Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
LỜI NÓI ĐẦU
Xu thế chung của thế giới trong giai đoạn hiện nay là khu vực hoá các nền
kinh tế. Liên minh Châu Âu (EU) là một điển hình về xu thế này. Qua đó, các nước
Châu Âu đã xây dựng cho mình một thị trường chung với một đồng tiền tệ thống
nhất. Nhận thấy tính đúng đắn của xu hướng này, Việt Nam đã tích cực tham gia
vào hiệp hội các nước Đông Nam A’ (ASEAN) từ hơn 10 năm nay và sắp tới sẽ là
khu vực mậu dịch tự do ASEAN với hình mẫu là EU, có sự kết hợp những điều
kiện và đặc trưng riêng của khu vực Đông Nam A’.
Như vậy, cùng với xu thế đó, một đòi hỏi mang tính bắt buộc là tất cả các
doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài chính của doanh nghiệp mình cho các
bên quan tâm, để qua đó tận dụng mọi nguồn lực kinh tế có thể mang lại trong quá
trình hội nhập. Và dịch vụ kiểm toán đã hình thành, phát triển một cách mạnh mẽ ở
Việt Nam trong những năm gần đây, một phần để đáp ứng đòi hỏi khách quan đó.
Do mới hình thành, lại phải đáp ứng một lượng rất lớn khách hàng với những yêu
cầu phong phú và đa dạng, nền kiểm toán Việt Nam phải không ngừng học hỏi và
tự hoàn thiện mình để có thể đáp ứng tốt nhu cầu trong nước và từ đó hội nhập với
mặt bằng chung của các nền kiểm toán mạnh trên thế giới. Ra đời trong điều kiện
khắc nghiệt đó, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) được thành lập bởi
những người đã có kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, luôn luôn xác định cho
mình một hướng đi đúng đắn nhằm đáp ứng những đòi hỏi khắt khe nhất của thị
trường.
Được may mắn thực tập tại Công ty, kết hợp với sự hướng dẫn, chỉ bảo tận
tình của Cô giáo, TS Nguyễn Thị Phương Hoa và các anh chị trong phòng nghiệp
vụ III, em đã học hỏi được rất nhiều điều bổ ích và lý thú cả về kiến thức chuyên
môn cho đến phong cách làm việc chuyên nghiệp của các anh chị trong Công ty,
giúp em có đầy đủ những điều kiện cần thiết để trở thành một Kiểm toán viên thực
thụ trong tương lai.
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt và phụ lục, bài báo cáo
thực tập tổng hợp của em được chia thành ba chương chính:
Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)

Chương II: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn (A&C)
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
1
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
Qua đây, em cũng xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo, TS. Nguyễn
Thị Phương Hoa đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này.
Và em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến tập thể các anh chị trong phòng
nghiệp vụ III, đặc biệt là anh Lê Xuân Bách- trưởng phòng nghiệp vụ III đã tạo
điều kiện tốt nhất về mọi mặt để em hoàn thành bài viết này.
Trong lúc thực hiện, do thời gian và khả năng có hạn, bài viết của em không
thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của cô để bài viết
của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn.!.
Hà Nội, ngày 01 tháng 02 năm 2010
Sinh viên
Nguyễn Công Bảo
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
2
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN
VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN (A&C)
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán và tư vấn
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn được thành lập theo Quyết định số
140/QĐ/TTCB vào ngày 26/3/1992 với tiền thân là chi nhánh công ty kiểm toán
Việt Nam (VACO) tại thành phố Hồ Chí Minh.
Ngay từ khi mới ra đời, A&C là một trong những công ty đầu tiên lớn nhất

tại Việt Nam chuyên cung cấp dich vụ Kiểm toán và Tư vấn cho các doanh nghiệp
thuộc nhiều thành phần kinh tế như doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp có vốn đầu
tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc sở hữu của nhà nước, các dự án đầu tư trong
nước hoặc có vốn đầu tư nước ngoài ,…….
Năm 1995, theo Quyết định 107/TC/QĐ/ TCCB ngày 13/2/1995 của Bộ
trưởng Bộ Tài chính, công ty được tách ra thành một công ty độc lập trực thuộc Bộ
Tài chính với tên gọi chính thức là công ty Kiểm toán và Tư vấn hoạt động theo
giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13/3 do Uỷ ban kế hoạch Thành phố Hồ Chí
Minh cấp.
Tên giao dịch của công ty: Công ty Kiểm toán và Tư vấn.
Tên giao dịch bằng tiếng anh: Auditing and Consulting Company
Trụ sở chính đặt tại: số 229, Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận 1 Thành
phố Hồ Chí Minh.
Để mở rộng quy mô cũng như phạm vi Kiểm toán và Tư vấn, ngày
01/03/2001 Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội ra quyết định số 1144/QĐUB về
việc thành lập chi nhánh của công ty Kiểm toán và Tư vấn tại Hà nội theo giấy
chứng nhận kinh doanh số 312448 của sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội, chi nhánh có
tư cách pháp nhân và có quyền ký kết các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo
kiểm toán.
Cùng với chủ trương chuyển đổi doanh nghệp nhà nước thành công ty cổ
phần, công ty Kiểm toán và Tư vấn đã được chọn là một trong những công ty đầu
tiên của Bộ Tài chính tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà
nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ – BTC ngày 30/6/2003 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính. Công ty cổ phần Kiểm toán và Tư vấn hoạt động theo giấy
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
3
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
phép kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí
Minh cấp ngày 09/12/2003.
Tên giao dịch chính thức: Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn

Tên giao dịch tiếng anh: Auditing and Consulting Joint Stock Company
Vốn điều lệ của công ty là 5.045.000.000 VNĐ với tổng số cổ phần phát
hành là 5.045 cổ phần trong đó Nhà nước nắm giữ 2573 cổ phần chiếm 51%, số cổ
phần bán ra cho nhân viên là 2472 cổ phần chiếm 49% tổng số cổ phần.
Chi nhánh tại Hà nội hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh số
0113003559 ngày 15/01/2004 do sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.
Cuối cùng với việc giảm sự điều hành trực tiếp của Nhà nước, công ty đã tự
chủ và sáng tạo hơn trong công việc kinh doanh của mình là cung cấp dịch vụ Kiểm
toán và Tư vấn, thu hút thêm nhiều nhân viên, mở rộng quy mô, luôn phục vụ khách
hàng một cách tốt nhất.
Công ty A&C bắt đầu hợp tác với HLB International từ năm 2003 và từ
03/2004 công ty đã chính thức trở thành thành viên của Tổ chức kế toán, kiểm toán
và tư vấn kinh doanh quốc tế HLB International. Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư Vấn A&C là công ty đại diện chính thức tại Việt Nam của HLB
International. Đây là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh
chuyên nghiệp được thành lập vào năm 1969 và có trụ sở chính tại Anh. Với hệ
thống các công ty thành viên ở hơn 100 quốc gia, HLB International có thể tập hợp
đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm trong hầu hết mọi lĩnh vực kinh doanh ở hầu hết
mọi thị trường trên thế giới từ hơn 1.500 partner và 10.800 nhân viên ở hơn 400 chi
nhánh để đáp ứng yêu cầu về dịch vụ của khách hàng. HLB International được xếp
hạng thứ 12 nhóm các tập đoàn kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu
thế giới với doanh thu hàng năm khoảng 1 tỉ Đô la Mỹ. HLB International có quy
mô hoạt động rộng và có thể cung cấp các dịch vụ theo yêu cầu của khách hàng ở
mọi quy mô và mọi quốc gia, nhưng không phải vì thế mà việc liên lạc, phối hợp
hoạt động giữa các văn phòng để đáp ứng kịp thời nhu cầu của các khách hàng hoạt
động toàn cầu bị hạn chế. Thông qua mục tiêu "Chăm sóc khách hàng toàn cầu",
A&C cùng với các công ty thành viên của HLB International luôn cố gắng đảm bảo
cung cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cao nhất với cung cách phục vụ chuyên
nghiệp.
Với việc trở thành thành viên chính thức của HLB International, Công ty Kiểm

toán và Tư vấn A&C đang từng bước khẳng định vị thế của mình trên trường quốc
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
4
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
tế và đây là một lợi thế để A&C học hỏi, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ
qua đó cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
Hiện nay, Công ty Kiểm toán và Tư vấn A&C là công ty duy nhất ở Việt
Nam có Công ty con cung cấp các dịch vụ kế toán và tư vấn. Đó là Công ty TNHH
dịch vụ Kế toán và Tư vấn Đồng Khởi (Công ty Đồng Khởi) là công ty TNHH một
thành viên được thành lập heo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4104000118
ngày 16 tháng 6 năm 2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp. Công
ty Kiểm toán và Tư vấn A&C có trụ sở chính đặt tại Thành Phố Hồ Chí Minh. Hiện
nay, Công ty có ba chi nhánh là Chi nhánh Hà Nội, Chi nhánh Nha Trang, Chi
nhánh Cần Thơ.
Theo Quyết định tại nghị định số 105/2004/NĐ – CP ngày 30/3/2003 và
Nghị định số 133/2005/NĐ – CP ngày 31/10/2005 của Chính phủ về kiểm toán độc
lập, tất cả các công ty kiểm toán có sở hữu nhà nước phải chuyển đổi sở hữu sang
các hình thức khác có thể là hình thức công ty TNHH hoặc công ty hợp doanh.
Theo Giấy chứng nhận kinh doanh số 4102047448 do sở kế hoạch và đầu tư Thành
phố Hồ Chí Minh cấp công ty đã chính thức đổi tên thành công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn (A&C).
Tên giao dịch chính thức: công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tên giao dịch tiếng anh: Auditing and Consulting Co.; Ltd
Website:
Điện thoại: 08.8272295 – 08.8272296
Fax: 08.8272296 – 08.8272300
Chi nhánh của công ty tại Hà Nội hoạt động theo giấy phép kinh doanh số
0112030013 ngày 14/2/2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp,
theo đó:
Tên giao dịch chính thức: chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tại

Hà Nội
Tên tiếng anh: Auditing and Consulting Co.; Ltd Hà Nội Branch
Địa chỉ: 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội
Điện thoại: (84-4)7.367.879
Fax: (84-4)7.367.879
Trong quá trình hoạt động của mình, A&C đã đạt được những thành tựu và kết quả
tốt trong lĩnh vực kiểm toán. Cùng với sự lớn mạnh của Công ty, mức thu nhập của
các nhân viên cũng tăng lên qua các năm: mức thu nhập bình quân của nhân viên
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
5
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
năm 2007 là 5,3 triệu đồng, năm 2008 là 5,7 triệu đồng và năm 2009 là 6,2 triệu
đồng. Với đội ngũ nhân viên năng động có trình độ chuyên môn cao, các dịch vụ đa
dạng năm 2007, A&C đứng thứ 6 trong 10 Công ty Kiểm toán có doanh thu cao
nhất tại Việt Nam. Để hiểu rõ hơn, ta xem xét bảng số liệu sau:
Bảng số 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm gần nhất
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm2008 Năm2009
Doanh thu 39.916.769.279 83.088.375.039 89.616.402.811
lợi nhuận sau thuế 2.203.106.168 5.435.836.580 5.827.023.878
Nhân xét:

Qua bảng biểu và biểu đồ ta thấy: năm 2008 mặc dù bị ảnh hưởng từ cuộc
khủng hoảng kinh tế nhưng Công ty vẫn giữ được doanh thu cao thậm chí là rất cao
so với năm 2007, cụ thể năm 2008 tăng hơn 43 tỷ so với năm 2007 tương ứng với
tốc độ tăng 108%. Năm 2009 công ty vẫn giữ được tăng trưởng tốt, cao hơn so với
năm 2008 6,5 tỷ đồng tương ứng với tốc độ tăng 6,83%. Công ty A&C luôn cố
gắng đem lại cho khách hàng chất lượng và dịch vụ chăm sóc tốt nhất. Chính điều
đó đã làm cho A&C chiếm vị thế hàng đầu trong các công ty kiểm toán Viêt Nam
hiện nay, doanh thu kể trên cũng phản ánh một phần sự cố gắng đó.
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn có các nhóm nghành kinh doanh chính sau:
 Dịch vụ kiểm toán BCTC
Kiểm toán BCTC là hoạt động chủ yếu của công ty. Đây là dịch vụ mà công
ty cung cấp tới hơn 1000 khách hàng ở nhiều loại hình và nhiều lĩnh vực khác nhau,
doanh thu của dịch vụ này chiếm hơn 50% tổng doanh thu mỗi năm. Việc kiểm toán
hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt kiểm toán sơ bộ và kiểm toán kết thúc
theo lịch trình đã thoả thuận với khách hàng.
Quy trình Kiểm toán Báo cáo Tài chính được xây dựng trên cơ sở:
Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ chung của Quốc tế trong lĩnh vực nghề nghiệp.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
6
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán: Độc lập, Chính trực, Khách quan,
Thận trọng và Bảo mật các thông tin có được trong quá trình Kiểm toán
Phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh doanh và môi trường Luật pháp Việt Nam.
Bên cạnh kiểm toán Báo cáo tài chính, Công ty còn thực hiện các dịch vụ
kiểm toán hoạt động, kiểm toán nội bộ, kiểm toán tuân thủ tùy theo yêu cầu của
khách hàng.
Cùng với quá trình kiểm toán Công ty luôn cố gằng hỗ trợ, tư vấn cho khách
hàng để hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức hạch
toán kế toán, quản lý tài chính của khách hàng. Trong nhiều trường hợp, Công ty
giúp doanh nghiệp bảo vệ quyền lợi hợp pháp, chính đáng của mình.
 Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản
Hoạt động thẩm định, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và XDCB là một
trong những hoạt động nổi bật của công ty. Các dịch vụ mà công ty đã đang và sẵn
sàng cung cấp cho khách hàng thuộc mọi lĩnh vực trên toàn quốc bao gồm:
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án, kiểm toán báo cáo quyết
toán công trình.
Kiểm toán tuân thủ trong hoạt động đầu tư.

Thẩm tra dự án, lập và thẩm tra dự toán công trình
Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám sát và khảo sát xây dựng)
Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, tư vấn chuyển đổi
doanh nghiệp
Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng
Định giá tài chính (hàng hoá, nhà cửa, đất đai, máy móc…)
Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của
nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại dự án có vốn đầu tư
nước ngoài, vốn đầu tư trong nước, tôn trọng tính hiện hữu hợp lý và tính thị
trường.
Các báo cáo được kiểm toán sẽ giúp quý vị hoàn tất thủ tục và bước phê
duyệt quyết toán vốn đầu tư, giá trị quyết toán công trình đầu tư xây dựng cơ bản
trước khi công trình được đưa và sử dụng, đồng thời kết quả các dịch vụ nêu trên sẽ
cung cấp cho quý vị những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa
chọn đối tác đầu tư, cùng các khoản mục thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần hoá giải
thể, phá sản doanh nghiệp theo luật.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
7
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
 Dịch vụ tư vấn
Các chuyên gia tư vấn của A&C với kiến thức sâu rộng am hiểu về pháp luật
cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn nhiều năm có thể đánh giá chính xác và
nhanh chóng hiện trạng của doanh nghiệp, làm rõ những vấn đề còn tồn tại, cung
cấp cho khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải thiện hệ thống kiểm soat nội
bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các qui định của pháp luật.
Các dịch vụ mà A&C cung cấp rất đa dạng, bao gồm:
Tư vấn về thuế: Tư vấn cho các doanh nghiệp về các luật thuế, thặc hiện các
dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, hoàn thuế, hỗ trợ quyết toán thuế,
lập hồ sơ xét ưu đãi thuế… đảm bảo quyền lợi của các doanh nghiệp trong lĩnh vực
thuế và tôn trọng pháp luật nhà nứơc đã ban hành.

Tư vấn các vấn đề liên quan đến kiểm toán: tư vấn tổ chức công tác kế toán, bộ
máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán.
Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp: tư vấn thiết lập và hoàn thiện hệ
thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình hình tài chính của
doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá và niêm yết chứng khoán trên thị trường chứng
khoán
Tư vấn về dịch vụ pháp lý: soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục đăng kí chế
độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận
đăng kí kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia, tách, hợp nhất, sát nhập, giải thể
doanh nghiệp.
Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình, phần mềm
kế toán tài chính.
Các hoạt động tư vấn khác: theo yêu cầu của khách hàng trên các phương diện
có liên quan đến pháp luật, đầu tư và tài chính.
Trong những trường hợp cần thiết, chúng tôi có khả năng hợp tác tốt với các
Tổ chức nghề nghiệp quốc tế, các cơ quan quản lý nhà nước nhằm đạt được yêu cầu
về chất lượng và hiệu quả phục vụ khách hàng. Hoạt động tư vấn có hiệu quả cao
của A&C đã tăng thêm độ tin cậy và hài lòng của khách hàng đối với dịch vụ mà
chúng tôi cung cấp.
 Đào tạo
Trong môi trường cạnh tranh như hiện nay, việc nâng cao kĩ năng và trình độ
chuyên môn cho nhân viên luôn được ban giám đốc các doanh nghiệp đặc biệt quan
tâm.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
8
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Ban lãnh đạo A&C với kinh nghiệm giảng dạy và quản lý đào tạo từ nhiều
năm ở các trường đại học kết hợp với các tiến sĩ, thạc sĩ, giáo viên và chuyên gia có
nhiều kinh nghiệm trong thực tiễn có khả năng xây dựng các chương trình huấn
luyện và tổ chức thanh công các khoá học theo yêu cầu một cách hiệu quả nhất.

Hoạt động đào tạo của A&C bao gồm:
Đào tạo các lớp kế toán trưởng
Đào tạo các chuyên đề về kế toán tài chính, kế toán quản trị, kiểm toán và
kiểm toán nội bộ, giám đốc tài chính và kinh doanh chứng khoán ,… được tổ chức
theo yêu cầu của khách hàng đã cung cấp cho học viên nội dung các chuẩn mực kế
toán, kiểm toán của quốc tế và Việt Nam, các chính sách, chế độ tài chính hiện hành
và kiến thức tài chính, chứng khoán và kinh doanh quốc tế, tổ chức sinh hoạt
chuyên môn và cung cấp những thông tin văn bản của nhà nước mới ban hành
Đào tạo nội bộ là công tác duy trì liên tục nhằm chuyên nghiệp hoá đội ngũ,
đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích ứng với quá trình hội
nhập kinh tế với khu vực và thế giới.
 Dịch vụ kế toán
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông lệ kế toán
quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các doanh nghiệp, dịch vụ kế
toán do A&C cung cấp luôn làm hài long các khách hàng. Các dịch vụ kế toán của
A&C bao gồm:
Ghi sổ kế toán, lập BCTC và các báo cáo khác theo yêu cầu của khách hàng
Tổng hợp và lập BCTC hoặc báo cáo quản trị, soát xét BCTC
Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán và hệ thống kiểm
soát nội bộ
Trợ giúp chuyển đổi BCTC theo chế độ kế toán Việt Nam sang hình thức
phù hợp với thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi
Cung cấp nhân viên kế toán và kế toán trưởng
 Quản lý dự án
Với lực lượng kĩ sư và thẩm định viên về giá chuyên nghiệp. Công ty A&C
luôn đáp ứng hiệu quả những yêu cầu của khách hàng trong công tác quản lý dự án,
bao gồm: Quản lý chung dự án; Tổ chức thực hiện công tác đền bù, giải phóng mặt
bằng; Tổ chức thẩm định dự án đầu tư; Tổ chức công tác thẩm định công tác thiết
kế (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị được thuê thẩm định thiết kế),
tổng dự toán công trình, dự toán các phí tư vấn, yêu cầu phải lập dự toán; Tổ chức

Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
9
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
công tác đấu thầu; Tổ chức công tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm
thu đơn vị được thuê giám sát); Tổ chức công tác kiểm định chất lượng công trình;
Tổ chức công tác nghiệm thu; Tổ chức công tác thanh toán, thủ tục xây dựng trong
quá trình đầu tư; Tổ chức công tác hoàn công, quyết toán và quy đổi vốn đầu tư
công trình; Thực hiện các công việc khác hoàn tất đầu tư dự án.
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Bộ máy quản lý của A&C được tổ chức theo mô hình khối chức năng, có ưu
điểm là chuyên môn hóa từng lĩnh vực quản lý nên giám đốc từng phần hành có thể
ra các quyết định quản lý tốt hơn và quản lý được nhân viên cấp dưới theo từng
ngành dọc chặt chẽ hơn.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
10
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty A&C
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
11
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG
HỢP
2 PHÒNG KIỂM TOÁN
XÂY DỰNG CƠ BẢN
6 PHÒNG KIỂM TOÁN
BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6)
CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ
CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI
BP. THƯ KÝ PHIÊN DỊCH

PHÒNG KẾ TOÁN
CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN
VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI
CHI NHÁNH TẠI NHA
TRANG
PHÒNG TƯ VẤN
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Quyền hạn, chức năng của các bộ phận
Hội đồng thành viên: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền
nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến lợi ích và hoạt động kinh
doanh của công ty. Hội đồng thành viên có quyền quyết định chiến lược phát triển
của công ty, quyết định các hình thức huy động vốn, bổ nhiêm, miễn nhiệm, cách
chức giám đốc và các cán bộ quản lý của công ty, quyết định thành lập công ty con,
lập chi nhánh, văn phòng đại diện
Hội đồng thành viên gồm có:
Chủ tich hội đồng: Ông Võ Hùng tiến
Phó chủ tịch hội đồng: Ông Nguyễn Minh Trí
Uỷ viên hội đồng: Bà Phùng Thị Quang Thái, Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh,
Bà Hồ Thị Ngọc Hà
Ban Tổng Giám Đốc: là những thành viên trực tiếp điều hành hoạt động
kinh doanh của Công ty, là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trước
pháp luật và Hội đồng thành viên về mọi hoạt động của Công ty.
Phòng Quản trị tổng hợp: thực hiện các công việc tổ chức hành chính, văn
thư, lưu trữ, phát hành các báo cáo trong Công ty, các chi nhánh. Ngoài ra, phòng
quản trị tổng hợp còn thực hiện các chức năng khác như điều hành bộ phận lễ tân,
tổ vệ sinh tạp vụ, tổ bảo vệ, tổ xe. Đây cũng là bộ phận quản lý, theo dõi, giám sát
việc thực hiện quy định của Công ty đối với các nhân viên trong toàn bộ công ty.
Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kinh doanh của các chi
nhánh cũng như của toàn công ty đồng thời lên báo cáo về kết quả hoạt động kinh
doanh của toàn công ty để trình lên Ban tổng giám đốc. Bên cạnh đó, phòng kế toán

còn kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ, chính sách về quản lý tài chính, sử
dụng tài sản, vật tư, tiền vốn của Công ty.
Phòng Tư vấn: thực hiện tư vấn tài chính, tư vấn kế toán, tư vấn thuế cho
khách hàng.
Bộ phận thư ký phiên dịch: có nhiệm vụ dịch các tài liệu từ tiềng nước
ngoài ra tiếng Việt để phục vụ cho các hoạt động của Công ty, thực hiện việc soạn
thảo các văn bản bằng tiềng nước ngoài đặc biệt là các Hợp đồng Kiểm toán với các
doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng Kiểm toán Báo Cáo Tài Chính: thực hiện các hợp đồng Kiểm toán
Báo Cáo Tài Chính mà Công ty đã ký với khách hàng.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
12
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: thực hiện các hợp đồng Kiểm toán Xây
dựng cơ bản mà Công ty đã ký với khách hàng.
* Chi nhánh Hà Nội
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh Hà Nội
Quyền hạn, chức năng của các Bộ phận
Giám đốc chi nhánh: đống thời là Phó tổng giám đốc công ty, uỷ viên của hội
đồng thành viên của A&C. Giám đốc chi nhánh trực tiếp điều hành và chịu trách
nhiệm về hoạt động của chi nhánh trước Hội đồng thành viên.
Phó Giám Đốc chi nhánh: là người giúp việc cho Giám đốc chi nhánh trong
việc điều hành hoạt động của chi nhánh theo sự phân công của Giám đốc và chịu
trách nhiệm trực tiếp trước Giám đốc.
Phòng Quản trị tổng hợp: thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, các công việc
hành chính, quản lý, lưu trữ hồ sơ nhân viên, theo dõi, giám sát việc thực hiện các
nội quy của chi nhánh. Ngoài ra còn quản lý điều hành bộ phận lễ tân, tổ bảo vệ, đội
xe, bộ phận tạp vụ.
Bộ phận Kế toán: thực hiện các công tác về ghi sổ kế toán trong doanh
nghiệp, lập báo cáo định kì gửi cho Công ty mẹ.

Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
13
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT
CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM
TOÁN
PHÒNG NGHIỆP VỤ 3
(KIỂM TOÁN XDCB)
CÁC PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC
(PHÒNG NGHIỆP VỤ 1, 2,4)
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP
GIÁM
ĐỐC
CHI
NHÁNH
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Các phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính: Các phòng này thực hiện
các cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính cho khách hàng. Mỗi phòng nghiệp vụ có một
trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý.
Phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB: Phòng này thực hiện các cuộc Kiểm toán
báo cáo quyết toán XDCB, thẩm định đầu tư…
Bộ phận tư vấn và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: chức năng
chính của bộ phận này là thực hiện kiểm tra, soát xét các tài liệu kiểm toán để phục
vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểm toán. Ngoài ra, bộ phận này cũng cung cấp
dịch vụ tư vấn cho khách hàng.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
14
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN(A&C) CHI NHÁNH HÀ NỘI
2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Hiện nay, A&C sau 18 năm hoạt động Công ty A&C có 352/405 cán bộ, nhân
viên trực tiếp phục vụ khách hàng. Và đội ngũ nhân viên của A&C có 12 người là
thạc sỹ kinh tế và có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế (ACCA), 70 người có chứng
chỉ KTV do Bộ tài chính cấp, thẩm định viên là 10 người…cùng với các cử nhân ở
các ngành khác nhau. Không những thế A&C còn hợp tác với nhiều Giáo sư, Tiến
sỹ, các chuyên gia trong nhiều lĩnh vực để đáp ứng yêu cầu cao của khách hàng.
Trong các cuộc kiểm toán thì mỗi phòng ban tự chịu trách nhiệm bố trí nhân sự và
người trực tiếp sắp xếp tổ chức nhân sự là các trưởng phòng. Tùy vào quy mô, mục
tiêu và thời gian của cuộc kiểm toán mà số lượng người tham gia nhiều hay ít. Tuy
nhiên, tuân thủ theo Chuẩn mực Kiểm toán chung được thừa nhận nêu rõ: “ Quá
trình kiểm toán phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được đào tạo đầy
đủ thành thạo như một KTV”. Một cuộc kiểm toán phải đảm bảo có một trưởng
nhóm và các trợ lý, thông thường có 2 KTV, và 2 trợ lý. Đối với các hợp đồng lớn
đội ngũ KTV thường ở các mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các
chuyên gia trong lĩnh vực thống kê, tin học, kim khí quý, chứng khoán… Trưởng
nhóm là người chịu trách nhiệm tổ chức phân công công việc cho các trợ lý dựa trên
tính chất công việc và khả năng của từng người. Đồng thời, trưởng nhóm cũng là
người kiểm tra, giám sát và tổng kết lại công việc của các trợ lý và đưa ra biên bản
kiểm toán.
Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, Công ty luôn quan tâm đến 3
vấn đề:
Thứ nhất, nhóm kiểm toán có người có khả năng giám sát thích đáng các
nhân viên chưa có nhiều kinh nghiệm trong nghề.
Thứ hai, Công ty tránh thay đổi KTV trong các cuộc kiểm toán cho một
khách hàng trong nhiều năm.
Thứ ba, khi phân công KTV thực hiện cuộc kiểm toán cần chú ý lựa chọn
những KTV có kiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách

hàng.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
15
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Vào mùa kiểm toán Công ty có rất nhiều khách hàng nhưng số lượng KTV
và trợ lý thì có hạn. Chính vì vậy, công tác tổ chức sắp xếp nhân sự sao cho phù
hợp, đạt được mục tiêu về doanh thu của Công ty mà vẫn duy trì được chất lượng
cuộc kiểm toán là công việc không hề đơn giản.
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn
Các Công ty Kiểm toán khi tiến hành các cuộc kiểm toán đều tuân theo một
quy trình kiểm toán nhất định. Mỗi một Công ty kiểm toán tùy và đặc thù của Công
ty mình đều xây dựng cho mình một, quy trình kiểm toán khoa học, hợp lý. Điều
này là rất cần thiết vì nó giúp Công ty không những tiết kiệm về mặt thời gian mà
còn tiết kiệm được chi phí kiểm toán mà vẫn đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm
toán từ đó nâng cao sức cạnh tranh với các công ty khác cùng nghành. Chi nhánh
A&C tại Hà Nội đã xây dựng một quy trình kiểm toán như vậy. Quy trình kiểm toán
này được khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán tại Chi nhánh A&C Hà Nội
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
16
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Lập kế hoạch kiểm toán
Chứng kiến kiểm kê (nếu có)
Thực hiện kiểm toán tại khách hàng
Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Khảo sát và chấp nhận khách hàng
Đây là bước đầu tiên để đánh giá tổng quan về khách hàng để chấp nhận yêu
cầu kiểm toán hay không. Nếu chấp nhận yêu cầu kiểm toán của khách hàng, đây là

bước quan trọng để lập kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán
Trưởng phòng nghiệp vụ được giám đốc phân công trách nhiệm kiểm toán sẽ
giao nhiệm vụ cụ thể cho 1 nhóm KTV. Nhóm kiểm toán viên này sẽ có trách
nhiệm đi đến khách hàng để thực hiện kiểm toán, người có trách nhiệm cao nhất
trong nhóm là trưởng nhóm (thường là người làm việc trong công ty từ 3 năm trở
lên), trách nhiệm của trưởng nhóm là phân công nhiệm vụ cụ thể cho mỗi KTV
trong nhóm đồng thời báo cáo liên tục lên cho trưởng phòng những thông tin, sự
kiện thu thập được, liên hệ với khách hàng để tìm hiểu rõ hơn về đặc điểm, hoạt
động kinh doanh của khách hàng. Đồng thời bộ hồ sơ kiểm toán sẽ được chuẩn bị,
bộ hồ sơ kiểm toán bao gồm: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, lựa
chọn đội ngũ trợ lý, thực hiện các thủ tục phân tích, đánh giá trọng yếu rủi ro, thẩm
tra và đánh giá hệ thông KSNB…
Chứng kiến kiểm kê
Kiểm kê là công việc được thực hiện trước khi kiểm toán với mục đích là
kiểm tra số lượng hàng hoá hay tiền mặt của khách hàng có phù hợp với số liệu
trong kho hay trong két sắt lưu tiền của đơn vị hay không, đây là công việc cần thiết
để bổ sung cho bằng chứng kiểm toán do công ty thu thập.
Thực hiện kiểm toán tại khách hàng
Công tác thực hiện kiểm toán tại khách hàng được thực hiện qua các bước sau:
Họp triển khai: Trước khi tiến hành đến kiểm toán tại khách hàng, nhóm
kiểm toán và ban giám đốc, phòng kế toán và đại diện các phòng ban chức năng tiến
hành họp để thông qua về mục tiêu, nội dung kiểm toán, trách nhiệm của các bộ
phận liên quan đến cuộc kiểm toán
Thực hiện kiểm toán: Việc thực hiện kiểm toán ở A&C được chia theo từng
khoản mục trên bảng cân đối phát sinh. Theo đó nhóm trưởng sẽ phân công công
việc cho các thành viên trong nhóm kiểm toán
Tổng hợp, lập báo cáo kiểm toán
Trước khi báo cáo kiểm toán được phát hành, toàn bộ hồ sơ kiểm toán của
khách hàng sẽ được soát xét bởi bộ phận kiểm soát chất lượng, nếu phát hiện vấn

hiện vấn đề còn tồn tại, hồ sơ kiểm toán sẽ được bộ phận kiểm soát chất lượng trả
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
17
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
lại cho nhóm trưởng kiểm toán để hoàn thiện lại hồ sơ, nếu không phát hiện vấn đề
gì tồn tại, báo cáo kiểm toán sẽ được gưởi lên cho ban giám đốc phê duyệt lần cuối,
sau khi nhận được sư đồng ý của ban giám đốc, nhóm trưởng sẽ lập phiếu lấy ý kiến
khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo đã phê duyệt
2.3. Đặc điểm tổ chức Hồ Sơ Kiểm Toán của công ty Kiểm toán và Tư vấn
(A&C)
Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng
và lưu trữ. Công ty A&C tổ chức lưu trữ hồ sơ dưới hai dạng là: Hồ sơ kiểm toán
chung và Hồ Sơ kiểm toán năm.
2.3.1 Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về
một khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm. Hồ sơ
kiểm toán chung chứa đựng các thông tin như:
Thông tin tổng hợp về khách hàng bao gồm: đặc điểm hoạt động của doanh
nghiệp, sơ đồ tổ chức bộ máy, thông tin về hội đồng quản trị, về ban giám đốc, quá
trình phát triển, các đối tác thường xuyên của khách hàng.
Thông tin về luật pháp: giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh, bố cáo thành
lập, điều lệ hoạt động, biên bản họp Hội đồng cổ đông, biên bản họp Hội đồng quản
trị, các quyết định của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, các thông tin khác về
luật pháp, có thể có Báo cáo thẩm định giá trị doanh nghiệp , hợp đồng chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp.
Thông tin về Thuế: Tờ khai đăng ký mã số thuế, Sổ đăng ký mua hóa đơn,
công văn chấp thuận của Tổng cục Thuế về sử dụng hoá đơn đặc thù, mẫu hóa đơn
đặc thù, biên bản kiểm tra quyết toán Thuế hàng năm, bảng kê khai Thuế TNDN
hàng năm, Quyết toán Thuế TNDN hàng năm, các văn bản chính sách Thuế có liên
quan đến Doanh nghiệp, các thông tin khác về Thuế.

Thông tin về nhân sự: thoả ước lao động tập thể, các loại hợp đồng lao động,
Các qui định trong điều lệ biên bản Đại hội cổ đông, hội đồng quản trị có liên quan
đến nhân sự, các qui định riêng của DN về nhân sự, Bbên bản Kiểm tra về lao động,
các thông tin khác về nhân sự.
Thông tin về kế toán: báo cáo kiểm toán, thư quản lý, báo cáo kiểm toán nội
bộ, tổ chức bộ máy kế toán, chế độ kế toán áp dụng, chính sách kế toán, qui chế tài
chính, các thông tin khác về kế toán.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
18
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Thông tin về hợp đồng, cam kết dài hạn: hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê tài
chính, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, các
hợp đồng dài hạn khác.
Thông tin về các thủ tục kiểm soát nội bộ: ngân quỹ (quy định về hạn mức tồn quỹ,
quy định về kiểm kê, quy định về phân cấp xét duyệt thu chi, quy chế sử dụng quỹ),
mua hàng (quy định đánh giá nhà cung cấp, ký hợp đồng), kho hàng, bán hàng, quy
định về nhân sự, tài sản cố định.
2.3.2 Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa định những thông tin về khách
hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong năm hiện tại. Hồ sơ kiểm toán năm gồm:
Phần tổng hợp hồ sơ:
BCTC và các báo cáo khác - bản chính thức: Bản copy BCTC sau kiểm toán
đã ký, Bản copy thư quản lý có ý kiến của khách hàng, thư giải trình đã ký.
BCTC và các báo cáo khác - bản dự thảo: dự thảo BCTC đã điều chỉnh theo
kiểm toán, dự thảo Thư quản lý, dự thảo Thư giải trình,
Hoàn tất và soát xét: Kết luận về tổng thể, Checklist kiểm tra các công việc
đã thực hiện, ghi chú về soát xét của Partner, Checklist về các soát xét của Partnet,
ghi chú về thảo luận với nhóm kiểm toán và họp đánh giá cuộc kiểm toán, các ý
kiến tư vấn và kết luận, ghi chú về soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán,
Checklist về soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán, các vấn đề lưu ý cho Partner,

các vấn đề cần lưu ý cho Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, ghi chú về soát xét của
Trưởng (phó) phòng/ nhóm trưởng, các vấn đề trao đổi với khách hàng, tóm tắt các
vấn đề chưa được giải quyết, tóm tắt các sai sót không điều chỉnh, các vấn đề cần
xem xét ở cuộc kiểm toán năm sau
Các bảng liệt kê kiểm tra: chương trình xem xét các sự kiện phát sinh sau
ngày kết thúc năm tài chính, chương trình xem xét khả năng hoạt động kinh doanh
liên tục, Checklist về thuế, Checklist về việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán,
Checklist về việc tuân thủ luật pháp.
Lập kế hoạch và kiểm soát: Checklist về lập kế hoạch kiểm tra, chiến lược và
kế hoạch kiểm toán tổng thể, các câu hỏi liên quan đến chấp nhận/ tiếp tục cung
cấp, dự kiến thời gian, mức trọng yếu, thủ tục phân tích, giấy tờ làm việc về thủ tục
phân tích, tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu khách hàng và
hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro và các phương pháp với rủi ro được đánh
giá, đánh giá về rủi ro gian lận, các ghi chép về hệ thống, các vấn đề cần xem xét ở
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
19
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
cuộc kiểm toán năm trước, xác nhận về tính độc lập, Checklist về cập nhật Hồ sơ
kiểm toán chung, các ký hiệu chuẩn.
BCTC trước kiểm toán và các điều chỉnh: bảng cân đối số phát sinh, chương
trình kiểm toán số liệu so sánh và bảng cân đối số phát sinh, BCTC khách hàng lập
trước điều chỉnh theo kiểm toán, các bút toán đề nghị điều chỉnh.
Trao đổi với các kiểm toán viên khác: thư tham khảo ý kiến với các kiểm
toán viên khác, soát xét hồ sơ làm việc của kiểm toán viên khác, bảng câu hỏi và
thư xác nhận nhận được từ các kiểm toán viên, bảng câu hỏi và thư xác nhận trả lời
các kiểm toán viên khác, các trao đổi khác.
Thư, fax ,email trao đổi với khách hàng: kế hoạch kiểm toán tổng thể gửi
khách hàng, thư, Fax, e-mail, liên hệ khác.
Phần kiểm tra các khoản mục
Giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán do các kiểm toán viên thu thập được

lưu trữ lần lượt theo các khoản mục : Tiền và các khoản tương đương tiền; Phải thu
khách hàng (ngắn và dài hạn); Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài
hạn); Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn); Dự phòng khoản phải thu khó đòi;
Hàng tồn kho; Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn); TSCĐ và CF XDCB Dở dang;
Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn; Thuế thu nhập
hoãn lại; Vay và nợ ngắn-dài hạn; Phải trả người bán (ngắn và dài hạn); Thuế và
các khoản phải nộp nhà nước; Phải trả CNV, KPCĐ, BHXH, BHYT, dự phòng trợ
cấp mất việc làm; Chi phí phải trả; Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và
dài hạn); Dự phòng phải trả; Vốn đầu tư của chủ sở hữu; Chênh lệch đánh giá lại tài
sản; Chênh lệch tỷ giá hối đoái; Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối;
Nguồn vốn khác; Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán; Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ; Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính; Chi phí bàn hàng và
quản lý doanh nghiệp; Thu nhập khác và chi phí khác; Lãi trên cổ phiếu; Tài sản, nợ
tiềm tàng và các cam kết khác; Giao dịch với các bên liên quan; Thông tin về bộ
phận; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Báo cáo tài chính hợp nhất.
2.3.3 Hệ thống tham chiếu
Như đã trình bày ở trên, tại Công ty A&C lưu trữ hồ sơ kiểm toán dưới hai
dạng là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Công ty cũng căn cứ vào
đây để xây dựng hệ thống tham chiếu.
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
20
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Bảng số 2.1: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán chung
Tham chiếu Nội dung
PF
1
Thông tin chung
PF
1.1
Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của DN

PF
1.2
Biên bản họp Đại hội cổ đông
PF
1.3
Biên bản họp HĐQT/ HĐ thành viên
PF
1.4
Biên bản họp Ban giám đốc
PF
1.4
Các thong tin khác
PF
2
Thông tin về luật pháp
PF
2.1
Điều lệ hoạt động của DN
PF
2.2
Quyết định thành lập của DN
PF
2.3
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
PF
2.4
Giấy phép đầu tư/ Giấy chứng nhận đầu tư
PF
2.5
Các thông tin về luật pháp khác

PF
3
Thông tin về kế toán
PF
3.1
Công văn chấp thuận của BTC về chế độ kế toán sử dụng
PF
3.2
Hệ thống tài khoản sử dụng
PF
3.3
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
PF
3.4
Ghi chú về các chính sách kế toán và hạch toán kế toán đặc
thù
PF
3.5
Báo cáo kiểm toán nội bộ
PF
3.6
Các thong tin về kế toán
PF
4
Thông tin về Thuế
PF
4.1
Giấy chứng nhận ĐK Thuế
PF
4.2

Công văn chấp thuận sử dụng hoá đơn đặc thù
PF
4.3
Các văn bản chính sách Thuế có liên quan đến hoạt động của
DN
PF
4.4
Các biên bản kiểm tra quyết toán Thuế 3 năm gần nhất
PF
4.4
Các thong tin về Thuế khác
PF
5
Thông tin về nhân sự
PF
5.1
Thoả ước lao động tập thể
PF
5.2
Biên bản kiểm tra về lao động
PF
5.3
Các chính sách có liên quan đến nhân sự và thu nhập nhân
viên
PF
5.4
Các thong tin về nhân sự khác
PF
6
Thông tin về hợp đồng

PF
6.1
Hợp đồng tín dụng
PF
6.2
Hợp đồng cho thuê ( bao gồm cả hợp đồng cho thuê tài
chính
PF
6.3
Hợp đồng đi thuê ( bao gồm cả thuê tài chính)
PF
6.4
Hợp đồng hợp tác kinh doanh
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
21
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
PF
6.5
Hợp đồng liên doanh
PF
6.6
Hợp đồng thuê đất
PF
6.7
Các hợp đồng về bảo lãnh
PF
6.8
Các hợp đồng dài hạn khác
PF
7

Thông tin về kiểm toán
PF
7.1
Câu hỏi liên quan đến việc chấp nhận khách hang
PF
7.2
Bản photo báo cáo tài chính đã kiểm toán( lưu 3 năm gần
nhất)
PF
7.3
Bản photo báo cáo tài chính hợp nhất đã kiểm toán( lưu 3
năm gần nhất
PF
7.4
Bản photo thư quản lý ( lưu 3 năm gần nhất)
PF
8
Thông tin về tập đoàn
PF
8.1
Tóm tắt về quá trình phát triển của Tập đoàn
PF
8.2
Cấu trúc của Tập đoàn( bao gồm cty mẹ cty con và các cty
liên kết)
PF
8.3
Chi tiết về các kiểm toán viên của Tập đoàn
PF
8.4

Các điều chỉnh hợp nhất vĩnh viễn
PF
8.5
Các yêu cầu về kế toán/ kiểm toán của tập đoàn
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
22
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
Bảng số 2.2: Hệ thống tham chiếu cho Hồ sơ kiểm toán năm
Khoản mục Tham
chiếu
Tiền và các khoản tương đương tiền BA
Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn) BB
Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn) BC
Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn) BD
Dự phòng khoản phải thu khó đòi BE
Hàng tồn kho BF
Chi phí trả trước(ngắn và dài hạn) BG
TSCĐ và CF XDCB dở dang BH
Bất động sản đầu tư BI
Các khoản đầu tư tài chính ngắn và dài hạn BJ
Thuế thu nhập hoãn lại BK
Vay và nợ ngắn-dài hạn BL
PTNB(ngắn và dài hạn) BM
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước BN
Phải trả CNV,KPCĐ,BHXH,BHYT, dự phòng trợ cấp mất việc làm BO
Chi phí phải trả BP
Các khoản phải trả,phải nộp khác(ngắn hạn và dài hạn) BQ
Dự phòng phải trả BR
Vốn đầu tư của CSH BS
Chênh lệch đánh giá lại tài sản BT

Chênh lệch tỷ giá hối đoái BU
Các quỹ và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối BV
Nguồn vốn khác BW
Các chỉ tiêu khác ngoài bảng cân đối kế toán BX
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ IA
Giá vốn hàng bán IB
Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính IC
Chi phí bàn hàng và quản lý doanh nghiệp ID
Thu nhập khác và chi phí khác IE
Lãi trên cổ phiếu IF
Tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết khác OA
Giao dịch với các bên liên quan OB
Thông tin về bộ phận OC
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ OD
Báo cáo tài chính hợp nhất OE
Đối với mỗi khoản mục được chi tiết thành các tham chiếu cụ thể hơn
C : chương trình kiểm toán
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
23
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
N : ghi nhận đặc điểm riêng của tài khoản
P: các bút toán đề nghị điều chỉnh
R: ghi nhận những vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán và những giải thích
S: kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
O: biểu tổng hợp
Đối với các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên, các chứng từ, các bằng chứng thu
được được đánh tham chiếu theo thứ tự. VD: BA
1
, BA
2,

BA
1.1
, BA
1.2
, BA
2.1
, BA
2.2
…
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
(A&C)
Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán là việc xem xét các bước công việc và kết quả
thu thập được của kiểm toán viên có đảm bảo tuân thủ theo đúng chuẩn mực kế
toán, kiểm toán và phù hợp với quy định của Nhà nước về kiểm toán không.
2.4.1 Kiểm soát chất lượng quy trình cuộc kiểm toán
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Trước khi tiến hành một cuộc kiểm toán, KTV sẽ được thông báo về lịch
kiểm toán, tên và địa chỉ công ty khách hàng. KTV sẽ có trách nhiệm phải thu thập
các thông tin về khách hàng để phục vụ cho cuộc kiểm toán như: thông tin về chính
sách, chế độ kế toán đang được áp dụng trong công ty, ngành nghề lĩnh vực hoạt
động của công ty…Nhóm trưởng sẽ có nhiệm vụ giám sát cũng như đánh giá các
thông tin mà KTV thu thập được. Tuy nhiên giai đoạn này chưa được chú trọng.
Thông tin về khách hành chủ yếu là do trưởng nhóm thu thập.
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn quan trọng nhất quyết định chất lượng và kết quả cuộc kiểm
toán. Sau khi có những đánh giá về tình hình hoạt động cũng như đặc điểm về
ngành nghề lĩnh vực kinh doanh ảnh hưởng đến công tác kiểm toán thì căn cứ vào
năng lực, kinh nghiệm của các trợ lý kiểm toán mà trưởng nhóm sẽ thực hiện phân
công công việc cho từng người. Đối với trợ lý kiểm toán cấp thấp (Thường là những
nhân viên mới vào làm trong công ty hoặc là sinh viên thực tập) thì sẽ được giao thu

thập các bằng chứng kiểm toán cho các phần hành đơn giản như là tiền bao gồm:
tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển; tạm ứng,…Đối với trợ lý KTV cấp
cao thì sẽ được phân công kiểm tra những phần hành khó hơn như: Tài sản cố định,
hàng tồn kho,…Nhóm trưởng sẽ có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc mà trợ lý
kiểm toán đã thực hiện được cũng như quá trình thực hiện có tuân theo đúng chuẩn
mực hiện hành hay không. Ngoài ra trưởng nhóm còn hỗ trợ KTV và các trợ lý
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
24
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS. Nguyễn Thị Phương Hoa
kiểm toán trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và thảo luận về
cách giải quyết đối với các phát hiện kiểm toán có tính chất nghiêm trọng. Trong
suốt quá trình kiểm toán đòi hỏi các KTV luôn có thái độ độc lập và đạo đức của
người KTV
Kiểm soát chất lượng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn thành xong công việc thì các kết luận kiểm toán cũng như giấy
làm việc được sắp xếp theo thứ tự đã qui định và lưu vào hồ sơ làm việc. Trưởng
nhóm có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của từng người trong nhóm, Xem xét tính
chính xác, đầy đủ, hợp lý của các bằng chứng kiểm toán thông qua xem xét tính
đúng đắn của các giấy tờ làm việc. Trước khi trình lên ban giám đốc, các giấy làm
việc của KTV được lãnh đạo phòng soát xét lại một lần nữa. Từng cấp kiểm soát sẽ
yêu cầu nhóm kiểm toán hoàn thiện hồ sơ kiểm toán.
Công tác kiểm soát được thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quá trình kiểm
toán đã hỗ trợ rất nhiều trong công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của
cuộc kiểm toán.
2.4.2 Kiểm soát thông qua các cuộc kiểm toán
Kiểm soát chất lượng thông qua cuộc kiểm toán nhằm kiểm tra xem KTV có
nhận dạng được các sai phạm trong báo cáo của khách hành không, có tuân thủ theo
đúng chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp hay không, có đưa ra các kết luận kiểm
toán phù hợp hay không…
Qui trình kiểm soát sẽ được thực hiện thông qua ba cấp

Sơ đồ 2.2: Hệ thống kiểm soát chất lượng
Quan hệ chỉ đạo - giám sát
Nguyễn Công Bảo Lớp: Kiểm toán 48B
25
Ban Giám Đốc
Trưởng phòng kiểm toán
Trưởng nhóm
Kiểm toán viên