Bài giảng tổng quan về thuế chương 5 thuế xuất nhập khẩu

Thue XNK
Thue XNK
1
1
06/03/14
06/03/14
THUẾ XNK
THUẾ XNK
CHƯƠNG V
CHƯƠNG V
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
2
2
THUẾ XNK
THUẾ XNK
•
I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XN KHẨU
I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XN KHẨU


•
II. NỘI DUNG CHÍNH SÁCH ThUẾ X,NK HIỆN HÀNH
II. NỘI DUNG CHÍNH SÁCH ThUẾ X,NK HIỆN HÀNH

A.ĐT CHỊU THUẾ VÀ ĐT NỘP THUẾ XNK
A.ĐT CHỊU THUẾ VÀ ĐT NỘP THUẾ XNK

B. CĂN CỨ TÍNH THUẾ II

B. CĂN CỨ TÍNH THUẾ II

C. MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ XUẤT, NK
C. MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ XUẤT, NK
•
III. QTRÌNH THỦ TỤC TÍNH THUẾ, THU THUẾ XNK
III. QTRÌNH THỦ TỤC TÍNH THUẾ, THU THUẾ XNK
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
3
3
I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XUẤT
I. KHÁI NIỆM & PHÂN LOẠI HH XUẤT
NK
NK
•
KHÁI NỊỆM :
KHÁI NỊỆM :
THUẾ X,NK LÀ LOẠI THUẾ GIÁN THU, ĐÁNH VÀO
THUẾ X,NK LÀ LOẠI THUẾ GIÁN THU, ĐÁNH VÀO
CÁC HH,DV ĐƯỢC XUẤT HOẶC NHẬP QUA BIÊN
CÁC HH,DV ĐƯỢC XUẤT HOẶC NHẬP QUA BIÊN
GIỚI QUỐC GIA.
GIỚI QUỐC GIA.
THUẾ X,NK ĐƯỢC TỔ CHỨC THỰC HIỆN
THU QUA HỆ THỐNG HQ VN. HQ VN có nhiệm vụ
thực hiện kiểm tra, giám sát HH, phương tiện vận tải; phòng,
chống buôn lậu, vận chuyển trái phép HH qua biên giới; tổ

chức thực hiện pháp luật về thuế đối với HH X,NK; kiến nghị
chủ trương, biện pháp quản lý nhà nước về HQ đối với hoạt
động X,NK, X,N cảnh, quá cảnh và chính sách thuế đối với
HH X,NK .
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
4
4
2. PHÂN LOẠI HH XUẤT N KHẨU
2. PHÂN LOẠI HH XUẤT N KHẨU


* DỰA TRÊN PHƯƠNG THỨC VẬN CHUYỂN HH : HH XNK QUA CÁC ĐƯỜNG
* DỰA TRÊN PHƯƠNG THỨC VẬN CHUYỂN HH : HH XNK QUA CÁC ĐƯỜNG
:
:
•
- CÁC CẢNG HÀNG KHÔNG ;
- CÁC CẢNG HÀNG KHÔNG ;
•
- BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN;
- BIÊN GIỚI ĐẤT LIỀN;
•
- BIÊN GIỚI ĐƯỜNG THỦY;
- BIÊN GIỚI ĐƯỜNG THỦY;
•
- ĐƯỜNG XE LỬA LIÊN VẬN QUỐC TẾ ;
- ĐƯỜNG XE LỬA LIÊN VẬN QUỐC TẾ ;

•
- BƯU ĐIỆN ;
- BƯU ĐIỆN ;
•
- KHU CHẾ XUẤT; Khu phi thuế quan
- KHU CHẾ XUẤT; Khu phi thuế quan
•
- CÁC CỬA HÀNG MIỄN THUẾ;
- CÁC CỬA HÀNG MIỄN THUẾ;
•
- ĐƯỜNG CÁP QUANG; ĐIỆN; - INTERNET.
- ĐƯỜNG CÁP QUANG; ĐIỆN; - INTERNET.
Mỗi phương thức vận chuyển khác nhau cần phải cách thức tương ứng thích hợp để quản lý, kiểm soát một cách có hiệu quả nhất.
Mỗi phương thức vận chuyển khác nhau cần phải cách thức tương ứng thích hợp để quản lý, kiểm soát một cách có hiệu quả nhất.


06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
5
5
ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG HQ
ĐỊA BÀN HOẠT ĐỘNG HQ
bao gồm:
bao gồm:


Các khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận
Các khu vực cửa khẩu đường bộ, ga đường sắt liên vận

quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng
quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng
hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ
hàng không dân dụng quốc tế, các địa điểm làm thủ
tục HQ ngoài cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại
tục HQ ngoài cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại
quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi HQ, bưu điện
quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi HQ, bưu điện
quốc tế, các địa điểm kiểm tra hàng hóa XK, N khẩu
quốc tế, các địa điểm kiểm tra hàng hóa XK, N khẩu
trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ
trong lãnh thổ và trên vùng biển thực hiện quyền chủ
quyền của Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến
quyền của Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp khi tiến
hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt
hành kiểm tra sau thông quan và các địa bàn hoạt
động HQ khác theo quy định của pháp luật.
động HQ khác theo quy định của pháp luật.
Trong địa bàn hoạt động HQ, CQ HQ chịu trách nhiệm
Trong địa bàn hoạt động HQ, CQ HQ chịu trách nhiệm
kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa, phương
kiểm tra, giám sát, kiểm soát đối với hàng hóa, phương
tiện vận tải.
tiện vận tải.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
6
6

DỰA TRÊN YẾU TỐ CHỦ THỂ
DỰA TRÊN YẾU TỐ CHỦ THỂ


HH XNK có thể được thực hiện bởi 3 đối tượng
HH XNK có thể được thực hiện bởi 3 đối tượng
sau :
sau :
•


CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ
CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ
TRONG NƯỚC.
TRONG NƯỚC.
•


CÁC DN CÓ VĐTNN DƯỚI HÌNH THỨC
CÁC DN CÓ VĐTNN DƯỚI HÌNH THỨC
ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG
ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG
KHÁC KHÔNG THEO LUẬT ĐTNN;
KHÁC KHÔNG THEO LUẬT ĐTNN;
•


CÁC CÁ NHÂN VN HAY NGƯỜI NƯỚC
CÁC CÁ NHÂN VN HAY NGƯỜI NƯỚC
NGOÀI THỰC HIỆN XNK HÀNG HÓA THEO

NGOÀI THỰC HIỆN XNK HÀNG HÓA THEO
CÁC MỤC ĐÍCH KHÁC NHAU.
CÁC MỤC ĐÍCH KHÁC NHAU.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
7
7
THEO PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ
THEO PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ


*
*
HÀNG
HÀNG


HÓA XNK CÓ THỂ CHIA THÀNH 3 NHÓM:
HÓA XNK CÓ THỂ CHIA THÀNH 3 NHÓM:
•
HÀNG XNK CHÍNH NGẠCH ( MẬU DỊCH) ;
HÀNG XNK CHÍNH NGẠCH ( MẬU DỊCH) ;
•
HH XNK PHI MẬU DỊCH;
HH XNK PHI MẬU DỊCH;
•
XUẤT N KHẨU TIỂU NGẠCH QUA BIÊN GIỚI (ĐẤT LIỀN) ;
XUẤT N KHẨU TIỂU NGẠCH QUA BIÊN GIỚI (ĐẤT LIỀN) ;

06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
8
8
HHXNK CHIA 4 NHÓM:
HHXNK CHIA 4 NHÓM:
o
HH CẤM X,NK
HH CẤM X,NK
o
HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ BẰNG HẠN NGẠCH
HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ BẰNG HẠN NGẠCH
o
HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ THEO KẾ HOẠCH ĐỊNH
HÀNG HÓA ĐƯỢC NHÀ NƯỚC QUẢN LÝ THEO KẾ HOẠCH ĐỊNH
HƯỚNG
HƯỚNG
o
HÀNG HÓA XNK THÔNG THƯỜNG.
HÀNG HÓA XNK THÔNG THƯỜNG.
THEO MỨC ĐỘ QUẢN LÝ
THEO MỨC ĐỘ QUẢN LÝ
:
:
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK

9
9
II. NỘI DUNG
II. NỘI DUNG
CHÍNH SÁCH THUẾ
CHÍNH SÁCH THUẾ
X,NK HIỆN HÀNH
X,NK HIỆN HÀNH
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
10
10


A. GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ (2005) XNK VN HIỆN HÀNH
A. GIỚI THIỆU LUẬT THUẾ (2005) XNK VN HIỆN HÀNH
GỒM 7 CHƯƠNG, 29 ĐIỀU
GỒM 7 CHƯƠNG, 29 ĐIỀU
•
Chương I:
Chương I:
từ Điều 1-7 –
từ Điều 1-7 –
ĐTCT &ĐTNT và các vấn đề chung khác.
ĐTCT &ĐTNT và các vấn đề chung khác.
•
Chương II:
Chương II:

từ Điều 8-12
từ Điều 8-12


CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK
CĂN CỨ TÍNH THUẾ & BIỂU THUẾ XNK
•
Chương III:
Chương III:
từ Điều 13-15
từ Điều 13-15


KHAI THUẾ , NỘP THUẾ
KHAI THUẾ , NỘP THUẾ
•
Chương IV: từ Điều 16- 21
Chương IV: từ Điều 16- 21


MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ, TRUY THU TXNK
MIỄN, GIẢM, HOÀN THUẾ, TRUY THU TXNK
•
Chương V:
Chương V:
từ Điều 22-24 KHIẾU NẠI & XỬ LÝ VI PHẠM
từ Điều 22-24 KHIẾU NẠI & XỬ LÝ VI PHẠM
•
Chương VI:
Chương VI:

từ Điều 25-27 TỔ CHỨC THỰC HIỆN
từ Điều 25-27 TỔ CHỨC THỰC HIỆN
•
Chương VII:
Chương VII:
từ Điều 28-29 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
từ Điều 28-29 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
11
11


VĂN BẢN PHÁP QUY HIỆN HÀNH QUAN
VĂN BẢN PHÁP QUY HIỆN HÀNH QUAN
TRỌNG
TRỌNG
•
Luật TXK, TNK năm 2005.
Luật TXK, TNK năm 2005.
•
Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành
Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thi hành
thuế XK, NK, quản lý thuế đối với HH XK, NK;
thuế XK, NK, quản lý thuế đối với HH XK, NK;
•
Thông tư 05/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Hướng dẫn một số
Thông tư 05/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Hướng dẫn một số

nội dung về thủ tục hải quan, TXK, TNK và quản lý thuế đối với
nội dung về thủ tục hải quan, TXK, TNK và quản lý thuế đối với
HH XK,NK theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008
HH XK,NK theo Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008
của CP
của CP
•
Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ
Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày
sung một số điều của Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày
14/6/2005;
14/6/2005;
Luật Quản lý thuế
Luật Quản lý thuế
số 78/2006/QH11
số 78/2006/QH11
ngày 29/11/2006;
ngày 29/11/2006;
•
Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 (Nguyên tắc khai
Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 (Nguyên tắc khai
thuế, nộp thuế)
thuế, nộp thuế)
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
12
12

2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ XNK
2. ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ XNK
•
1/ HH XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN, bao
1/ HH XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN, bao
gồm HH XK, NK qua cửa khẩu đường bộ,
gồm HH XK, NK qua cửa khẩu đường bộ,
đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường
đường sông, cảng biển, cảng hàng không, đường
sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm
sắt liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế và địa điểm
làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo
làm thủ tục hải quan khác được thành lập theo
quyết định của CQ Nhà nước có thẩm quyền.
quyết định của CQ Nhà nước có thẩm quyền.
•
2/ HH được đưa từ thị trường trong nước vào
2/ HH được đưa từ thị trường trong nước vào
khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào
khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào
thị trường trong nước.
thị trường trong nước.
•
3/ HH mua bán, trao đổi khác được coi là HH
3/ HH mua bán, trao đổi khác được coi là HH
XK, NK.
XK, NK.
**
**
HH XK, NK qua cửa khẩu, biên giới HQ

HH XK, NK qua cửa khẩu, biên giới HQ
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
13
13
-
-
Điều 3. Đối tượng không chịu thuế
Điều 3. Đối tượng không chịu thuế


•
1. Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu,
1. Hàng hoá vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu,
biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển khẩu theo quy định của Chính
biên giới Việt Nam, hàng hoá chuyển khẩu theo quy định của Chính
phủ;
phủ;
•
2. Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại;
2. Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hoá viện trợ không hoàn lại;
của các CP, các tổ chức thuộc LHQ, các t.chức liên CP, các t.chức QT, các t.chức phi
của các CP, các tổ chức thuộc LHQ, các t.chức liên CP, các t.chức QT, các t.chức phi
CP (NGO)
CP (NGO)
nước ngoài, các t.chức KT hoặc cá nhân người nước ngoài cho VN và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế-xã hội,
nước ngoài, các t.chức KT hoặc cá nhân người nước ngoài cho VN và ngược lại, nhằm phát triển kinh tế-xã hội,
hoặc các mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa hai bên, được cấp có

hoặc các mục đích nhân đạo khác được thực hiện thông qua các văn kiện chính thức giữa hai bên, được cấp có
thẩm quyền phê duyệt; các khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh,
thẩm quyền phê duyệt; các khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh,
thiên tai, dịch bệnh.
thiên tai, dịch bệnh.
•
3. Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng
3. Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài, hàng
hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng
hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng
trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này
trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan này
sang khu phi thuế quan khác;
sang khu phi thuế quan khác;
•
4. Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước
4. Hàng hoá là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước
khi xuất khẩu.
khi xuất khẩu.
KHÔNG PHẢI CHIU THUẾ XNK
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
14
14
Điều 5.
Điều 5.
Giải thích từ ngữ
Giải thích từ ngữ

•
1. Khu phi thuế quan
1. Khu phi thuế quan
là khu vực KT nằm trong lãnh thổ VN, có ranh
là khu vực KT nằm trong lãnh thổ VN, có ranh
giới địa lý xác định, được thành lập theo Q.định của TTgCP; quan
giới địa lý xác định, được thành lập theo Q.định của TTgCP; quan
hệ mua bán, trao đổi HH giữa khu này với bên ngoài là quan hệ XK,
hệ mua bán, trao đổi HH giữa khu này với bên ngoài là quan hệ XK,
NK.
NK.
•
2. Biện pháp về thuế để tự vệ
2. Biện pháp về thuế để tự vệ
là biện pháp được áp dụng đối với một
là biện pháp được áp dụng đối với một
loại hàng hóa nhất định được nhập khẩu quá mức vào VN nhằm
loại hàng hóa nhất định được nhập khẩu quá mức vào VN nhằm
ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành SX trong
ngăn ngừa hoặc hạn chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành SX trong
nước.
nước.
•
3. Nhập khẩu HH quá mức
3. Nhập khẩu HH quá mức
là việc NK HH với khối lượng, số lượng
là việc NK HH với khối lượng, số lượng
hoặc trị giá tăng một cách đột biến về số lượng tuyệt đối hoặc tương

hoặc trị giá tăng một cách đột biến về số lượng tuyệt đối hoặc tương
đối so với khối lượng, số lượng hoặc trị giá của hàng hoá tương tự
đối so với khối lượng, số lượng hoặc trị giá của hàng hoá tương tự
hoặc hàng hoá cạnh tranh trực tiếp được SX trong nước.
hoặc hàng hoá cạnh tranh trực tiếp được SX trong nước.
•
4. Thuế tuyệt đối
4. Thuế tuyệt đối
là thuế được ấn định bằng số tiền nhất định tính
là thuế được ấn định bằng số tiền nhất định tính
trên một đơn vị HH xuất khẩu, nhập khẩu.
trên một đơn vị HH xuất khẩu, nhập khẩu.
•
5. Tài sản di chuyển
5. Tài sản di chuyển
là đồ dùng, vật dụng phục vụ sinh hoạt, làm
là đồ dùng, vật dụng phục vụ sinh hoạt, làm
việc của cá nhân, gia đình, tổ chức mang theo khi thôi cư trú, chấm
việc của cá nhân, gia đình, tổ chức mang theo khi thôi cư trú, chấm
dứt hoạt động ở VN hoặc ở NNgoài.
dứt hoạt động ở VN hoặc ở NNgoài.
•
6. Hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới
6. Hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới
là HH phục vụ
là HH phục vụ
SX, sinh hoạt thường ngày của cư dân biên giới.
SX, sinh hoạt thường ngày của cư dân biên giới.
06/03/14
06/03/14

Thue XNK
Thue XNK
15
15
B.NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ X,NK HIỆN
B.NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA CHÍNH SÁCH THUẾ X,NK HIỆN
HÀNH
HÀNH
1
1
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ XNK
ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ XNK
:
:
CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CÓ HH XNK CHỊU THUẾ
CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN CÓ HH XNK CHỊU THUẾ
XNK THEO QUI ĐỊNH
XNK THEO QUI ĐỊNH
(+ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế)
(+ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế)
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
16
16
•
Đối tượng nộp thuế & Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế:
Đối tượng nộp thuế & Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế:
1/ Đối tượng nộp thuế đối với HH

1/ Đối tượng nộp thuế đối với HH
XK,NK
XK,NK
bao gồm:
bao gồm:
–
Chủ HH XK,NK.
Chủ HH XK,NK.
–
Tổ chức nhận ủy thác XK,NK.
Tổ chức nhận ủy thác XK,NK.
–
Cá nhân có HH XK,NK khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc
Cá nhân có HH XK,NK khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc
nhận HH qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
nhận HH qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
2/ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
2/ Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, bao gồm:
–
Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối
Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được đối
tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế đối với HH XK,NK
tượng nộp thuế uỷ quyền nộp thuế đối với HH XK,NK
–
Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển
Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển
phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối
phát nhanh quốc tế trong trường hợp nộp thay thuế cho đối
tượng nộp thuế.
tượng nộp thuế.

–
Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy
Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy
định của Luật các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo
định của Luật các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo
lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định.
lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế theo quy định.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
17
17
Áp dụng điều ước quốc tế:
Áp dụng điều ước quốc tế:
•
Trong trường hợp điều ước quốc tế mà VN là thành viên có quy định về thuế đối
Trong trường hợp điều ước quốc tế mà VN là thành viên có quy định về thuế đối
với HH XK,NK khác với quy định của Thông tư này
với HH XK,NK khác với quy định của Thông tư này
thì áp dụng quy định của
thì áp dụng quy định của
điều ước quốc tế
điều ước quốc tế
đó.
đó.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK

18
18
Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế ,
Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế ,
Đồng
Đồng
tiền nộp thuế
tiền nộp thuế


•
I/ HH áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %.
I/ HH áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %.
Căn cứ tính thuế:
Căn cứ tính thuế:


–
Số lượng từng mặt hàng thực tế XK,NK.
Số lượng từng mặt hàng thực tế XK,NK.
–
Trị giá tính thuế (trị giá hải quan đối với HH XK, NK)
Trị giá tính thuế (trị giá hải quan đối với HH XK, NK)
–
Thuế suất
Thuế suất
•
II/ Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối.
II/ Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối.
–

Số lượng từng mặt hàng thực tế XK,NK (trong Danh
Số lượng từng mặt hàng thực tế XK,NK (trong Danh
mục HH áp dụng thuế tuyệt đối)
mục HH áp dụng thuế tuyệt đối)
–
Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị HH.
Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị HH.
**Đồng tiền nộp thuế là đồng VN; trong trường hợp
**Đồng tiền nộp thuế là đồng VN; trong trường hợp
được phép nộp thuế bằng ngoại tệ thì phải nộp
được phép nộp thuế bằng ngoại tệ thì phải nộp
bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.
bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi.


06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
19
19
2. PH PH TÍNH THUẾ
2. PH PH TÍNH THUẾ


THUẾ XNK ĐƯỢC XÁC ĐỊNH THEO TỪNG LẦN
THUẾ XNK ĐƯỢC XÁC ĐỊNH THEO TỪNG LẦN
X,NK VÀ DỰA VÀO 4 CĂN CỨ:
X,NK VÀ DỰA VÀO 4 CĂN CỨ:
A.

A.
SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
B.
B.
GIÁ TÍNH THUẾ
GIÁ TÍNH THUẾ
C.
C.
THUẾ SUẤT ,
THUẾ SUẤT ,
Mức thuế tuyệt đối
Mức thuế tuyệt đối
D.
D.
TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI
CÔNG THỨC :
CÔNG THỨC :


1.
1.


TX,NK phải nộp = SL*GTT*TGHD*TS
TX,NK phải nộp = SL*GTT*TGHD*TS


2.

2.


TX,NK phải nộp = SL*
TX,NK phải nộp = SL*
Mức thuế tuyệt đối
Mức thuế tuyệt đối


06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
20
20
2.A. SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
2.A. SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
•
SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
SỐ LƯỢNG TÍNH THUẾ
LÀ SỐ LƯỢNG THỰC X, NK (GHI TRÊN TỜ KHAI
LÀ SỐ LƯỢNG THỰC X, NK (GHI TRÊN TỜ KHAI
HQ CỦA CHỦ HÀNG VÀ SỰ KIỂM HOÁ CỦA CQHQ).
HQ CỦA CHỦ HÀNG VÀ SỰ KIỂM HOÁ CỦA CQHQ).
–
Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu,
Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất khẩu,
nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan
nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quan
–

Chênh lệch so với TK.
Chênh lệch so với TK.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
21
21
Số lượng từng mặt HH thực tế XK,NK
Số lượng từng mặt HH thực tế XK,NK
•
NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂM
NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN QUAN TÂM
:
:
+ ĐƠN VỊ ĐO LƯỜNG;
+ ĐƠN VỊ ĐO LƯỜNG;


+ DUNG SAI;
+ DUNG SAI;
+ TRỌNG LƯỢNG TỊNH – NÉT;
+ TRỌNG LƯỢNG TỊNH – NÉT;
+ BẢO HÀNH….
+ BẢO HÀNH….
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
22

22
2.A GTT
2.A GTT


Điều 9 luật thuế XNK quy định GTT và tỷ giá tính
Điều 9 luật thuế XNK quy định GTT và tỷ giá tính
thuế:
thuế:
•
1. GTT đối với HH
1. GTT đối với HH
xuất khẩu
xuất khẩu
là giá bán tại cửa
là giá bán tại cửa
khẩu xuất theo hợp đồng
khẩu xuất theo hợp đồng
.(FOB; DAF)
.(FOB; DAF)
•
2. Giá tính thuế đối với HH
2. Giá tính thuế đối với HH
nhập khẩu
nhập khẩu
là giá
là giá
thực tế phải trả
thực tế phải trả
tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên

tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên
theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
•
3. Tỷ giá giữa đồng VN với đồng tiền nước ngoài
3. Tỷ giá giữa đồng VN với đồng tiền nước ngoài
dùng để xác định GTT là tỷ giá hối đoái bq LNH
dùng để xác định GTT là tỷ giá hối đoái bq LNH
do NHNN VN công bố tại thời điểm tính thuế.
do NHNN VN công bố tại thời điểm tính thuế.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
23
23
*
*
C
C
ách XĐ trò giá TT
ách XĐ trò giá TT
•
1.
1.
Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu
Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu
căn cứ vào chứng từ NK
căn cứ vào chứng từ NK
của lô hàng.

của lô hàng.
•
2.
2.
Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu
Trị giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu
theo các phương pháp quy
theo các phương pháp quy
đổi.
đổi.
•
3.
3.
n đònh thuế
n đònh thuế
.
.
Nếu
Nếu


ấn đònh
ấn đònh
trị giá tính thuế HH thì cơ
trị giá tính thuế HH thì cơ
quan hải quan phải thơng báo cho người khai hải quan
quan hải quan phải thơng báo cho người khai hải quan
biết kết quả xác định trị giá tính thuế trong thời hạn làm
biết kết quả xác định trị giá tính thuế trong thời hạn làm
thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật.

thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật.
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
24
24


Các phương pháp xác định trị giá tính thuế và
Các phương pháp xác định trị giá tính thuế và
trình tự áp dụng theo GATT
trình tự áp dụng theo GATT
•
1. Các phương pháp xác định trị giá tính thuế.
1. Các phương pháp xác định trị giá tính thuế.
•
1.1. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
1.1. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
khẩu.
khẩu.
(
(
Căn cứ vào các chứng từ NK & thanh toán)
Căn cứ vào các chứng từ NK & thanh toán)
•
1.2. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
1.2. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
khẩu giống hệt.
khẩu giống hệt.

•
1.3. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
1.3. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hố nhập
khẩu tương tự.
khẩu tương tự.
•
1.4. Phương pháp trị giá khấu trừ.
1.4. Phương pháp trị giá khấu trừ.
•
1.5. Phương pháp trị giá tính tốn.
1.5. Phương pháp trị giá tính tốn.
•
1.6. Phương pháp khác.
1.6. Phương pháp khác.
(
(
1.2–1.6:
1.2–1.6:
xác đònh trò giá HQ theo phương pháp quy đổi
xác đònh trò giá HQ theo phương pháp quy đổi
)
)
06/03/14
06/03/14
Thue XNK
Thue XNK
25
25
Trình tự áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế theo
Trình tự áp dụng các phương pháp xác định trị giá tính thuế theo

GATT
GATT


•
Trị giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu được xác định bằng cách áp
Trị giá tính thuế đối với hàng hoá nhập khẩu được xác định bằng cách áp
dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá tính thuế từ điểm 1.1 đến
dụng tuần tự các phương pháp xác định trị giá tính thuế từ điểm 1.1 đến
điểm 1.6 trên đây (trừ các phương pháp tạm thời chưa áp dụng) và dừng
điểm 1.6 trên đây (trừ các phương pháp tạm thời chưa áp dụng) và dừng
ngay ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế.
ngay ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế.