Bài thuyết trình: Kiểm toán phần hành Thủ tục cutoff

THỦ TỤC CUTOFF
GVDH: Ths Đào Vũ Hoài Giang
KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH
Ghi nhận đúng kỳ
Tiền mặt
Doanh thu
Mua hàng
Hàng tồn kho
A. GIỚI THIỆU
2
I. Các thủ tục được thực
hiện tại ngày cutoff
II. Các thủ tục được thực
hiện sau ngày cutoff
B. TIẾN HÀNH THỦ TỤC CUTOFF
3
a) TIỀN THU

Kiểm tra lại các biên lai thu chưa xử lý (undeposited
receipts)

Thu thập và xác định nguồn gốc biên lai.
o Tất cả các khoản mục trọng yếu.
o Mẫu đại diện của các khoản mục khác.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
TẠI NGÀY CUTOFF
4
b) Tiền chi
- Thu thập, lên danh sách các séc, các khoản
thanh toán điện tử đã phát sinh nhưng không được
công bố tại thời điểm kết thúc niên độ. Kiểm tra

các khoản mục trọng yếu và một mẫu đại diện của
các khoản mục khác.
- Thu thập, lên danh sách số hiệu của các
séc, các khoản thanh toán điện tử cuối cùng đã
phát sinh trên mỗi tài khoản ngân hàng.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
TẠI NGÀY CUTOFF
5
c) Doanh thu
Kiểm hóa đơn:
- Số hiệu của hóa đơn cuối cùng được sử dụng.
- Hóa đơn tiếp theo chưa được sử dụng.

Kiểm chứng từ:
- Chứng từ vận chuyển cuối cùng được sử dụng.
- Đối chiếu giữa chứng từ vận chuyển trên với hàng
hóa xuất ra vào ngày kết thúc niên độ.
- Ghi nhận lại ngày giao của các hàng hóa.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
TẠI NGÀY CUTOFF
6
d) Mua hàng
- Ghi nhận một vài phiếu nhận hàng cuối
cùng. Lập danh sách các phiếu nhận hàng không
phù hợp với hàng hóa đã nhận
- Thu thập các báo cáo trực tiếp từ các nhà
cung cấp lớn. Thực hiện việc đối chiếu với các ghi
nhận của doanh nghiệp khi cần thiết vào ngày
kiểm kê hàng hóa.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN

TẠI NGÀY CUTOFF
7
e) Hàng tồn kho
Khi quan sát quá trình kiểm kê hàng tồn kho, ta
cần xem xét:
- Kiểm đếm hàng tồn kho một cách có hệ thống.
- Xử lý hàng hóa được vận chuyển giữa các địa
điểm và trong từng địa điểm.
- Xử lý hàng hóa nhâp-xuất trong quá trình kiểm.
- Tình trạng công việc đang tiến hành.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
TẠI NGÀY CUTOFF
8
e) Hàng tồn kho
- Hàng hóa được doanh nghiệp cất giữ nhưng
thuộc quyền sở hữu của bên thứ 3.
- Hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp
nhưng được bên thứ 3 cất giữ.
- Hàng hóa được chuyển thẳng từ nhà cung cấp
cho khách hàng (không qua kho của doanh
nghiệp).
- Những hàng hóa hư hỏng hay bị phá hủy gần hay
tại ngày kết thúc niên độ.
I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
TẠI NGÀY CUTOFF
9
a) Tiền thu
- Kiểm tra xem các khoản tiền đang chuyển
được liệt kê trên bảng điều giải ngân hàng cuối
niên độ đã được ngân hàng ghi nhận và thể hiện

trên bản sao kê tiếp theo (trong kỳ mới) chưa?
II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
10
b) Tiền chi
Cutoff các séc, các thanh toán điện tử đã
thực hiện trước hoặc vào đúng ngày kết thúc niên
độ nhưng được công bố sau ngày kết thúc niên độ.
II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
11
c) Doanh thu
Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận
chuyển của vài ngày trước và sau khi kết thúc niên
độ:



II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
12
Hóa đơn bán
hàng
Chứng từ vận
tải
Lựa
chọn
Chứng từ vận tải có
liên quan
- Hóa đơn bán hàng

- Khoản phải thu
- Hàng tồn kho
c) Doanh thu
Kiểm tra các chứng từ liên quan đến hàng hóa bị
trả lại, các khoản chiết khấu, các khoản giảm giá
hàng bán xảy ra sau ngày khóa sổ:
- Xác định xem có số lượng đáng kể nào liên quan
đến doanh thu trong kỳ trước hay không?
- Nếu có thì cần thu thập các chứng từ nhận hàng
và kiểm tra ngày nhận.
II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
13
d) Mua hàng
Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận
tải của vài ngày trước và sau khi kết thúc niên độ:



II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
14
Hóa đơn mua
hàng
Chứng từ nhận
hàng
Lựa
chọn
Chứng từ nhận hàng có
liên quan

- Hóa đơn bán hàng
- Sổ theo dõi công nợ
- Số lượng hàng tồn
kho
d) Mua hàng
Đối với những mặt hàng được trả lại cho nhà
cung cấp với số lượng đáng kể trước và sau
khi kết thúc niên độ:
- Kiểm tra ngày giao hàng.
- Kiểm tra các khoản bù trừ giữa các tài
khoản mua hàng và tài khoản công nợ.
II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
15
d) Mua hàng
Khi hóa đơn được chuyển đến bộ phận đặt hàng
trước khi kế toán ghi nhận các khoản phải trả:
- Nếu có sự chênh lệch bất thường về thời gian
trên hóa đơn và các chứng từ nhận hàng, cần thảo
luận với ban quản lý hoặc nhân viên chuyên trách
để có được sự lý giải thích hợp.
II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN
SAU NGÀY CUTOFF
16
KẾT THÚC
CÁM ƠN THẦY VÀ CÁC BẠN
ĐÃ LẮNG NGHE
17