GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN
THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP
TÂM PHÁT
Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền
Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền
Lớp : DHKT7ATH
MSSV : 11011883
Thanh Hóa tháng 6/2015
17/06/2015 1

Kết cấu của khóa luận
Kết cấu của khóa luận
Tổng
quan về
đề tài
nghiên
cứu
Cơ sở lý
luận về
kế toán
thuế
GTGT
tại
DNXL
Thực
trạng
công tác
KT thuế
GTGT

tại công
ty CPXL
Tâm Phát
C 1
C 1
C 2
C 2
C 3
C 3
17/06/2015 2
C 4
C 4
Giải pháp
hoàn
thiện
công tác
kế toán
thuế tại
Công ty
Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong
DNXL
Cơ sở lý
luận về
kế toán
thuế
GTGT
Cơ sở lý
luận về
kế toán
thuế

GTGT
Những vấn đề cơ bản về thuế
GTGT
Những vấn đề cơ bản về thuế
GTGT
17/06/2015 3
Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế
Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế
Tổ chức hạch toán kế toán
Tổ chức hạch toán kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
2.2Những vấn đề cơ bản về thuê GTGT
2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế
1
1
ĐTCT giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản
xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam ,trừ các đối
tượng không chịu thuế GTGT (26 đối tượng)
(Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)
2
2
ĐTNT giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh
doanh HH,DV chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân
biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ
chức, cá nhân nhập khẩu HH, mua DV từ nước ngoài chịu
thuế GTGT
17/06/2015 4
2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
1

1
Căn cứ tính thuế GTGT
•
Giá tính thuế: Giá tính thuế của các hàng hóa, dịch vụ là
giá chưa thuế GTGT
•
Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó là
mức thuế suất 0%, 5% và 10%.
Phương pháp tính thuế GTGT

Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
2
2
17/06/2015 5
2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
1
1
Đăng ký thuế : cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian
đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là 10 ngày kể
từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
3
3
Kê khai thuế : kê khai thuế GTGT
Kê khai bổ sung
2
2
Nộp thuế : thời gian nộp thuế
địa điểm nộp thuế

đồng tiền nộp thuế
17/06/2015 6
Hoàn thuế : đối tượng hoàn thuế
điều kiện hoàn thuế
4
4
2.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT
1
1
Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
Các bảng kê : 01-1/GTGT , 01-2/GTGT , 01-KHBS; 01-
4A/GTGT; 01-5/GTGT
- Tờ khai thuế GTGT : 01/GTGT , 02/GTGT
Tài khoản sử dụng
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

2
2
17/06/2015 7
2.5 Tổ chức sổ sách kế toán
Các
hình
thức kế
toán
Các
hình
thức kế
toán

Hình thức KT chứng từ ghi sổ
Hình thức KT chứng từ ghi sổ
Hình thức KT nhật ký sổ cái
Hình thức KT nhật ký sổ cái
Hình thức KT nhật ký chung
Hình thức KT nhật ký chung
17/06/2015 8
Hình thức KT nhật ký chứng từ
Hình thức KT nhật ký chứng từ
Hình thức KT trên máy vi tính
Hình thức KT trên máy vi tính
Chương 3 : Thực trạng công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty cổ phần XL Tâm Phát
Thành
lập
Thành
lập
Lĩnh vực
hoạt động
Lĩnh vực
hoạt động
Tình hình
tổ chức
của CTy
Tình hình
tổ chức
của CTy
Cơ cấu
phòng kế
toán

Cơ cấu
phòng kế
toán
Bảng
phân tích
tình hình
Cty
Bảng
phân tích
tình hình
Cty
Tổ chức
BCTC
3.1
Tổng
Quan
Về
Công
Ty
3.1
Tổng
Quan
Về
Công
Ty
17/06/2015 9
Chính
sách KT
3.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
1

1
Áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 48/2006QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường
xuyên
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: thực tế đích danh
17/06/2015 10
- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ.
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu
trừ.
621,211 133 3331

(1) (2)
111,112,131
152,153,156,211,621

(3)

(4)

3.2 Kế toán thuế GTGT
3.2.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
17/06/2015 11
3.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
chủ yếu
NV1:Ngày 6/12/2014 mua dầu của công ty DV TM Phúc Lộc ,
địa chỉ xã Quảng Cát, TP Thanh Hóa trị giá 20.300.000 đồng,
thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng

ĐK : Nợ TK 152 : 20.300.000

Nợ TK 133 : 2.030.000
Có TK 112 : 22.330.000
Chứng từ kèm theo : hóa đơn giá trị gia tăng số 0021532
giấy báo nợ
phiếu nhập kho số 34
17/06/2015 12
3.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ
chủ yếu
NV2: Ngày 08/12/2014 phát hiện ra nghiệp vụ bỏ sót chưa
hạch toán vào ngày 5/11/2014 mua 1 máy cẩu của công ty
TNHH Phúc Hưng , địa chỉ xã Hải Ninh, huyện Tĩnh Gia,
Thanh Hóa , giá 189.565.000đ/cái ,thuế GTGT10% trả bằng
tiền gửi ngân hàng
ĐK : Nợ TK 211 :250.000.000
Nợ TK 133 : 25.000.000
Có TK 112 : 275.000.000
Chứng từ kèm theo : phiếu nhập kho số 33
hóa đơn giá trị gia tăng số 0001358
17/06/2015 13
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI 133
17/06/2015 14
3.2.2 Quy trình hạch toán thuế đầu ra
111,112 3331
111,112,131
(1) (2)

133 511,711,515
(3)
711

(5)
111,112


17/06/2015 15
3.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
NV1: Ngày 04/12/2014 Hoàn thành xây dựng công trình dây
truyền nhà máy may Đông Hải,Nhà may Đông Hải đã
nghiệm thu công trình và chấp nhận thanh toán số tiền
385.000.000đ, trong đó có thuế GTGT 10%.
ĐK: Nợ TK 112 : 385.000.000
Có TK 511: 350.000.000
Có TK 3331: 35.000.000
Chứng từ kèm theo : hóa đơn giá trị gia tăng số 0057972
giấy báo có
17/06/2015
16
3.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
NV2: Ngày 07/12/2014, bán vật liệu xây dựng cho công ty xây
dựng số III ,,giá bán chưa thuế 14.031.814 đồng, thuế GTGT
10%, giá xuất kho 11.025.000 đồng. Đã thu bằng tiền mặt
ĐK : Nợ TK 111: 15.434.995
Có TK 511: 14.031.814
Có TK 3331: 1.403.181
Nợ TK 632: 11.025.000
Có TK 156: 11.025.000
Chứng từ kèm theo : phiếu thu số 125
phiếu xuất kho số 37
hóa đơn giá trị gia tăng số 0000094
17/06/2015

17
3.3 Kê khai thuế GTGT
Hóa Đơn
Mua
Vào, Bán
Ra
Hóa Đơn
Mua
Vào, Bán
Ra
Bảng Kê
Mua
Vào, Bán
Ra
Bảng Kê
Mua
Vào, Bán
Ra
Tờ Khai
Thuế
GTGT
Tờ Khai
Thuế
GTGT
Theo Số Liệu:
- Thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang : 889.578 đ
Thuế GTGT đầu vào = 97.976.863đ
Thuế GTGT đầu ra = 91.503.181đ
Thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau : 889.578 + 97.976.863 –
91.503.181 = 7.363.260 đ

Nội Dung Tờ Khai Thuế GTGT
17/06/2015
18
3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế
GTGT tại công ty
Một Số
Ưu
Điểm
Đạt
Được
Một Số
Ưu
Điểm
Đạt
Được
Chế độ hóa đơn chứng từ
Chế độ hóa đơn chứng từ
Hệ thống BCTC
Hệ thống BCTC
Hệ thống sổ sách
Hệ thống sổ sách
17/06/2015 19
Phần mềm máy vi tính
Phần mềm máy vi tính
17/06/2015 20
Nhược Điểm
Nhược Điểm
Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT

Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT
Kê khai
nộp thuế
Kê khai
nộp thuế
Sổ sách
kế toán
Sổ sách
kế toán
Hạch toán
các khoản
chi phí
Hạch toán
các khoản
chi phí
Tổ chức
bộ máy
kế toán
Tổ chức
bộ máy
kế toán
Chương 4 : Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế
GTGT tại công ty cổ phần xây lắp Tâm Phát
Giải
pháp
hoàn
thiện
Giải

pháp
hoàn
thiện
Quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT
Quản lý và sử dụng hóa đơn GTGT
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Ứng dụng công nghệ thông tin
Ứng dụng công nghệ thông tin
4
4
2
2
3
3
1
1
17/06/2015 21
Em xin chân thành cảm ơn thầy
cô và các bạn đã lắng nghe !
17/06/2015 22