KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI :GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ
GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP TÂM PHÁT
Giáo viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Huyền
Sinh viên thực hiện: Lê Thị Hiền
Lớp : DHKT7ATH
MSSV : 11011883
Thanh Hóa tháng 6/2015
09/5/2015 1
Lý do chọn đề tài
Thuế là một trong những công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế
Nhà nước đã nhiều lần ban hành, sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế GTGT để
phù hợp với tình hình kinh tế.
Công ty đã tuân thủ đúng các quy định về thuế GTGT
Tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc trong quá trình hoàn thiện.
1
1
4
4
3
3
2
2
09/5/2015 
Kết cấu của khóa luận



Cơ sở lý luận về
kế toán thuế

GTGT tại
DNXL


 
!"
C 1
C 1
C 2
C 2
C 3
C 3
#$%&%#'& 3
C 4
C 4
Hoàn thiện công
tác kế toán thuế
tại Công ty
Chương 2 : Cơ sở lý luận về kế toán thuế GTGT trong DNXL
Cơ sở lý luận
về kế toán
thuế GTGT
Cơ sở lý luận
về kế toán
thuế GTGT
Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
#$%&%#'& (
Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế
Đăng ký,kê khai,nộp thuế,hoàn thuế

Tổ chức hạch toán kế toán
Tổ chức hạch toán kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
2.2 Những vấn đề cơ bản về thuế GTGT
1
1
2.2.1 Khái niệm , đặc điểm, nhiệm vụ
Đặc điểm : Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng là hàng hoá, dịch vụ chịu
thuế GTGT
2
2
#$%&%#'& 5
Khái niệm )*+,-./.
0**1234**
Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT
-
5)678**..9:;,4<**=
-
) >92?
02)@9?A9B>9C**D
03)E:B>92D
3
3
2.2.2 Đối tượng chịu thuế , đối tượng nộp thuế
1
1
ĐTCT giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam
,trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT (26 đối tượng)
(Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013)

2
2
ĐTNT giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH,DV chịu thuế GTGT ở Việt
Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu
HH, mua DV từ nước ngoài chịu thuế GTGT
#$%&%#'& F
2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT
1
1
,1+,B1:5D
•
Giá nh thuế:*1G4H7+IBgiá chưa thuế GTGT
•
Thuế suất: Hiện nay, có 3 mức thuế suất thuế GTGT, đó là mức thuế suất 0%, 5% và 10%.
3<995J
KL**9?A9-KL**.0:L**.3M5J
3<991N9+,
KL**9?A9-**GOOHPE+2Q:5**GOOHPE4
2
2
#$%&%#'& 7
2.3 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế
1
1
Đăng ký thuế : cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất
là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh
3
3
Kê khai thuế : kê khai thuế GTGT
Kê khai bổ sung

2
2
Nộp thuế : thời gian nộp thuế
địa điểm nộp thuế
đồng tiền nộp thuế
#$%&%#'& 8
Hoàn thuế : đối tượng hoàn thuế
điều kiện hoàn thuế
4
4
2.4 Tổ chức hạch toán kế toán thuế GTGT
1
1
Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT
Các bảng kê : 01-1/GTGT , 01-2/GTGT , 01-KHBS; 01-4A/GTGT; 01-5/GTGT
- Tờ khai thuế GTGT : 01/GTGT , 02/GTGT
Tài khoản sử dụng
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

2
2
#$%&%#'& $
2.5 Tổ chức sổ sách kế toán
Các hình
thức kế toán
Các hình
thức kế toán
Hình thức KT chứng từ ghi sổ

Hình thức KT chứng từ ghi sổ
Hình thức KT nhật ký sổ cái
Hình thức KT nhật ký sổ cái
Hình thức KT nhật ký chung
Hình thức KT nhật ký chung
#$%&%#'& '#
Hình thức KT nhật ký chứng từ
Hình thức KT nhật ký chứng từ
Hình thức KT trên máy vi tính
Hình thức KT trên máy vi tính
Chương 3 : Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần XL Tâm
Phát
Thành lập
Thành lập
Lĩnh vực hoạt
động
Lĩnh vực hoạt
động
Tình hình tổ
chức của CTy
Tình hình tổ
chức của CTy
Cơ cấu phòng kế
toán
Cơ cấu phòng kế
toán
Bảng phân tích
tình hình Cty
Bảng phân tích
tình hình Cty

Tổ chức BCTC
Tổ chức BCTC
3.1 Tổng
Quan Về
Công Ty
3.1 Tổng
Quan Về
Công Ty
#$%&%#'& 11
Chính sách KT
Chính sách KT
3.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
1
1
R97IA6ST:L(U%##FST0V'(%$%##FGVAWD
03<99X)@3CQ
03<991Q5X)W7
#$%&%#'& 12
0OY:)J:D
03<99A9**)693<995JD
03<9915KT)693<993CZ
3.2 Kế Toán Thuế GTGT
1
1
Chứng Từ Kế Toán
-
Hóa đơn GTGT (Liên 2 – Giao cho khách hàng) (TK 133)
-
Hóa đơn GTGT (Liên 1 – Lưu nội bộ) (TK 3331)
- Bảng kê HĐ, chứng từ HH, DV mua vào,bán ra (mẫu số 01-2/GTGT, 01-1/GTGT )

-
Tờ khai thuế GTGT
3
3
Tài Khoản Sử Dụng
-
TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ, được mở chi tiết
-
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

2
2
Sổ Sách Kế Toán
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
-
Sổ Chứng từ ghi sổ
-
Sổ Cái TK 133,333
-
Bảng kê thuế GTGT mua vào, bán ra
#$%&%#'& 13
621,211 133 3331

(1) (2)
111,112,131 152,153,156,211,621
(3)

(4)

(1): Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ

(2): Khấu trừ thuế GTGT
(3): Thuế GTGT đầu vào
(4): Mua vật tư , hàng hóa và các chi phí bằng tiền

3.2.1 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào
#$%&%#'& 14
3.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
NV1:Ngày 6/12/2014 mua dầu của công ty DV TM Phúc Lộc , địa chỉ xã Quảng Cát, TP Thanh Hóa trị giá
20.300.000 đồng, thuế GTGT 10% trả bằng tiền gửi ngân hàng
ĐK : [M@'&)#D\##D###
[M@'\\)D#\#D###
4@'')D\\#D###
NV2)[#U%'2/2014 phát hiện ra nghiệp vụ bỏ sót chưa hạch toán vào ngày 5/11/2014 "'"]
G[OO^O3H+_xã Hải Ninh, huyện Tĩnh Gia, Thanh HóaH'U$D&F&D###%
H**'#`?2aNgửi ngân hàng
ĐK : Nợ TK 211 :250.000.000
Nợ TK 133 : 25.000.000
Có TK 112 : 275.000.000
#$%&%#'& '&
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI 133
#$%&%#'& 'F
3.2.2 Quy trình hạch toán thuế đầu ra
111,112 3331 111,112,131
(1) (2)

133 511,711,515
(3)
711
(5)

111,112
(1) : Nộp thuế GTGT vào NSNN
(2) : Doanh thu bán hàng và CCDV,TNK,DTTC
(3) : Khấu trừ thuế GTGT
(4) : Giảm thuế GTGT

#$%&%#'& 'b
3.2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
[E')[#(%'2%#'4OQ!7Y7!""TO?H["T
O?cd"Y59>:LN385D###D###H44**'#`D
T@)[M@'')385D###D###
4@&'')350D###D###
 4@\\\')35D###D###
NV2: Ngày 07/12/2014, bán vật liệu xây dựng cho công ty xây dựng số III ,,giá bán chưa thuế 14.031.814
đồng, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 11.025.000 đồng. Đã thu bằng tiền mặt
ĐK : Nợ TK 111: 15.434.995
Có TK 511: 14.031.814
Có TK 3331: 1.403.181
Nợ TK 632:11.025.000
Có TK 156: 11.025.000
#$%&%#'&
'U

CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI 333
#$%&%#'& '$
3.3 Kê khai và quyết toán thuế GTGT
Hóa Đơn Mua
Vào, Bán Ra
Hóa Đơn Mua

Vào, Bán Ra
Bảng Kê Mua
Vào, Bán Ra
Bảng Kê Mua
Vào, Bán Ra
Tờ Khai Thuế
GTGT
Tờ Khai Thuế
GTGT
Quyết
Toán Thuế
GTGT
Quyết
Toán Thuế
GTGT
Theo Số Liệu:
- Thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang : 889.578 đ
Thuế GTGT đầu vào = 97.976.863đ
Thuế GTGT đầu ra = 91.503.181đ
Thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau : 889.578 + 97.976.863 – 91.503.181 = 7.363.260 đ
Nội Dung Tờ Khai Thuế GTGT
#$%&%#'&
#
3.4 Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty
Một Số Ưu
Điểm Đạt
Được
Một Số Ưu
Điểm Đạt
Được

Chế độ hóa đơn chứng từ
Chế độ hóa đơn chứng từ
Hệ thống BCTC
Hệ thống BCTC
Hệ thống sổ sách
Hệ thống sổ sách
#$%&%#'& '
Phần mềm máy vi tính
Phần mềm máy vi tính
#$%&%#'& 
Nhược Điểm
Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT
Quản lý,sử dụng
HĐ,
CT GTGT
Kê Khai
Nộp Thuế
Kê Khai
Nộp Thuế
Sổ Sách
Kế Toán
Sổ Sách
Kế Toán
Kiểm Soát
Các Chi Phí
Hợp Lý
Kiểm Soát
Các Chi Phí

Hợp Lý
Tổ Chức
Bộ Máy
Kế Toán
Tổ Chức
Bộ Máy
Kế Toán
Công tác
thuế GTGT
Chương 4 : Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần xây lắp
Tâm Phát
#$%&%#'& \
4.1 Sự cần thiết
về yêu cầu
hoàn thiện
4.1 Sự cần thiết
về yêu cầu
hoàn thiện
Mục đích hoàn thiện
Mục đích hoàn thiện
Yêu cầu hoàn thiện
Yêu cầu hoàn thiện
Đáp ứng yêu cầu
quản lý của DN
Đáp ứng yêu cầu
quản lý của DN
Phù hợp với chuẩn
mực KT
Phù hợp với chuẩn
mực KT

4.2 Giải pháp hoàn thiện thuế GTGT
Đối với công
ty
Đối với công
ty
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức bộ máy kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Tổ chức sổ sách kế toán
Ứng dụng công nghệ thông tin
Ứng dụng công nghệ thông tin
Kế toán quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ
Kế toán quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ
4
4
2
2
3
3
1
1
#$%&%#'& (
Em xin chân thành cảm ơn thầy cô và các bạn đã lắng
nghe !
09/5/2015 &