào khác. Em hoàn toàn ch u trách nhi m trư c nhà trư ng v s cam ñoan này.

Tp. H Chí Minh, ngày 23 tháng 07 năm 2013
Sinh viên th c hi n
Thư ng Thu Ba


ii

L I C M ƠN

---------Qua quá trình h c t p t i Trư ng ð i h c K thu t Cơng ngh Tp.H Chí
Minh, các th y cơ ñã cung c p cho em nh ng ki n th c quý báo cùng v i kho n
th i gian th c t p t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín (Sacombank) đã giúp
cho em ti p thu ñư c m t s kinh nghi m th c ti n, trên cơ s đó giúp em đã hồn
thành quy n lu n văn c a mình.
ð ng th i, em chân thành c m ơn ch : Phan Th Vinh cùng t p th các ch
cán b nhân viên t i b ph n tư v n ñã giúp em trong quá trình tìm hi u, thu th p
thông tin và nh ng nghi p v áp d ng t i Ngân hàng.
ð c bi t, em xin chân thành c m ơn Th y: TS Phan ðình Ngun (Trư ng
Khoa, gi ng viên Khoa K tốn-Tài chính-Ngân hàng, Trư ng ðH K thu t Cơng
ngh TP.HCM) vì s giúp đ t n tình c a Th y trong su t quá trình em th c hi n
Khóa lu n t t nghi p.
Tuy nhiên, do đây là l n ñ u tiên ti p xúc v i vi c tìm hi u và v n d ng
nh ng ki n th c ñã ñư c h c ra th c t nên không th tránh kh i nh ng thi u sót
trong q trình tìm hi u, th c hi n Khóa lu n qua vi c trình bày và đánh giá v
Ngân hàng. Vì th , em r t mong nh n ñư c s đóng góp c a các Th y (Cơ).
Em xin chân thành c m ơn!
Tp. H Chí Minh, ngày 23 tháng 07 năm 2013
Sinh viên th c hi n
Thư ng Thu Ba


iii

M CL C
---------Chương 1: T NG QUAN V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH C A
NGÂN HÀNG THƯƠNG M I
1.1 Ngân hàng thương m i và vai trò c a vi c phân tích Báo cáo tài chính. ........... 4
1.1.1 Ngân hàng Thương m i. ................................................................................. 4
1.1.2 Báo cáo tài chính c a Ngân hàng. .................................................................. 4

1.2 Ý nghĩa c a vi c phân tích báo cáo tài chính ....................................................... 11
1.3 Các phương pháp phân tích và cơng c phân tích ch y u ................................. 12
1.3.1 Phân tích so sánh (kỳ trư c, ch tiêu bình qn ngành, đ i th cùng ngành). 12
1.3.2 Phân tích t l ................................................................................................. 13
1.3.3 Phân tích Dupont ............................................................................................ 14
1.4 N i dung phân tích tình hình tài chính ................................................................ 14
1.4.1 Phân tích B ng Cân đ i k tốn .................................................................... 15
1.4.2 Phân tích B ng Báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh ................................ 17
1.4.3 Các ch s tài chính ...................................................................................... 20


iv

Chương 2: TH C TR NG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T I NGÂN HÀNG
TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN (SACOMBANK)
2.1 Gi i thi u khái quát v Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ....................... 24
2.1.1 Thơng tin t ng quan v Ngân hàng ............................................................... 24
2.1.2 L ch s hình thành ......................................................................................... 25
2.1.3 Quá trình phát tri n ....................................................................................... 30
2.1.4 Nh ng thu n l i và khó khăn hi n nay ......................................................... 31
2.2 Th c trang v tình hình tài chính t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
(Sacombank) ................................................................................................................. 32
2.2.1 Phân tích B ng Cân đ i k tốn .................................................................... 33
2.2.2 Phân tích B ng Báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh ................................ 47
2.2.3 Các ch s tài chính ...................................................................................... 56
Chương 3: BI N PHÁP HỊAN THI N TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH T I NGÂN
HÀNG TMCP SÀI GỊN THƯƠNG TÍN (SACOMBANK)
3.1 Nh n xét và đánh giá chung tình hình tài chính c a Ngân hàng ....................... 70
3.2.1 Ưu ñi m ........................................................................................................ 70
3.2.2 Như c ñi m .................................................................................................. 71

3.2.3 Nguyên nhân t n t i các như c ñi m ........................................................... 72
3.2 Bi n pháp hồn thi n tình hình tài chính, nâng cao hi u qu ho t ñ ng kinh
doanh t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín (Sacombank)............................. 73
3.2.1 Nh ng gi i pháp nâng cao hi u qu huy ñ ng v n ...................................... 73
3.2.2 Nh ng gi i pháp tăng thu nh p ................................................................... 78
3.2.3 Nh ng gi i pháp gi m chi phí ..................................................................... 79
3.3 Ki n ngh - K t lu n .............................................................................................. 80
3.3.1 Ki n ngh ..................................................................................................... 80
3.3.2 K t lu n ....................................................................................................... 81


v

DANH SÁCH CÁC KÝ HI U, CH

VI T T T

-------------------

NHNN:

Ngân hàng Nhà nư c

-

NHTM:

Ngân hàng Thương m i

-

BCTC:

Báo cáo tài chính

-

BCðKT:

B ng Cân đ i k tốn

-

BKQKD:

B ng K t qu kinh doanh

-

BLCTT:

B ng Lưu chuy n ti n t

-

NSNN:

Ngân sách Nhà nư c

-

TM:

Ti n m t

-

TSCð:

Tài s n c ñ nh


vi

DANH SÁCH CÁC SƠ ð , B NG S

D NG

---------------Sơ ñ 2.1 : Sơ ñ cơ c u t ch c Sacombank ........................................................... 26
Sơ ñ 2.2 : Sơ ñ cơ c u t ch c Sacombank- SGD................................................. 30
B ng 2.1: B ng phân tích quy mơ, cơ c u tài s n qua 3 năm (2010-2012) .............. 34
B ng 2.2 B ng phân tích quy mơ, cơ c u ngu n v n qua 3 năm (2010-2012) ........ 38
B ng 2.3 B ng phân tích quy mơ, cơ c u v n huy ñ ng qua 3 năm (2010-2012) ... 42
B ng 2.4: B ng phân tích doanh thu c a ngân hàng qua 3 năm (2010-2012) .......... 47
B ng 2.5: B ng phân tích chi phí c a ngân hàng qua 3 năm (2010-2012) ............... 51
B ng 2.6 B ng phân tích l i nhu n c a ngân hàng qua 3 năm (2010-2012) ........... 54
B ng 2.7 B ng th hi n ch tiêu kh năng sinh l i qua 3 năm (2010-2012) ............ 61
B ng 2.8: B ng th hi n hi u qu ho t ñ ng kinh doanh qua 3 năm (2010-2012) .. 65
B ng 2.9 B ng th hi n ch tiêu hi u qu s d ng tài s n qua 3 năm (2010-2012). 68

vii

DANH SÁCH CÁC BI U ð , SƠ ð , ð

TH

-----------------Hình 2.1 NGU N V N C A NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM ..................................... 40
Hình 2.2 NGU N V N HUY ð NG C A NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM ............... 43
Hình 2.3: TÌNH HÌNH THU NH P C A NGÂN HÀNG QUA 3 NĂM ................... 49
Hình 2.4: BI U ð TH HI N TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA 3 NĂM ....................... 52
Hình 2.5: TÌNH HÌNH L I NHU N TRƯ C THU C A NGÂN HÀNG QUA 3
NĂM.............................................................................................................................. 55


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)

ð U

L IM

1. Tính c p thi t c a ñ tài:
Hi n nay, v i n n kinh t phát tri n theo hư ng cơng nghi p hóa hi n đ i
hóa, ho t ñ ng c a ngành ngân hàng nói chung và ngân hàng thương m i nói riêng
th c s r t c n thi t trong n n cơ ch th trư ng, tuy nhiên ñây cũng là m t trong
nh ng ho t ñ ng r t nh y c m ñ i v i xã h i. Do v y đ đánh giá đ y đ và chính xác
hi u qu ho t ñ ng c a ngân hàng là r t ph c t p và khó khăn, b i s c nh tranh kh c
li t, nghi t ngã và ch a ñ ng ñ y r i ro, đó cũng chính là nh ng đ c tính n i b t trong
lĩnh v c kinh doanh c a các Ngân hàng.
T xác ñ nh cho mình là kinh doanh trên lĩnh v c ti n t , nơi nh y c m nh t

c a n n kinh t , m i ngân hàng ñ u n l c không bi t m t m i đ t o cho mình m t
ch đ ng và m t ti ng nói riêng, vì v y phân tích Báo cáo tài chính đóng vai trị đ c
bi t quan tr ng và tr nên không th thi u ñ i v i b t kỳ ngân hàng nào, b i ñ i v i
nhà qu n tr ngân hàng, phân tích BCTC là con đư ng ng n nh t đ ti p c n tồn c nh
tình hình tài chính c a ngân hàng mình, ñ ng th i th y ñư c c ưu và như c ñi m
cũng như nh ng nguyên nhân c a nh ng như c đi m đó đ có nh ng đ nh hư ng kinh
doanh đúng đ n trong tương lai.
Ra ñ i và phát tri n hơn 20 năm, Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
(Sacombank) là m t ngân hàng tiên phong trong kh i Ngân hàng TMCP t i Vi t Nam
và ñã kh ng ñ nh ñư c ch ñ ng c a mình, ln t tin và v ng bư c trên con ñư ng
phát tri n. Tuy nhiên, trong nh ng năm g n ñây v i n n kinh t th gi i và c nư c
đang g p khó khăn thì Sacombank cũng khơng ít ch u nh ng nh hư ng, vì v y vi c
phân tích BCTC càng tr nên quan tr ng và c p thi t cho nhà qu n tr và c a c Ngân
hàng trong th i gian này. Th y ñư c t m quan tr ng này, em ñã quy t ñ nh ch n ñ tài

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

1

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
“Phân tích tình hình tài chính t i Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
(Sacombank)” .
2. M c tiêu nghiên c u.
a) M c tiêu chung.
Dùng các ch tiêu kinh t ñ ñánh giá k t qu ho t ñ ng kinh doanh và
năng l c tài chính c a Sacombank trong 3 năm (năm 2010 – năm 2011- năm 2012).
ð qua đó tìm ra ngun nhân, nhân t

nh hư ng đ n tình hình kinh doanh và tài

chính c a ngân hàng. Giúp cho lãnh ñ o ngân hàng hoàn thi n và nâng cao hi u
qu kinh doanh c a ngân hàng trong th i gian t i.
b) M c tiêu c th .
-

Phân tích tình hình tài chính qua b ng cân đ i k tốn trong 3 năm.

-

Phân tích tình hình tài chính qua b ng báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
trong 3 năm.

-

Phân tích tình hình tài chính qua các ch s tài chính.

-

Tìm ra đi m m nh, ñi m y u trong ho t ñ ng kinh doanh c a ngân hàng.

-

ðưa ra m t s gi i pháp nh m nâng cao tình hình tài chính t i Sacombank.

3. Ph m vi, đ i tư ng nghiên c u:
a) Ph m vi nghiên c u
-

ð tài đi sâu cơng tác phân tích BCTC t i Sacombank thông qua các ch

tiêu, các n i dung phân tích ho t đ ng kinh doanh cơ b n c a Sacombank trong th i
gian là 3 năm: năm 2010, năm 2011 và năm 2012.
-

S

li u trong ñ

tài là s

li u t

ngày 01/01/2010 ñ n h t ngày

31/12/2012.
b) ð i tư ng nghiên c u
-

ð tài ch nghiên c u v tình hình tài chính c a Sacombank qua b ng

cân đ i k tốn, b ng báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh và các ch s phân tích
đ đánh giá k t qu kinh doanh.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

2

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)

4. Phương pháp nghiên c u:
Khóa lu n s d ng phương pháp th ng kê, t ng h p, phân tích v i h th ng sơ
đ , b ng bi u đ trình bày các n i dung lý lu n và th c ti n.
Ngồi ph n m đ u và k t lu n. Khóa lu n c a em g m 3 chương:
Chương 1: T ng quan v phân tích tình hình tài chính c a Ngân hàng TMCP Sài Gịn
Thương Tín (Sacombank).
Chương 2: Th c tr ng tình hình tài chính c a Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
(Sacombank).
Chương 3: Bi n pháp hồn thi n tình hình tài chính c a Ngân hàng TMCP Sài Gịn
Thương Tín (Sacombank).

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

3

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)

CHƯƠNG 1:
T NG QUAN V PHÂN TÍCH
TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH C A NGÂN HÀNG THƯƠNG M I
----------1.1.

Ngân hàng thương m i và vai trò c a vi c phân tích Báo cáo tài chính.
1.1.1

-

Ngân hàng Thương m i

Ngân hàng thương m i (NHTM) là m t t ch c tín d ng chuyên kinh doanh

ti n t và ho t đ ng ngân hàng vì m c đích l i nhu n. Ngân hàng thương m i ln
đư c xem là m t lo i hình ngân hàng quan tr ng nh t trong các ngân hàng trung gian.
-

Theo Lu t T ch c tín d ng năm 2010, NHTM là lo i hình ngân hàng ñư c

th c hi n t t c các ho t ñ ng ngân hàng và các ho t ñ ng kinh doanh khác theo quy
ñ nh c a Lu t này nh m m c tiêu l i nhu n, NHTM t n t i dư i nhi u hình th c s
h u khác nhau: NHTM qu c doanh, NHTM c ph n, ngân hàng liên doanh, chi nhánh
ngân hàng nư c ngoài và NHTM 100% v n nư c ngồi. Nhưng dù b t c hình th c s
h u nào thì các NHTM v n ln th c hi n ba nghi p v cơ b n: Nghi p v tài s n n
là nghi p v dùng đ hình thành v n, nghi p v tài s n có là nghi p v s d ng v n
c a NHTM, nghi p v trung gian hoa h ng đ có đư c l i nhu n t vi c cung ng
d ch v cho khách hàng. Ba nghi p v trên có m i quan h m t thi t, h tr thúc ñ y
cùng phát tri n t o uy tín cho ngân hàng.
1.1.2

Báo cáo tài chính c a ngân hàng.

1.1.2.1 Khái ni m.
-

H th ng Báo cáo tài chính (BCTC) g m nh ng văn b n đ c bi t riêng có c a

h th ng k tốn đư c tiêu chu n hóa trên ph m vi qu c t v nguyên t c và chu n
m c. BCTC là ph n chi m v trí quan tr ng trong báo cáo thư ng niên c a NHTM.
S dĩ các BCTC là m t h th ng là b i l ngư i ta mu n nh n m nh ñ n s quan h
ch t ch và h u cơ gi a chúng. M i BCTC riêng bi t cung c p cho ngư i đ c m t
khía c nh h u ích khác nhau nhưng s khơng th nào có đư c nh ng k t qu mang

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

4

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
tính khái qt v tình hình tài chính n u khơng có s k t h p gi a các BCTC. H
th ng báo cáo tài chính bao g m: B ng cân đ i k tốn, b ng báo cáo k t qu ho t
đ ng kinh doanh, báo cáo lưu chuy n ti n t và thuy t minh báo cáo tài chính.
1.1.2.2 Các Báo cáo tài chính c a Ngân hàng thương m i.
a) B ng cân đ i k tốn.
-

B ng cân ñ i k toán (BCðKT) là m t báo cáo tài chính t ng h p, ph n ánh

t ng quát v t ng giá tr tài s n hi n có và ngu n hình thành tài s n c a NHTM t i
m t th i ñi m nh t ñ nh (th i ñi m l p báo cáo). Trong đó, tài s n có th hi n nh ng
gì mà ngân hàng đang s d ng mà ch y u là nh ng kho n tín d ng và đ u tư cịn tài
s n s là nh ng tài s n mà ngân hàng ñang ph i thanh toán, ch y u là nh ng kho n

ti n g i c a khách hàng và v n ch s h u.
-

BCðKT ph n ánh ñi u ki n tài chính c a NHTM t i m t th i ñi m nh t ñ nh.

Các s li u trên BCðKT ph n ánh s dư nên chúng thay ñ i t th i ñi m này qua th i
đi m khác. ðư c ví như b c tranh trưng bày v tình hình tài chính t i th i ñi m cu i
năm, d a trên BCðKT ta tính đư c các ch tiêu tài chính. Nh v y, BCðKT tr thành
cơng c t t ñ so sánh các ch tiêu tài chính gi a các th i kỳ khác nhau ñ ng th i t o
cách nhìn t ng quát v cơ c u và s bi n ñ i trong BCðKT.
-

BCðKT ñư c trình bày thành 2 ph n là: Tài s n và Ngu n v n v i ñi u ki n

ràng bu c là:

Tài s n có = N ph i tr + V n ch s h u

Các kho n m c c th là:

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

5

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
-

Tài s n:

Ph n ánh tồn b giá tr tài s n hi n có c a NHTM g m:
+ Ti n m t (ngân qu ): Kho n m c này bao g m TM t i qu , ti n g i t i
NHNN và ti n g i t i các t ch c tín d ng khác. ðây là kho n m c có tính l ng cao
nh t trong tồn b tài s n c a ngân hàng ñư c s d ng nh m m c đích đáp ng u
c u qu n lý c a NHNN, yêu c u rút ti n m t, vay v n và các yêu c u chi tr khác
hàng ngày c a NHTM. Dù có tính l ng cao nh t nhưng xét v tính sinh l i thì kho n
m c này có tính sinh l i r t th p ho c h u như khơng đem l i l i nhu n cho NHTM
nên các ngân hàng thư ng ch duy trì

m c t i thi u trong t ng tài s n có c a mình

mà thư ng là 2% trong t ng s tài s n có.
+ Cho vay: G m các kho n tín d ng c p cho các cá nhân , các t ch c kinh
t và các ñ i tư ng khác. ðây là kho n m c chi m t tr ng cao nh t trong t ng tài
s n có c a ngân hàng và mang l i ngu n thu l n nh t. Thông thư ng, kho n m c này
thư ng chi m t 70-80% trong t ng tài s n có c a các NHTM.
+ ð u tư: G m các ch ng khoán mà ch y u là thương phi u, trái phi u
chính ch , tín phi u kho b c…v i đ c tính là ñ r i ro th p và kh năng chuy n hóa
thành ti n nhanh chóng.
+ Tài s n c ñ nh (TSCð): B ph n tài s n này khơng sinh l i nhưng là
đi u ki n đ các NHTM ti n hành các ho t ñ ng kinh doanh, t o hình nh và th th
cho NHTM trên th trư ng. Vì tính ch t khơng sinh l i c a lo i tài s n này nên các
ngân hàng ñã h n ch t tr ng c a b ph n này

m c h p lý ñ tránh nh hư ng ñ n

tình hình kinh doanh c a mình. Theo quy đ nh c a NHNN ñ u tư cho TSCð c a các
NHTM không l n hơn 50% v n t có c a ngân hàng. Kho n m c này đư c trình bày

theo nguyên giá và hao mòn.
+ Tài s n khác: Ch y u là các kho n v n ñang trong q trình thanh tốn
mà NHTM ph i thu v g m: Các kho n ph i thu, các kho n lãi c ng d n d thu, tài
s n có khác và các kho n d phòng r i ro khác.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

6

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
-

Ngu n v n:

Bao g m kho n n ph i tr và v n ch s h u.
+ N ph i tr : G m các kho n v n mà NHTM huy ñ ng t bên ngoài, c th
là:
. Ti n g i: C a cá nhân, c a các t ch c kinh t , kho b c nhà nư c và
c a các t ch c tín d ng khác
. Ti n vay: G m vay NHNN, vay các TCTD khác trong nư c và nư c
ngoài ho c nh n v n vay ñ ng tài tr .
. V n y thác đ u tư
. Phát hành gi y t có giá: trái phi u, tín phi u… đ huy đ ng v n.
. Tài s n n khác: Là các kho n n phát sinh trong quá trình ho t ñ ng
c a NHTM g m: Các kho n ph i tr , các kho n lãi c ng d n d tr và các tài s n n
khác.
. V n và các qu : Là v n thu c s h u c a b n thân ngân hàng, đư c

hình thành t ph n góp c a các ch s h u ho c t l i nhu n đ l i g m:
+ V n góp c a ch s h u ngân hàng ñ thành l p ho c m r ng
ho t ñ ng NHTM: V n ñi u l , v n ñ u tư xây d ng cơ b n, v n khác.
+ Các qu đư c hình thành trong q trình ho t ñ ng kinh doanh
c a các NHTM theo cơ c u tài chính hi n hành như: Qu đ u tư phát tri n, qu d
phịng tài chính…
- Ngồi b ph n theo dõi trong BCðKT, NHTM cịn có m t b ph n tài s n
ñư c theo dõi ngo i b ng, đó là nh ng tài s n không thu c quy n s h u c a NHTM
như: Các tài s n gi h , qu n lý h khách hàng, các giao d ch chưa ñư c th a nh n là
tài s n ho c ngu n v n dư i d ng các cam k t b o lãnh, cam k t mua bán h i đối có
kỳ h n…
b) B ng báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh (BCKQKD)
-

Là báo cáo t ng h p ph n ánh t ng quát tình hình và k t qu kinh doanh,

ph n ánh thu nh p ho t ñ ng chính và các ho t đ ng khác qua m t chu kỳ kinh

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

7

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
doanh (m t kỳ k tốn) c a NHTM. B ng BCKQKD ñư c chi ti t theo ho t ñ ng
s n xu t kinh doanh chính và các ho t đ ng tài chính, ho t ñ ng b t thư ng. Theo
quy ñ nh t i Vi t Nam, BCKQKD cịn có thêm ph n kê khai tình hình th c hi n
nghĩa v c a doanh nghi p ñ i v i NSNN và tình hình th c hi n thu giá tr gia tăng.

-

Báo cáo k t qu kinh doanh là lo i báo cáo tài chính quan tr ng c a

NHTM và thông qua các ch tiêu c a báo cáo này giúp cho lãnh ñ o ngân hàng và các
cơ quan qu n lý, cơ quan thu , ki m tốn n m đư c th c tr ng các kho n thu nh p,
chi phí, k t qu tài chính c a t ng ngân hàng cũng như tồn b h th ng. T đó giúp
cho cơng tác lãnh ñ o, ñi u hành, ki m tra, ki m tốn có hi u qu nh m giúp các
NHTM hồn thành k ho ch tài chính và k ho ch n p ngân sách qu c gia.
-

BCKQKD c a NHTM đư c trình bày g m 2 ph n:
+ Ph n I: Lãi/L
+ Ph n II: Tình hình th c hi n nghĩa v v i Nhà Nư c.

Trong ph n I ph n ánh các kho n thu và chi chính c a NHTM như sau:
(1) Thu t lãi: Là nh ng kho n thu t ho t ñ ng tín d ng, ñ u tư, t kho n
ti n g i

các TCTD khác, bao g m: lãi cho vay, lãi ti n g i, thu lãi góp v n mua c

ph n, thu khác v ho t ñ ng tín d ng.
(2) Chi tr lãi: G m các kho n chi tr lãi ti n g i, chi tr lãi ti n vay…
(3) Thu nh p lãi rịng: (1) – (2)
(4) Thu ngồi lãi: Là nh ng kho n thu nh p t nh ng d ch v NHTM cung
c p cho khách hàng và thu nh p do ho t ñ ng kinh doanh khác t o ra ví d thu t
nghi p v b o lãnh, thu phí d ch v thanh tốn.
(5) Chi ngồi lãi: G m các kho n chi như chi khác v ho t ñ ng huy ñ ng
v n, chi v d ch v thanh toán và ngân qu , chi tham gia th trư ng ti n t , b o hi m
ti n g i.

(6) Thu nh p ngoài lãi = (4) – (5)
(7) Thu nh p trư c thu = (3) + (6)
(8) Thu thu nh p

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

8

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
(9) L i nhu n sau thu = (7) – (8)
ðây là kho n thu nh p cịn l i sau khi đã th c hi n nghĩa v v i NSNN.
-

Báo cáo thu nh p t p trung vào ch tiêu l i nhu n, tuy nhiên m t trong

các h n ch c a nó là thu nh p s l thu c r t nhi u vào quan ñi m c a k tốn trong
q trình h ch tốn chi phí. M t h n ch khác n a là do nguyên t c k tốn v ghi
nh n doanh thu quy đ nh, theo đó doanh thu s đư c ghi nh n khi giao d ch đã hồn
thành trong khi đó vi c thanh tốn l i có th x y ra

th i ñi m khác. Như c ñi m này

d n ñ n s c n thi t c a báo cáo lưu chuy n ti n t .
c) Báo cáo lưu chuy n ti n t .
-

Báo cáo lưu chuy n ti n t (BCLCTT) là m t báo cáo tài chính ph n ánh

các kho n thu và chi ti n trong kỳ c a NHTM v ho t ñ ng kinh doanh, ho t ñ ng
ñ u tư và ho t đ ng tài chính. M c đích c a BCLCTT là nh m trình bày ti n t ñã
sinh ra b ng cách nào và NHTM ñã s d ng chúng như th nào trong kỳ báo cáo.
-

BCLCTT gi i thích s khác nhau gi a l i nhu n c a NHTM và các dòng

ti n có liên quan, cung c p nh ng thơng tin v nh ng dòng ti n g n li n v i nh ng
bi n ñ ng v tài s n, công n và v n ch s h u. Thơng qua BCLCTT NHTM có th
đánh giá kh năng t o ra các dòng ti n t các lo i ho t ñ ng c a ngân hàng ñ ñáp
ng k p th i các kho n n cho các ch n , c t c cho các c ñông ho c n p thu cho
nhà nư c. Trên cơ s BCLCTT nhà qu n tr ngân hàng có th d đốn các dịng ti n
phát sinh trong ho t đ ng kinh doanh đ có các bi n pháp qu n lý trong tương lai.
-

BCLCTT ñư c t ng h p t k t qu c a 3 lo i ho t ñ ng c a BCLCTT

tương ng n i dung c a nó g m 3 ph n;
+ Lưu chuy n ti n ho t ñ ng ho t ñ ng kinh doanh: Ph n này ph n ánh
tồn b dịng ti n thu vào và chi ra liên quan tr c ti p ñ n ho t ñ ng kinh doanh c a
NHTM như ti n thu lãi cho vay, thu t các kho n ph i thu khác…, các chi phí b ng
ti n như chi lãi ti n g i cho khách hàng, ti n thanh tốn cho cơng nhân v ti n lương
và BHXH…, các chi phí khác b ng ti n (chi phí văn phịng ph m, cơng tác phí…).

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

9

SVTH: Thư ng Thu Ba

Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
+ Lưu chuy n ti n t ho t ñ ng ñ u tư:
Ph n ánh tồn b dịng ti n thu vào và chi ra liên quan tr c ti p ñ n ho t ñ ng
ñ u tư c a NHTM. Ho t ñ ng ñ u tư bao g m hai ph n:
. ð u tư cơ s v t ch t k thu t cho b n thân NHTM như ho t ñ ng xây
d ng cơ b n, mua s m tài s n c ñ nh.
. ð u tư vào các đơn v khác dư i hình th c liên doanh, đ u tư ch ng
khốn khơng phân bi t ñ u tư ng n han hay dài h n.
Dòng ti n lưu chuy n đư c tính g m toàn b các kho n thu do bán, thanh lý
tài s n c ñ nh, thu h i các kho n ñ u tư vào các ñơn v khác và các kho n chi xây
d ng, mua s m tài s n c ñ nh, chi ñ u tư vào các lĩnh v c khác
+ Lưu chuy n t ho t đ ng tài chính.
. Ph n ánh tồn b dòng ti n thu vào và chi ra liên quan tr c ti p ñ n các
nghi p v làm tăng, gi m v n kinh doanh c a NHTM như góp v n kinh doanh, vay
v n trong dân chúng và các t ch c tài chính qu c t như: IMF, WB.. (không phân
bi t vay dài h n hay ng n h n), nh n v n liên doanh, phát phành c phi u hay trái
phi u, tr n vay.
. Dịng ti n lưu chuy n đư c tính bao g m tồn b các kho n thu chi liên
quan như ti n vay nh n ñư c, ti n nh n ñư c do nh n góp v n liên doanh bàng
ti n, do phát hành c phi u, trái phi u b ng ti n, thu lãi ti n g i.
. BCLCTT k t h p BCKQKD và BCðKT ch ra m t ñi u c c kỳ quan
tr ng: ch t lư ng c a l i nhu n thơng qua dịng ngân lưu rịng t ho t đ ng kinh
doanh t o ra. Vì m t lý do l i nhu n và kh năng thanh tốn khơng có liên quan gì
đ n nhau c , do v y l i nhu n cao khơng có nghĩa là tình hình tài chính c a NHTM
v ng m nh và kh năng thanh toán t t.
- BCLCTT không nh ng giúp cho các nhà phân tích gi i thích đư c ngun nhân
thay đ i v tình hình tài s n, ngu n v n, kh năng thanh tốn c a NHTM mà cịn là
cơng c quan tr ng đ ho ch đ nh ngân sách – k ho ch ti n m t trong tương lai.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

10

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
1.2 Ý nghĩa c a vi c phân tích báo cáo tài chính.
a) Khái ni m chung v phân tích tài chính.
Tài chính là t t c các m i quan h kinh t bi u hi n dư i hình th c ti n t phát
sinh trong quá trình hình thành và s d ng các qu ti n t khách quan trong quá trình
ho t đ ng c a Doanh nghi p.
Phân tích tình hình tài chính là phân tích các báo cáo tài chính là m t n i dung,
đ c trưng ch y u c a cơng tác phân tích ho t ñ ng kinh doanh.
Phân tích tài chính là t p h p các khái ni m, phương pháp và công c cho phép
ñ thu th p và x lý các thơng tin k tốn và các thơng tin khác trong qu n lý Doanh
nghi p, giúp ngư i s d ng các phân tích tài chính nh m đưa các quy t đ nh tài chính,
quy t đ nh qu n lý phù h p. Phân tích tài chính đ i v i nhà qu n lý là m t cơng c đ
ki m tra ho t đ ng qu n lý trong Doanh nghi p.
Phân tích tình hình tài chính NHTM là dùng các ch tiêu phân tích tài chính thơng
qua các b ng trong Báo cáo Tài chính.
b) Ý nghĩa c a vi c phân tích báo cáo tài chính.
Vi c phân tích BCTC là m t nhu c u t t y u, t thân c a m i NHTM b i ý nghĩa,
vai trò quan tr ng c a nó. C th là:
-

Phân tích BCTC giúp cho nhà qu n tr ngân hàng nhìn nh n toàn di n b

m t c a NHTM trong kỳ ho t ñ ng ñã qua m t cách khách quan và tương ñ i trung
th c. Bên c nh đó, vi c phân tích cũng giúp nhà qu n tr hi u rõ ñư c nguyên nhân
gây ra s bi n ñ ng c a các ch tiêu, các kho n m c trên BCTC, nh n bi t ñư c các
nhân t

nh hư ng ñ n các kho n m c đó đ t đó có các bi n pháp đ i phó thích h p

nh m h n ch như c ñi m và phát huy ưu ñi m c a b n thân NHTM, nâng cao tính
c nh tranh.

GVHD: TS. Phan ðình Ngun

11

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
-

Phân tích BCTC giúp các nhà qu n tr NHTM nh n bi t và d ñoán

trư c nh ng r i ro cũng như các ti m năng trong tương lai. B i r i ro là nguy cơ lúc
nào cũng có th g p ph i và gây ra các h u qu to l n cho ngân hàng, do v y vi c
nh n bi t các r i ro giúp các nhà qu n tr ngân hàng có đư c các bi n pháp phịng
ng a thích h p. ð i l p v i các r i ro, nh ng ti m năng và cơ h i s mang ñ n cho
NHTM nh ng đi u ki n làm ăn vơ cùng thu n l i. Nh n bi t ñi u đó đã là m t bư c
đ u th ng l i c a ngân hàng trên con ñư ng ñi ñ n m c tiêu và phát tri n.
-

Phân tích BCTC góp ph n đưa ra đ nh hư ng cho các quy t ñ nh c a

Ban giám ñ c v các quy t ñ nh tài chính và các d th m tài chính trong tương lai
như k ho ch ñ u tư, k ho ch ngân qu …
-

Phân tích BCTC cũng là m t cơng c trong tay các nhà qu n tr ñ ki m

sốt các ho t đ ng qu n lý trong ñơn v v tính năng hi u qu cũng như tính đ y đ
c a nó.
1.3 Các phương pháp phân tích và cơng c phân tích ch y u.
ð đáp ng m c tiêu c a phân tích tài chính có nhi u phương pháp, thơng thương
ngư i ta hay s d ng ba phương pháp sau:
1.3.1 Phương pháp so sánh:
ðây là phương pháp phân tích đư c s d ng rơng rãi ph bi n trong phân tích
kinh t nói chung và phân tích tài chính nói riêng, xác ñ nh v trí và xu hư ng bi n
ñ ng c a các ch tiêu phân tích.
- Tiêu chu n ñ so sánh: Tùy thu c vào m c ñích c a phân tích mà l a ch n
g c so sánh cho thích h p. Khi ti n hành so sánh c n có ít nh t 2 ñ i lư ng ho c ch
tiêu ñ ti n hành phân tích đ m b o tính ch t so sánh ñư c.
- ði u ki n so sánh:
+ So sánh theo th i gian đó là s th ng nh t v n dung kinh t , th ng
nh t v phương pháp tính tốn, th ng nh t v th i gian và ñơn v ño lư ng c a các ch
tiêu phân tích.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

12

SVTH: Thư ng Thu Ba

Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
+ So sánh theo khơng gian t c là so sánh gi a các s li u trong ngành
nh t ñ nh, các ch tiêu c n ph i ñư c quy ñ i v cùng quy mơ và đi u ki n kinh doanh
tương t nhau.
- K thu t so sánh:
+ So sánh s tuy t ñ i: Là k t qu c a phép tr gi a tr s c a kỳ phân
tích v i kỳ g c c a các ch tiêu kinh t . K t qu so sánh ph n ánh s bi n đ ng v quy
mơ ho c kh i lư ng c a ch tiêu phân tích.
+ So sánh s tương ñ i: Là k t qu c a phép chia gi a tr s c a kỳ phân
tích so v i kỳ g c c a các ch tiêu kinh t . K t qu so sánh ph n ánh k t c u, m i
quan h , t c ñ phát tri n và m c ñ ph bi n c a ch tiêu nghiên c u.
+ So sánh s bình quân: Bi u hi n tính ch t đ c trưng chung v m t s
lư ng, nh m ph n ánh ñ c ñi m chung c a m t ñơn v , m t b ph n hay m t t ng th
chung có cùng m t tính ch t.
Q trình phân tích theo k thu t c a phương pháp so sánh có th th c hi n
theo 2 hình th c sau:
-

So sánh theo chi u d c là quá trình so sánh nh m xác ñ nh t l quan h

tương quan gi a các ch tiêu t ng kỳ c a báo cáo tài chính.
-

So sánh theo chi u ngang là q trình so sánh nh m xác đ nh t l và

chi u hư ng bi n ñ ng gi a các kỳ trên báo cáo tài chính.
1.3.1

Phương pháp phân tích t l :
Trong phân tích tài chính doanh nghi p, các t l tài chính đư c phân tích

thành 4 nhóm ch tiêu đ c trưng ph n ánh n i dung cơ b n theo m c tiêu phân tích
c a doanh nghi p. Nhưng nhìn chung có 4 nhóm ch tiêu cơ b n sau:
-

Nhóm ch tiêu kh năng thanh tốn.

-

Nhóm ch tiêu kh năng sinh l i

-

Ch tiêu v hi u qu ho t ñ ng kinh quang.

-

Ch tiêu v hi u qu s d ng tài s n.

-

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

13

SVTH: Thư ng Thu Ba

Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
1.3.2

Phương pháp phân tích Dupont
Dupont đã ch ra ñư c m i quan h tương h gi a các ch s ho t ñ ng

-

trên phương di n chi phí và các ch s hi u qu s d ng v n. ðây có th coi là m t
phương pháp phân tích t i ưu giúp doanh nghi p xác ñ nh ñư c hi u quà s n xu t
kinh doanh m t cách nhanh chóng và chính xác nh t.
M c đích c a phương pháp này là cung c p cho các nhà qu n tr m t

-

thư c ño k t qu ho t ñ ng t ng dư i d ng m t t l thu nh p trên kho n ñ u tư ROI
(Return on Investment), ph n ánh kh năng sinh l i c a Ngân hàng. Hai d ng ph
bi n c a ROI là ROE (Return on Equity) và ROA (Return on Asset).
Phương pháp phân tích Dupont có ưu đi m l n hơn so v i phương pháp

-

phân tích t s và phương pháp so sánh
ch d ng l i

ch phương pháp phân tích Dupont khơng

vi c phân tích các hi n tư ng tài chính mà còn ti p c n, ch ra các

nguyên nhân c a các hi n tư ng đó thơng qua phân tích m t t l sơ c p (ph n ánh

hi n tư ng) thành tích c a các t l th c p (ph n ánh nguyên nhân), sau đó t l th
c p l i tr thành t l sơ c p cho m t s phân tích ti p theo. C như v y ta s có m t
chu i các t l nhân qu v i nhau mà s thay ñ i c a t l sau là nguyên nh n gây ra
s thay ñ i c a t l trư c. Thơng qua đó giúp cho vi c xác ñ nh nhân t nào là
nguyên nhân gây là bi n ñ ng c a ch tiêu ñư c ph n ánh

t l sơ c p.

1.4 N i dung phân tích tình hình tài chính
ð đánh giá khái qt tình hình tài chính, ngư i ta thư ng d a vào các báo
cáo k toán, trong đó ch y u là b ng cân đ i k toán và báo cáo k t qu ho t đ ng
kinh doanh đ ng th i phân tích các t s tài chính. Tuy nhiên, phân tích tài chính cịn
có m c tiêu đi t i nh ng d đốn tài chính, d đốn k t qu tương lai trên cơ s đó
mà đưa ra các quy t ñ nh phù h p. Như v y khi phân tích tài chính khơng th ch gi i
h n

vi c nghiên c u nh ng b ng bi u tài chính mà ph i t p h p nh ng thơng tin liên

quan đ n tình hình tài chính c a ngân hàng, như các thông tin chung v kinh t , ti n
t , thu khóa c a qu c gia và qu c t , các thông tin vê kinh t , các thông tin v pháp
lý, các thơng tin kinh t đ i v i ngân hàng.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

14

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)

1.4.1 Phân tích tình hình tài chính qua b ng cân đ i k tốn.
ðánh giá khái quát tình hình tài s n và ngu n v n là n i dung ñánh giá ñ u
tiên, làm t t cơng tác đánh giá này s đem l i cho nhà qu n tr ngân hàng m t cái
nhìn t ng q v quy mơ cũng như cơ c u tài s n – ngu n v n c a ngân hàng mình.
ði u này giúp cho nhà qu n tr ln có đư c con m t nhìn bao qt ngay c khi đã
đi vào các n i dung phân tích c th . Các n i dung phân tích thư ng là:
Phân tích ph n tài s n:
Phân tích k t c u tài s n: M t trong nh ng nguyên t c cơ b n ñ ti n hành
ho t ñ ng phân tích là ph i s p x p l i ñ i tư ng phân tích theo m t tr t t nh t ñ nh
phù h p v i m c tiêu phân tích. K ti p là nhà ñ u tư nghiên c u k t c u c a t ng
lo i kho n m c, t ng lo i tài s n đ có th đưa ra nh ng nh n ñ nh khái quát v cách
phân b v n c a ngân hàng. Ch s dùng đ phân tích các ch s t ng qt c a ngân
hàng là:
T l % t ng kho n m c tài s n =

S dư t ng kho n m c tài s n

x 100%

T ng tài s n
Ch s này giúp cho các nhà phân tích bi t ñư c k t c u các kho n m c đ u
tư c a ngân hàng. Qua đó, lãnh đ o ngân hàng có th bi t đư c k t c u ñ u tư c a
ngân hàng có h p lý hay chưa. K t c u đ u tư h p lý thì đ m b o t i đa hóa thu nh p
và t i thi u hóa r i ro cho ngân hàng.
Phân tích ph n ngu n v n:
ð ho t đ ng kinh doanh các ngân hàng ph i có s v n ñi u l ban ñ u phù h p
v i quy ñ nh c a lu t pháp. Tuy nhiên, s v n t có này khơng th là toàn b s v n
mà ngân hàng c n ñ ti n hành các ho t ñ ng kinh doanh do s lư ng v n này quá nh
bé. Trong cơ c u ngu n v n c a ngân hàng kho n m c v n huy ñ ng là kho n m c
chi m t tr ng lơn nh t và là ngu n v n chính ñ các NHTM ti n hành các ho t ñ ng

kinh doanh th c ti n c a mình. Do v y, khi đánh giá v tình hình huy đ ng v n 2 n i

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

15

SVTH: Thư ng Thu Ba


Phân tích tình hình tài chính Ngân hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín ( Sacombank)
dung ln ln đư c đ c p đ phân tích là: phân tích v n t có và phân tích v n huy
đ ng.
-

Phân tích t ng quát ngu n v n c a NHTM
S dư t ng kho n m c
ngu n v n
T l % t ng kho n m c ngu n v n =

x 100%
T ng tài s n

Ch s này giúp cho nhà phân tích bi t đư c cơ c u ngu n v n c a ngân
hàng. M i m t kho n v n có nh ng yêu c u khác nhau v tài chính, tính thanh kho n,
th i h n hoàn tr khác nhau… Do ñó ngân hàng c n ph i quan sát, ñánh giá chính xác
t ng lo i ngu n v n ñ k p th i có nh ng chi n lư c huy ñ ng v n t t nh t trong t ng
th i kỳ xác đ nh.
-

Phân tích ngu n v n t có, g m các n i dung sau:

+ Phân tích tình hình bi n đ ng c a v n t có
+ Phân tích m c đ an tồn v n thơng qua h s CAR.
V n t có

H s an tồn v n (CAR) =

Tài s n có quy đ i r i ro
-

Phân tích ngu n v n huy đ ng: NHTM kinh doanh ch y u b ng ngu n

v n huy ñ ng t n n kinh t . Vì v y vi c nghiên c u ngu n v n huy ñ ng c a ngân
hàng là vi c làm quan tr ng mà các nhà phân tích c n ph i làm. Các ch s phân tích.
+ Ch s 1: V n huy ñ ng trên v n t có: Ch s này có ý nghĩa là
giúp cho các nhà phân tích xác đ nh kh năng và quy mô thu hút v n t n n kinh t
c a ngân hàng.

GVHD: TS. Phan ðình Nguyên

16

SVTH: Thư ng Thu Ba