ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG KINH DOANH NHẬT ANH

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ
1 BCKQHĐKD
Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh
2 BTC Bộ tài chính
3 SXKD Sản xuất kinh doanh
4 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
5 CTGS Chứng từ ghi sổ
6 TSCĐ Tài sản cố định
7 ĐVT Đơn vị tính
8 VNĐ Việt nam đồng
9 MMTB Máy móc thiết bị
10 TGNH Tiền gửi ngân hàng
11 NT Ngày tháng
12 QĐ Quyết định
13 SH Số hiệu
14 STT Số thứ tự
15 SHTKĐƯ Số hiệu tài khoản đối ứng
16 TM Tiền mặt
17 TK Tài khoản
18 TT Thông tư
29 GTGT Giá trị gia tăng
20 GGHB Giảm giá hàng bán
21 VL Vật liệu
22 TPĐN Thành Phố Đà Nẵng
23 BH Bảo hiểm
1
Nguyễn Trà Mi
2
DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh năm 2010-2012
Bảng 2.3.1: Bảng tình hình sử dụng TSCĐ của công ty năm 2012
Bảng 2.3.2: Bảng quy mô và cơ cấu lao động năm 2012
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.2: Kế toán thu, chi tiền mặt
Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền gửi ngân hàng
Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền đang chuyển
Sơ đồ 1.5.1: Quy trình ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.5.2: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký chung
Sơ đồ 1.5.3: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký-sổ cái
Sơ đồ 1.5.4: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký chứng từ
Sơ đồ 2.4.1: Điều hành sản xuất
Nguyễn Trà Mi
3
Sơ đồ 2.4.2: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Sơ đồ 2.5.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.5.2: Quy trình ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.5.3: Sơ đồ kế toán TM, TGNH
Nguyễn Trà Mi
4
LỜI MỞ ĐẦU
1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường cùng với sự quản lý của
Nhà nước, nước ta đã gia nhập WTO và FTA, do đó song song với công tác
đảm bảo an ninh chính trị, bảo vệ toàn vẹn chủ quyền lãnh thổ quốc gia thì
vấn đề phát triển kinh tế vẫn được ưu tiên hàng đầu.
Vì vậy một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến sự hình
thành và phát triển của một doanh nghiệp, đó là vốn. Nhưng điều quan trọng
đó là việc sử dụng đồng vốn bằng cách nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao
nhất cho doanh nghiệp. Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh

nghiệp phải đương đầu. Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp
là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao
trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lí và sử dụng vốn là
yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh
nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt được trong quá trình
sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Do đó các doanh nghiệp phải có phương án sử dụng đồng vốn sao cho
hợp lí, tiết kiệm và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất từ đó chọn ra tiền đề vững
chắc cho hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp. Đợt thực tập lần này
tại CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH đã
Nguyễn Trà Mi
5
giúp em hiểu rõ hơn về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty và ảnh
hưởng của bộ phận kế toán này đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty nói riêng và bộ phận nền kinh tế nói chung.
2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Tìm hiểu vế hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng
và kinh doanh Nhật Anh từ đó tìm ra một số giải pháp giúp công ty quản lý
và hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả hơn trong tương lai
3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
 Thu thập số liệu từ công ty, thông tin trên sách báo, internet.
 Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng phương pháp so sánh và nhận
xét.
4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
4.1. Phạm vi không gian
Đề tài chủ yếu tìm hiểu về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty
TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh.
4.2. Phạm vi thời gian
Số liệu được lấy trong bài năm 2010-2011-2012, và một số nghiệp vụ
phát sinh trong tháng 04 năm 2013

PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
1.1. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Nguyễn Trà Mi
6
1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là bộ phận của tài sản cố định là các hình thức tiền tệ và tài
sản có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị sở hữu bao gồm tiền mặt tại
quỹ, tiền gửi ngân hàng hay các tổ chức tài chính và các khoản tiền đang
chuyển (kể cả tiền việt nam,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý hiếm).
1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền
Trong quá trình SXKD vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu
về việc thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc dùng để mua sắm
các vật dụng …. Chính vì vậy đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức
chặt chẽ,vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao dễ dẫn đến sự gian lận,
biển thủ. Vì thế trong quá trình hạch toán phải tuân thủ theo các nguyên tắc,
chế độ quản lý tiền tệ thống nhất.
1.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền
 Phản ánh kịp thời,đầy đủ về tình hình luân chuyển vốn bằng tiền.
 Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, TGNH, vàng, bạc,
kim khí quý, đá quý.
 So sánh đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ, sổ kế
toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra phát hiện kịp thời các
trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.
Nguyễn Trà Mi
7
 Đối với TGNH và tiền đang chuyển phải luôn kiểm tra các giao dịch
và tình hình tăng, giảm tiền có liên quan.
1.1.4. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền
 Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán. Người
làm công tác giữ tiền mặt không được làm kế toán.

 Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất trong ghi chép, hạch toán (đồng
VN do ngân hàng nhà nước việt nam phát hành).
 Mọi nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi về đồng
VN, tỷ giá quy đổi là tỷ giá thực tế trên thị trường do ngân hàng nhà nước
VN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
 Phản ánh kịp thời, chính xác các loại tiền hiện có và tình hình thu, chi.
1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ
1.2.1. Khái niệm
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh
nghiệp bao gồm tiền VN, ngoại tệ, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý.
1.2.2. Quy định về kế toán tiền mặt
 Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 “tiền mặt”, ngân phiếu, ngoại tệ,
vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ.
Nguyễn Trà Mi
8
 Các khoản tiền, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý do đơn vị, cá nhân
khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các loại tài sản
tiền của đơn vị.
 Khi tiến hành nhập,xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ
nhập, xuất vàng bạc,kim khí quý, đá quý và có đầy đủ chữ ký của nguời
nhận, người giao mới được nhập, xuất và theo quy định của chế độ chứng từ
hạch toán.
 Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo
trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc. Và tính
ra số tiền tồn ở mọi thời điểm. Riêng đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
phải theo dõi riêng trên sổ
 Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm bảo quản các nghiệp vụ nhập, xuất
tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Hàng ngày thủ quỹ phải
thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số
liệu trên sổ quỹ. Nếu có chênh lệch giữa sổ kế toán với thủ quỹ thì phải kiểm

tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
trên.
1.2.3. Chứng từ sử dụng
 Phiếu thu mẫu 01-TT
 Phiếu chi mẫu 02-TT
Nguyễn Trà Mi
9
 Biên lai thu tiền mẫu 05-TT
 Bảng kê vàng, bạc, đá quý mẫu 06-TT
 Bảng kiểm kê quỹ mẫu 07-TT
1.2.4. Sổ sách sử dụng
 Sổ quỹ tiền mặt
 Sổ chi tiết tiền mặt
 Sổ chứng từ ghi sổ
 Sổ đăng ký chứng từ
 Sổ cái tài khoản 111
1.2.5. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi tình hình hiện có,biến động tăng, giảm tài sản bằng tiền kế
toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” .
Nợ TK Tiền mặt
Có
- Các loại tiền mặt nhập quỹ
- Số tiền thừa quỹ phát hiện
khi kiểm kê
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối
đoái do đánh giá lại số dư
- Các khoản tiền mặt xuất quỹ
- số tiền thiếu hụt phát hiện khi
kiểm kê
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối

đoái do đánh giá lại số dư
Nguyễn Trà Mi
10
ngoại tệ cuối kì ngoại tệ cuối kì
Số dư cuối kì
Tài khoản 111 ” tiền mặt” có ba tài khoản cấp 2
 Tài khoản 1111 “tiền VN” phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền
việt nam tại quỹ tiền mặt.
 Tài khoản 1112 “ngoại tệ” phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ
giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng việt nam.
 Tài khoản 1113 “vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị
vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
1.2.6. Phương pháp kế toán tiền mặt tại quỹ
 Đối với nghiệp vụ tăng tiền
 Tăng do rút TGNH về nhập quỹ
Nợ TK 1111: ghi sổ tiền nhập quỹ tăng thêm
Có TK 1121: ghi giảm TGNH
Nguyễn Trà Mi
11
 Tăng do thu từ các hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động khác nhập
quỹ
Nợ TK 1111: ghi số tiền nhập quỹ
Có TK 515: nếu là doanh thu từ hoạt động tài chính
Có TK 711: nếu là thu nhập khác
Có TK 3331: ghi thuế GTGT phải nộp
 Tăng do thu hồi tạm ứng
Nợ TK 1111: ghi số thu hồi nhập quỹ
Có TK 141: nếu thu tiền tạm ứng thừa
 Đối với nghiệp vụ làm giảm tiền
 Dùng tiền mặt chi trả trực tiếp tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ, hàng

hóa
Nợ TK 152: chi mua vật tư
Nợ TK 153: chi mua công cụ dụng cụ
Nợ TK 156: chi mua hàng hóa
Nợ TK 1331: ghi thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 1111: ghi giảm tiền
 Dùng tiền mặt chi trả trực tiếp tiền mua TSCĐ
Nợ TK 211: chi mua sắm TSCĐ
Nguyễn Trà Mi
12
Nợ TK 1332: ghi thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 1111: ghi giảm tiền
 Giảm do tạm ứng cho nhân viên đi công tác
Nợ TK 141: tạm ứng cho nhân viên đi công tác
Có TK 1111: ghi giảm tiền
 Giảm do gửi tiền vào ngân hàng
Nợ TK 1121: nếu gửi tiền vào ngân hàng
Có TK 1111: ghi giảm tiền mặt tại quỹ
1.2.7. Sơ đồ hạch toán tiền mặt
Sơ đồ 1.2: Kế toán thu, chi tiền mặt
112 111 334
Rút TGNH về quỹ chi thanh toán cho
tiền mặt nhân viên
Nguyễn Trà Mi
13
131, 136, 138 331,
333, 338
Thu hồi các khoản nợ chi trả nợ cho người bán
phải thu trả nợ khác và nộp cho NN
141, 144, 244 311,

341
Thu hồi tạm ứng và khoản chi trả nợ vay
đã ký quỹ, ký cược
121, 128 112
Thu hồi các khoản đầu tư gửi tiền vào ngân hàng
ngắn hạn và dài hạn
511, 515, 711 141,
144, 244
Thu từ BH, từ hoạt động đầu chi tạm ứng, ký quỹ
tư tài chính và hoạt động khác ký cược
334, 338 152,
156, 211
Nhận ký quỹ, ký cược chi mua VL, hàng hóa,
TSCĐ
Nguyễn Trà Mi
14
411, 441, 431 621,
622, 627
Nhận được vốn góp, vốn cấp chi hoạt động SXKD

311, 341 411

Vay ngắn hạn và dài hạn chi trả lại vốn góp
1.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
1.3.1. Khái niệm
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà
nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc,
đá quý
1.3.2. Quy định vế kế toán TGNH
 Khi phát sinh các chứng từ TK TGNH các doanh nghiệp chỉ được

phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá số dư
thì doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ
quy định.
Nguyễn Trà Mi
15
 Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm
tra đối chiếu các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa
số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên chứng từ ngân hàng thì doanh nghiệp
phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời.
Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác minh được nguyên nhân thì kế toán phải ghi
sổ theo giấy báo hay bản sao kê cảu ngân hàng, số chênh lệch được ghi vào
TK chờ xử lý (TK 1381 thiếu chờ xử lý, TK 3381 thừa chờ giải quyết). Sang
kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân và điều chỉnh lại số
liệu đã ghi sổ.
 Trường hợp doanh nghiệp mở TK ở nhiều ngân hàng khác nhau thì kế
toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc
kiểm tra đối chiếu.
1.3.3. Chứng từ sử dụng
 Giấy báo nợ
 Giấy báo có
 Bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm
chi,ủy nhiệm thu, séc để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan.
1.3.4. Sổ sách sử dụng
 Sổ chi tiết TGNH
 Sổ chứng từ ghi sổ
Nguyễn Trà Mi
16
 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
 Sổ cái TK 112
1.3.5. Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình hiện có,biến động tăng, giảm tài sản bằng tiền kế
toán sử dụng tài khoản 112 “TGNH”
Nợ TK TGNH
Có
- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối do
đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ
cuối kỳ
- Các khoản tiền rút từ ngân hàng
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối do
đánh giá lạisố dư tiền gửi ngoại tệ
cuối kỳ
Số dư cuối kì
Tài khoản 112 ” TGNH” có ba tài khoản cấp 2
 Tài khoản 1121 “tiền VN” phản ánh các khoản tiền việt nam của đơn
vị gửi tại ngân hàng.
 Tài khoản 1122 “tiền ngoại tệ” phản ánh giá trị ngoại tệ đang gửi tại
ngân hàng đã quy đổi ra đồng VN.
 Tài khoản 1123 “vàng, bạc.kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị
vàng, bạc, kim khí quý, đá quý của đơn vị đang gửi tại ngân hàng.
1.3.6. Phương pháp kế toán TGNH
 Đối với nghiệp vụ tăng TGNH
Nguyễn Trà Mi
17
 Tăng do gửi tiền vào ngân hàng
Nợ TK 112: ghi sổ tăng TGNH
Có TK 1111: ghi giảm TM
 Khi phát sinh lãi về tiền gửi được hưởng
Nợ TK 112: ghi số thu hồi nhập quỹ
Có TK 515: ghi tăng doanh thu tài chính

 Đối với nghiệp vụ làm giảm TGNH
 Dùng TGNH chi trả trực tiếp tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ, hàng
hóa
Nợ TK 152: chi mua vật tư
Nợ TK 153: chi mua công cụ dụng cụ
Nợ TK 156: chi mua hàng hóa
Nợ TK 1331: ghi thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 112: ghi giảm TGNH
 Dùng TGNH chi trả trực tiếp tiền mua TSCĐ
Nợ TK 211: chi mua sắm TSCĐ
Nợ TK 1332: ghi thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 112: ghi giảm TGNH
 Giảm do rút tiền về nhập quỹ
Nợ TK 1111: nếu gửi tiền vào ngân hàng
Nguyễn Trà Mi
18
Có TK 112: ghi giảm tiền mặt tại quỹ
1.3.7. Sơ đồ hạch toán TGNH
Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền gửi ngân hàng
111 112 331, 333,
336
Gửi tiền mặt vào NH thanh toán các khoản
nợ phải trả
131, 138
111
Thu các khoản phải thu rút TGNH về quỹ tiền mặt

121, 128 152,
156, 211
Thu hồi đầu tư ngắn hạn mua sắm các loại TS

và dài hạn
334, 338 121, 128
Nhận ký quỹ, ký cược chi đầu tư ngắn và dài hạn

511, 515, 711 621,
622, 627
Nguyễn Trà Mi
19
Thu từ hoạt động KD, từ hoạt khoản chi trực tiếp
động tài chính và thu khác được tính vào chi phí
411, 441 521,
531, 532
Nhận được vốn góp, vốn cấp chiết khấu thương mại
Và GGHB
144, 244
411
Thu hồi khoản đã ký quỹ, trả lại vốn góp
ký cược
1.4. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN
1.4.1. Khái niệm
Tiền đang chuyển là khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,
kho bạc hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được
hưởng hoặc số tiền mà doanh nghiệp đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản
TGNH chuyển trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo hay bản
sao kê của ngân hàng gửi cho doanh nghiệp
1.4.2. Chứng từ sử dụng
 Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc
Nguyễn Trà Mi
20
 Các chứng từ gốc kèm theo chứng từ khác như: séc các loại, ủy nhiệm

thu, ủy nhiệm chi
1.4.3. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 113 “tiền đang chuyển” để phản ánh
1.4.4. Phương pháp kế toán
 Khi thu tiền bán hàng và các khoản thu nhập khác không nhập quỹ mà
chuyển thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được báo có
Nợ TK 113: số tiền đang chuyển
Có TK 511: các khoản doanh thu
Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra
 Khi thu tiền nợ, tiền ứng trước của người mua bằng tiền nộp thẳng vào
ngân hàng chưa nhận được báo có
Nợ TK 113: tiền đang chuyển
Có TK 131: khoản phải thu
 Khi gửi tiền vào ngân hàng hay qua bưu điện nhưng chưa nhận giấy
báo co
Nợ TK 113: tiền đang chuyển
Có TK 111:
Nguyễn Trà Mi
21
1.4.5. Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển
Sơ đồ 1.4. Kế toán tiền đang chuyển
TK 113
TK 511 TK 112
Thu tiền bán hàng bằng tiền đang chuyển đã gửi
TM, séc nộp thẳng vào ngân hàng vào TK ngân hàng

TK 111 TK
331
xuất quỹ nộp ngân hàng thanh toán cho nhà cung cấp
chuyển qua bưu điện

TK 112 TK
311
TGNH kèm thủ tục để lưu cho thanh toán tiền vay ngắn hạn
hình thức thanh toán khác

TK 315
Nguyễn Trà Mi
22
thanh toán nợ dài hạn đến hạn

1.5. CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN
1.5.1. Hình thức chứng từ ghi sổ
- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực
tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ chứng từ kế
toán bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Trình tự ghi sổ: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng
hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ
để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái.
Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi
vào sổ thẻ chi tiết kế toán.
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh trong tháng, trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số
Nguyễn Trà Mi
23
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán

cùng loại
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối
phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Báo cáo tài chính
Nhà Thầu
CHỨNG TỪ GỐC
phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái.
Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi
tiết (được lập các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
- Hình thức chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Chứng từ ghi sổ.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Sổ cái.
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Quy trình ghi sổ của hình thức Chứng từ ghi sổ
Nguyễn Trà Mi
24
Sơ đồ 1.5.1. Quy trình ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ
* Ghi chú:
Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ
Đối chiếu , kiểm tra
Hằng ngày, nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các
chứng từ gốc đã kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với nghiệp vụ kinh tế
phát sinh nhiều, thường xuyên, chứng từ sau khi đã kiểm tra được ghi vào
bảng kê tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kỳ vài ngày kế toán
căn cứ vào bảng kê chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ
sau khi đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, làm căn cứ để ghi vào sổ
cái các tài khoản.
Nguyễn Trà Mi
25