HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM.PDF

BăGIÁOăDCăVẨ ẨOăTO
TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM











TRNăTHăTHỐYăTRANG





H
OÀN THIN H NG KIM SOÁT NI B
ĐI V NGHIP V TÍN DNG TRONG NGÂN
HÀNG THNG MI C 
TăNHPăKHUăVITăNAM

LUNăVNăTHCăSăKINHăT






TP.HCM ậ NMă2013
BăGIÁOăDCăVẨ ẨOăTO
TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HCM











TRNăTHăTHỐYăTRANG





H
ỒN THIN H NG KIM SỐT NI B

ĐI V NGHIPăV TÍN DNG TRONG NGÂN
HÀNG THNG MI C 
TăNHPăKHUăVITăNAM

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số : 62340301



LUNăVNăTHCăSăKINHăT


NGIăHNGăDNăKHOAăHC
TS. PHM XN THÀNH


DANHăMCăCÁCăCHăVITăTT


Basel U ban Basel v giám sát ngân hàng
BCTC Báo cáo tài chính
CIC Trung tâm Thông tin tín dng
COSO Committee of Sponsoring Organizations
CBTD Cán b tín dng
NH Ngân hàng
KH Khách hàng
NHNN Ngân hàng nhà nc
NHTM Ngân hàng thng mi
NHTMCP Ngân hàng thng mi c phn
EXIMBANK (EIB) NHTMCP Xut nhp khu Vit Nam.

KSNB Kim soát ni b
HTD Hp đng tín dng
HQT Hi đng Qun tr
TSB Tài sn đm bo
GTCG Giy t có giá
TCTD T chc tín dng



DANHăMCăCÁCăBNG,ăBIU

S đ 1.1: S đ qui trình tín dng
Bng 2.2: Mt s ch tiêu tài chính c bn qua các nm hot đng
Bng 2.3: Tình hình huy đng vn qua các nm hot đng
Bng 2.4: Tình hình huy đng tín dng qua các nm hot đng
Biu đ 2.1: C cu huy đng vn ca Eximbank 2007 – 2011
Biu đ 2.2: Tng tài sn và tng d n cho vay ca Eximbank 2007-2011
Biu đ 2.3: T l n xu ca Eximbank 2007-2011



DANHăMCăCÁCăPHăLC

Ph lc 01: Các loi hình nghip v tín dng
Ph lc 02:
S đ t chc ca NHTMCP EXIMBANK
Ph lc 03: S đ qui trình tín dng (nhn h s, thm đnh & trình duyt, gii
ngân tin vay, qun lý sau cho vay, thanh lý hp đng, chuyn n quá hn)
Ph lc 04:
Kt qu kho sát thc trng h thng KSNB đi vi nghip v tín dng

ti EXIMBANK
LIăCAMăOAN

Tôi xin cam đoan lun vn: “HoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbăđiăviănghipă
vătínădngătiăNgơnăhƠngăThngămiăcăphnăXut NhpăKhuăVităNam” là công
trình do tôi t nghiên cu và hoàn thành di s hng dn ca ngi hng dn khoa
hc.
Các s liu, kt qu trình bày trong lun vn là trung thc, và cha tng đc công
b trong các lun vn trc đây.

Tác gi
TrnăThăThùy Trang
MC L
C




LI M U
CHNG 1. CăSăLụăLUNăVăHăTHNGăKIMăSOÁTăNIăBăTRONGă
NGỂNăHẨNGăTHNGăMI
1.1.ăNhngăvnăđăchungăvăhăthngăkimăsoátăniăb trong ngân hàng 04
1.1.1. Lch s hình thành và phát trin lý lun v h thng KSNB trong ngân hàng 04
1.1.2. S cn thit ca h thng KSNB trong ngân hàng 10
1.1.3. Trách nhim ca các đi tng liên quan đn KSNB trong ngân hàng 11
1.1.4. Chc nng ca h thng KSNB trong ngân hàng 12
1.1.5. S hu hiu ca h thng KSNB trong ngân hàng 13
1.1.6. H thng lý lun v kim soát ni b ngân hàng theo báo cáo Basel 14
1.1.6.1. Các mc tiêu và vai trò ca nguyên tc KSNB ngân hàng 15
1.1.6.2. Các nguyên tc ca h thng KSNB ngân hàng 16

1.2. Kimăsoátăniăbăđiăviănghipăvătínădngătrongăngân hàng 19
1.2.1. Nhng vn đ chung v tín dng 19
1.2.1.1. Tín dng ngân hàng 19
1.2.1.2. Qui trình ca nghip v tín dng 20
1.2.1.3. Ri ro tín dng và nh hng ca ri ro tín dng 22
1.2.1.4. Các nguyên tc c bn trong qun tr ri ro 25
1.2.2. Kim soát ni b đi vi nghip v tín dng và qun lý ri ro 26
1.2.2.1. Thit lp qui trình tín dng cht ch 26
1.2.2.2. Thit lp h thng KSNB và h thng qun lý tín dng hiu qu 27
1.3. BƠiăhcăkinhănghimătănhngăthtăbiăcaăhăthngăKSNBătrongăhotăđngăngơnă
hƠngătheoăyăbanăBaselă 30
CHNGă 2.ă THC TRNG Hă THNGă KIMă SOÁTă NIă Bă Iă VIă
NGHIPăVăTệNăDNGăTIăNGỂNăHẨNGăTMCPăXNKăVITăNAM

2.1. Tngăquan văngơnăhƠngăTMCPăXNKăVITăNAM 33
2.1.1. S hình thành và phát trin Ngân hàng TMCP XNK Vit Nam 33
2.1.2. Tình hình hot đng kinh doanh ca ngân hàng qua các nm 36
2.2. HotăđngăkimătraăkimăsoátăniăbăcaăNgơnăhƠngăTMCPăXNKăVităNam 43
2.2.1. Vic thc hin các vn bn pháp lý hng dn v kim tra kim soát, kim toán ni
b ti ngân hàng Eximbank Vit Nam 43
2.2.2. Mô hình t chc và hot đng ca h thng kim tra, KSNB ca ngân hàng
Eximbank Vit Nam 45
2.3. Thc trng hot đng KSNB đi vi nghip v tín dng ca Ngân hàng Eximbank
Vit Nam 49
2.3.1. Nhn dng và phân tích các nguyên nhân dn đn ri ro tín dng ti ngân
hàng Eximbank Vit Nam 50
2.3.2. Nhng u đim và hn ch ca h thng KSNB đi vi nghip v tín dng ti
ngân hàng Eximbank Vit Nam 57
CHNG 3. MTăSăGIIăPHÁPăHOẨNăTHINăHăTHNGăKIMăSOÁTăNIă
Bă Iă VI NGHIPă Vă TệNă DNGă TIă NGỂNă HẨNGă TMCPă XNKă VITă

NAM
3.1.ănhăhngăphátătrinăcaăEximbankăgiaiăđonă2010ăậ 2015 69
3.2. Quanăđim,ăđnhăhngăhoƠnăthină 71
3.2.1. Quan đim hoàn thin 71
3.2.2. nh hng hoàn thin 71
3.3. Mtă să giiă phápă hoƠnă thin hă thngă KSNBă điă viă nghipă vă tínă dngă tiă
NHTMCPăXNKăVităNam 72
3.3.1. Hoàn thin môi trng kim soát 72
3.3.2. Hoàn thin công tác đánh giá ri ro tín dng 77
3.3.3. Hoàn thin hot đng kim soát tín dng 78
3.3.4. Nâng cao cht lng h thng thông tin và truyn thông 85
3.3.5. Ci tin hot đng giám sát 86
PHN KT LUN 92
TÀI LIU THAM KHO 93
1

LIăMăU

1. SăcnăthităcaăđătƠi
Trong quá trình phát trin ca mt đt nc, Ngân hàng đóng vai trò rt quan
trng. iu hòa lu thông tin t ch yu thông qua hot đng tín dng, hot đng tín
dng là xng sng ca h thng Ngân hàng thng mi. C th là quá trình huy đng
vn và s dng vn hiu qu ca Ngân hàng s giúp cho các thành phn kinh t phát
trin n đnh và ngc li. Trong các lnh vc hot đng thì hot đng tín dng chim t
trng cao nht, mang li ngun thu nhp ch yu cho ngân hàng, nhng đng thi cng
là lnh vc cha đng nhiu ri ro nht ca Ngân hàng thng mi. Có th nói hot đng
tín dng mang tính cht quyt đnh đi vi s thành bi ca ngân hàng thng mi.
Trong điu kin nn kinh t đy bin đng nh hin nay, hot đng tín dng ngày
càng phát trin, m rng do nhu cu tt yu ca nn kinh t - xã hi thì kh nng xy ra
ri ro trong hot đng càng ln hn so vi các loi hình sn xut kinh doanh khác. Ri

ro tín dng xy ra s nh hng đn kh nng thu hi đc vn vay, làm nh hng đn
kh nng thanh khon ca ngân hàng, làm gim kh nng cung cp vn cho nn kinh t
và cui cùng nh hng đn li nhun ca ngân hàng. Ri ro tín dng có tác đng rt
ln và nh hng trc tip đn s tn ti và phát trin ca mi t chc tín dng, cao hn
na nó tác đng, nh hng đn toàn b h thng ngân hàng và toàn b nn kinh t.
 hn ch và ngn nga ri ro tín dng, ngoài các bin pháp k thut nghip v
tín dng thì vic thit k mt h thng kim soát ni b hiu qu ca NHTM đi vi
nghip v tín dng s góp phn quan trng trong vic kim soát và giám sát ri ro tín
dng, hn ch đc s tht thoát vn tín dng ca ngân hàng.
Chính vì vy, sau thi gian tìm hiu và nhn thy tính cn thit phi nghiên cu
hoàn thin đ nâng cao hiu qu hot đng ca công tác kim soát ni b đi vi nghip
v tín dng ti các Ngân hàng thng mi nên tác gi chn đ tài “HoƠnăthinăhăthngă
kimăsoátăniăbăđiăviănghipăvătínădngătiăNgơnăhƠngăThngămiăcăphnă
Eximbank VităNam”.



2

2. Mcătiêuănghiênăcu
Tìm hiu, phân tích thc trng ca h thng kim soát ni b đi vi nghip v
tín dng ti Ngân hàng TMCP Eximbank Vit Nam. Trên c s đó đánh giá nhng đim
mnh, đim yu ca h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng ti Ngân hàng.
ng thi qua đó đ xut mt s gii pháp nhm hoàn thin h thng kim soát
ni b trong hot đng kinh doanh ca ngân hàng mà ch yu là hot đng tín dng.
3. iătngăvƠăphmăviănghiênăcu
- i tng nghiên cu: là hot đng tín dng ti Ngân hàng Thng C phn
Xut Nhp khu Vit Nam, trong đó đi sâu vào phân tích ri ro tín dng và h thng
kim soát ni b đi vi nghip v tín dng.
- Phm vi nghiên cu: nghiên cu h thng kim soát ni b đi vi nghip v

tín dng ti Ngân hàng Thng mi c phn Eximbank Vit Nam giai đon 2007 -
2011. T đó đa ra các gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip
v tín dng ti Ngân hàng Thng mi c phn Eximbank Vit Nam.
4. Phngăphápănghiênăcu
- Phng pháp thu thp s liu:
+ S liu s cp đc thu thp bng phng pháp phng vn các đi tng có
liên quan (nhà qun lý, kim toán viên ni b và mt s CBTD ti Ngân hàng thng
mi c phn Eximbank) thông qua bng câu hi thit k.
+ S liu th cp đc thu thp t các báo cáo ca các ngân hàng (Ngân hàng
Thng mi c phn Eximbank Vit Nam, Ngân hàng Nhà nc, )
- Phng pháp phân tích:
+ S dng phng pháp thng kê mô t, so sánh, phng pháp tng hp.
+ S dng phng pháp duy vt bin chng đ phân tích, đánh giá thc trng và
đ xut các gii pháp.
5. TngăquanăvăđătƠiănghiênăcu
Trong giai đon hin nay, khi nn kinh t đang gp khó khn và có quá nhiu
bin đng thì công tác KSNB đi vi nghip v tín dng trong ngân hàng càng tr
nên nóng bng và cn thit. Vì vy, đã có rt nhiu đ tài nghiên cu v lnh vc này
trong h thng ngân hàng nh:
3

- “Kim soát ni b hot đng tín dng ti ngân hàng Nông nghip và phát
trin nông thôn thành ph à Nng” (Nguyn Th Bích Ngc – i hc à
Nng – 2011).
- “Hoàn thin công tác kim tra, kim soát ni b đi vi nghip v tín dng
trong các NHTMCP Quân i” (oàn Vn Phú – 2010).
- “Hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng trong các
NHTM trên đa bàn tnh Bình Dng” (Phan Thy Thanh Tho – i hc
Kinh t TP.HCM – 2007).
- “Mt s gii pháp hoàn thin h thng KSNB đi vi nghip v tín dng

trong các NHTM Vit Nam” mã tài liu 6994 trên Website luanvan.net.vn.
Nhng hin nay ti NHTMCP Xut Nhp Khu Vit Nam cha có đ tài nào
nghiên cu v h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng.
im ni bt ca đ tài là thông qua vic phân tích và đánh giá thc trng h
thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng ca NHTMCP Xut Nhp Khu
Vit Nam, tác gi đã đ xut mt s gii pháp nhm gim thiu ri ro và nâng cao
hiu qu hot đng tín dng ti ngân hàng này.
6. KtăcuăcaăđătƠi
Chng 1: C s lý lun v h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng
trong ngân hàng thng mi.
Chng 2: Thc trng ca h thng kim soát ni b đi vi nghip v tín dng
ti Ngân hàng Thng mi c phn Xut Nhp Khu Vit Nam.
Chng 3: Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b đi vi nghip
v tín dng ti Ngân hàng Thng mi c phn Xut Nhp Khu Vit
Nam.
4

CHNGă1
CăSăLụăLUNăVăHăTHNGăKIMăSOÁT
NIăBăTRONGăNGỂNăHẨNGăTHNGăMI

1.1. Nhngăvnăđăchungăvăhăthngăkimăsoátăniăb trong ngân hàng
1.1.1.ăLchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinălỦălunăvăhăthngăKSNB trong ngân hàng
a. LchăsăhìnhăthƠnhăvƠăphátătrinălỦălunăvăhăthngăKSNB trong ngân
hàng
Nm 1992, COSO ban hành khuôn mu KSNB (Internal Control – Integrated
Framework) gm 5 thành phn: môi trng kim soát, đánh giá ri ro, hot đng kim
soát, thông tin truyn thông và giám sát. Khuôn mu này đa ra các đnh ngha v
KSNB và các hng dn cho vic đánh giá và thc hin gia tng h thng KSNB. Báo
cáo này nhanh chóng đc chp nhn rng rãi nh nhng chun mc v KSNB và đc

s dng nó đ đa vào các chính sách, nguyên tc áp dng cho các hot đng kim soát.
Báo cáo COSO 1992 gm 4 phn:
- Phn 1: Bn tóm lc: Tng quan v KSNB cho nhà qun lý cp cao
- Phn 2: H thng lý lun: nh ngha v KSNB, mô t các yu t ca KSNB
và ch ra nhng tiêu chí đ kim soát h thng
- Phn 3: Báo cáo cho các thành viên bên ngoài: Hng dn cách thc báo cáo
cho các đi tng bên ngoài v KSNB liên quan đn tài chính.
- Phn 4: Các công c đánh giá: Bao gm các bng biu phc v cho vic đánh
giá s hu hiu ca h thng KSNB.
Báo cáo COSO nm 1992 cha tht s hoàn chnh nhng đã to lp mt c s lý
thuyt rt c bn v KSNB. Trên c s Báo cáo COSO 1992, các nghiên cu v KSNB
sau đó đc phát trin mnh, chuyên sâu vào các loi t chc hoc các loi hình hot
đng khác nhau, chng hn nh:
- Phát trin theo hng công ngh thông tin: nm 1996, báo cáo COBIT nhn
mnh kim soát trong môi trng máy tính.
- Phát trin theo hng chuyên sâu vào nhng ngành c th: Báo cáo Basel 1998
ca y ban Basel các Ngân hàng Trung ng đã công b khuôn kh KSNB trong ngân
5

hàng. Báo cáo Basel 1998 không đa ra nhng lý lun mi mà là s vn dng các lý
lun c bn ca COSO vào các ngân hàng.
- Phát trin theo hng quc gia: COSO 1992 là mt báo cáo ca Hoa K, vì vy
nhiu quc gia trên th gii có khuynh hng xây dng mt khuôn kh lý thuyt riêng
v KSNB, đin hình nh Báo cáo Turnbull 1999 ca Anh, Các báo cáo này không có
s khác bit ln so vi báo cáo COSO 1992.
- Phát trin theo hng qun tr: nm 2001, COSO tip tc trin khai nghiên cu
h thng đánh giá ri ro doanh nghip trên c s Báo cáo COSO 1992.
- Phát trin cho doanh nghip nh: nm 2006, COSO nghiên cu và ban hành
hng dn “Kim soát ni b đi vi báo cáo tài chính – Hng dn cho các công ty đi
chúng quy mô nh”.

- Phát trin theo hng kim toán ni b: Hip hi kim toán viên ni b đnh
ngha các mc tiêu ca KSNB gm:
+  tin cy và trung thc ca thông tin.
+ Tuân th các chính sách, k hoch, th tc, lut pháp và quy đnh.
+ Bo v tài sn.
+ S dng hiu qu và kinh t các ngun lc.
+ Hoàn thành các mc đích và mc tiêu cho các hot đng và các chng trình.
- Hng dn v giám sát h thng KSNB: COSO cng đã đa ra D tho Hng
dn v giám sát h thng KSNB (Exposure Draft, COSO 2008) nhm giúp các t chc
t giám sát cht lng ca h thng KSNB.
 Lch s hình thành và phát trin Báo cáo Basel
Vào thp k 80, th gii đã xy hàng lot v sp đ ca các ngân hàng mà
nguyên nhân xut phát t s yu kém ca h thng KSNB nên không th ngn chn
nhng tn tht hoc phát hin sm nhng du hiu có th dn đn ri ro gây tn tht cho
chính ngân hàng. Chính vì vy, vào nm 1980, mt nhóm các ngân hàng và c quan
giám sát ca 10 nc phát trin (G10) đã tp hp ti thành ph Basel, Thy S đ tìm
cách ngn chn xu hng này. Sau khi hp nhóm, các c quan này đã quyt đnh thành
lp y ban Basel v giám sát ngân hàng, đa ra nguyên tc chung đ qun lý hot đng
ca các ngân hàng quc t. y ban Basel là y ban v hot đng giám sát ngân hàng
(Basel Committee on Banking Supervision), là mt y ban gm nhiu t chc thanh tra
ngân hàng do các Thng đc ngân hàng trung ng ca 10 quc gia thành lp vào cui
6

nm 1974. y ban này gm nhng đi din cp cao ca các c quan thanh tra ngân hàng
và Ngân hàng Trung ng ca B, Canada, Pháp, c, Ý, Nht, Luxembourg, Hà Lan,
Thy in, Thy S, Vng Quc Anh, Hoa K. y ban thng t chc hp ti Ngân
hàng thanh toán quc t  Basel, là ni đt tr s ca ban chp hành.
Nm 1988, Hip c vn Basel đu tiên (Basel I) ra đi và có hiu lc t 1992.
Hip c này yêu cu các ngân hàng hot đng quc t phi nm gi mt mc vn ti
thiu đ có th đi phó vi nhng ri ro có th xy ra. Mc đích ca Basel I nhm cng

c s n đnh ca toàn b h thng ngân hàng quc t và thit lp mt h thng ngân
hàng quc t thng nht, bình đng nhm gim cnh tranh không lành mnh gia các
ngân hàng quc t. Basel I không ch đc ph bin trong các quc gia thành viên mà
còn đc ph bin  hu ht các nc khác có các ngân hàng hot đng quc t.
n nm 1996, Basel I đc sa đi vi rt nhiu đim mi. Tuy vy, Hip c
này vn có khá nhiu đim hn ch (đc thc thi chm nht vào ngày 1/1/1998).
 khc phc nhng hn ch ca Basel I và có thêm tài liu v kim soát hot
đng ngân hàng và tng cng kim soát thông qua vic hng dn và khuyn khích
thc hành qun lý ri ro; tháng 9/1998, U ban Basel đã phát hành tài liu “Khuôn mu
cho h thng KSNB trong các ngân hàng”. Ni dung hng dn trong tài liu này không
đa ra nhng lý lun mi mà là s vn dng các lý lun c bn ca COSO vào các ngân
hàng. n ngày 26/6/2004, bn Hip c quc t v vn Basel mi (Basel II) đã chính
thc đc ban hành, nm 2007 có hiu lc và cho phép thi gian chuyn đi 3 nm, đn
nm 2010 chm dt quá trình chuyn đi.
Basel I tp trung vào mt gii pháp qun lý ri ro duy nht là “yêu cu vn ti
thiu”. Trong khi, Basel II tp trung nhiu hn vào các phng pháp ni b ca chính
ngân hàng, đánh giá hot đng thanh tra, giám sát và k lut trên nguyên tc th trng.
Do đó, quyn lc ca các nhà qun lý quc gia đc tng lên bi h cn phi đánh giá
s đ vn ca ngân hàng có tính đn đc đim ri ro c th ca nó.
b. Khái nim kim soát ni b
Quá trình nhn thc và nghiên cu v h thng kim soát ni b đã dn đn các
quy đnh khác nhau t gin đn đn phc tp v h thng này. Và cng có nhiu đnh
ngha khác nhau v KSNB nhng đnh ngha đc chp nhn khá rng rãi là đnh ngha
ca COSO:
7

“Kim soát ni b là mt quá trình do ngi qun lý, hi đng qun tr và các
nhân viên ca đn v chi phi, nó đc thit lp đ cung cp mt s đm bo hp lý
nhm thc hin mc tiêu di đây:
(1) S hu hiu và hiu qu ca hot đng.

(2) S tin cy ca báo cáo tài chính.
(3) S tuân th pháp lut và các quy đnh”
Trong đnh ngha trên, bn ni dung c bn là quá trình, con ngi, đm bo hp
lý và mc tiêu.
 Kim soát ni b là mt quá trình
Các hot đng ca đn v đc thc hin thông qua quá trình lp k hoch, thc
hin và giám sát.  đt đc mc tiêu mong mun, đn v cn kim soát các hot đng
ca mình, kim soát ni b chính là quá trình này. Kim soát ni b không phi là mt
s kin hay tình hung mà là mt chui hot đng kim soát hin din  mi b phn,
quyn cht vào hot đng ca t chc và là mt ni dung c bn trong các hot đng ca
t chc. Kim soát ni b hu hiu khi nó là mt hot đng không tách ri ch không
phi chc nng b sung cho các hot đng ca t chc.
 Con ngi
Kim soát ni b đc thit k và vn hành bi con ngi, đó là Hi đng qun
tr, Ban Giám đc, nhà qun lý và các nhân viên trong đn v. Kim soát ni b là công
c đc nhà qun lý s dng ch không thay th đc cho nhà qun lý. Nói cách khác,
nó đc thc hin bi nhng con ngi trong t chc, bi suy ngh và hành đng ca
h. Chính h s vch ra mc tiêu, đa ra bin pháp kim soát và vn hành chúng.
Tuy nhiên, không phi lúc nào con ngi cng hiu rõ, trao đi và hành đng mt
cách nht quán. Mi thành viên tham gia vào t chc vi kh nng, kin thc, kinh
nghim và nhu cu khác nhau. Mt h thng kim soát ni b ch có th hu hiu khi
tng thành viên trong t chc hiu rõ v trách nhim và quyn hn ca mình, chúng cn
đc gii hn  mt mc đ nht đnh. Do vy, đ kim soát ni b hu hiu cn phi
xác đnh mi liên h, nhim v và cách thc thc hin chúng ca tng thành viên đ đt
đc các mc tiêu ca t chc.
 m bo hp lý
KSNB ch có th cung cp s đm bo hp lý cho các nhà qun lý trong vic đt
đc các mc tiêu ca t chc ch không th đm bo tuyt đi. iu này xut phát t
8

nhng hn ch tim tàng trong quá trình xây dng và vn hành h thng KSNB, đó là
nhng sai lm ca con ngi khi đa ra các quyt đnh, s thông đng ca các cá nhân
hay s lm quyn ca nhà qun lý có th vt khi KSNB…. Hn na, mt nguyên tc
c bn trong vic đa ra quyt đnh qun lý là chi phí cho quá trình kim soát không th
vt quá li ích đc mong đi t quá trình kim soát đó. Do đó, tuy ngi qun lý có
th nhn thc đy đ v các ri ro, th nhng nu chi phí cho quá trình kim soát quá
cao thì h vn không áp dng các th tc kim soát ri ro.
 Các mc tiêu
Mi đn v thng có các mc tiêu kim soát cn đt đc đ t đó xác đnh các
chin lc cn thc hin. ó có th là mc tiêu chung cho toàn đn v, hay mc tiêu c
th cho tng hot đng, tng b phn trong đn v. Có th  chia các mc tiêu kim soát
đn v cn thit lp thành 3 nhóm:
- Nhóm mc tiêu v hot đng: nhn mnh đn s hu hiu và hiu qu ca vic
s dng các ngun lc.
- Nhóm mc tiêu v báo cáo tài chính: nhn mnh đn tính trung thc và đáng
tin cy ca báo cáo tài chính mà t chc cung cp.
- Nhóm mc tiêu v s tuân th: nhn mnh đn vic tuân th pháp lut và các
quy đnh.
Trên c s đó, ta có đnh ngha v h thng kim tra, KSNB ngân hàng nh sau:
H thng kim tra, KSNB ngân hàng là tp hp các c ch, chính sách, qui trình,
qui đnh ni b, các th tc kim soát, c cu t chc ca ngân hàng đc thit lp trên
c s phù hp vi qui đnh pháp lut hin hành và đc ngân hàng thc hin nhm đm
bo ngn nga, phát hin, x lý kp các ri ro và đt đc các mc tiêu mà ngân hàng đ
ra.
c. Các yu t cu thành ca h thng kim soát ni b
Theo Báo cáo COSO (1992) thì mt h thng KSNB bao gm nm thành phn có
mi liên h cht ch vi nhau nh sau:
(1) Môi trng kim soát
(2) ánh giá ri ro
(3) Hot đng kim soát

(4) Thông tin và truyn thông
(5) Giám sát
9

ó là nhng yu t không th thiu ca h thng KSNB. Tùy vào loi hình hot
đng, mc tiêu và quy mô ca đn v mà h thng KSNB đc s dng khác nhau.
 Môi trng kim soát
Môi trng kim soát là nn tng ý thc, là vn hóa ca t chc tác đng đn ý
thc kim soát ca toàn b thành viên trong t chc. Môi trng kim soát là nn tng
cho bn b phn (hay thành phn) còn li ca h thng KSNB nhm xây dng nhng
nguyên tc và c cu hot đng phù hp. Nó đc th hin thông qua tính k lut, c
cu t chc, giá tr đo đc, tính trung thc, trit lý qun lý, phong cách điu hành,….
 ánh giá ri ro
n v phi nhn thc đc và đi phó vi các ri ro mà t chc có th gp phi.
ánh giá ri ro là vic nhn dng, phân tích và qun lý các ri ro có th đe da đn vic
đt đc các mc tiêu ca t chc, nh mc tiêu bán hàng, sn xut, marketing, tài chính
và các hot đng khác sao cho t chc đt đc mc tiêu chung và các mc tiêu c th
cho tng hot đng.
 ảot đng kim soát
Hot đng kim soát là nhng chính sách và th tc nhm đm bo cho các ch
th ca nhà qun lý đc thc hin nhm giúp kim soát các ri ro mà đn v đang hoc
có th gp phi và to điu kin cho t chc đt đc mc tiêu đt ra đc thc thi
nghiêm túc trong toàn t chc. Hot đng kim soát bao gm nhiu hot đng bao quát
ht doanh nghip nh vic phê duyt, chun y các hot đng, thm tra,… Thông qua
hot đng kim soát nhà qun lý s t tin là tài sn ca công ty đc bo v và báo cáo
tài chính đáng tin cy.
 Thông tin và truyn thông
Thông tin và truyn thông chính là điu kin không th thiu cho vic thit lp,
duy trì và nâng cao nng lc kim soát trong đn v thông qua vic hình thành các báo
cáo đ cung cp thông tin v hot đng, tài chính và s tuân th, bao gm c bên trong

và bên ngoài đn v.
Truyn thông là vic thông tin cho ngi lao đng bit v vai trò và trách nhim
ca h đi vi t chc. Có th dùng cách là in thành sách, bng ghi nh cho nhân viên
hay dùng h thng mng đ truyn tin. Và cng có th s dng cách hun luyn và tái
lun luyn cho tng v trí ca nhân viên, và trên ht là phi làm cho tt c các nhân viên
hiu đc vai trò ca h trong t chc và làm th nào đ phi hp vi nhng ngi khác
10

trong x lý công vic. Vic quan trng hn c là nhà qun lý phi duy trì mt mi quan
h tt trong doanh nghip gia các nhân viên, gia nhân viên vi nhà qun lý to đc
s tin cy trong môi trng làm vic. Khi có nhng vn đ xy ra thì tt c các nhân
viên  mi cp cùng tìm ra vn đ và gii quyt vn đ mt cách có hiu qu.
 Giám sát
ây là quá trình theo dõi và đánh giá cht lng hot đng ca h thng KSNB,
đc thc hin thng xuyên, đnh k, hoc kt hp c hai; đ đm bo nó đc trin
khai, điu chnh khi môi trng thay đi, cng nh đc ci thin khi có khim khuyt.
Ví d, thng xuyên rà soát, kim tra và báo cáo cht lng, hiu qu hot đng ca h
thng KSNB, đánh giá và theo dõi vic ban lãnh đo cng nh tt c các nhân viên có
tuân th các chun mc ng x ca t chc sau khi ký cam kt hay không….
1.1.2. SăcnăthităcaăhăthngăKSNBătrongăngơnăhƠng
Trong hot đng ngân hàng tn tht trong kinh doanh là mt tt yu, không th
tránh khi. Do đó, vic đm bo an toàn vn tin gi ca KH và đm bo an toàn vn
đu t không nhng đc các nhà kinh doanh tin t quan tâm đc bit mà còn là mi
quan tâm ca toàn xã hi. Vì vy, yêu cu đu tiên đt ra nhm giúp ngân hàng hot
đng bình thng là phi thng xuyên thu hi đc s vn đã cho vay, đ duy trì kh
nng hoàn tr s tin đã huy đng ca KH và bo toàn ngun vn t có chính bn thân
ngân hàng.
Ngân hàng thng dành riêng mt lng tin ln và nhng chng t có giá đ
đm bo kh nng thanh toán. Lng tin này va đc dùng làm d tr, va đc dùng
đ điu chuyn, thanh toán. Do tính cht ca tài sn nm gi ca ngân hàng, phn ln là

tin mt và các giy t có th giao dch đc, nên khi ngân hàng có gian ln và sai sót
thì hu qu ca nó không nh. c bit là tính cht chuyn đi cao ca tin mt, séc và
các chng t có giá khác do nhân viên ngân hàng qun lý… nên các ngân hàng cn có
các quy trình hot đng rõ ràng, phân cp qun lý và điu hành c th, xác đnh rõ trách
nhim ca tng cá nhân và phi xây dng mt c cu KSNB thích hp, đ mnh đ va
đm bo cho các hot đng có hiu qu, va tránh gian ln, tham ô, li dng.
Ngoài ra, s lng các giao dch, nghip v thc hin ti ngân hàng thng rt
nhiu và có giá tr ln trên h thng mng máy tính. Mc dù, h thng x lý d liu đin
t đã nâng cao rt nhiu nng lc kim soát ca ngân hàng nhng cng chính điu này
làm ny sinh nhiu loi ri ro khác xut phát t li ca máy tính và gian ln máy tính
11

gây nên. T đó đt ra yêu cu phi t chc h thng k toán và h thng KSNB cht ch
đ hn ch mc ti đa nhng ri ro có th xy ra trong x lý nghip v.
Hot đng mng li giao dch ca ngân hàng phát trin rng khp các tnh thành
ca c nc. Khi quy mô càng m rng, thì quyn hn và trách nhim càng phi phân
chia cho nhiu cp và nhiu b phn, nên mi quan h gia các b phn chc nng và
nhân viên càng tr nên phc tp, quá trình truyn đt và thu thp thông tin phn hi càng
chm, tài sn li phân tán  nhiu ni trong nhiu hot đng khác nhau, rt khó qun lý,
do đó đòi hi phi có h thng kim tra, KSNB hu hiu hn.
T nhng đc đim hot đng ca ngân hàng đã nêu trên, đ hn ch và phát hin
sai sót kp thi nhm nâng cao cht lng kinh doanh ngân hàng; ngoài các bin pháp
thanh tra, kim tra, giám sát ca các c quan qun lý nhà nc trc ht đòi hi NHTM
phi có nhng bin pháp hu hiu, mà bin pháp quan trng nht là ngân hàng phi thit
lp đc h thng KSNB hu hiu.
1.1.3. TráchănhimăcaăcácăđiătngăcóăliênăquanăđnăKSNB ngân hàng
 Hi đng qun tr
 Ban hành và đnh k xem xét, đánh giá li chin lc kinh doanh và các mc
tiêu, chính sách ln ca TCTD.
 Chu trách nhim cui cùng v s hp lý và tính hiu qu ca h thng kim

tra, KSNB; ban hành đy đ các quy đnh v c cu t chc, phân cp y quyn, các quy
đnh v qun lý kinh doanh, qun tr, điu hành, kim tra, KSNB, và kim toán ni b.
 m bo vic Tng giám đc (Giám đc) thit lp và duy trì h thng kim tra,
KSNB hp lý và có hiu qu; h thng nhn dng, đo lng, đánh giá và qun lý ri ro
trong mi hot đng ca TCTD; h thng đánh giá vn; h thng thông tin BCTC và
thông tin qun lý trung thc, hp lý, đy đ và kp thi.
 nh k ít nht mt nm mt ln, xem xét, đánh giá li h thng kim tra,
KSNB; trong đó cn lu ý đn h thng nhn dng, đo lng, đánh giá và qun lý ri ro,
phng pháp đánh giá vn, h thng thông tin BCTC và thông tin qun lý.
 Thc hin kp thi các ý kin ch đo, các yêu cu ca Ngân hàng Nhà nc v
vic kim tra, KSNB ti TCTD ca mình, giám sát và đôn đc vic thc hin.
 Tng Ảiám đc (Ảiám đc)
- Chu trách nhim trc Hi đng qun tr trong vic trin khai thc hin chin
lc kinh doanh và các mc tiêu, chính sách ln đã đc Hi đng qun tr thông qua.
12

- Thc hin thit lp, duy trì và phát trin h thng kim tra, KSNB hp lý và
hot đng có hiu qu đáp ng đc yêu cu v nhn dng, đo lng, đánh giá và qun
lý ri ro, phng pháp đánh giá vn hp lý, đm bo TCTD hot đng.
- Xây dng, ban hành các quy trình nghip v c th đi vi mi hot đng
nghip v ca TCTD; đm bo có c ch kim tra, kim soát, c ch qun lý ri ro gn
vi tng quy trình nghip v c th.
- Duy trì và thc hin c cu t chc, phân cp y quyn, qun lý kinh doanh mt
cách rõ ràng và có hiu qu.
- m bo duy trì h thng thông tin tài chính và thông tin qun lý trung thc,
hp lý, đy đ và kp thi.
- m bo s tuân th pháp lut và các quy ch, quy trình, quy đnh ni b.
- nh k báo cáo Hi đng qun tr, Ban Kim soát kt qu t đánh giá v h
thng kim tra, KSNB và kin ngh, đ xut nhm chnh sa, b sung, hoàn thin h
thng kim tra, KSNB.

 Ban Kim soát
- Ch đo, điu hành B phn kim toán ni b thc hin kim tra, rà soát, đánh
giá mt cách đc lp, khách quan đi vi h thng kim tra, KSNB; h thng nhn dng
và qun lý ri ro; phng pháp đánh giá vn; h thng thông tin BCTC và thông tin
qun lý; các quy trình, quy đnh ni b ca TCTD.
- nh k thông báo Hi đng qun tr, Tng giám đc v h thng kim tra,
KSNB; đa ra các kin ngh, đ xut nhm chnh sa, hoàn thin h thng kim tra,
KSNB.
 Trng Kim toán ni b
Trng kim toán ni b phi đm bo thc hin đy đ mi chc nng, nhim
v, quyn hn liên quan đn công tác kim toán đi vi h thng kim tra, KSNB v
kim toán ni b ca TCTD do Thng đc Ngân hàng Nhà nc ban hành và các quy
đnh ni b có liên quan ca TCTD.
1.1.4. Chcănng caăhăthngăkimăsoátăniăb trong NHTM
H thng KSNB trong ngân hàng có 3 chc nng sau:
 Ngn nga thiu sót trong h thng x lý nghip v
Các th tc kim soát phi đc thit k sao cho có th hng các nghip v kinh
t xy ra đúng nguyên tc quy đnh, nhm ngn chn kp thi các sai sót, nhm ln vô
13

tình hay c ý có th gây tht thoát tin bc hoc tài sn ca ngân hàng, gây ra thit hi
trong kinh doanh. Chng hn nh đ ngn chn tht thoát tin bc, ngân hàng quy đnh
mi khon thu chi trc khi thu qu thc hin đu phi qua xét duyt ca k toán, kim
soát viên, k toán trng…
 Bo v ngân hàng trc nhng tht thoát tài sn có th tránh
Ngân hàng phi gi gìn mt lng tin mt đ ln đ loi bao gm tin mt và
các phng tin chuyn nhng, chúng đòi hi phi đc bo qun v mt vt cht c
trong khâu lu tr cng nh di chuyn tin. Vì lý do này ngân hàng cn thit lp các quy
trình hot đng, xác đnh rõ gii hn t do cá nhân và lp ra mt h thng kim soát cht
ch đi vi tài sn.

Ngoài đc trng trên, hu ht các tài sn ca ngân hàng đu không th kim đm
đc. Nhng tài sn này phn ln bao gm mt giá tr ln các khon phi thu (phi thu
tin vay, phi thu tin lãi, khon d phòng n khó đòi), các tài sn ngoi bng (cam kt
bo lãnh, cam kt cho vay…) đòi hi ngân hàng càng phi đc bit chú trng đn vic
thit lp mt quy trình cht ch đm bo kim soát đc đy đ các tài sn n và tài sn
có ca ngân hàng.
 m bo vic chp hành chính sách kinh doanh
C cu KSNB cn đc thit lp bao gm nhng th tc đ đm bo chính sách
kinh doanh ca ngân hàng đc tt c các nhân viên ngân hàng chp hành. Chng hn,
cn phi thit k các bin pháp kim tra đ đm bo các CBTD s thc hin các khon
cho vay đúng theo quy đnh ca ngân hàng; các k toán giao dch thc hin đúng các
quy trình ngân hàng đã quy đnh v m tài khon, chuyn tin…
1.1.5. Săhuăhiuăcaăhăthngăkimăsoátăniăb trong ngân hàng
S hu hiu ca mt h thng KSNB có th xem xét theo mt trong ba nhóm
mc tiêu khác nhau nu Ban Giám đc và nhà qun tr đm bo hp lý rng:
- H hiu rõ mc tiêu hot đng ca t chc đang đt đc  mc đ nào.
- Báo cáo tài chính đang đc lp và trình bày mt cách đáng tin cy.
- Các lut l và qui đnh đang đc tuân th.
Ngoài 3 tiêu chí trên, đ đánh giá mt h thng KSNB là hu hiu cn phi đánh
giá thêm: 5 nm b phn cu thành ca h thng KSNB có hiu qu không? Nu có, thì
chúng có đang hot đng hiu qu không? Nh vy, nm b phn cu thành ca mt h
thng KSNB là 5 yu t c bn cu thành h thng KSNB và cng là tiêu chí đ đánh
14

giá s hu hiu ca h thng KSNB đó. Tuy nhiên không có ngha là mi b phn hp
thành ca h thng KSNB đu phi hot đng nh nhau hoc cùng mc đ  các t chc
khác nhau.
Theo quyt đnh s 36/2006/Q-NHNN ca Thng đc Ngân hàng Nhà Nc
Vit Nam, mt b phn KSNB hot đng có hiu qu đòi hi nhng yêu cu sau:
 C ch phân cp y quyn rõ ràng, minh bch

 C ch kim tra chéo gia các b phn
 Quy đnh v hn mc ri ro c th cho tng cá nhân b phn trong vic thc
hin các giao dch
 Quy trình kim tra và duyt cho phép thc hin giao dch
 bo đm cho h thng KSNB hot đng có hiu qu tránh s qua loa hình
thc, NHNNVN đã có nhng quy đnh c th ràng buc trách nhim ca HQT, Ban
Kim soát và Tng Giám đc các ngân hàng phi thit lp và duy trì h thng kim tra,
kim soát ni b hp lý và hiu qu.
Nhìn chung tính hiu qu theo quy đnh ca NHNN cng gn ging vi Basel II,
tuy nhiên cng có nhng quy đnh riêng có, phù hp vi đc đim ca Vit Nam.
1.1.6. HăthngălỦălunăvăKSNB ngân hàng theo báo cáo Basel
1
Vào thp niên 1990, nhiu ngân hàng th gii lâm vào tình trng khng hong và
b nhng tn tht đáng k trong hot đng kinh doanh. Trc tình trng đó, y ban
Basel cùng vi các thanh tra ngân hàng t nhiu ni trên th gii đã t chc các cuc
nghiên cu, kho sát và kt qu đã ch ra rng nhng tn tht này nguyên nhân là do
ngân hàng đã không duy trì đc h thng kim soát ni b có hiu qu. y ban Basel
đã phát hành tài liu “Khuôn kh cho h thng KSNB trong các Ngân hàng”. Khuôn kh
KSNB trong tài liu này đc thit k cho các ngân hàng quc t, ni dung nht quán
vi báo cáo ca COSO v KSNB. H thng lý lun v KSNB ngân hàng theo báo cáo
Basel gm 02 phn:
- Mc tiêu và vai trò ca các nguyên tc KSNB ngân hàng.
- Các nguyên tc KSNB ngân hàng.



(1) Tài liu Framework for Internal Control In Banking Organisations – Basel Committee 1998.
15

1.1.6.1. Mc tiêu và vai trò ca các nguyên tc kim soát ni b ngân hàng

2

KSNB là quá trình đc thc hin bi Hi đng qun tr, Ban Giám đc và toàn
th các nhân viên trong t chc. ây không đn thun là mt th tc hay mt chính sách
đc thc thi ti mt thi đim nht đnh mà là mt quá trình có tính liên tc  mi cp
 Ngân hàng. Hi đng qun tr và Ban Giám đc chu trách nhim to ra môi trng
thun li nhm làm cho KSNB hot đng hu hiu và giám sát thng xuyên hot đng
này; bt c nhân viên nào ca Ngân hàng đu phi tham gia vào quá trình này. iu này
nhm thc hin ba mc tiêu di đây:
- S hu hiu và hiu qu ca các hot đng (mc tiêu hot đng).
- S tin cy, đy đ, và kp thi ca thông tin tài chính và qun tr (mc tiêu
thông tin).
- S tuân th lut pháp và các quy đnh có liên quan (mc tiêu tuân th).
Mc tiêu hot đng: Nhà qun lý ngân hàng mong mun là chính sách mà h
đa ra phi đc đm bo v tính hiu lc và hiu qu ngha là đm bo vic s dng
các ngun lc ca ngân hàng, k c ngun nhân lc mt cách ti u; đm bo s trung
thc và đ tin cy ca các thông tin hot đng ca ngân hàng vic bo v tài sn và
thông tin ca ngân hàng; đm bo vic bo qun tài sn; thc hin thành công các chính
sách, hoàn thành các mc tiêu hot đng ca ngân hàng.
Mc tiêu thông tin: Các nhà qun lý ngân hàng mong mun là các báo cáo tài
chính phi đc lp và trình bày theo đúng quy đnh ca pháp lut. Thông tin cung cp
cho các nhà qun lý, Hi đng qun tr, c đông và nhng nhà giám sát phi hiu qu,
đúng đn mà nhng ngi nhn có th da trên thông tin đó đ đa quyt đnh. ây là
mt vn đ thuc trách nhim ca các nhà qun lý; nu thông tin tài chính không trung
thc, nhà qun lý có th phi chu trách nhim trc nhà nc hoc các bên th ba v
các tn tht gây ra cho h.
Mc tiêu tuân th: Các nhà qun lý ngân hàng mong mun là mi hot đng
ca ngân hàng phi đc đm bo tuân th theo lut pháp và các quy đnh hin hành.
Tính tuân th mà các nhà qun lý đòi hi  đây bao gm hai vn đ ln là tuân th lut
pháp, quy đnh ca nhà nc cng nh là chp hành các chính sách th tc ca đn v.

(2) on 4 – Phn II – Mc tiêu và vai trò ca h thng KSNB – Tài liu Framework for Internal Control In
Banking Organisations – Basel Committee 1998.
16


Mc tiêu này nhm bo v quyn li & danh ting ca ngân hàng.
 thc hin ba mc tiêu qun tr trên, v c bn các nhà qun lý cn phi thit
lp, thc hin thng xuyên kim tra và đánh giá các chính sách, tiêu chun và th tc
này có thc hin đc nhng mc tiêu mong mun hay không. Nh vy quá trình thc
hin KSNB đc thc hin qua các chính sách, tiêu chun, và th tc đc các nhà qun
lý thit lp ti đn v.
Vic thit k h thng KSNB va nêu không ch ph thuc vào nhà qun lý, mà
còn chu nh hng rt ln bi Hi đng qun tr và các nhân viên khác trong đn v.
Hi đng qun tr có th tác đng đn các chính sách và quan đim kim soát ca nhà
qun lý. Các nhân viên trong đn v chính là ngi thc hin các th tc kim soát hàng
ngày.
1.1.6.2. Các nguyên tc ca h thng Kim soát ni b ngân hàng
3

T nm yu t c bn ca h thng KSNB: Môi trng kim soát; ánh giá ri
ro; Hot đng kim soát; Thông tin, truyn thông; và Giám sát; đc y ban Basel c
th hóa thành 13 nguyên tc c bn nhm hoàn thin và nâng cao hiu qu ca KSNB ti
các ngân hàng nh sau:
 Giám sát ca Ban lãnh đo và vn hóa doanh nghip:
 Nguyên tc 1:
Hi đng qun tr có trách nhim phê duyt và xem xét đnh k các chin lc
kinh doanh chung và các chính sách quan trng ca ngân hàng; nm bt các ri ro quan
trng đi vi ngân hàng, đt ra các mc đ có th chp nhn đc đi vi các ri ro này
và đm bo Ban Tng Giám đc tin hành các bc đi cn thit đ nhn bit, đnh

lng, theo dõi và kim soát các ri ro này; phê duyt c cu t chc; và đm bo Ban
Tng Giám đc theo dõi tính hiu qu ca h thng KSNB. Hi đng qun tr chu trách
nhim cui cùng trong vic đm bo mt h thng KSNB thích hp và có hiu qu đc
áp dng và duy trì.
 Nguyên tc 2:
Ban Tng Giám đc chu trách nhim thc thi các chin lc và chính sách đc

(3) Phn III: Các yu t chính ca h thng KSNB và Phn IV: ánh giá h thng KSNB thông qua c quan thanh
tra ngân hàng – Tài liu Framework for Internal Control In Banking Organisations – Basel Committee 1998.
17

Hi đng qun tr phê duyt; xây dng các quy trình đ nhn bit, đnh lng, theo dõi
và kim soát các ri ro; duy trì mt c cu t chc phân công rõ ràng trách nhim, thm
quyn và các quan h báo cáo; đm bo các trách nhim đã giao phó
đc thc hin có hiu qu; thit lp các chính sách kim toán ni b hp lý; và theo dõi
s phù hp cng nh tính hiu qu ca h thng KSNB.
 Nguyên tc 3:
Hi đng qun tr và Ban Tng Giám đc có trách nhim khuyn khích các chun
mc đo đc và phm cht trung thc, cng nh trong vic thit lp mt vn hóa bên
trong ngân hàng, trong đó cn nhn mnh và th hin tm quan trng ca KSNB ti tt
c các cp đ cán b. Tt c các cán b ngân hàng cn hiu v vai trò ca h trong quá
trình KSNB và tham gia đy đ vào quá trình này.
 Nhn bit và đánh giá ri ro:
 Nguyên tc 4:
H thng KSNB có hiu qu đt ra yêu cu là các ri ro chính có th nh hng
xu đn vic hoàn thành các mc tiêu ca ngân hàng đc nhn bit và đánh giá liên tc;
bao gm tt c ri ro đi vi ngân hàng và t hp ngân hàng (đó là: ri ro tín dng, ri
ro quc gia, ri ro ngoi hi, ri ro th trng, ri ro lãi sut, ri ro thanh khon, ri ro
hot đng, ri ro pháp lý và ri ro danh ting). KSNB cn đc điu chnh đ có th x
lý tha đáng các ri ro mi phát sinh hoc các ri ro trc đó không kim soát đc.

 Hot đng kim soát và s phân công, phân nhim:
 Nguyên tc 5:
Hot đng kim soát phi là mt phn không tách ri ca các hot đng thng
nht ca ngân hàng. H thng KSNB có hiu qu đòi hi mt c cu kim soát thích hp
đc đnh ra, cùng vi các hot đng kim soát đc xác đnh ti mi cp đ kinh
doanh. Các hot đng này bao gm: đánh giá  cp đ cao nht; các hot đng kim soát
thích hp cho các phòng ban khác nhau; kim soát thc t; kim tra tuân th đi vi các
hn mc ri ro và theo dõi x lý sai phm; có h thng phê duyt và y quyn; h thng
xác minh và đi chiu.
- Các th tc kim soát đc thit k và thc thi đ x lý các ri ro mà đn v
Ngân hàng nhn bit đc.
+ Thit lp các chính sách và quy trình kim soát hot đng.
18

+ Xác minh các chính sách và quy trình kim soát này có đc tuân th hay
không.
- Ban lãnh đo và tt c các cán b xem hot đng kim soát nh mt phn
không th tách ri, ch không phi là mt phn b sung ca các hot đng thng ngày
ca NH.
- Ban lãnh đo phi thng xuyên đm bo rng tt c mi lnh vc ca ngân
hàng tuân th các chính sách và quy trình. Các chính sách và quy trình hin có vn còn
phù hp.
 Nguyên tc 6:
Mt h thng KSNB hiu qu đòi hi phân công hp lý, các công vic ca nhân
viên không mâu thun vi nhau. Nhng xung đt v quyn li phi đc nhn bit, gim
thiu ti đa và tùy thuc vào s kim soát đc lp và thn trng.
 Thông tin và truyn thông:
 Nguyên tc 7:
H thng KSNB có hiu qu đòi hi phi có các s liu đy đ và toàn din v tài
chính, hot đng ca ngân hàng và s tuân th các quy đnh pháp lý ca ngân hàng, cng

nh các thông tin th trng bên ngoài v các s kin và điu kin có liên quan đn vic
ra quyt đnh. Thông tin cn phi đáng tin cy, kp thi, d tip cn và đc cung cp 
mt dng thng nht.
 Nguyên tc 8:
H thng KSNB có hiu qu đòi hi phi có mt h thng thông tin đáng tin cy
đi vi tt c các hot đng quan trng ca ngân hàng. Các h thng này, bao gm c h
thng lu gi và s dng s liu  dng đin t, phi an toàn, đc giám sát mt cách
đc lp và đc h tr bi các phng án d phòng.
 Nguyên tc 9:
H thng KSNB có hiu qu đòi hi kênh thông tin liên lc hiu qu đ đm bo
rng tt c nhân viên hiu đy đ và tuân th trit đ các chính sách và quy trình đi vi
trách nhim và nhim v ca h; và đm bo rng các thông tin liên quan khác đn đúng
ngi.
 Giám sát và sa cha nhng sai sót:
 Nguyên tc 10: