383 Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - Chi nhánh HN

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
LI M U
Ho nhp vi nn kinh t th gii m ra rt nhiu c hi cho t nc ta
tin ti nhng thnh cụng mi trong lnh vc kinh t. Gúp phn vo s phỏt
trin thnh vng ú khụng th khụng k ti hot ng kim toỏn. Cú th thy
trong thi gian gn õy lnh vc kim toỏn phỏt trin rt a dng v loi hỡnh
cng nh cht lng. Trong s cỏc loi hỡnh dch v kim toỏn ang thc hin
dch v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh c tin hnh nhiu nht. m bo
cú sc cnh tranh trờn thng trng quc t ũi hi cỏc doanh nghip
Vit Nam phi n lc ht mỡnh trong vic to ra uy tớn, th trng, nõng cao
nng lc ti chớnh cng nh t chc qun lý. Mun vy doanh nghip phi tp
hp c nhiu yu t to nờn s thnh cụng ca mỡnh, trong ú cú mt
bỏo cỏo ti chớnh lnh mnh l mt iu kin vụ cựng cn thit. Cỏc bỏo cỏo
ti chớnh c kim toỏn nhm khng nh tớnh trung thc, hp lý v phự hp
vi quy nh ca Nh nc, chun mc v ch k toỏn hin hnh. Nh
vy, trong iu kin hin nay kim toỏn ti chớnh tr thnh mt nhu cu
khụng th thiu ca tt c cỏc doanh nghip.
Trong hot ng qun lý ca mt doanh nghip vn qun tr nhõn s
luụn chim c nhiu s quan tõm t phớa cỏc nh lónh o. Con ngi l
yu t then cht, quyt nh s thnh bi ca doanh nghip, gn lin vi ú l
ch ói ng, chớnh sỏch tin lng v nhõn viờn. Mt doanh nghip cú
chớnh sỏch nhõn s phự hp, va tho món c nhõn viờn li tit kim chi
phớ ti a s thu hỳt c cỏc cỏ nhõn cú trỡnh v nng lc ti lm vic.
Khi tin hnh mt cuc kim toỏn ti chớnh, kim toỏn khon mc tin
lng v cỏc khon trớch theo lng l mt phn cụng vic vụ cựng quan
trng gúp phn khụng nh vo s thnh cụng ca cuc kim toỏn. Bi vỡ chi
phớ tin lng v cỏc khon trớch theo lng chim mt t trng ln trong
tng chi phớ v cú nh hng trc tip n kt qu hot ng kinh doanh ca
doanh nghip
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
1

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhn thc c tm quan trng ca vn nhõn s trong cỏc doanh
nghip cựng vi thc t c tham gia vo cỏc cuc kim toỏn trong thi gian
thc tp ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn Chi nhỏnh H Ni, em ó
chn ti Hon thin quy trỡnh kim toỏn tin lng v cỏc khon trớch
theo lng trong kim toỏn ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn
Chi nhỏnh H Ni thc hin
Kt cu chuyờn gm 3 phn.
Phn 1: Khỏi quỏt chung v Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn - Chi
nhỏnh H Ni.
Phn 2: Khỏi quỏt quy trỡnh kim toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo
lng trong kim toỏn ti chớnh ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn - Chi
nhỏnh H Ni.
Phn 3. Mt s ý kin hon thin quy trỡnh kim toỏn tin lng v cỏc
khon trớch theo lng do Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn - Chi nhỏnh
H Ni thc hin
Em xin chõn thnh cm n Thc s Trn Mnh Dng v cỏc anh ch
trong Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn - Chi nhỏnh H Ni ó giỳp em
hon thin chuyờn ny.
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHN I
KHI QUT CHUNG V CễNG TY TNHH KIM TON V T
VN (A&C) CHI NHNH H NI
1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty v Chi nhỏnh
Cụng ty
1.1 Gii thiu v Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn (A&C) c bit n bi vic
cung cp cỏc dch v kim toỏn v t vn hon ho, cht lng cao; i ng

nhõn viờn cú nng lc; k nng hnh ngh v kinh nghim sõu rng v hn
na cụng ty cũn c s h tr ca T chc k toỏn, kim toỏn v t vn kinh
doanh quc t HLBi
Hin nay Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn cú trờn 300 nhõn viờn vi
gn 100 Kim toỏn viờn cú chng ch Kim toỏn viờn do B Ti chớnh cp.
Vi uy tớn v cht lng ỏng tin cy, Cụng ty TNHH Kim toỏn v T
vn l 1 trong 11 Cụng ty c phộp kim toỏn cỏc t chc niờm yt theo
Quyt nh s 722/Q UBCK ngy 30/11/2006 ca Ch tch U ban chng
khoỏn Nh nc.
Nm 1992, Cụng ty Kim toỏn v T vn c thnh lp vi t cỏch l
chi nhỏnh ca Cụng ty Kim toỏn Vit Nam (VACO) ti Thnh ph H Chớ
Minh. Cựng vi s phỏt trin khụng ngng ca th trng, B Ti chớnh quyt
nh tỏch A&C t Cụng ty Kim toỏn Vit Nam thnh cụng ty riờng theo
Quyt nh s 107/TC/Q/TCCB ngy 13 thỏng 2 nm 1995 ca B trng
B Ti chớnh v hot ng theo giy phộp kinh doanh s 102218 do U ban
K hoch Thnh ph H Chớ Minh cp ngy 13 thỏng 3 nm 1995.
ho kp vi xu th phỏt trin ca th trng v ngnh ngh kim toỏn
ng thi lm tng tớnh t ch ca n v. B Ti chớnh ó quyt nh chuyn
hỡnh thc s hu ca Cụng ty Kim toỏn v T vn t doanh nghip Nh
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
nc sang Cụng ty C phn theo Quyt nh s 1962/Q-BTC ngy 30 thỏng
6 nm 2003 ca B trng B Ti chớnh.
Tờn Cụng ty: Cụng ty C phn Kim toỏn v T vn
Tờn giao dch: Auditing and Consulting Joint Stock Company
Tờn vit tt: A&C Co
Vn iu l: 5.045.000.000, trong ú vn Nh nc chim 51% v vn
ca cỏc c ụng chim 49%
Tng s c phiu phỏt hnh l 50.450 c phiu, trong ú Nh nc nm

gi 25.730 c phiu v s c phiu bỏn ra l 24.720 c phiu
Mnh giỏ c phiu: 100.000
Theo quy nh ti Ngh nh s 105/2004/N-CP ngy 30/3/2004 v
Ngh nh s 133/2005/N-CP ngy 31/10/2005 ca Chớnh ph v kim toỏn
c lp, Cụng ty C phn Kim toỏn v T vn ó chớnh thc chuyn thnh
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn t ngy 06/02/2007 theo giy chng
nhn ng ký kinh doanh s 4102047448 do s K hoch v u t Thnh
ph H Chớ Minh cp
Tr s chớnh ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn t ti s 229
ng Khi, phng Bn Tre, Qun 1, Thnh ph H Chớ Minh. Ngoi ra
Cụng ty cũn cú ba chi nhỏnh t ti ba tnh l H Ni, Nha Trang v Cn Th.
Mc tiờu chớnh ca A&C l thc hin chc nng cung cp cỏc dch v kim
toỏn v t vn cho cỏc khỏch hng thuc mi thnh phn kinh t.
1.2 Gii thiu v Chi nhỏnh cụng ty ti H Ni
L mt trong nhng chi nhỏnh ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn,
Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn - Chi nhỏnh H Ni tin thõn l mt vn
phũng i din ca cụng ty hot ng ti 41B Lý Thỏi T, qun Hon Kim,
H Ni. Ngy 01 thỏng 03 nm 2001 c s cho phộp ca U ban Nhõn dõn
Thnh ph H Ni theo quyt nh s 1144/QUB V vic chuyn vn
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
phũng i din thnh chi nhỏnh ti Thnh ph H Ni. Chi nhỏnh c hot
ng chớnh thc theo giy ng ký kinh doanh s 312448 ngy 16 thỏng 03
nm 2003 do S K hoch u t Thnh ph H Ni cp.
Cụng ty Kim toỏn v T vn - Chi nhỏnh H Ni cú t cỏch phỏp nhõn,
cú ti khon giao dch ti Ngõn hng, cú quyn ký cỏc hp ng kim toỏn v
phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn.
m rng quy mụ hot ng, tng tớnh t ch v gim bt s can thip
ca Nh nc nm 2003 sau khi cụng ty tin hnh chuyn i hỡnh thc s

hu, Hi ng qun tr cụng ty ó ra quyt nh s 02/Q-KTTV-HQT
ngy 29 thỏng 12 nm 2003 thnh lp chi nhỏnh Cụng ty C phn Kim toỏn
v T vn ti H Ni. Chi nhỏnh hot ng theo giy phộp ng ký kinh
doanh s 0113003559 do S K hoch u t Thnh ph H Ni cp ngy 15
thỏng 01 nm 2004.
T thỏng 02/2007 Cụng ty C phn Kim toỏn v T vn Chi nhỏnh
H Ni ó chuyn thnh Cụng ty TNHH Kim toỏn v T vn Chi nhỏnh
H Ni theo s chuyn i hỡnh thc s hu chung ca ton Cụng ty.
2. T chc b mỏy qun lý ti Cụng ty v Chi nhỏnh Cụng ty
T chc b mỏy qun lý ti Cụng ty
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
S B MY QUN Lí TI CễNG TY
Chc nng, nhim v ca cỏc b phn
- Hi ng qun tr l c quan qun lý cụng ty cú ton quyn nhõn danh
cụng ty phờ duyt mi vn liờn quan ti mc ớch quyn li ca Cụng ty
tr nhng vn thuc thm quyn ca i Hi ng C ụng.
Hi ng qun tr cú quyn quyt nh chin lc phỏt trin ca Cụng
ty, kin ngh loi c phn v tng s c phn c bỏn, quyt nh hỡnh thc
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
6
Hi ng qun tr
Ban Giỏm c
Phú
G1
Phú
G2
Phú
G3

Phú
G4
Phũng
HC-
QT
Phũng
k toỏn
o
to
nhõn
s
Phũng
nghip
v
Chi
nhỏnh
H Ni
Chi
nhỏnh
Nha
Trang
Phú
G5
Chi
nhỏnh
Cn
Th
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp
huy động vốn, quyết định các phương án đầu tư, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách
chức Giám đốc và các cán bộ quản lý quan trọng khác của công ty, quyết định

thành lập công ty con, lập chi nhánh, văn phòng đại diện….
Thành viên Hội đồng quản trị của Công ty bao gồm:
Ông Võ Hùng Tiến: Chủ tịch Hội đồng quản trị
Ông Nguyễn Minh Trí: Phó chủ tịch
Bà Phùng Thị Quang Thái: Uỷ viên
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh: Uỷ viên
Bà Hà Thị Ngọc Hà: Uỷ viên
- Ban Giám đốc Công ty là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại
của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan quản lý Nhà nước
về mọi hoạt động của Công ty.
Giám đốc Công ty: Ông Võ Hùng Tiến là người trực tiếp điều hành
hoạt động của Công ty như kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính,
công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật, xây dựng các quy chế và quy định
quản lý nội bộ tại Công ty.
Các Phó Giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các hoạt
động để thực hiện mục tiêu, chiến lược của Công ty. Các Phó Giám đốc phụ
trách hoạt động, lĩnh vực mà Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước
Giám đốc về các lĩch vực đó.
Ban Giám đốc của Công ty bao gồm:
Ông Võ Hùng Tiến: Giám đốc
Ông Nguyễn Minh Trí: Phó Giám đốc
Bà Phùng Thị Quang Thái: Phó Giám đốc
Ông Nguyễn Chí Dũng: Phó Giám đốc
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh: Phó Giám đốc
Ông Lê Minh Tài: Phó giám đốc
Lu ThÞ Thu Hµ KiÓm to¸n 45B
7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Phũng T chc hnh chớnh l phũng chc nng giỳp vic cho Giỏm
c t chc qun lý v thc hin cụng tỏc hnh chớnh qun tr ca Cụng ty,

thc hin phng ỏn sp xp, ci tin t chc kinh doanh, qun lý, o to v
bi dng, tuyn dng, t chc tip nhn, thuyờn chuyn iu ng cỏn b,
cụng nhõn viờn, thc hin ỳng n cỏc ch chớnh sỏch ca Nh nc, l
u mi gii quyt cụng vic hnh chớnh giỳp cho Giỏm c iu hnh v ch
o nhanh chúng, thng nht, tp trung trong hot ng kinh doanh, to iu
kin thun li cho cỏc phũng ban, chi nhỏnh, cỏc t chc on th v cỏn b
cụng nhõn viờn thc hin tt cụng vic c giao.
- Phũng k toỏn: l phũng cú chc nng giỳp Giỏm c t chc b mỏy
k toỏn ti chớnh t Cụng ty n cỏc chi nhỏnh, chu trỏch nhim thu nhn, x
lý v h thng hoỏ ton b thụng tin k toỏn phc v cho qun lý kớnh t ti
chớnh ca Cụng ty, t chc ch o kim soỏt cho ton b cụng tỏc ti chớnh
hch toỏn k toỏn theo ỳng iu l t chc k toỏn ca Nh nc.
- Phũng nghip v: l phũng trc tip tin hnh cỏc hot ng cung cp
dch v kim toỏn, thm nh, t vnHot ng ca phũng ny th hin
mc ớch hot ng ca Cụng ty v quyt nh phn ln vic thc hin cỏc
mc tiờu v chin lc phỏt trin ca Cụng ty. Cỏc phũng nghip v c lp
v lnh vc hot ng, ng thi cú s phi kt hp, trao i thụng tin cht
ch hon thnh nhim v c Ban giỏm c v Cụng ty giao phú.
- Cỏc chi nhỏnh: Cụng ty cú 3 chi nhỏnh ti H Ni, Nha Trang v Cn
Th u do cỏc Phú Giỏm c Cụng ty trc tip ph trỏch. Cỏc chi nhỏnh u
cú t cỏch phỏp nhõn, c s dng con du riờng, hot ng kinh doanh theo
giy phộp ng ký kinh doanh ca chi nhỏnh, thc hin hch toỏn ph thuc,
nh k lp bỏo cỏo thu chi lm c s tớnh kt qu hot ng kinh doanh ca
Cụng ty. Cỏc chi nhỏnh phi chp hnh iu l Cụng ty, k lut ca Cụng ty,
tuõn th quy trỡnh kim toỏn chung, cỏc tiờu chun nghip v k thut, ghi
chộp giy t, bo qun lu tr h s kim toỏn theo ỳng quy nh. Hot ng
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kinh doanh ca chi nhỏnh ch yu da vo kh nng ký kt hp ng ca chi

nhỏnh v da vo uy tớn ca Cụng ty, nng lc iu hnh ca Ban Giỏm c
chi nhỏnh. Tuy nhiờn, chi nhỏnh cng tin hnh lm giỳp Cụng ty mt s hp
ng do Cụng ty ký kt vi khỏch hng. Sau khi hon thnh cụng vic c
giao s gi ton b file ti liu kim toỏn do chi nhỏnh thc hin cho Cụng ty.
Cụng ty s tng hp cụng vic v cho ý kin v bỏo cỏo ti chớnh v quyt
toỏn vn u t xõy dng c bn. Chi nhỏnh ch lp bỏo cỏo kim toỏn ca chi
nhỏnh m khụng tin hnh thu phớ hot ng kim toỏn ó thc hin ny.
S B MY QUN Lí TI CHI NHNH H NI

Chc nng, nhim v ca cỏc b phn trong Chi nhỏnh Cụng ty:
- Giỏm c chi nhỏnh: B Nguyn Th Hng Thanh l ngi iu hnh
ch o mi hot ng ca chi nhỏnh v chu trỏch nhim trc Giỏm c
cụng ty v Cụng ty v mi hot ng ca chi nhỏnh.
- Phú Giỏm c chi nhỏnh: ễng Nguyn Hong c ph trỏch lnh vc
kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. B Nguyn Th T ph trỏch lnh vc k toỏn,
hnh chớnh v kim toỏn u t v xõy dng c bn.
Hin nay, Cụng ty Kim toỏn v T vn - Chi nhỏnh H Ni cú 54 nhõn
viờn trong ú 14 nhõn viờn cú chng ch kim toỏn viờn do B Ti chớnh cp
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
9
Giỏm c chi nhỏnh
Phú Giỏm c chi nhỏnhPhú Giỏm c chi nhỏnh
Phũng
nghip
v 1
Phũng
nghip
v 2
Phũng
nghip

v 3
Phũng
k
toỏn
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
chim 26% cỏn b nhõn viờn ti chi nhỏnh cụng ty, c t chc thnh ba
phũng ban v mt b phn t chc hnh chớnh.
- Cỏc phũng nghip v cung cp cho khỏch hng cỏc dch v liờn quan
n kim toỏn, ti chớnh, thuChi nhỏnh cú 3 phũng nghip v, trong ú
+ Phũng nghip v 1 v 2 cung cp dch v kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh
+ Phũng nghip v 3 cung cp dch v kim toỏn lnh vc u t v xõy
dng c bn.
- Phũng k toỏn: thc hin cụng tỏc hnh chớnh, k toỏn ti cụng ty
3. Kt qu kinh doanh ti Chi nhỏnh Cụng ty
T nhng ngy u tham gia hot ng kinh doanh cụng ty ó khụng
ngng n lc trong vic m rng quy mụ hot ng cng nh cht lng ca
cỏc dch v cung cp cho khỏch hng. Vi s lng nhõn viờn chuyờn nghip,
trỡnh cao, nng lc chuyờn mụn vng chc, cựng vi uy tớn v s hi lũng
ca khỏch hng. Hin nay cụng ty ó chim c th phn ln cỏc hp ng
dch v cung cp trờn th trng. Bi vy, nhng kt qu cao m cụng ty ó
t c qua cỏc nm l mt iu d hiu, c th l
Bng 1.1 Mt s ch tiờu kt qu kinh doanh ca Chi nhỏnh cụng ty
n v: triu ng
Ch tiờu Nm 2004 Nm 2005 Nm 2006
Doanh thu 20.400 21.000 23.040
Li nhun sau thu 6.120 6.276 6.912
Np ngõn sỏch Nh nc 4.137,6 4.250,4 4.560
Thu nhp bỡnh quõn 2,5 2,6 2,7
Doanh thu, li nhun sau thu v thu nhp bỡnh quõn ca Chi nhỏnh
Cụng ty tng u qua mi nm. iu ny l do s lng hp ng m cụng ty

ký c ngy cng cao. Uy tớn ca cụng ty ngy cng c khng nh qua
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
cỏc hp ng c ký. Doanh thu ca cụng ty nm 2005 tng 3% so vi nm
2004, doanh thu nm 2006 tng 10% so vi nm 2005. Li nhun sau thu
ca cụng ty nm 2005 tng 2.5% so vi nm 2004, nm 2006 tng 10% so vi
nm 2005.Nh vy, doanh thu, li nhun sau thu ngy cng tng qua cỏc
nm l do cụng ty ó ký c thờm nhiu hp ng vi cỏc khỏch hng mi,
bờn cnh ú s lng cỏc khỏch hng c ó c kim toỏn bi cụng ty u
tip tc tham gia ký cỏc hp ng kim toỏn cho nhng nm tip theo. Tỡnh
hỡnh ti chớnh ca cụng ty qua cỏc nm u n nh i lờn. iu ny chng t
cụng ty ó v ang ginh c s lng khỏch hng ln trờn th trng, uy tớn
ca cụng ty v cht lng ca cỏc dch v cung cp ngy cng c khng
nh.
4. Cỏc loi dch v v khỏch hng ca Cụng ty
ỏp ng nhu cu ngy cng ln ca th trng, Cụng ty TNHH Kim
toỏn v T vn ó nhanh chúng a dng hoỏ ngnh ngh v loi hỡnh dch v
ca mỡnh. Hin nay, A&C Co ang tp trung thc hin cỏc dch v sau:
- Kim toỏn: Bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo d toỏn v quyt toỏn cụng trỡnh
u t xõy dng c bn, bỏo cỏo kinh phớ d ỏn.
- Giỏm nh ti chớnh, xỏc nh giỏ tr doanh nghip phc v cụng tỏc c
phn hoỏ.
- T vn v u t, ti chớnh, k toỏn, thu, c phn hoỏ v cỏc lnh vc
cú liờn quan n quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip ti Vit Nam.
- Dch v k toỏn v cỏc dch v khỏc cú liờn quan ti hot ng kinh
doanh
- Hun luyn, bi dng nghip v kim toỏn, k toỏn, ti chớnh, thu v
cỏc chng trỡnh cú liờn quan trong lnh vc kinh t th trng.
Cỏc hot ng ca cụng ty phỏt trin tng i mnh trong nhng nm gn

õy, trong ú c bit l hot ng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh. õy l hot ng
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
11
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
em li doanh thu nhiu nht cho cụng ty. Theo bỏo cỏo tng kt trong nm qua
c cu doanh thu ca doanh nghip c th hin qua biu sau:
Biu 1.2 Biu doanh thu trong cỏc lnh vc hot ng ti Chi nhỏnh HN
1: Doanh thu t hot ng khỏc( 12 %)
2: Doanh thu t hot ng thm nh u t xõy dng c bn ( 20% )
3: Doanh thu hot ng kim toỏn v t vn ( 68% )
4.1 Mt s khỏch hng ó c kim toỏn bi Cụng ty
Cho n nay Cụng ty ó tin hnh kim toỏn cho hn 1000 khỏch hng,
trong ú khỏch hng kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh l 836, v khỏch hng kim
toỏn xõy dng c bn l 398. Thnh qu ny t c xut phỏt t nhng n
lc khụng ngng ca c tp th cụng ty nhm em li uy tớn v s hi lũng
cho khỏch hng qua cỏc dch v ó cung cp. Khỏch hng ca A&C Co bao
gm:
- Cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi, hp ng hp tỏc kinh
doanh theo Lut u t nc ngoi ti Vit Nam.
- Cỏc doanh nghip Vờt Nam thuc mi thnh phn kinh t hot ng
trờn cỏc lnh vc sn xut, xõy dng, thng mi, dch v, khỏch sn, ngõn
hng, giao thụng vn ti, du khớ.
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
12
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Cỏc d ỏn cú ngun ti tr t Ngõn hng th gii, Ngõn hng Phỏt trin
Chõu , Cng ng Chõu u.
Hin nay, cụng ty ang tin hnh kim toỏn cho mt s Tng Cụng ty
ln nh: Tng Cụng ty Vinaconex, Tng Cụng ty Bo him Vit Nam, Tng
Cụng ty Sụng , Tng Cụng ty Xõy dng Cụng trỡnh Giao thụng 8, Tng

Cụng ty xut nhp khu xõy dng Vit Nam, Tng Cụng ty vn ti H Ni,
Tng Cụng ty Hng hi Vit Nam, Ngõn hng Cụng thng, Ngõn hng Phỏt
trin Vit Nam.
5. Qui trỡnh kim toỏn chung ti cụng ty
Phng phỏp tip cn kim toỏn BCTC ca cụng ty l kim toỏn theo
khon mc. Khi ú kim toỏn viờn s phõn chia tng khon mc hoc nhúm
cỏc khon mc trong BCTC thnh mt phn hnh kim toỏn.
5.1 Lp k hoch kim toỏn
- Chun b cho k hoch kim toỏn
- Tỡm hiu hot ng kinh doanh ca khỏch hng
- Tỡm hiu h thng kim soỏt ni b v b mỏy k toỏn
- Phõn tớch, ỏnh giỏ s b bỏo cỏo ti chớnh ca khỏch hng
- Lp k hoch kim toỏn tng hp
5.2 Thc hin k hoch kim toỏn
- Kim toỏn s d u nm ti chớnh
- Thc hin th nghim kim soỏt
- Thc hin th tc phõn tớch
- Thc hin kim tra chi tit
5.3 Kt thỳc kim toỏn
- Xem xột cỏc s kin phỏt sinh sau ngy khúa s k toỏn
- ỏnh giỏ, soỏt xột li kt qu kim toỏn
- Lp bỏo cỏo kim toỏn v th qun lý
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
PHN II
THC TRNG QUY TRèNH KIM TON TIN LNG V CC
KHON TRCH THEO LNG DO CễNG TY TNHH KIM TON
V T VN - CHI NHNH H NI THC HIN
1 Giai on chun b kim toỏn

1.1 Chun b cho lp k hoch kim toỏn
chun b cho lp k hoch kim toỏn, Kim toỏn viờn s ỏnh giỏ kh
nng chp nhn kim toỏn, nhn din lý do kim toỏn v la chn Kim toỏn
viờn tham gia cho cuc kim toỏn, cui cựng l ký hp ng kim toỏn.
1.2 Khỏi quỏt v c im Cụng ty khỏch hng
Cụng ty xng du ABC l doanh nghip Nh nc c thnh lp theo
quyt nh s 354- TM/TCCB ngy 31/3/1993 do B trng B Thng mi
cp. Cụng ty hot ng theo giy chng nhn ng ký kinh doanh s 113364
ngy 29/6/2001 do S K hoch v u t tnh H cp
Vn kinh doanh ca Cụng ty l 13.445.000.000 ng
Ngnh ngh kinh doanh: Kinh doanh xng du, sn phm hoỏ du v khớ
hoỏ lng, vn ti xng du, vt t trang thit b phc v ngnh xng du v
cỏc ngnh khỏc.
Lnh vc kinh doanh: Thng mi dch v
Hỡnh thc s hu vn: Doanh nghip Nh nc
1.3 Tỡm hiu h thng k toỏn v h thng kim soỏt ni b khỏch hng
1.3.1 Tỡm hiu h thng k toỏn
Niờn k toỏn: 01/01/N ti 31/12/N
n v tin t: ng Vit Nam
Ch k toỏn ỏp dng: Ch k toỏn doanh nghip Vit Nam ban
hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006
Hỡnh thc k toỏn ỏp dng: Nht ký chng t
-Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng:
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
14
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ C s lp bỏo cỏo ti chớnh: Bỏo cỏo ti chớnh c lp theo nguyờn
tc giỏ gc
+ Hng tn kho: Nguyờn tc ỏnh giỏ hng tn kho theo nguyờn tc giỏ
gc, giỏ gc hng tn kho bao gm chi phớ mua, chi phớ ch bin v cỏc chi

phớ liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho trng thỏi
hin ti.
Phng phỏp hch toỏn hng tn kho: Kờ khai thng xuyờn
Phng phỏp xỏc nh giỏ tr hng tn kho cui k: Nhp trc- xut
trc
+ Ti sn c nh hu hỡnh: Ti sn c nh c th hin theo nguyờn
giỏ tr hao mũn lu k. Nguyờn giỏ ti sn c nh gm ton b chi phớ m
Cụng ty phi b ra cú c ti sn c nh ú tớnh ti thi im a ti sn
ú vo trng thỏi sn sng s dng. Cỏc chi phớ phỏt sinh sau ghi nhn ban
u ch c ghi tng nguyờn giỏ ti sn c nh nu cỏc chi phớ ny chc
chn lm tng li ớch kinh t trong tng lai do s dng ti sn ú. Cỏc chi
phớ khụng tho món iu kin trờn c ghi nhn l chi phớ phỏt sinh trong
k.
Khi ti sn c nh c bỏn hay thanh lý, nguyờn giỏ v khu hao lu
k c xoỏ s v bt k khon lói, l no phỏt sinh do vic thanh lý u
c tớnh vo thu nhp hay chi phớ trong k.
Ti sn c nh c khu hao theo phng phỏp ng thng da trờn
thi gian hu dng c tớnh phự hp vi hng dn ti quyt nh s
206/2003/Q-BTC ngy 12/12/03 ca B trng B Ti chớnh.
1.3.2 Tỡm hiu h thng kim soỏt ni b
Cụng ty xng du ABC l khỏch hng thng xuyờn ca Cụng ty t
nhiu nm bi vy thụng tin v h thng kim soỏt ni b ca Cụng ty xng
du ABC ó c Kim toỏn viờn xem xột t cỏc h s kim toỏn trc. Qua
ú Kim toỏn viờn nhn thy rng, h thng kim soỏt ni b ti Cụng ty
ABC l cú hiu qu, ri ro kim soỏt thp.
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Bờn cnh ú, Kim toỏn viờn cng tin hnh thm vn nhõn viờn ca
Cụng ty xng du ABC bit rng hng thỏng Cụng ty cú tin hnh tr

lng theo ỳng thi gian quy nh khụng, vic chm cụng cú c thc hin
cụng khai, minh bch hay khụng, hng quý cú tin hnh quyt toỏn BHXH
hay khụng.
Qua vic xem xột cỏc ti liu do Cụng ty cung cp nh ti liu v quy
ch tin lng, Quyt nh phờ duyt ca Ban Giỏm c, Bng i chiu trớch
BHXHKim toỏn viờn cú th hiu rừ c cỏc th tc v ch liờn quan
ti kim soỏt ni b ang c ỏp dng ti Cụng ty.
Kim toỏn viờn s dng bng cõu hi v h thng kim soỏt ni b nh
sau
Bng 2.1 Bng cõu hi v h thng kim soỏt ni b
Bc cụng vic Cú Khụng Khụng ỏp
dng
Ghi chỳ
1. Khỏch hng cú theo dừi riờng
bit cỏc khon tin lng v trớch
theo lng khụng
2. Vic xõy dng qu lng cú
theo ỳng quy nh khụng
3. Cỏc khon chi lng cú ch ký
ca ngi nhn tin hay khụng
4. Hng thỏng Cụng ty cú tin hnh
quyt toỏn BHXH hay khụng
5. Vic hch toỏn tin lng v
trớch theo lng cú dah trờn cn
c chng t hay khụng
6. Vic hch toỏn cỏc khon chi phớ
phỏt sinh cú ỳng k khụng
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
16
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

1.4 Xõy dng chng trỡnh kim toỏn
1.4.1 V vic phõn cụng cụng vic
Cn c vo kt qu tỡm hiu v Cụng ty xng du ABC, nhúm thc hin
kim toỏn c phõn cụng gm 5 ngi, trong ú:
1 ngi l ch nhim kim toỏn chu trỏch nhim tip xỳc, trao i vi
khỏch hng, soỏt xột cụng vic kim toỏn ca nhúm kim toỏn.
Nhúm kim toỏn thc hin bao gm 1trng nhúm, 2 kim toỏn viờn v
1 tr lý kim toỏn.
Tt c thnh viờn trong nhúm kim toỏn u l nhng ngi cú kinh
nghim, cú nng lc chuyờn mụn tt v cú nhng ngi ó tng tham gia
kim toỏn ti Cụng ty xng du ABC trong nhng cuc kim toỏn trc.
1.4.2 Chng trỡnh kim toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng
Bng 2.2 Chng trỡnh kim toỏn tin lng
A&C Co
CễNG TY TNHH KIM TON V T VN
(ClientsName):Cụng ty ABC (W.P.Ref.No.):
Chng trỡnh kim toỏn tin lng (File No.):.
(Year End): 31/12/2006
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
I. Ti liu yờu cu khỏch hng chun b
- S cỏi ti khon tin lng phi tr, BHXH, BHYT
- Bng lng, chớnh sỏch tng lng hng nm, bng tớnh BHXH, BHYT
- Biờn bn quyt toỏn BHXH, BHYT
- Bng kờ np BHXH, BHYT, thu thu nhp cỏ nhõn
- Cỏc chng t khỏc cú liờn quan
II. Mc tiờu kim toỏn
- y : Cỏc khon tin lng, BHXH, BHYT cũn phi tr cui mi k c hch toỏn y
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
17

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
. Chi phớ tin lng, BHXH, BHYT ó c tớnh ỳng v theo quy nh v cú m bo
phự hp vi cỏc cam kt ca doanh nghip
- Trỡnh by v cụng b: m bo ch tiờu tin lng, BHXH, BHYT c trỡnh by v cụng b
phự hp
III. Th tc kim toỏn
Trỡnh t kim toỏn Tham
chiu
Ngoi l Cha ký
ngy thỏng
A. Th tc phõn tớch Cú
/khụng
ó lm
rừ
1. Tỡm hiu h thng tr lng ca n v: cỏch
tớnh lng, tr lng, ghi nhn v h thng kim
soỏt (cỏc b phn tham gia, chng t, vic phờ
duyt, kim tra, thanh toỏn)
2. So sỏnh bin ng ca chi phớ tin lng trờn
tng chi phớ gia cỏc thỏng trong nm, nm trc
vi nm nay, hoc s nm nay vi s k hoch.
Xem xột cỏc bin ng ú cú phự hp vi vic
tng, gim s lng lao ng, chớnh sỏch lng
ti n v, tng, gim khi lng sn xut, doanh
thu.
3. Kim tra tớnh hp lý m bo rng, qu tin
lng c xỏc nh ỳng theo quy nh
4. So sỏnh s bin ng ca BHXH, BHYT cú
cựng tc vi bin ng tin lng hay khụng
c tớnh BHXH, BHYT theo quy nh v so

sỏnh vi thc t ghi nhn
B. Th tc kim tra chi tit
Tu theo kt qu ca th tc phõn tớch thỡ mc
kim tra chi tit s c thc hin cho phự hp
( mc cao hay thp)
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1. Kim tra cỏch trỡnh by khon mc tin lng
phi tr trong bng cõn i k toỏn, i chiu
gia s chi tit v s tng hp
2. i chiu s liu k toỏn vi bng lng, s
lng. Chn cỏc thỏng cú bin ng ln kim
tra mt s tớnh toỏn ( lng c bn, lm thờm
gi, BHXH, BHYT, thu thu nhp cỏ nhõn)
3. Kim tra c th cho mt vi mu ( tng cỏ
nhõn) thy mi chớnh sỏch theo tho thun ca
cỏ nhõn ú v ngi lao ng trong hp ng,
tho c lao ng tp th ó c thc
hin( lng, thng)
4. m bo vic tr lng trc tip cho ngi
c hng bng cỏch kim tra bng lng,
phiu lnh lng.
5. Kim tra vic trớch np BHXH, BHYT theo
ỳng quy nh
6. Kim tra vic khu tr BHXH, BHYT thu thu
nhp cỏ nhõn cú tuõn th theo nhng quy nh
chung hay khụng.
7. m bo lng ó c d phũng y v
phự hp vi niờn

C. Cỏc th tc b sung khỏc nu cú
2. Thc hin k hoch kim toỏn
- Cụng ty xng du ABC s dng ti khon 334 hch toỏn cỏc khon
phi tr cụng nhõn viờn,ti khon ny gm 5 tiu khon
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
19
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Ti khon 3341: Tin lng
Ti khon 3342: Tin n ca
Ti khon 3343: Tin thng
Ti khon 3344: Qu lng ca Giỏm c
Ti khon 3348: Cỏc khon khỏc
- Ti khon 338 c s dng hch toỏn cỏc khon phi tr khỏc liờn
quan ti cụng nhõn viờn, ti khon ny gm 05 tiu khon
Ti khon 3382: Kinh phớ cụng on
Ti khon 3383: Bo him xó hi ( BHXH)
Ti khon 3384: Bo him y t ( BHYT)
Ti khon 3388: Cỏc khon phi np khỏc
2.1 Kim toỏn s d u nm ti chớnh
Da vo bỏo cỏo kim toỏn nm trc kim toỏn viờn kim tra v xỏc
nhn s d u nm ti chớnh ca Cụng ty xng du ABC, v ó m bo s
d u nm 2006 v s d cui nm 2005 l khp nhau.
2.2 Thc hin th nghim kim soỏt v tin lng v cỏc khon trớch theo
lng
2.2.1 Thc hin th nghim kim soỏt v tin lng
2.2.1.1 Tỡm hiu v ch chớnh sỏch tin lng ti Cụng ty khỏch hng
thu thp bng chng v s thit k phự hp v s vn hnh hu hiu
ca h thng kim soỏt ni b i vi khon mc tin lng, Kim toỏn viờn
ó tin hnh cỏc bin phỏp phng vn, iu tra v thu thp cỏc vn bn v ch
chớnh sỏch tin lng ti Cụng ty xng du ABC.

Trong giai on ny Kim toỏn viờn tin hnh thu thp cỏc ti liu sau:
- Quy ch tuyn dng v ký kt hp ng lao ng
- Quy ch chm cụng v ghi nhn kt qu sn xut kinh doanh
- Quy ch tớnh lng, thng, cỏc khon khu tr lng ca Giỏm c
cụng ty
- Quyt nh ca Ban Giỏm c v vic giao n giỏ tin lng nm 2006
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Cỏc vn bn, chớnh sỏch cú liờn quan
ng thi, Kim toỏn viờn cng tin hnh phng vn
- Phng vn nhõn viờn k toỏn v phng phỏp t chc hch toỏn k
toỏn, cỏch tớnh lng v tr lng
- Phng vn nhõn viờn phũng nhõn s v tỡnh hỡnh lao ng trong cụng ty
- Phng vn Ban Giỏm c v chớnh sỏch phờ duyt tin lng, tin
thng, v cỏc khon khu tr lng
- Phng vn nhõn viờn v vic thanh toỏn lng trong cụng ty, thi gian
thanh toỏn, hỡnh thc ói ng nhõn viờn.
Bng 2.3 Tỡm hiu v quy ch tin lng
A&C Co
CễNG TY TNHH KIM TON V T VN
(Clients Name): Cụng ty ABC (W.P.Ref.No):
Tỡm hiu v quy ch tin lng ( File No):.
(Year End): 31/12/06
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
Tỡm hiu v quy ch tin lng ti Cụng ty xng du ABC
Tin lng ca n v c thc hin theo k hoch v s phờ duyt ca
Tng Giỏm c cụng ty.
Tng qu tin lng c phờ duyt nm 2006: 10.012.014.427 ng.

Trong ú:
+ Tớnh vo chi phớ l 9.372.014.427 ng
+ Tng cụng ty cp : 640.000.000 ng
Tin n ca l 13.000 ng/ngi/ngy
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
21
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Cỏch tớnh lng ti n v
Theo quyt nh 422/Q-XD ca Giỏm c Cụng ty xng du ABC v ban
hnh nh mc khoỏn tin lng v chi phớ cho hot ng sn xut kinh
doanh 22/7/2006 v quyt nh s 228/Q-XD ca Giỏm c Cụng ty v quy
ch tin lng v phõn phi tin thng 29/08/2005.
- Qu tin lng k hoch ca Cụng ty c xỏc lp theo ch tiờu sn xut
kinh doanh k hoch v n giỏ tin lng Tng cụng ty giao theo tng loi
hỡnh sn xut kinh doanh.
Qu tin lng ton Cụng ty c xỏc nh nh sau:
V = Si x fi
Trong ú:
V: Qu tin lng ton Cụng ty
Si: Sn lng ( Doanh thu) loi hỡnh sn xut kinh doanh th i
fi: n giỏ tin lng loi hỡnh sn xut th i
+ Vn phũng Cụng ty: qu lng c hỡnh thnh trờn c s tng qu lng
thc t ton Cụng ty v n giỏ tin lng vn phũng
+ Qu tin lng tng n v c xỏc nh trờn c s sn lng v n giỏ
tin lng m Cụng ty ó giao cho tng n v i vi tng loi hỡnh kinh
doanh
+ Tin lng khi vn phũng = Tng qu lng ton Cụng ty nhõn vi 34%
tr i tin lng khoỏn ca Trung tõm
A= V x 34%-Z
Trong ú :

A: Tin lng khi vn phũng
Z: Tin lng khoỏn ca trung tõm
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ n giỏ tin lng i vi mt s mt hng kinh doanh nh
Xng du:
Ca hng bỏn l:
n giỏ khoỏn = 35ng x ( H s nng sut + H s u tiờn)
Xut bỏn buụn:
7ng/lớt xut kho
Kim nhn, giao hng i lý
6ng/lớt xut kho
Du m nhn
Bỏn l: n giỏ = 3,4% doanh thu bỏn ra
Bỏn buụn: Du phy: 20.000ng/phy
Du lon: 10.000ng/kin
Gas hoỏ lng:
Cỏc ca hng kinh doanh cú bỏn gas:3,4% doanh thu bỏn ra
Cỏc ca hng kinh doanh chuyờn bỏn gas: 4,5% doanh thu
Cỏc ca hng khỏc:
Bỏn hng do Cụng ty giao: 1% doanh thu
Hng t khai thỏc: 75% doanh thu
Trớch cỏc quyt nh phờ duyt v tin lng ca Hi ng qun tr Tng
cụng ty xng du Vit Nam
Bng 2.4 Tỡm hiu quyt nh ca Tng Giỏm c Cụng ty xng du VN
A&C Co
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
23
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

CễNG TY TNHH KIM TON V T VN
(ClientsName):Cụng ty ABC (W.P.Ref.No.):
Tỡm hiu quyt nh ca TG (File No.):.
(Year End): 31/12/2006
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
* Thng v phõn phi qu lng cũn li nm 2005 cho Cụng ty xng du
ABC s tin: 640.000.000ng
Trong ú:
- Phõn phi theo mc thc hin ch tiờu sn xut kinh doanh l
597.000.000ng
- Thng theo ch tiờu nng sut lao ng v li nhun l 43.000.000 ng
* Phờ duyt qu lng c hng nm 2006 cho Cụng ty xng du ABC l:
9.372.014.426 ng
Trong ú:
- Qu lng ca Giỏm c l 141.000.000 ng
- Qu tin lng theo n giỏ tin lng: 9.231.014.426 ng, gm
+ Qu lng hot ng kinh doanh xng du: 6.571.833.896 ng
+ Qu lng hot ng vn ti ngoi nghip v: 457.793.198 ng
+ Qu lng hot ng sn xut kinh doanh khỏc v dch v: 2.201.387.332
ng.
* Giao qu tin lng k hoch nm 2005 cho Giỏm c Cụng ty xng du
ABC s tin 141.000.000 ng
Giỏm c Cụng ty thc hin tm ng, quyt toỏn v hch toỏn qu lng
c giao theo quy ch qun lý tin lng, tin thng v ch trỏch nhim
i vi thnh viờn Hi ng qun tr.
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
24
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
2.2.1.2 Kho sỏt tin lng khng

Sau khi xem xột bng tớnh lng v bng thanh toỏn lng cho ngi
lao ng, Kim toỏn viờn nghi ng rng trong cụng ty cú hin tng tr lng
cho nhõn viờn khng. Khi ú, Kim toỏn viờn tin hnh kho sỏt nhõn viờn
khng bng cỏch chn ngu nhiờn trong danh sỏch tr lng ra 20 nhõn viờn
kim tra.Vic kim tra c bt u t h s nhõn viờn, hp ng lao ng
c lu phũng nhõn s. Kim toỏn viờn chỳ ý kim tra ch ký trờn bng
chm cụng, v ch ký trờn bng lnh lng, trờn hp ng lao ng ca 20
nhõn viờn ó c chn.. iu ny nhm mc ớch kim tra xem cú hin
tng nhõn viờn ó ht hn hp ng m vn c tr lng hay khụng.
ng thi, Kim toỏn viờn cng tin hnh chn ra mt s h s nhõn s ó
món hn hp ng lao ng trong nm hin hnh xỏc inh xem cỏc khon
thanh toỏn món hn hp ng cho cỏc i tng ú cú phự hp vi chớnh sỏch
ca Cụng ty khụng. Sau khi thc hin cỏc bc kim tra trờn Kim toỏn viờn
kt lun rng khụng cú hin nhõn viờn khng ti Cụng ty.
Kim toỏn viờn cng nghi ng rng ti Cụng ty cú hin tng mt s
nhõn viờn tỏi ký hp ng vo cui nm nhng ó ht hn hp ng t trc
ú m n v khụng lp hp ng mi ti thi im ó ht hn hp ng c
v vn tin hnh tr lng cho nhng i tng ny. kim tra Kim toỏn
viờn chn mu 10 nhõn viờn trong danh sỏch nhõn viờn ó ht hn hp ng
kim tra tớnh kp thi trong vic ký hp ng mi i vi nhng nhõn viờn
ny.
Bng 2.5 Kim tra s lng nhõn viờn thc t
A&C Co
CễNG TY TNHH KIM TON V T VN
(Clientsname):Cụng ty ABC (W.P.Ref.No.):
Lu Thị Thu Hà Kiểm toán 45B
25