Báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán về công ty tnhh kiểm toán và tư vấn nexia acpa

Báo cáo thực tập tổng hợp

1

Khoa Kế toán

PHẦN I:
KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA

1.1 Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty NEXIA ACPA
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn NEXIA ACPA được thành lập
theo giấy phép kinh doanh số số 1002012231 do Sở Kế hoạch và Đầu tư
Thành phố Hà Nội cấp và chính thức đi vào hoạt động ngày 04 tháng 04 năm
2004. Theo giấy phép kinh doanh, cơng ty có tên giao dịch tiếng Anh viết tắt
là ACPA Co., Ltd tức Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA. Đến
tháng 12 năm 2007, sau khi gia nhập tập đồn kiểm tốn NEXIA
INTERNATIONAL, Cơng ty đã đổi tên thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn và
Tư vấn NEXIA ACPA và duy trì tên giao dịch đó cho tới nay. Cơng ty Trách
nhiệm hữu hạn Kiểm tốn và Tư vấn NEXIA ACPA có tư cách pháp nhân, có
tài khoản giao dịch tại ngân hàng Vietcombank, có quyền ký các hợp đồng
kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán. Trụ sở chính của cơng ty trước
đây đặt tại tầng 7, toà nhà Đồng Tâm, 29 phố Hàn Thuyên, Hà Nội. Sau thời
gian 2 năm hoạt động, do sự tăng lên về mặt nhân sự, tới tháng 6 năm 2006,
công ty đã chuyển trụ sở lên tầng 18, toà tháp quốc tế Hồ Bình, 106 Hồng
Quốc Việt, Hà Nội. Khi mới thành lập, vốn điều lệ của công ty là 1 tỉ đồng,
hiện nay con số này đã lên tới 3 tỉ đồng và cơng ty có kế hoạch tiếp tục tăng
vốn lên trong thời gian tới. Với thế mạnh chuyên môn cả về công nghệ và
nhân lực, hiện nay Công ty đang cung cấp các dịch vụ trong các lĩnh vực
kiểm toán, tư vấn về thuế, tư vấn về hoạt động trong doanh nghiệp cho các
khách hàng.
Do điều kiện nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển mạnh mẽ, thơng

tin tài chính càng trở nên phức tạp thì nhu cầu dịch vụ kiểm toán càng trở nên
to lớn. Đáp ứng với xu thế đó đồng thời để phù hợp với quy mô phát triển và
định hướng phát triển lâu dài, tháng 6 năm 2007 Công ty đã mở một chi

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

2

Khoa Kế toán

nhánh mới tại Thành phố Hồ Chí Minh. Văn phịng thành phố Hồ Chí Minh
được đặt tại tầng 7, tồ nhà Starview, 63 A Nam Kú Khëi NghÜa, quËn 1,
thµnh phè Hå ChÝ Minh.
Cùng với xu thế tồn cầu hố và nhu cầu nâng cao chất lượng dịch vụ
kiểm toán theo tiêu chuẩn quốc tế, ngay khi thành lập, Công ty đã cùng các
công ty khác được thành lập từ các thành viên cũ của Anther Andersen thành
lập nên mạng First Trust International, hoạt động trong khu vực Đông Nam
Á, nhằm giúp đỡ lẫn nhau trong việc hoàn thiện các kỹ năng và mở rộng
khách hàng ra các nước trong khu vực. Trong q trình hoạt động, Cơng ty
khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp, mở rộng các mối quan hệ
ra khu vực và quốc tế. Với mong muốn nâng tầm chất lượng công ty theo kịp
các tiêu chuẩn quốc tế và cập nhật các kỹ thuật kiểm toán hiện đại, ngày 20
tháng 10 năm 2006, Công ty đã đệ đơn xin gia nhập tập đồn kiểm tốn quốc
tế Nexia International. Sau 2 tháng xét duyệt hồ sơ, tập đoàn Nexia
International đã chính thức kết nạp Cơng ty, lúc đó vẫn có tên giao dịch là

Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn ACPA, trở thành thành viên chính thức
vào ngày 18/12/2006. Nexia International là tập đoàn chuyên kinh doanh
trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ kế toán- kiểm tốn và tư vấn trên tồn thế
giới. Được thành lập từ năm 1971 bởi hai hãng nổi tiếng ở Luân Đơn và
NewYork, đó là Oppenhenin Appel Dixon & Associates USD và Spicer &
Pegles UK. Hiện nay, Nexia là một tập đoàn đứng trong tốp 10 tập đoàn lớn
mạnh nhất thế giới với 334 văn phòng đại diện trên 92 quốc gia. Việc gia
nhập một tập đoàn quốc tế lớn đã tạo điều kiện cho công ty trong việc được
cung cấp các thơng tin hữu ích về phương pháp làm việc cũng như các thông
tin mới về các lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, thuế, tài chính ngân hàng…Đồng
thời, các nhân viên cơng ty có cơ hội có điều kiện tham gia các khố tập huấn,
nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ theo các cấp bậc trình độ và kinh
nghiệm làm việc khác nhau. Bên cạnh đó, khi là một thành viên trong mạng

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

3

Khoa Kế toán

lưới của NEXIA ITERNATIONAL, Công ty cơ hội lớn để nâng cao danh
tiếng của mình trong lĩnh vực kiểm tốn chun nghiệp.
Sau khi gia nhập mạng lưới kiểm tốn tồn cầu của NEXIA
INTERNATIONAL, tháng 12 năm 2007, Cơng ty đã chính thức đổi tên giao
dịch. Theo đó, tên giao dịch tiếng Anh của Công ty là NEXIA ACPA Co,.Ltd

và tên giao dịch tiếng Việt là Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn NEXIA
ACPA.
Từ khi bắt đầu đi vào hoạt động tới nay, Công ty đã không ngừng cải
tiến, nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng với mục
tiêu trở thành một trong những công ty dẫn đầu trong việc cung cấp dịch vụ
chuyên nghiệp nhất, vượt trên sự mong đợi của khách hàng. Tháng 1 năm
2008, Công ty đã vinh dự là 1 trong 108 công ty nhận được giải thưởng nhóm
cơng ty hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ thương mại chất lượng cao
(top Trade-service Company) do Bộ Tài Chính cấp. Đây là một trong những
dấu ấn thể hiện sự thừa nhận của khách hàng và giới chun mơn về tính
chun nghiệp và chất lượng dịch vụ của Công ty.
1.2 Đặc điểm quản lý tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn NEXIA
ACPA
1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

Khoa Kế toán

4

Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức của cơng ty

Giám đốc

Phó Giám đốc

Bộ phận
sốt xét
chất lượng

Phịng Kế tốn
Kiểm tốn

Chi nhánh
TP.HCM

Phịng HC- TH

Bộ phận
Tư vấn
Thuế

Phịng Tư vấn

Bộ phận tư vấn
doanh nghiệp

Hiện nay, Cơng ty có 2 văn phịng: một văn phịng tại Hà Nội, đồng thời
là trụ sở chính của Cơng ty và một văn phịng tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Văn phịng tại Hà Nội cung cấp 3 loại hình dịch vụ chủ yếu là dịch vụ kiển
toán, dịch vụ tư vấn thuế và dịch vụ tư vấn doanh nghiệp. Văn phòng tại
Thành phố Hồ Chí Minh do mới thành lập nên chỉ chun mơn hố hoạt động
trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm tốn. Cơng ty tổ chức bộ máy quản lý

theo mơ hình trực tuyến chức năng gồm có giám đốc, 3 phó giám đốc và 4
phịng chính:
Giám đốc: Ơng Nguyễn Chí Trung phụ trách việc điều hành mọi hoạt
động của doanh nghiệp và là đại diện pháp lý của Công ty trong các giao dịch
với khách hàng cũng như trước các cơ quan chức năng. Giám đốc trực tiếp
quản lý hoạt động của các phịng Hành chính tổng hợp, phịng Kiểm tốn, bộ
phận sốt xét chất lượng đồng thời thơng qua phó giám đốc đánh giá hiệu quả
của bộ phận tư vấn.

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

Khoa Kế tốn

5

Phó Giám đốc: Gồm ba người đó là ơng Hồng Khơi, ơng Ngụy Quốc
Tuấn, và ơng Phạm Quốc Hưng. Trong đó, ơng Hồng Khôi và ông Phạm
Quốc Hưng đang công tác tại văn phòng Hà Nội, là người quản lý các hoạt
động chung của phòng tư vấn và trực tiếp điều hành hoạt động của bộ phận tư
vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp thuộc phịng tư vấn, đồng thời cũng là người
sốt xét cuối cùng chất lượng hoạt động tư vấn. Ông Ngụy Quốc Tuấn hiện
đang là người trực tiếp phụ trách hoạt động của văn phịng tại Thành phố Hồ
Chí Minh, thay mặt giám đốc quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động của
văn phòng đồng thời cũng chịu trách nhiệm trước giám đốc và các chủ phần
hùn về hiệu quả hoạt động của văn phịng Thành phố Hồ Chí Minh.

Phịng tư vấn: Thực hiện những công việc liên quan đến dịch vụ tư vấn
thuế, tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính, tư vấn lựa chọn và triển khai phần mềm
quản lý, tư vấn đánh giá giá trị doanh nghiệp trước khi niêm yết trên thị
trường chứng khoán cho khách hàng. Phịng tư vấn gồm 2 hoạt động chính là
tư vấn thuế và tư vấn doanh nghiệp. Hoạt động tư vấn thuế do phó giám đốc
Hồng Khơi phụ trách. Hoạt động tư vấn doanh nghiệp do phó giám đốc
Phạm Quang Hưng phụ trách.
Phịng kiểm tốn: Thực hiện tồn bộ những hoạt động liên quan đến
việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn, kế tốn cho các khách hàng. Phịng kiểm
tốn có ba trưởng phịng là ơng Nguyễn Mạnh Tuấn, ơng Lê Thế Việt và ông
Nguyễn Tuấn Nam thực hiện quản lý và điều hành mọi hoạt động tại phịng
kiểm tốn đồng thời chịu trách nhiệm báo cáo lên giám đốc về kết quả hoạt
động của phịng kiểm tốn.
Bộ phận sốt xét chất lượng: Thực hiện việc rà soát kết quả cung cấp
dịch vụ kiểm toán cũng như tư vấn một cách độc đối với tất cả các nhân viên
đã trực tiếp tham gia vào quá trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn, thuế cho
khách hàng. Bộ phận này do ơng Nguyễn Minh Thắng phụ trách.

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

6

Khoa Kế tốn

Phịng Hành chính-Tổng hợp: Thực hiện cơng việc kế tốn cũng như

các cơng việc văn phịng khác tại cơng ty. Phịng Hành chính-Tổng hợp gồm
3 nhân viên (bao gồm 1 kế toán)
Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Thực hiện tồn bộ các hoạt động
liên quan chủ yếu tới cung cấp dịch vụ kiểm tốn và kế tốn, do ơng Ngụy
Quốc Tuấn điều hành và chịu trách nhiệm báo cáo lên giám đốc về kết quả
hoạt động của chi nhánh.
Bộ máy tổ chức của công ty được thiết lập một cách gọn nhẹ, khoa học
và năng động phù hợp với qui mô hoạt động của cơng ty. Các phịng trong
Cơng ty được thiết kế độc lập và được quản lý bởi những quản lý viên có
năng lực chun mơn cũng như kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động. Bên
cạnh đó, hoạt động của các phịng như Kiểm tốn, Tư vấn Thuế, Tư vấn
Doanh nghiệp lại được soát xét bởi bộ phận kiểm soát chất lượng độc lập do
ông Nguyễn Minh Thắng, chủ phần hùn của Cơng ty, phụ trách. Chính vì vậy
các khách hàng của Công ty luôn được cung cấp những dịch vụ với chất
lượng tốt nhất. Phịng Hành chính-Tổng hợp được thiết kế gọn đảm bảo hiệu
quả trong công việc quản lý văn phòng. Với cách thức tổ chức như trên, bộ
máy quản lý của Công ty đã tạo ra được mơi trường làm việc hiệu quả và có
năng suất cao phù hợp với mơ hình hoạt động vừa và nhỏ của mình.
1.2.2. Phương châm hoạt động của cơng ty
Phương châm hoạt động của công ty là “Sự tin tưởng của khách hàng là
thành công của chúng tôi” (“Your Trust Our Success”), Công ty luôn nỗ lực
hết sức để cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và chất lượng cao nhất cho khách
hàng. Mục tiêu của Công ty là trở thành một trong những công ty dẫn đầu
không phải về quy mô mà dẫn đầu về độ chất lượng của dịch vụ kiểm tốn
cung cấp. Để tạo lập và duy trì được sự tin tưởng nơi khách hàng, Công ty đã
tiêu chuẩn hóa mọi bước cơng việc trong quy trình kiểm tốn và rèn luyện tác
phong của từng nhân viên. Với tinh thần làm việc “Trung – Tín – Trí – Tâm”,

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

7

Khoa Kế tốn

Cơng ty đã không cung cấp chất lượng dịch vụ vượt trên sự mong đợi của
khách hàng.
Tuy mới thành lập và đi vào hoạt động được hơn 3 năm nhưng Công ty
đã xây dựng được một nét văn hoá rất đặc trưng của mình. Đó là một mơi
trường làm việc hết sức cởi mở. Các thành viên ln nhiệt tình trong cơng
việc, sẵn sàng trao đổi thẳng thắn những thông tin cần thiết trong công việc
với quản lý, với khách hàng cũng như khơng ngừng học hỏi mở mang kiến
thức kiến. Đó là lý do Công ty đưa ra khẩu hiệu “Trung thực - Thẳng thắn”
( “Think straight – Thought straight”.
Ra đời vào tháng 4 năm 2004, Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn
NEXIA ACPA được thành lập ra bởi sáu sáng lập viên ban đầu là những nhà
tư vấn và kiểm tốn viên có trình độ chun mơn cao đã qua đào tạo tại các
trường cả trong và ngoài nước và có chứng chỉ kế tốn viên cơng chứng quốc
gia (CPA). Bên cạnh chất lượng đào tạo, các thành viên của cơng ty cịn có
kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kiểm tốn và tư vấn tại các cơng ty kiểm
tốn hàng đầu thế giới như Công ty TNHH Authur Andersen hay Công ty
TNHH KPMG.
Bên cạnh các hoạt động chuyên môn, Công ty cũng giành một sự quan
tâm rất lớn trong việc đào tạo nghiệp vụ cho các nhân viên trong Cơng ty. Khi
có bất cứ một sự thay đổi về chính sách, chế độ từ phía các cơ quan chức
năng thì ngay lập tức, Cơng ty tiến hành đợt đào tạo ngắn để cập nhật thông

tin cho nhân viên. Luôn trang bị đầy đủ kiến thức chuyên môn cho nhân viên
để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán như mong đợi. Ngồi ra, hàng năm
Cơng ty thường trích từ 1 – 2% doanh thu hoạt động để tạo lập nguồn tài trợ
cho các hoạt động đào tạo bên ngoài (“ Outside-training”) hoặc hỗ cho các
nhân viên tham gia học chương trình lấy chứng chỉ ACCA hoặc CPA. Có thể
nói nét đặc trưng nổi bật trong môi trường làm việc tại ACPA là: tại đây mọi
nhân viên đều được đối xử bình đẳng trong các mối quan hệ và trong việc giải
quyết các vấn đề nảy sinh ngoài ra các nhân viên đều gắn bó với nhau trong

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm toán 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

8

Khoa Kế toán

việc định hướng phát triển nghề nghiệp. Sự kết hợp hài hoà giữa nét truyền
thống phương Đông với sự trẻ trung, năng động phương Tây đã tạo nên nét
văn hố riêng có của cơng ty ACPA. Văn hóa Cơng ty cịn được thể hiện rất
chi tiết trong cách trang trí văn phịng, logo, slogan và quy định về phong
cách ăn mặc (dress code) của nhân viên. Đội ngũ nhân viên cùng với môi
trường làm việc chuyên nghiệp luôn là nền tảng cho sự phát triển lớn mạnh
của Công ty trong tương lai.
1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Kiểm tốn và Tư
vấn NEXIA ACPA
1.3.1 Các loại hình dịch vụ cung cấp

Nhằm tăng thêm sự lựa chọn của khách hàng và để phục vụ khách hàng
một cách hiệu quả nhất, Công ty không ngừng mở rộng cũng như đa dạng hóa
các loại hình dịch vụ của mình. Đến nay các dịch vụ chủ yếu được công ty
cung cấp bao gồm:
* Các dịch vụ về kiểm toán:
 Kiểm toán và rà sốt báo cáo tài chính
 Kiểm tốn hoạt động
 Đánh giá và tư vấn hệ thống kiểm soát nội bộ
 Định giá doanh nghiệp và báo cáo thẩm định
 Đánh giá về quản lý rủi ro
* Các dịch vụ tư vấn thuế, tài chính ngân hàng
 Lập quyết tốn thuế
 Dịch vụ tư vấn thuế và các quy định liên quan của Việt Nam
 Đánh giá, rà soát nghĩa vụ thuế thực hiện đối với Nhà nước
 Dịch vụ tính lương và các dịch vụ tuân thủ liên quan
 Tư vấn tài chính doanh nghiệp
 Tư vấn sát nhập, mua bán, cổ phần hoá doanh nghiệp
 Tư vấn huy động vốn doanh nghiệp
 Tư vấn các dịch vụ thanh toán trong nước và quốc tế
 Tư vấn cơ cấu lại các khoản vay
 Báo cáo thẩm định đặc biệt

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

Khoa Kế toán

9

 Tư vấn quản lý các nghiệp vụ kinh doanh
 Tư vấn quản lý rủi ro
 Tư vấn và xúc tiến các dự án đầu tư
* Các dịch vụ tư vấn doanh nghiệp
 Các dịch vụ về kế toán
 Lựa chọn và giúp đỡ thực hiên các phần mềm trong doanh nghiệp
(Software selection and complementation)
 Tư vấn tuyển dụng nguồn nhân lực.
 Dịch vụ IPO ( Initial Public Offering)
Các dịch vụ của công ty được thực hiện bởi các nhân viên có kinh
nghiệm chuyên môn và trách nhiệm nghề nghiệp cao. Với mong muốn đem
đến sự hài lòng tối đa cho khách hàng nên bên cạnh việc đa dạng hố các loại
hình dịch vụ, Cơng ty cịn khơng ngừng hồn thiện và nâng cao chất lượng
các dịch vụ.
1.3.2 Kết quả hoạt động của Công ty
Chỉ tiêu
Vốn điều lệ (VNĐ)

Năm 2005
1.000.000.0000

Năm 2006
2.000.000.000

Năm 2007
3.000.000.000

Doanh thu (VNĐ)

VNĐ
4.000.000.000

VNĐ
6.800.000.000

VNĐ
12.410.000.00

Số lượng kiểm tốn

VNĐ
30

VNĐ
56

0 VNĐ
70

viên (người)
Số lượng khách hàng

70

100

162

(Cơng ty)

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

Khoa Kế toán

1
0

Số tiền

Biểu đồ biến động vốn điều lệ, doanh thu
15000000000
12410000000
10000000000

doanh thu

6800000000

5000000000

4000000000
1000000000

0

2005

2000000000

2006

vốn điều lệ
3000000000

2007

Năm

Số lượng

Biểu đồ biến động số lượng nhân viên và khách hàng
200
162

150
100
50
0

70
30
2005

100
56
2006

Số lượng nhân viên
75

Số lượng khách hàng

2007
Năm

Hai biểu đồ phân tích tốc độ phát triển của Cơng ty thơng qua cả cá chỉ
tiêu tài chính (doanh thu, vốn điều lệ) và các chỉ tiêu phi tài chính (số lượng
khách hàng, số lượng nhân viên) đã cho thấy trong 3 năm vừa qua, Công ty đã
đạt được nhiều thành tựu quan trọng. Vốn điều lệ của Công ty khi mới thành
lập chỉ là 1 tỷ VNĐ nhưng tới năm 2006, con số này đã tăng lên tới 2 tỷ VNĐ
và hiện nay vốn của Cơng ty đang được duy trì với mức 3 tỷ VNĐ. Tốc độ
tăng vốn bình quân hàng năm của công ty khoảng 75%. Đây là một tốc độ
nhanh báo hiệu triển vọng phát triển trong tương lai của Công ty là rất lớn.
Kết quả hoạt động của Cơng ty qua các năm cịn được thể hiện qua chỉ tiêu
doanh thu thuần. Doanh thu thuần của công ty trong năm 2007 đạt trên 12410
tỷ VNĐ tăng hơn 3 lần so với năm 2005. Tốc độ tăng trưởng của doanh số là
khoảng 70 %/năm. Doanh số của Công ty năm 2007 tăng mạnh, nguyên nhân
chủ yếu là do thị trường của Công ty được mở rộng, số lượng khách hàng
tăng lên. Nền kinh tế Việt Nam sau rất nhiều sự kiện lớn như hội nghị APEC,
việc gia nhập WTO vào năm 2007, các nhà đầu tư nước ngoài đã tăng đáng kể

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
1

Khoa Kế toán

lượng vốn đầu tư vào thị trường Việt Nam, các cơng ty có vốn đầu tư nước
ngồi khơng ngừng ra đời và nhu cầu kiểm tốn của các cơng ty này ngày
càng lớn. Mặt khác, NEXIA ACPA lại là một công ty chuyên kiểm tốn cho
các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi. Chính vì uy tín trong lĩnh vực này nên
rất nhiều khách hàng mới muốn ký hợp đồng kiểm toán với cơng ty TNHH
Kiểm tốn và Tư vấn NEXIA ACPA để được hưởng các dịch vụ có tính
chn nghiệp, chất lượng cao. Bên cạnh các chỉ tiêu tài chính, các chỉ tiêu phi
tài chính cũng thể hiện các thành tựu Cơng ty đã đạt được trong thời gian qua.
Đó là chỉ tiêu về số lượng khách hàng và số lượng nhân viên. Số lượng khách
hàng của Công ty tăng với tốc độ khá nhanh qua các năm. Năm đầu hoạt
động, Cơng ty chỉ có 70 khách hàng nhưng sau 3 năm hoạt động hiện nay con
số này đã tăng lên 162 khách hàng (gấp 2,3 lần so với năm 2005). Tốc độ tăng
lên nhanh chóng của số lượng khách hàng đã minh chứng cho kết quả làm
việc và uy tín của công ty . Để đáp ứng nhu cầu khối lượng công việc tăng
cao nên nguồn nhân lực của Công ty cũng đã được bổ xung khá đều đặn hàng
năm. Hiện nay, Cơng ty có 75 nhân viên làm việc tại hai văn phịng Hà Nội và
Thành phố Hồ Chí Minh. Số lượng này tăng gấp 2 lần so với số nhân viên
năm 2005 và tăng 1,3 lần so với năm 2006.
Tóm lại, thơng qua số liệu phân tích có thể nhận thấy tốc độ phát triển

của Công ty trong thời gian qua là khá nhanh. Đồng thời các thông tin trên
cịn thể hiện tiềm năng phát triển của Cơng ty trong thời gian tới là rất to lớn.
1.4 Thị trường và định hướng phát triển trong tương lai
Công ty chủ yếu tập trung vào thị trường các doanh nghiệp sản xuất.
Trong đó, chiếm tỷ trọng lớn là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi
(99%), phần cịn lại là các công ty trong nước (công ty tư nhân và công ty nhà
nước). Các khách hàng sử dụng dịch vụ của cơng ty được cụ thể hố như sau:
Về dịch vụ kiểm tốn: Cơng ty đã có các khách hàng là các cơng ty có
số vốn đầu tư từ 700.000 USD đến 18.000.000 USD như Công ty TNHH

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
2

Khoa Kế toán

Miwon Việt Nam (doanh nghiệp sản xuất Hàn Quốc), Công ty TNHH Mani
Hà Nội (Nhật Bản), Công ty TNHH Estelle Việt Nam (Nhật Bản) Công ty
Dongkuk Việt Nam (Hàn Quốc), Công ty TNHH Singa Dynamic Việt Nam
(Singapore), Công ty TNHH Kayaba Việt Nam (Nhật Bản)…
Về dịch vụ tư vấn: Cơng ty đã có các khách hàng như: Công ty NTT
Việt Nam, Công ty Van De Meer Group (Australia), Perfeti Việt Nam (Italia)
…
Về tư vấn tài chính: Khách hàng bao gồm Cơng ty Star Food, Cơng ty

Bình Minh, Cơng ty Minh Hậu… Ngồi ra, Cơng ty cịn làm một số dịch vụ
về kế tốn cho các công ty tư nhân.
Qua ba năm hoạt động thị trường của Công ty không ngừng được mở
rộng. Đặc biệt từ khi Nghị định 105/2004- NĐ- CP của chính phủ ra đời quy
định bắt buộc các doanh nghiệp Nhà nước phải tiến hành kiểm toán cùng với
sự ra đời của Nghị định 133/2005- NĐ- CP đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự
phát triển của ngành kiểm tốn nói chung và cơng ty kiểm tốn ACPA nói
riêng. Cơng ty không ngừng mở rộng phạm vi khách hàng sang khu vực các
công ty nhà nước (SOEs), các công ty cổ phần, các dự án quốc tế tài trợ
(NGOs), và các cơng ty niêm yết trên thị trường chứng khốn đồng thời ln
duy trì mối quan hệ tốt đẹp với các khách hàng cũ. Ngoài ra, về chiến lược
phát triển đa dạng hố hơn nữa các loại hình dịch vụ cung cấp. Hiện nay,
Công ty vẫn chủ yếu tập trung vào lĩnh vực kiểm tốn nhưng trong thời gian
tới Cơng ty có dự kiến mở rộng hoạt động sang các lĩnh vực khác như tài
chính ngân hàng, tư vấn phần mềm quản trị doanh nghiệp.

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
3

Khoa Kế toán

PHẦN II: KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY
TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN NEXIA ACPA

2.1 Đặc điểm quy trình kiểm tốn
Cơng ty TNHH kiểm tốn và tư vấn ACPA kế thừa quy trình kiểm tốn
của hãng kiểm tốn nổi tiếng trên thế giới - hãng Authur Andersen và phát
triển quy trình đó phù hợp với chuẩn mực kế tốn và kiểm tốn tại Việt Nam.
Đó là một quy trình kiểm toán hiện đại với hướng tiếp cận mới là dựa trên
việc đánh giá rủi ro “risk- based audit”. Sự khác biệt giữa phương pháp này
và phương pháp truyền thống thể hiện rõ nét qua hai điểm: loại rủi ro được
đánh giá và cách đánh giá các loại rủi ro trong thực hiện cuộc kiểm toán.
Theo phương pháp truyền thống, các kiểm toán viên xem xét, đánh giá các rủi
ro tiềm tàng trong hoạt động của công ty khách hàng, xem xét đến sự thiết kế
phù hợp và hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn
chặn và phát hiện các sai phạm (rủi ro kiểm sốt), tiếp đó là đánh giá khả
năng các thủ tục kiểm tốn khơng phát hiện ra các sai phạm trọng yếu (rủi ro
phát hiện). Theo cách tiếp cận rủi ro, kiểm tốn viên khơng chỉ quan tâm tới
các rủi ro kiểm tốn mà cịn quan tâm tới rủi ro kinh doanh của khách hàngnhững rủi ro ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của cơng ty, đóng vai trị quyết
định cho sự tồn tại của nó. Để thực hiện được quy trình đó, kiểm tốn viên
phải tìm hiểu kĩ để về cách thức hoạt động của công ty khách hàng, các rủi ro
ngắn hạn và dài hạn mà công ty khách hàng phải đối mặt để dựa vào đó kiểm
toán viên đưa ra các đánh giá độc lập của mình có tính đến các yếu tố ảnh
hưởng đến tình hình kinh doanh của cơng ty trong ngắn hạn và dài hạn.
Quy trình kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA
được minh hoạ theo sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
4

Khoa Kế toán

Sơ đồ 2.1 Quy trỡnh kim toỏn chung

Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng

Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát

Thực hiện trác nghiệm cơ bản

Thực hiện các thủ tục kiểm toán
bổ trợ

Theo quy trình kiểm tốn tổng qt, một cuộc kiểm tốn được chia thành 3
phần:
 Bắt đầu kiểm toán
 Thực hiện kiểm tốn
 Kết thúc kiểm tốn
Tại Cơng ty, quy trình chuẩn được phát triển thành 4 bước sau:
- Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh của khách hàng
- Thực hiện trắc nghiệm kiểm soát
- Thực hiện trắc nghiệm cơ bản
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Tuân theo quy trình tổng qt, các bước cơng việc trong một cuộc kiểm tốn
cịn được cụ thể hố, chi tiết hố theo sơ đồ sau:

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

Khoa Kế toán

1
5

Sơ đồ 2.2 Qui trỡnh kim toỏn chi tit

The ACPA Audit Process Framework
Đánh giá tính
trọng yếu

AA-003

BAF
Phân tích
kinh
doanh

Thủ tục kiểm soát
tầm cao

BPR

Đánh giá ban

đầu vể rủi ro

Các thủ tục kiểm
soát đặc biệt

BIF

Đối chiếu với BCTC

Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro

Liên hệ các
rủi ro đ ợc
phát hiện với
các thủ tục
kiểm soát
chính

Đánh giá sự
thiết kế phù
hợp của các
thủ tục kiểm
soát

Kiểm tra sự
hoạt động
hữu hiệu của
các thủ tục
kiểm soát

Rủi ro đ ợc
giảm tới mức
chấp nhận
đ ợcc

Xác định các rủi ro còn lại
Xác định và thực hiện các thử nghệm cơ bản
Các kiến
nghị hoàn
thiện

áp dụng thủ tục
phân tích

áp dụng thử nghiệm
cơ bản các nghiệp
vụ và số d tài
khỏan

Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ
Các tài khoản
trọng yếu có rủi
ro thấp

Các yêu cầu và
qui định trong
giai đoạn lập
báo cáo

Các yêu cầu

chuyên môn

2004 ACPA All rights reserved

BAF: Phân tích cơ bản về hoạt động kinh doanh của khách hàng
(Business Analysis Framework)
BIF: Phân tích thơng tin cơ bản về khách hàng (Business Information
Framework)
BPR: Xem xét kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng (Business
Performance Review)
2.1.1 Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh của khách hàng
Đây là bước kiểm toán viên thu thập những dữ liệu cơ bản cho việc
đánh giá tính hiệu quả của hoạt động quản lý rủi ro, phân tích điều kiện kinh
doanh cũng như q trình xử lý thơng tin của khách hàng. Sự hiểu biết đó cho
phép nhóm kiểm tốn có thể xác định và khoanh vùng được những gian lận,

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
6

Khoa Kế tốn

sai sót trọng yếu và rủi ro trong hoạt động kinh có khả năng ảnh hưởng tới
hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính cũng như ảnh hưởng tới các biện pháp

đưa ra nhằm cải thiện tình trạng kinh doanh của khách thể kiểm toán. Giai
đoạn đầu tiên này cũng cho phép kiểm toán viên xác định được các tài khoản
chứa đựng các rủi ro trọng yếu căn cứ vào đó kiểm tốn viên sẽ đưa ra các thử
nghiệm cơ bản cần thực hiện trên cơ sở tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm
toán được chấp nhận rộng rãi (GAAS). Giai đoạn này được chia thành các
bước nhỏ gồm:
Đánh giá tính trọng yếu: Đánh giá tính trọng yếu và sai sót có thể chấp
nhận được từ đó xác định các cơng việc cần thiết nhằm xác định rủi ro cũng
như các công việc thực hiện xuyên suốt cuộc kiểm toán.
Xác định rủi ro ban đầu: Kiểm toán viên đưa ra đánh giá, nhận xét ban
đầu về mức rủi ro có thể xuất hiện trong công ty của khách hàng dựa trên việc
sử dụng mẫu đánh giá ban đầu về rủi ro. Việc xác định mức độ rủi ro cho một
cuộc kiểm toán cho phép kiểm tốn viên lập kế hoạch cho tồn cuộc kiểm
toán. Phục vụ cho việc đánh giá rủi ro, kiểm toán viên cần phải xem xét xem
những vấn đề quan trọng của kỳ trước hoặc kỳ này có khả năng ảnh hưởng
đến việc xác định rủi ro của kỳ này như: các rủi ro gian lận và sai sót, những
thiếu sót về thủ tục kiểm sốt, những sai phạm và những điều chỉnh và các
hoạt động bất hợp pháp. Ngoài ra, kiểm toán viên cần phải quan tâm tới
những thay đổi quan trọng trong kì có khả năng dẫn tới rủi ro; cũng như tính
phức tạp trong hoạt động kinh doanh của khách hàng để cân nhắc cho việc
tham khảo ý kiến của các chuyên gia trong đánh giá.
Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng: Tìm hiểu về chiến
lược kinh doanh và những ưu điểm trong quá trình điều hành thơng qua q
trình phân tích cơ bản về hoạt động kinh doanh (Business Analysis
Framework )

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm toán 46B

Báo cáo thực tập tổng hợp

1
7

Khoa Kế toán

Sơ đồ 2.3 Bảng phân tích hoạt động kinh doanh của khách hàng

Chđ sở
hữu

Quá trình
kinh doanh

ãNhân
ã cac hoạt động
lực ãCông nghệ

Kh. Hàng

Nhà C.cấp

Giá trị

Nhà quản lý
Đối thủ
T

Bng phõn tớch ny th hin rừ nét mối quan hệ cũng như tác động qua
lại giữa chín yếu tố cơ bản của hoạt động kinh doanh. Các yếu tố đó có thể
được chia thành hai loại: các nhân tố bên ngoài doanh nghiệp và các nhân tố
bên trong doanh nghiệp. Các yếu tố bên ngoài bao gồm: môi trường kinh
doanh, thông tin kinh doanh, nhà cung cấp, khách hàng, đối thủ cạnh tranh.
Các nhân tố bên trong doanh nghiệp bao gồm: chủ sở hữu, nhà quản lý, quá
trình kinh doanh và giá trị doanh nghiệp. Các yếu tố này đều tác đọng trực
tiếp tới hoạt động kinh doanh của doanh nghệp đồng thời cũng là nguyên

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
8

Khoa Kế toán

nhân của sự tồn taik của các sai phạm trên các báo cáo tài chính của doanh
nghiệp. Chính vì vậy những thơng tin thu thập được qua việc phân tích này có
thể giúp kiểm toán viên phát hiện ra các sai phạm trên bảng khai tài
chính.Thơng qua bảng phân tích này kiểm tốn viên có thể có được những
hiểu biết sâu hơn về chiến lược, quá trình và hoạt động của khách hàng. Bên
cạnh hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng, nhóm kiểm tốn
cũng cần tìm hiểu cách nhà quản lý cấp cao đánh giá kết quả hoạt động của
công ty cũng như sự đầy đủ của hoạt động kiểm soát của nhà quản lý. Kết quả
hoạt động được thể hiện qua các bảng phân tích thơng tin (Business

Information Framework – BIF) và bảng đánh giá kết quả hoạt động (Business
Performance Review – BPR) cho thấy kết quả kinh doanh hiện tại (thơng qua
các tỉ suất tài chính: ROA,ROE..) vầ dự đốn khả năng hoạt động trong tương
lai (thơng qua các địn bẩy tài chính, khả năng sinh lời, địn bẩy tài chính, giá
trị thị trường, quản lý tài sản...). Tìm hiểu về tính liêm chính của ban giám
đốc cũng như các áp lực và cơ hội thực hiện hành vi gian lận, lưu ý đến
những khó khăn và thay đổi trong mơi trường kinh doanh trên cơ sở có quan
tâm đến ý kiến của các chuyên gia.
Xác định và khoanh vùng rủi ro: Kiểm toán viên xác định các rủi ro về
khả năng xảy ra sai sót và gian lận trong hoạt động kinh doanh của khách
hàng (error risk and fraud risk) từ đó khaonh vùng các khoản mục có khả
năng sai phạm và chiều hướng của các sai phạm. Đồng thời thơng qua đó,
kiểm tốn viên chú ý tới những yếu tố, nguyên nhân chính dẫn tới các rủi ro
đó và đưa ra các thủ tục kiểm tốn hợp lý để giảm thểu rủi ro các sai phạm
trọng yếu không được phát hiện.
Đối chiếu với báo cáo tài chính: Việc đối chiếu này sẽ giúp đồn kiểm
tốn liên kết, đánh giá sự ảnh hưởng của các rủi ro đã xác định được với các
tài khoản tương ứng trên báo cáo tài chính. Điều này giúp kiểm tốn viên xác
định được các tài khoản quan trọng có mức rủi ro cao phải áp dụng kiểm tra

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm toán 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

1
9

Khoa Kế tốn

tồn diện đồng thời xác định được các tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp để áp
dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung.
2.1.2 Thực hiện các trắc nghiệm kiểm soát
Trong bước này, kiểm tốn viên sẽ tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ, cách thức hệ thống kế toán và ban quản lý cơng ty có thể kiểm
sốt, phát hiện và sửa chữa kịp thời các sai sót liên quan đến hệ thống thơng
tin cũng như các ước tính kế toán. Giai đoạn này giúp cho kiểm toán viên hiểu
rõ sự phù hợp cũng như hiệu quả của các thủ tục kiểm soát được thiết kế
trong doanh nghiệp phục vụ cho việc đưa ra các ý kiến nhằm cải thiện hệ
thống nội bộ được trình bày trên thư quản lý của kiểm toán viên. Bước này
giúp kiểm toán viên hiểu rõ được có hay khơng hiệu quả của hệ thống kiểm
soát nội bộ. Giai đoạn này được cụ thể hố thành các cơng việc chi tiết sau:
Xác định rủi ro dựa trên hiểu biết về hoạt động kinh doanh của
khách hàng: Thông qua phỏng vấn chủ sở hữu của doanh nghiệp, xem xét
biên bản ghi chép của công ty và thu thập các thơng tin khác trong suốt q
trình tìm hiểu về hoạt động kinh doanh, để tìm hiểu về các chính sách và các
thủ tục kiểm sốt đang được áp dụng tại cơng ty. Đồng thời, kiểm tốn viên sẽ
thực hiện việc kiểm tra từ đầu tới cuối (walkthrough test) với các nhân viên
thực hiện kiểm soát để đảm bảo họ thực hiện đúng trách nhiệm của mình.
Xác định sự thiết kế phù hợp của các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục
kiểm soát được đánh giá hiệu quả khi nó có khả năng ngăn ngừa, phát hiện và
sửa chữa các sai phạm tồn tại để giảm các sai phạm đến mức có thể chấp nhận
được.
Đánh giá hiệu quả của các thủ tục kiểm sốt: xem xét tính liên tục,
nhất quán trong việc áp dụng các thủ tục kiểm soát cũng như việc tuân thủ các
quy định của công ty và nhà quản lý.
Căn cứ vào kết quả thu được từ các bước trên kiểm toán viên sẽ xác
định xem rủi ro kiểm sốt có thể giảm đến mức chấp nhận được hay khơng.

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B


Báo cáo thực tập tổng hợp

2
0

Khoa Kế toán

Nếu rủi ro kiểm sốt khơng thể giảm đến giới hạn chấp nhận hay các thủ tục
kiểm sốt được thiết kế khơng phù hợp cũng như không hiệu quả trong việc
giảm thiểu các rủi ro thì kiểm tốn viên khơng thể dựa vào các thủ tục kiểm
soát và phải thực hiện các thử nghiệm kiểm tra chi tiết.
2.1.3 Thực hiện các trắc nghiệm cơ bản
Bước này địi hỏi kiểm tốn viên phải sử dụng những phán đốn
chun mơn của mình trong việc xác định các khoản mục mà các thủ tục kiểm
soát nội bộ không hiệu quả trong việc giảm rủi ro xuống mức có thể chấp
nhận được, tạo ra rủi ro kiểm tốn cịn lại. Việc xác định rủi ro kiểm tốn còn
lại là một vấn đề quan trọng đòi hỏi sự phán đoán và kinh nghiệm của kiểm
toán viên. Các bước cơng việc bao gồm:
Thực hiện thủ tục phân tích: Kiểm tốn viên sử dụng phương pháp
phân tích ngang, phân tích dọc và sử dụng ước tính. Trong đó phân tích ngang
là viêc kiểm tốn viên phân tích sự biến động thơng qua so sánh số dư tài
khoản giữa các kì với nhau, so với số dự toán và so với chuẩn chung của
ngành, phân tích dọc là việc so sánh các tỉ suất tài chính như tỉ suất khả năng
thanh toán, tỉ suất thể hiện cơ cấu vốn…với kỳ trước hoặc số trung bình

chung của ngành hoặc các doanh nghiệp trong ngành để thấy sự biến động
hoặc sự bất hợp lý. Từ đó khoanh vùng được các rủi ro. Sử dụng phương pháp
ước tính là kiểm tốn viên sẽ ước tính dựa trên các số liệu đầu vào hợp lý sau
đó so sánh số liệu theo ước tính của kiểm tốn với số liệu của khách hàng.
Nếu có chếnh lệch đáng kể, kiểm toán viên sẽ phỏng vấn kế toán và sử dụng
các thủ tục kiểm toán khác để điều tra chênh lệch có mâu thuẫn với các thơng
tin có liên quan khác.
Thực hiện trắc nghiệm trực tiếp số dư: Kiểm toán viên kết hợp kiểm
tra giữa việc sử dụng các phương pháp cân đối, phân tích và đối chiếu trực
tiếp với các điều tra thực tế nhằm xác định lại độ tin cậy của các số dư tại thời
điểm cuối kì.

Nguyễn Thị Bích Phượng

Kiểm tốn 46B