Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.DOC

LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây, với chính sách mở cửa của Nhà nước, một mặt
đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có thể phát huy hết khả năng, tiềm lực
của mình, mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trước một thử thách lớn lao, đó
là sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trường. Để đứng vững được trên thị
trường và hoạt động kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp cần có một
hệ thống quản lý tài chính cung cấp thông tin chính xác để giúp lãnh đạo đưa
ra được những quyết định quản lý đúng đắn trong quá trình sản xuất kinh
doanh. Trong các công cụ quản lý tài chính thì hạch toán kế toán là một công
cụ hữu hiệu để thực hiện kiểm tra, xử lý thông tin. Trên thực tế, ở tất cả các
doanh nghiệp, kế toán đã phản ánh tính toán sao cho doanh nghiệp tiết kiệm
chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm,
được sự chỉ bảo tận tình của phòng Kế toán và sự hướng dẫn nhiệt tình của
cô giáo CN Phan Linh Huyền em đã hoàn thành báo cáo thực tập này. Báo
cáo thực tập ngoài phần mở đầu và kết luận còn những nội dung chính sau:
Chương 1: Đặc điểm và tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.
Chương 2: Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại
Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm.
Chương 3: Nhận xét và thu hoạch.
Với thời gian và trình độ nhận thức còn hạn chế, nên trong quá trình thực
tập và viết báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu
sót. Em mong nhậnđược những ý kiến đóng góp qúy báu của cô giáo hướng
dẫn và các anh chị trong phòng Kế toán công ty để bài báo cáo của em được
hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
1
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM VÀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM.

1.1. Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.
Tên công ty: Công ty cổ phần gạch tuynel Trường Lâm
Địa chỉ : Thôn Hoà Lâm, xã Trường Lâm, Huyện Tĩnh Gia, tỉnh Thanh
Hoá.
Điện thoại: 037-617046
Mã số thuế: 2800221474-1
Số hiệu tài khoản : 50110000008980 Tại ngân hàng Đầu tư và phát triển
Thanh Hoá.
Công ty cổ phần Gạch Tuynel Trường LâmThanh Hoá ra đời hoạt động từ
năm 1978. Tiền thân là xí nghiệp gạch Trường Lâm Tĩnh Gia Thanh Hoá trực
thuộc công ty xây dựng số 5 Thanh Hoá .
Tháng 2/1997 xí nghiệp gạch Trường lâm được đổi tên là xí nghiệp gạch
Tuynel Trường lâm.
Tháng 6/1999 công ty xây dựng số 5 được sáp nhập về công ty xây dựng số 1
Thanh Hoá.
Thực hiện chính sách cổ phần hoá của Đảng và nhà nước, tháng 7/2003 xí
nghiệp Gạch Tuynel Trường Lâm được cổ phần hoá và lấy tên là công ty cổ
phần Gạch Tuynel Trường Lâm- Thanh Hoá theo quyết định thành lập số
2166 QĐ/UBTH ngày 03/7/2003 của UBNDTỉnh Thanh Hoá . Giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh số 2603000094 ngày 29/7/2003 Sở kế hoạch và đầu
tư Thanh Hoá cấp.
1.2. Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2007, 2008 và thực hiện nộp
NSNN như sau: ( phụ lục 01)
Nh ận xét:
Qua số liệu của những năm gần đây ta thấy các chỉ tiêu của công ty đều tăng.
Tổng doanh thu năm 2008 tăng 1.742 đã thể hiện sự cố gắng của công ty
trong thời gian qua. Doanh thu tăng chính là nguyên nhân chính làm cho công
ty có lãi, chỉ tiêu lợi nhuận đạt được của năm 2008 so với năm 2007 tăng 246.
Chính vì thế mà công ty không những góp phần cải thiện đời sống nhân viên,

2
giúp họ có thêm tinh thần hăng say trong công việc mà còn đóng góp vào
ngân sách nhà nước một số tiền đáng kể theo mức lợi nhuận thu được.
1. 3. Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm
*Sơ đồ quy trình công nghệ chế tạo 1 sản phẩm ( phụ lục 02)
*Công ty Cổ phần gạch Tuynel Trường Lâm với chức năng chuyên sản xuất
gạch tuynel các loại phục vụ xây dựng dân dụng. Các loại gạch sản xuất là:
- Gạch 2 lỗ nhỏ
- Gạch 2 lỗ to
- Gạch 4 lỗ
- Gạch 6 lỗ
- Gạch 3 lỗ chống nóng
- Gạch đặc
* Các lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty
Để tiến hành sản xuất sản phẩm gạch trước hết phải lấy đất thó từ các nơi quy
định qua dây chuyền của máy tạo hình 1, 2, 3, 4 đây gọi là bán thành phẩm
của các loại gạch.
Từ công nghệ tạo hình 1, 2, 3, 4 này đưa ra khu vực phơi sấy, sau đó chuyển
vào lò nung, lúc bày ra sản phẩm đưa vào kho vật liệu gọi là sản phẩm hoàn
thành.
- Đặc điểm tổ chức sản xuất: Công ty cổ phần gạch Tuynel Trường lâm tổ
chức một phân xưởng sản xuất gồm 10 công đoạn sau: Cơ điện máy ủi, chế
biến than, tạo hình ,cơ khí, vệ sinh công nghiệp xếp lò, phơi đảo vận chuyển,
xếp goòng, nung đốt, xuống goòng bốc xe, vận chuyển.
1.4. Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý
KD.
1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ( phụ lục 03)
1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
a- Bộ phận gián tiếp sản xuất: Bao gồm các phòng quản lý các mặt của Công
ty.

- Hội đồng quản trị (5 người do Đại hội đồng cổ đông bầu ra): Chủ tịch Hội
đồng quản trị là người điều hành cao nhất có quyền quyết định mọi vấn đề có
liên quan đến Công ty là người chịu trách nhiệm trước các cơ quan nhà nước.
- Ban giám đốc (3 người): Là người chỉ huy cao nhất sau Chủ tịch hội đồng
quản trị (CTHĐQT) phụ trách chung tình hình sản xuất kinh doanh của đơn
3
vị, là người chịu trách nhiệm trước CTHĐQT và trước khách hàng, đồng thời
trước cán bộ công nhân viên về mọi hoạt động của Công ty. Là người đại diện
cho Công ty ký kết mọi hoạt động kinh doanh khi CTHĐQT uỷ nhiệm. Ban
giám đốc của Công ty gồm cú: Giám đốc và 2 phó giám đốc.
+ Giám đốc: Có quyền đại diện thành lập, bổ nhiệm các trưởng ca sản
xuất, các bộ phận nghiệp vụ. Giám đốc có nhiệm vụ thay mặt Công ty ký
nhận tài sản, tiền vốn do Công ty bàn giao để quản lý sử dụng vào sản xuất
kinh doanh sao cho đạt được lợi nhuận cao nhất trong sản xuất kinh doanh, kế
hoạch phát triển của Công ty ngắn, trung và dài hạn.
+ Phó giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền chỉ đạo mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh
có hiệu quả và được tiến hành thông suốt liên tục.
- Phòng tổ chức hành chính (6 người ): có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất lên
Giám đốc việc sản xuất dây chuyền sản xuất, bố trí nhân lực phù hợp với trình
độ tay nghề của từng người, phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ quản lý
hồ sơ cán bộ công nhân viên trong Công ty, theo dõi đôn đốc, thực hiện các
chính sách với người lao động, giúp Giám đốc Công ty lập danh sách và làm
thủ tục về BHXH, BHYT, KPCĐ của cán bộ công nhân viên trong Công ty
phát động và theo dõi các phong trào thi đua.
- Phòng kế toán thống kê (4 người ): thực hiện công tác kế toán quá trình sản
xuất kinh doanh của Công ty theo đúng chế độ hiện hành.
Chịu trách nhiệm trước pháp luật, Ban Giám đốc và khách hàng về tính chính
xác, trung thực của số liệu, tăng cường công tác quản lý, sử dụng vốn có hiệu
quả, bảo toàn vốn kinh doanh của Công ty, thông qua việc Giám đốc bằng

đồng tiền giúp Giám đốc nắm bắt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty, lập kế hoạch và báo cáo quyết toán theo định kỳ, lập báo cáo thống
kê về tình hình sản xuất kinh doanh, đề xuất với ban Giám đốc và CTHĐQT
phương án về quản lý sản xuất và quản lý tài chính của Công ty.
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật (4 người) : Lập kế hoạch và theo dõi các thiết bị
máy móc, có kế hoạch thay đổi sửa chữa trình Ban Giám đốc.
Cung ứng đầy đủ kịp thời vật tư cho quy trình sản xuất, hướng dẫn chỉ đạo kĩ
thuật các khâu sản xuất để đảm bảo chất lượng sản phẩm.
b. Bộ phận trực tiếp sản xuất:
4
Do đặc điểm sản xuất của Công ty là sản xuất gạch tập trung theo dây chuyền.
Khối trực tiếp sản xuất của Công ty được chia làm 12 tổ: Tổ cơ điện máy ủi
(12 người), Tổ chế biến than (6 người), Tổ tạo hình số 1 (20 người), Tổ tạo
hình số 2 (20 người), Tổ tạo hình số 3 (20 người), Tổ tạo hình số 4 (20 người)
, Tổ phơi đảo vận chuyển (40 người), 2 Tổ xếp goòng (20 người), 2 Tổ nung
đốt (6 người), 2 tổ xuống goòng bốc ( 24 người ).
Bộ phận trực tiếp sản xuất thực hiện theo chức năng chuyên môn hoá của dây
chuyền sản xuất từ khâu đầu tiên là nhào đất, trộn đất đến khâu cuối cùng là
đưa thành phẩm lên xe tiêu thụ.
CHƯƠNG 2
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEL TRƯỜNG LÂM
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
2.1.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán
Tổ chức công tác kế toán của công ty theo hình thức kế toán tập trung,
xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và quy mô của
công ty là hoạt động tập trung trên một địa bàn.
2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán
* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (phụ lục 04)
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận :

- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước về công tác
kế toán, quản lý tài chính của công ty và mọi hoạt động của phòng.
- Kế toán thanh toán : Thu thập kiểm tra từ ban đầu và kèm theo thủ tục thanh
toán, toàn bộ chi phí bang tiền mặt tiền gửi, theo dõi chặt chẽ hoạt động về số
liệu, thu chi, lập báo cáo tho sự phân công của kế toán trưởng.
- Kế toán vật tư : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, tiến
hành phân bổ quản lý chặt chẽ việc sử dụng vật tư hàng tháng, hàng quý tiến
hành đối chiếu với thủ kho, theo dõi quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
- Kế toán bán hàng: Có trách nhiệm theo dõi bán hàng, thống kê bán hàng,
hàng ngày, hàng tháng, tổng hợp nhập, xuất, tồn của hàng hoá, tổng hợp
doanh thu chuyển cho kế toán theo dõi.
5
- Kế toán tiền lương: Có trách nhiệm tính chi trả lương cho lao động, ngoài ra
còn tính và trích Bảo hiểm xã hội ( BHXH ), Bảo hiểm y tế ( BHYT ), Kinh
phí công đoàn ( KPCĐ ) cho người lao động theo chế độ qui định.
- Thủ quỹ: Là người quản lý số tiền mặt tại Công ty, thu, chi theo phiếu thu,
phiếu chi, hàng tháng, hàng kỳ đối chiếu với kế toán thanh toán.
- Thống kê phân xưởng: Có trách nhiệm theo dõi diễn biến sản xuất và việc
thực hiện kế hoạch ngày ngày của các phân xưởng.
- Thủ kho: Có trách nhiệm theo dõi cung ứng xuất nhập các loại nguyên vật
liệu, phụ tùng cho phân xưởng.
2.2. Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Gạch Tuynel Trường Lâm đang
áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt nam.

- Tỷ giá sử dụng khi quy đổi ngoại tệ: Theo tỷ giá quy đổi do Ngân hàng Nhà
nước Việt nam công bố tại từng thời điểm
- Phương pháp tính giá hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Trị giá vốn thực tế.
+ Phương pháp xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo giá vốn bình quân
gia quyền.
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo giá vốn thực tế và theo nguyên giá
TSCĐ.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao đường
thẳng.
-Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ ( phụ lục 05)
2.3. Tổ chức công tác và phương pháp kế toán các phần hành kế toán:
6
2.3.1. Kế toán tài sản cố định
2.3.1.1. Đặc điểm và phân loại về TSCĐ tại công ty.
*Đặc điểm TSCĐ :
TSCĐ sử dụng tại công ty cổ phần gạch Tuynel Trường Lâm bao gồm nhiều
loại khác nhau như nhà xưởng, máy khuấy, máy nghiền, lò nung... tất cả các
TSCĐ sử dụng cho sản xuất đều là TSCĐ hữu hình, không có TSCĐ vô hình.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
* Phân loại TSCĐ
TSCĐHH được phân loại theo tính năng sử dụng bao gồm:
- Văn phòng công ty, xưởng sản xuất,..
- Xe tải, máy xúc,..
- Máy vi tính, máy photocoppy,..
2.3.1.2. Đánh giá TSCĐ
TSCĐ của công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.
a. Xác định nguyên giá TSCĐ:
Nguyên giá TSCĐ của công ty do mua sắm được xác định :

Nguyên giá = Trị giá mua thực tế + Các khoản thuế + Chi phí liên
TSCĐ ( đã trừ CKTM, GG) (nếu có) quan trực tiếp khác
Ví dụ: Ngày 22/06/2008 Công ty mua máy photocoppy. Giá mua thực tế là
12.560.000 đ, thuế 1.256.000 đ. Chi phí vận chuyển là 520.000 đ.
Nguyên giá TSCĐ = 12.560.000 + 1.256.000 + 520.000 = 14.336.000 đ
b. Xác định giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại = Nguyên giá - Số khấu hao
của TSCĐ TSCĐ lũy kế
* Trường hợp nguyên giá của TSCĐ bị đánh giá lại thì giá trị còn lại
được xác định như sau:
Giá trị còn lại Giá trị còn lại Giá trị đánh giá lại của TSCĐ
của TSCĐ sau = của TSCĐ đánh x
Nguyên giá của TSCĐ
7
khi đánh giá lại giá lại
2.3.1.3. Kế toán chi tiết TSCĐ.
- Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi bảo quản, sử dụng:
Kế toán công ty mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho từng xí nghiệp, kho để
theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ
sở các chứng từ gốc.
- Kế toán chi tiết tại phòng kế toán:
Kế toán công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công
ty. Căn cứ lập thẻ TSCĐ là: Biên bản giao nhận, biên bản đánh giá lại, biên
bản thanh lý, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu liên quan.
Thẻ được lưu trong suốt quá trình sử dụng. Cuối tháng “ bảng phân bổ khấu
hao TSCĐ ’’ được kế toán TSCĐ thực hiện thủ công trên bảng tính excel.
2.3.1.4. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê
TSCĐ, biên bản thanh lý, biên bản nhượng bán TSCĐ, biên bản kiểm kê

TSCĐ-phát hiện thiếu TSCĐ và các chứng từ kế toán khác có liên quan.
- Các chứng từ liên quan đến khấu hao TSCĐ: Bảng tính khấu hao TSCĐ.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211 và các TK liên quan
* Phương pháp kế toán:
- Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Ví dụ: ngày 20/04/2008 công ty mua 2 máy tính dùng trong công việc tại
phòng kế toán. Tổng giá thanh toán là 17.650.000 đ (trong đó thuế GTGT
10% ). Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 06 )
Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 16.500.000
Nợ TK 1332 : 1.650.000
Có TK 112 : 17.650.000
8
- Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Ví dụ: Ngày 12/06/08 thanh lý ô tô chở hàng trị giá 155.000.000đ, hao mòn
72.500.000đ, chi phí thanh lý bằng tiền mặt là 2.200.000đ trong đó VAT
10%. Giá bán là 80.000.000đ (chưa VAT )
Kế toán ghi:
BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá:
Nợ TK 811 : 82.500.000
Nợ TK 214 : 72.500.000
Có TK 211 : 155.000.000
BT2: Chi phí thanh lý:
Nợ TK 811 : 2.000.000
Nợ TK 133 : 200.000
Có TK 111: 2.200.000
BT3: Bán thu tiền mặt
Nợ TK 1111 : 88.000.000
Có TK 711: 80.000.000
Có TK 333 : 8.000.000

2.3.2 Kế toán NVL,CCDC
2.3.2.1. Phân loại NVL, CCDC
- Tại công ty NVL được phân loại thành:
+ Nguyên vật liệu chính: than, đất thó, xi măng,...
+ Nguyên vật liệu phụ: bột bả, sơn..
+ Nhiên liệu: xăng, dầu, nước...
- Công cụ dụng cụ tại công ty gồm: dây chuyền sản xuất, các máy móc, trang
thiết bị phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm: máy xúc, lò nung..
2.3.2.2. Kế toán chi tiết NVL, CCDC
9
Công ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp
ghi thẻ song song.
2.3.2.3. Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL, CCDC
- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT..
- Các TK kế toán sử dụng: TK 152, TK 153
* Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC
Ví dụ: Nhập đất sét ngày 10/10/2008 khối lượng 6.000m
3
, đơn giá: 25.000
đ/m
3
, thuế 10%. Tổng tiền: 150.000.000 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
( phụ lục 07 )
Kế toán ghi:
Nợ TK 152 : 150.000.000
Nợ TK 1331 : 15.000.000
Có TK 112 : 165.000.000
* Kế toán tổng hợp giảm NVL, CCDC
Ví dụ: Ngày 10/10/2008 xuất đất số lượng 5.500 m
3

đơn giá 25.884; than số
lượng 55.000kg đơn giá 241,8. Tổng tiền: 155.661.000 ( phụ lục 08 )
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 : 155.661.000
Có TK 152 : 155.661.000
2.3.3. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.3.3.1. Kế toán tiền lương
* Qũy tiền lương của công ty bao gồm:
+ Tiền lương theo sản phẩm
+ Tiền lương theo thời gian
Ngoài ra còn có các khoản như ăn ca, khen thưởng , phúc lợi
* Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền
bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền thưởng
* TK kế toán sử dụng: TK 334 và các TK liên quan
10
* Phương pháp kế toán
Ví dụ: Căn cứ bảng thanh toán lương tháng 10/2008 lương trả cho công nhân
tổ than: 23.180.000 đồng ( Phụ lục 09 )
Kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 23.180.000
Có TK 334: 23.180.000
2.3.3.2. Kế toán các khoản trích theo lương
* Nội dung các khoản trích theo lương :
Tỷ lệ trích BHXH của công ty là 20% trên lương cơ bản, người lao động chịu
5%, công ty trích 15% từ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Kinh phí công đoàn là 2% do công ty chịu.
- BHYT công ty trích 3%, trong đó người lao động chịu 1% và công ty chịu
2%
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( phụ lục 10 ) , bảng thanh toán tiền

BHXH
* Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ bảng phân bổ lương tháng 10/2008 cho thấy tiền lương
CNSX tính vào chi phí nhân công trực tiếp là: (phụ lục 10)
Kế toán ghi sổ CTGS một lần vào cuối tháng theo định khoản.
Nợ TK 622: 92.125.213
Có TK 334: 92.125.213
Căn cứ vào các khoản trích trên kế toán ghi bút toán kết chuyển
CPNCTT vào sổ CTGS theo định khoản.
Nợ TK 622: 11.192.504
Có TK 338: 11.192.504
11
3382: 1.842.504
3383: 8.250.000
3384: 1.100.000
Nợ TK 154: 103.317.717
Có TK 622: 103.317.717
Số liệu trên bảng thanh toán lương CNSX được sử dụng để lập bảng
phân bổ tiền lương và BHXH. Số liệu trên sổ CTGS sau đó sẽ được ghi vào
sổ cái TK 622 “CPNCTT”.
2.3.4. Kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP
2.3.4.1. Đối tượng tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm
Sản phẩm của Công ty đa dạng về chủng loại nhưng các sản phẩm đó được
sản xuất trên cùng một quy trình công nghệ. Xuất phát từ đặc điểm quy trình
công nghệ và trình độ hạch toán, đối tượng tập hợp CPSX ở Công ty được
xác định là nhóm sản phẩm của cả quy trình công nghệ chứ không tập hợp
theo từng tổ sản xuất.
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất sản phẩm và điều kiện

cụ thể ở Công ty, kỳ tính giá thành được xác định là cuối tháng.
2.3.4.2. Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVLTT
- Công ty thực hiện tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp
bình quân gia quyền cố định.
- Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu nhập kho...
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Ví dụ: Ngày 10/10/2008 xuất than: khối lượng 55.000 kg, với đơn giá 241,8
đ/kg , thành tiền 13.299.000 đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 : 13.299.000
Có TK 152 : 13.299.000
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NCTT
12
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương bộ
phận, bảng tổng hợp thanh toán lương....
- Tài khoản kế toán sử dụng: TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp
Ví dụ: Từ bảng phân bổ lương tháng 10/2008 ( phụ lục 10 ) ta hạch toán như
sau:
Nợ TK 622: 92.125.213
Có TK 334: 92.125.213
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CP SXC
- Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo
lương, phiếu xuất kho, bảng khấu hao TCSĐ, hóa đơn thanh toán.....
- Tài khoản sử dụng: TK 627 – Chi phí sản xuất chung
- Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 10/2008 ( phụ lục 10 ), kế toán
ghi:
Nợ TK 6271: 4.342.000
Có TK 334: 4.342.000

* Kế toán tổng hợp CPSX toàn công ty
- TK kế toán sử dụng: TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang
- Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ sổ cái 154 ( phụ lục 11 ), kế toán ghi:
Nợ TK 154: 489.236.101
Có TK 621: 251.800.170
Có TK 622: 103.317.717
Có TK 627: 134.118.214
2.3.4.4. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Sản phẩm dở dang của Công ty tồn tại ở hai dạng cơ bản
+ Dở dang dưới dạng bán thành phẩm ở giai đoạn chế biến
+ Dở dang dưới dạng bán thành phẩm ở giai đoạn nung
2.3.4.5. Phương pháp tính giá thành.
Xuất phát từ việc xác định đối tượng tập hợp CPSX ở Công ty, đối tượng tính
giá thành sản phẩm ở Công ty được xác định là phương pháp phân bước có
13
bán thành phẩm. Theo phương pháp này các CPSX trong kỳ cho mỗi loại
được tập hợp theo từng giai đoạn công nghệ loại trừ các khoản làm giảm chi
phí, kế toán Công ty sẽ chuyển vào sổ chi tiết giá thành tương ứng. Sổ chi tiết
giá thành được mở cho từng loại sản phẩm theo từng giai đoạn công nghệ
(chế biến và nung) và phải thực hiện được tổng giá thành đơn vị bán thành
phẩm ở từng giai đoạn. Trong phạm vi của chuyên đề này tôi xin đề cập đến
việc tính giá thành gạch 2 lỗ nhỏ là loại sản phẩm chiếm tỷ trọng tương đối
lớn trong cơ cấu sản phẩm của doanh nghiệp. Cách tính giá thành đối với sản
phẩm khác được thực hiện tương tự. Trong sổ chi tiết giá thành gạch 2 lỗ nhỏ
các chỉ tiêu được tính như sau:
* Khâu nung
- Dòng CPSX dở dang đầu kỳ căn cứ vào sổ chi tiết giá thành khâu nung
tháng trước để ghi vào. Số dư cuối kỳ được tính tương tự như ở khâu chế
biến, sau đó tính giá thành sản phẩm cho từng yếu tố chi phí.

- Chỉ tiêu giá thành đơn vị sản phẩm được xác định bằng:
Tổng giá thành sản phẩm
Giá thành = ----------------------------------------
đơn vị SP Số lượng SP hoàn thành nhập kho
2.3.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.3.5.1. Kế toán bán hàng
* Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng tại công ty gồm doanh
thu từ bán gạch 2 lỗ, gạch 4 lỗ, gạch 6 lỗ, gạch 3 lỗ chống nóng, gạch đặc.
Hiện nay công ty tiêu thụ thành phẩm sản xuất chủ yếu theo công trình và
hạng mục công trình.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Bảng
kê nộp séc, Chứng từ thanh toán khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 15/10/2008 xuất bán 2000 viên gạch 4 lỗ với số tiền 3.000.000 đ
chưa thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112 : 3.300.000
Có TK 511 : 3.000.000
14