TỔ CHỨC THU NHẬN THÔNG TIN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

1
Bộ môn Kế toán doanh nghiệp Khoa Kế toán
Chương 5
Tổ chức cung cấp thông tin kế toán
2
Nội dung chương 5
5.1. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán
5.2. Tổ chức kiểm tra thông tin kế toán
5.3. Tổ chức hệ thống báocáo kế toán
5.4. Tổ chức phân tích thông tin kế toán
3
THÔNG TIN KẾ TOÁN















Quyết định kinh tế
HĐSX kinh doanh
của doanh nghiệp :
Các nghiệp vụ kinh tế

- Ngoại sinh
- Nội sinh
Đối tượng sử dụng
thông tin:
- Chủ doanh nghiệp
- Cơ quan quản lý NN
- Đối tượng khác




Thu thập thông tin

- Lập chứng từ
- Ghi chép phản ánh
Xử lý thông tin

- Phân loại
- Hệ thống hoá
- Tổng hợp
Cung cấp thông tin

- Báo cáo kế toán:
+
Báo cáo tài chính

+ Báo cáo quản trị
Quy trình xử lý số liệu kế toán
5.1. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán
4

THÔNG TIN CỦA
KẾ TOÁN
Các nhà quản
trị nội bộ
doanh nghiệp
Các đối tượng
khác: chủ nợ,
khách hàng,…
Các cơ quan
quản lý chức
năng: Thuế, Tài
chính…
Các quyết
định kinh
doanh
Các quyết
định kinh tế
phù hợp
Các quyết
định quản lý
vĩ mô
5
5.2. Tổ chức kiểm tra thông tin kế toán

Kiểm tra thông tin trên các tài liệu kế toán với thực tế: việc ghi
nhận thông tin của kế toán có đúng với thực tế không?

Kiểm tra việc ghi chép có trùng lắp không? Có bỏ quên, bỏ sót
không? Có ghi khống không?


Phương pháp kiểm tra:
- Kiểm tra trực tiếp trên các chứng từ kế toán
- Kiểm tra, đối chiếu giữa chứng từ với sổ kế toán
- Kiểm tra, đối chiếu giữa các sổ kế toán chi tiết với sổ kế toán
tổng hợp, giữa các sổ kế toán tổng hợp với nhau
- Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu, thông tin thực tế với số liệu
thông tin trên tài liệu kế toán.
- Đối chiếu số liệu, thông tin trên sổ kế toán của đoanh nghiệp với
số liệu của các đơn vị có liên quan.
6

Mục đích của báo cáo kế toán

Các loại báo cáo

Tổ chức lập, trình bày báo cáo kế toán

Tổ chức cung cấp thông tin trên báo cáo
kế toán
5.3. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán
7

Mục đích của báo cáo kế toán
Mục đích của báo cáo kế toán
Truyền tải, cung cấp thông tin kế toán cho
Truyền tải, cung cấp thông tin kế toán cho
các đối tượng sử dụng thông tin, phục vụ
các đối tượng sử dụng thông tin, phục vụ
quá trình ra quyết định của đối tượng sủ
quá trình ra quyết định của đối tượng sủ

dụng thông tin
dụng thông tin

Các loại báo cáo kế toán
Các loại báo cáo kế toán
-
Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính
-
Báo cáo kế toán quản trị
Báo cáo kế toán quản trị
8

HỆ THỐNG BCTC DOANH NGHIỆP
Hê thống BCTC áp dụng cho DN bao gồm BCTC năm và
BCTC giữa niên độ

Hệ thống báo cáo tài chính năm gồm 4 biểu mẫu báo
cáo:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN
- Kết quả hoạt động KD Mẫu số B 02- DN
- Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN
- Thuyết minh BCTC Mẫu số B 09 – DN

Hệ thống BCTC giữa niên độ (lập theo quý) gồm:
-
Bảng CĐKT giữa niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B 01a-DN)
hoặc dạng tóm luợc (Mẫu số B 01b-DN)
-
Báo cáo KQHĐKD giữa niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B

02a-DN) hoặc dạng tóm luợc (Mẫu số B 02b-DN)
-
Báo cáo LCTT giữa niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B 03a-
DN) hoặc dạng tóm luợc (Mẫu số B 03b-DN)
-
Bản thuyết minh BCTC chon lọc (Mẫu số B 09a-DN
9
Trách nhiệm lập BCTC
Tất cả các doanh nghiệp phải lập và gửi báo cáo tài chính
theo đúng các quy định của chế độ.

Tất cả các DN đều phải lập BCTC năm

DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán
phải lập BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ. Các DN khác nếu tự
nguyện lập BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược

Các Công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán trực thuộc còn
phải lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất vào cuối kỳ kế
toán năm và BCTC tổng hợp (hoặc hợp nhất) giữa niên độ

Công ty mẹ và tập đoàn phải lập BCTC hợp nhất giữa niên độ
và BCTC hợp nhất năm. Ngoài ra còn phải lập BCTC hợp nhất
sau khi hợp nhất kinh doanh (theo CMKT số 11 “Hợp nhất kinh
doanh”)
10



Hệ thống báo cáo quản trị bao gồ

Hệ thống báo cáo quản trị bao gồ
m
m
- Báo cáo tình hình thực hiện
- Báo cáo tình hình thực hiện
- Báo cáo phân tích
- Báo cáo phân tích



Thực hiện hệ thống báo cáo quản trị nhằm mục đích:
Thực hiện hệ thống báo cáo quản trị nhằm mục đích:
- Kiểm soát: Báo cáo thực hiện – Thông tin quá khứ
- Kiểm soát: Báo cáo thực hiện – Thông tin quá khứ
- Tư vấn, phục vụ ra quyết định: Báo cáo phân tích – Thông
- Tư vấn, phục vụ ra quyết định: Báo cáo phân tích – Thông
tin tương lai
tin tương lai

HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
11
a/ Báo cáo tình hình thực hiện:
- Báo cáo doanh thu, chi phí và lợi nhuận của từng loại sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ;
- Báo cáo khối lượng hàng hoá mua vào và bán ra trong kỳ theo đối
tượng khách hàng, giá bán, chiết khấu và các hình thức khuyến mại
khác;
- Báo cáo chi tiết khối lượng sản phẩm (dịch vụ) hoàn thành, tiêu thụ;
- Báo cáo chấp hành định mức hàng tồn kho;
- Báo cáo tình hình sử dụng lao động và năng suất lao động;

- Báo cáo chi tiết sản phẩm, công việc hoàn thành;
- Báo cáo cân đối nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm,
hàng hoá;
- Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ và khả năng
thu nợ;
- Báo cáo chi tiết các khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ và
chủ
-
12
b/ Báo cáo phân tích:
- Phân tích mối quan hệ giữa chi phí, khối lượng và
lợi nhuận;
- Phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp;
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình
thực hiện kế hoạch sản xuất và tài chính;

Ngoài ra, căn cứ vào yêu cầu quản lý, điều hành
của từng giai đoạn cụ thể, doanh nghiệp có thể lập
các báo cáo kế toán quản trị khác.
13

Báo cáo tài chính: (tuân thủ)
Tổ chức lập, trình bày đúng theo quy định về nội
dung; biểu mẫu; phương pháp lập

Báo cáo kế toán quản trị: (linh hoạt – phù hợp)
-
Xây dựng hệ thống báo cáo riêng cho DN
-
Quy định nội dung, mẫu biểu, quy trình lập báo cáo

-
Quy định trách nhiệm lập báo cáo

Tổ chức lập, trình bày báo cáo kế toán
14

TỔ CHỨC CUNG CẤP THÔNG TIN BÁO CÁO KẾ TOÁN

Báo cáo tài chính
- Lập, gửi cho các đơn vị nhận báo cáo đúng thời hạn theo
đúng quy định
- Tổ chức công khai báo cáo tài chính theo đúng chế độ. Các
đơn vị hoạt động kinh doanh phải công khai các nội dung
sau:
+ Tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
+ Kết quả hoạt động kinh doanh
+ Trích lập và sử dụng các quỹ
+ Thu nhập của người lao động
Báo cáo tài chính của đơn vị đã được kiểm toán thì khi công khai
phải kèm theo kết luận của kiểm toán.

Báo cáo kế toán quản trị
Cung cấp cho các nhà quản trị trong nội bộ doanh nghiệp
một cách đầy đủ, thường xuyên, liên tục theo yêu cầu.
15

Tổ chức phân tích thông tin kế toán tài chính

Tổ chức phân tích thông tin kế toán quản trị
5.4. Tổ chức phân tích thông tin kế toán