Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần dược phẩm euvipharm luận văn thạc sĩ 2015
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (820.29 KB, 107 trang )
TR
NG
B
GIÁO D C VÀ ÀO T O
I H C KINH T TP. H CHÍ MINH
--------------------
NGUY N TH HOÀNG OANH
HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B
T I CÔNG TY C
PH N D
C PH M EUVIPHARM
LU N V N TH C S
INH T
TP. H Chí Minh - N m 2015
TR
NG
B
GIÁO D C VÀ ÀO T O
I H C KINH T TP. H CHÍ MINH
--------------------
NGUY N TH HOÀNG OANH
HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B
T I CÔNG TY C
PH N D
C PH M EUVIPHARM
Chuyên ngành: K toán
Mã s : 60340301
LU N V N TH C S
NG
IH
INH T
NG D N KHOA H C:
PGS.TS. NGUY N XUÂN H NG
TP. H Chí Minh - N m 2015
L I CAM OAN
------------o0o------------Tôi xin cam đoan lu n v n “HoƠn thi n h th ng ki m soát n i b t i
Công ty CP D
c Ph m Euvipharm” hoàn toàn do tôi th c hi n và ch a t ng
đ
c đơy. Các s li u vƠ k t qu nghiên c u trong lu n v n này là
c công b tr
trung th c vƠ rõ ràng.
H C VIểN CAO H C
Nguy n Th HoƠng Oanh
M CL C
TRANG PH BỊA
L I CAM OAN
M CL C
DANH M C CÁC CH
VI T T T
DANH M C CÁC S
DANH M C B NG BI U
PH N M
U ......................................................................................................... 1
1.
S c n thi t c a đ tài ......................................................................................... 1
2.
T ng quan các nghiên c u liên quan đ n n i dung đ tài. ................................. 2
3.
M c tiêu nghiên c u và câu h i nghiên c u ....................................................... 5
it
4.
5.
Ph
ng và ph m vi nghiên c u ...................................................................... 6
ng pháp nghiên c u .................................................................................... 6
6.
óng góp m i c a đ tài ...................................................................................... 6
7.
K t c u lu n v n ................................................................................................. 6
CH
NG 1: C
S
ụ
U N V
H
TH NG
I M SOÁT N I B
NG
D NG TRONG DOANH NGHI P ........................................................................... 7
1.1 T ng quan v ki m soát n i b ........................................................................... 7
1.1.1
Khái ni m v ki m soát n i b ....................................................................... 7
1.1.2
Nh ng đi m khác bi t gi a ki m soát n i b và qu n tr r i ro: ................ 11
1.1.3
Các y u t c a qu n tr r i ro doanh nghi p .............................................. 12
1.1.3.1
Môi tr
1.1.3.2
Thi t l p m c tiêu .....................................................................................14
1.1.3.3
Nh n d ng s ki n ti m tàng ....................................................................15
1.1.3.4
ánh giá r i ro.........................................................................................16
ng qu n lý ..................................................................................12
1.1.3.5
Ph n ng v i r i ro ..................................................................................18
1.1.3.6
Ho t đ ng ki m soát.................................................................................19
1.1.3.7
Thông tin và truy n thông ........................................................................19
1.1.3.8
Giám sát ...................................................................................................20
1.2 Các thay đ i c a KSNB theo báo cáo COSO 2013 .......................................... 20
1.3
c đi m c a ngƠnh d
c nh h
ng đ n h th ng ki m soát n i b và qu n
tr r i ro doanh nghi p: .............................................................................................. 24
CH
NG 2: TH C TR NG H TH NG
C PH N D
I M SOÁT N I B
T I CỌNG TY
C PH M EUVIPHARM ............................................................... 26
2.1 Gi i thi u t ng quan v Công ty ....................................................................... 26
2.1.1
L ch s hình thành và phát tri n.................................................................. 26
2.1.2
Ch c n ng nhi m v và l nh v c ho t đ ng ch y u ................................... 27
c đi
2.1.3
h
t đ ng và các
c ti u h
2.2 Th c tr ng h th ng ki m soát n i
ng đ n ........................................ 28
c a Công ty c
ph n D
c ph m
Euvipharm ................................................................................................................. 33
2.2.1
ánh giá chung ........................................................................................... 33
2.2.1.1
Các quy đ nh pháp lý................................................................................33
nh h nh t ch c công tác
2.2.1.2
2.2.2
h
2.2.2.1
M c đ ch h
sát th c t ........................................................................................... 36
2.2.2.2
it
2.2.2.3
i ung và h
2.2.3
t án ..........................................................35
ng h
sát ....................................................................................36
sát ...................................................................................37
ng há
h c tr ng h th ng i
h
sát .........................................................37
s át n i
c
Công ty c ph n D
c ph m
Euvipharm ................................................................................................................. 37
2.2.3.1
h c tr ng v
ôi tr
ng i
s át ........................................................37
2.2.3.2
h c tr ng v thi t l
2.2.3.3
h c tr ng v nh n
2.2.3.4
h c tr ng v đánh giá r i r ..................................................................49
2.2.3.5
h c tr ng v h t đ ng i
2.2.3.6
h c tr ng v thông tin và truy n thông ..................................................52
2.2.3.7
h c tr ng v giá sát .............................................................................53
c ti u ..............................................................46
ng các s ki n ......................................................47
s át ..........................................................50
2.3 Nh n di n các nguyên nhơn d n đ n t n t i các h n ch v h th ng ki m soát
n i b t i Công ty ...................................................................................................... 54
CH
NG 3: M T S
GI I PHÁP NH M HOÀN THI N H TH NG
SOÁT N I B T I CỌNG TY C PH N D
I M
C PH M EUVIPHARM ........... 56
3.1 Quan đi m hoàn thi n h th ng ki m soát n i b ............................................ 56
3.2 Các gi i pháp v các b ph n c a h th ng ki m soát n i b : ......................... 56
3.2.1
3.2.1.1
i i há n ng c
t nh hi u qu c
nh ch nh tr c và giá tr đ
ôi tr
ng i
s át ..................... 56
đ c ...........................................................56
3.2.1.2
v n ng l c nh n vi n và ch nh sách nh n s ..........................58
3.2.1.3
i đ ng u n tr và Ban ki m soát ........................................................59
3.2.1.4
ri t l qu n l và h ng cách đi u hành ................................................59
3.2.2
i i há n ng c
t nh hi u qu c
thi t l
3.2.3
i i há n ng c
t nh hi u qu c
nh n i n các s
3.2.4
i i há n ng c
t nh hi u qu c
đánh giá r i r ............................... 62
3.2.5
c ti u ........................... 60
i n .................... 61
Gi i pháp nâng cao tính hi u qu c a ho t đ ng ki m soát ....................... 64
3.2.6
i i há n ng c
t nh hi u qu c
thông tin truy n thông.................... 69
3.2.7
i i há n ng c
t nh hi u qu c
giá sát.......................................... 70
3.3 M t s ki n ngh ............................................................................................... 71
3.3.1
i v i Công ty ................................................................................................ 71
3.3.2
i v i NhƠ n
c ............................................................................................. 72
K T LU N CHUNG ................................................................................................ 75
TÀI LI U THAM KH O
PH L C
Ph l c 01: Câu h i kh o sát
Ph l c 02: B ng k t qu kh o sát v tính chính tr c và giá tr đ o đ c
Ph l c 03: B ng k t qu kh o sát v chính sách nhân s vƠ n ng l c c a nhân viên
Ph l c 04: B ng k t qu kh o sát v h i đ ng qu n tr và ban ki m soát
Ph l c 05: B ng k t qu kh o sát v tri t lý qu n lý vƠ phong cách đi u hành
Ph l c 06: B ng k t qu kh o sát v c c u t ch c và phân chia quy n h n
Ph l c 07: B ng k t qu kh o sát v m c tiêu c a Công ty
Ph l c 08: B ng k t qu kh o sát v vi c nh n d ng các s ki n
Ph l c 09: B ng k t qu kh o sát v vi c đánh giá r i ro t i Công ty
Ph l c 10: B ng k t qu kh o sát v ho t đ ng ki m soát
Ph l c 11: B ng k t qu kh o sát v thông tin và truy n thông
Ph l c 12: B ng k t qu kh o sát v ho t đ ng giám sát t i Công ty
DANH M C CÁC CH
CP
:
HTKSNB:
VI T T T
C ph n
H th ng ki m soát n i b
KSNB
:
i m soát n i
QTRR
:
Qu n tr r i ro
BCTC
:
Báo cáo tài chính
DN
:
Doanh nghi p
TK
:
TƠi kho n
TNHH
:
Trách nhi m h u h n
NSNN
:
Ngơn sách nhƠ n
COSO
:
AICPA
:
American Insitute of Certified Public Accountants
ERM
:
Enterprise Risk Management
c
The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission
DANH M C CÁC S
S đ 2.1. T ch c b máy qu n lý .......................................................................... 30
S đ 2.5. T ch c b máy k toán trong Công ty ................................................... 36
DANH M C B NG BI U
B ng 2. 1: Th ng kê s li u doanh thu tính cho m t trình d
c viên qua các
n m ................................................................................................................... 41
1
PH N M
1.
U
S c n thi t c a đ tài
V i tình hình kinh t di n bi n ph c t p nh hi n nay, ngày càng có nhi u
doanh nghi p lâm vào tình tr ng phá s n do ho t đ ng kinh doanh không hi u qu
d n đ n ch m d t ho t đ ng.
xây d ng nh ng chi n l
m t doanh nghi p ho t đ ng có hi u qu , bên c nh
c kinh doanh hoàn h o thì m t trong nh ng nhân t quan
tr ng đ ng n ch n r i ro cho doanh nghi p đó lƠ m t h th ng ki m soát n i b
v ng m nh.
Khi doanh nghi p thi t l p đ
các l i ích nh : gi m
tƠi s n, ti n
c m t h th ng KSNB v ng m nh nó s đem l i
t nguy c r i ro ti m n trong s n xu t kinh doanh,
c, thông tin..., đ m
o tính chính xác c a các s li u, đ m
ov
om i
thành viên tuân th n i quy, quy ch , quy trình ho t đ ng c a t ch c c ng nh các
quy đ nh c a lu t pháp, đ m b o t ch c ho t đ ng hi u qu , s d ng t i u các
ngu n l c vƠ đ t đ
c m c tiêu đ t raầ
Vi t Nam hi n nay, các doanh nghi p đ u nh n th c đ
c vai trò c a h
th ng KSNB, tuy nhiên, vi c xây d ng h th ng KSNB t i các doanh nghi p
th
ng ch t p trung vào các ch s kinh t - tài chính và k t qu cu i cùng v i thói
quen tìm l i, đ trách nhi m ch ít chú tr ng ki m tra, ki m soát toàn b ho t đ ng
c a t ch c, l y ng n ch n, phòng ng a lƠ chính. ơy lƠ m t trong các đi m y u mà
các doanh nghi p c n kh c ph c đ nâng cao s c c nh tranh khi h i nh p n n kinh
t toàn c u.
Tuy nhiên, c ng c n chú ý r ng ngay khi m t h th ng KSNB đ
c thi t k
h u hi u thì h th ng nƠy c ng không th ng n ng a hay phát hi n h t m i sai
ph m có th x y ra do đó trong m i tr
ng h p, r i ro ki m soát luôn t n t i. Do
v y, m t s t ch c qu c t đi tiên phong trong l nh v c tài chính trên th gi i đƣ có
nh ng n l c nh m thay đ i nh n th c c a các thành viên h i đ ng qu n tr và các
nhà qu n lý đánh giá v r i ro.
2
Ngày nay qu n tr r i ro doanh nghi p đ
c xem là m c tiêu qu n lý phát tri n
trình đ cao. Qu n tr r i ro bao trùm ki m soát n i b vì m c tiêu r ng h n
h
ng đ n chi n l
c phát tri n c a DN.
Công ty C ph n D
d
c ph m hƠng đ u
chung vƠ ngƠnh d
c Ph m Euvipharm là m t trong nh ng công ty s n xu t
Vi t Nam. Công ty ra đ i trong b i c nh th tr
ng nói
c Vi t Nam nói riêng có r t nhi u công ty s n xu t d
c ph m
đa d ng, phong phú v m u mã l n ch t l
n m 2005, h th ng ki m soát n i b đƣ
ng. Công ty đ
cđ uđ
c thành l p t tháng 4
c hình thành và tri n khai.
Tuy nhiên, v i m t doanh nghi p còn non tr khi ho t đ ng trong m t môi tr
ng
c nh tranh kh c li t nh hi n nay, Công ty g p khó kh n r t nhi u trong kinh doanh
do đó m c tiêu hi n t i c a Công ty là m r ng th ph n bán hàng trên c n
c, v
m t qu n lý Công ty c ng đƣ hình thƠnh h th ng ki m soát n i b nh ng h th ng
này ch d ng l i
m t s quy trình ki m soát, Công ty ch a th t s có m t h th ng
ki m soát đ y đ , đi u này nh h
ng đ n vi c m r ng ho t đ ng s n xu t kinh
doanh c a Công ty, do đó vi c hoàn thi n h th ng ki m soát n i b là yêu c u c p
thi t t i Công ty C ph n D
c Ph m Euvipharm. Hi u đ
c t m quan tr ng c a h
th ng ki m soát n i b tác gi quy t đ nh ch n đ tƠi ắHoàn thi n h th ng ki m
soát n i b t i Công ty C ph n D
c Ph m EuvipharmẰ đ nghiên c u và làm
đ tài cho lu n v n c a mình.
2.
T ng quan các nghiên c u liên quan đ n n i dung đ tài.
xác đ nh các khe h ng nghiên c u lƠm c s xây d ng cho n i dung
nghiên c u c a lu n v n tác gi đƣ tham kh o m t s nghiên c u, c th :
h
Nguy n Th H ng Phúc (2012) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b
ng đ n qu n tr r i ro t i Công ty TNHH FUJIKURA Vi t Nam”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph
ng pháp nghiên c u đ nh
tính. Tác gi k t h p gi a th c tr ng và lý thuy t báo cáo COSO 1992 và COSO
2004 đ đ a ra nh n xét, đánh giá, phơn tích vƠ các gi i pháp nh m kh c ph c
nh ng nh
c đi m c a các quy trình x lý nghi p v mƠ Công ty đang áp d ng.
Qua nghiên c u th c tr ng HTKSNB t i Công ty tác gi đƣ đ a ra đ
c các gi i
3
pháp đ hoàn thi n t
ng ng v i t ng b ph n c u thành c a HTKSNB. Tuy
nhiên, h n ch c a đ tài này là tác gi ch a nêu đ
c nh ng u đi m hi n có c a
HTKSNB t i Công ty TNHH FUJIKURA Vi t Nam.
Chung Ng c Qu Chi (2013) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i
Công ty TNHH s n xu t Giày An Th nh”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph
ng pháp duy v t bi n ch ng.
Bên c nh đó, thông qua quan sát th c t , kh o sát th c ti n, ch n l c các v n đ lý
lu n và th c ti n phù h p v i đi u ki n th c t c a Công ty, đi sơu phơn tích, t ng
h p đ đánh giá h th ng KSNB t i công ty TNHH s n xu t gi y ậ Xây d ng An
Th nh. Trên c s COSO 1992, tác gi thi t k b ng câu h i kh o sát đ i v i t ng
b ph n c a h th ng KSNB (theo khuôn m u lý thuy t COSO 1992). Qua kh o sát
tác gi đ a ra nh n xét đ i v i t ng b ph n c a h th ng KSNB t đó đ a ra gi i
pháp đ hoàn thi n. Tuy nhiên, h n ch c a đ tài này là trong ph n th c tr ng,
nh n xét c a tác gi không đ
c ch ng minh c th b ng k t qu kh o sát t b ng
câu h i kh o sát làm cho ph n nh n xét thi u tính thuy t ph c.
Ph m Th H ng Hà (2013) “Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Công
ty TNHH MTV An Phú”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph
l
ng pháp nghiên c u đ nh
ng thông qua th ng kê mô t đ rút ra th c tr ng h th ng KSNB t i công ty.
Tác gi s d ng khuôn m u lý thuy t COSO 2013 đ xây d ng nên công trình
nghiên c u c a riêng mình. Qua b ng câu h i kh o sát, tác gi đ a ra u đi m và
t n t i đ i v i h th ng KSNB t i công ty, t đó đ a ra các ki n ngh đ hoàn thi n
h th ng KSNB. Tuy nhiên h n ch c a đ tài nghiên c u này là tác gi không phân
tích th c tr ng c a ho t đ ng ki m soát đ i v i chu trình bán hàng ậ thu ti n, chu
trình mua hàng, d ch v đ u th u, chu trình mua và s d ng TSC -công c d ng c
nh ng l i đ a ra các gi i pháp đ hoàn thi n ho t đ ng ki m soát cho nh ng chu
trình này.
Lê Y Uyên (2013)” Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b nh m h n ch r i
ro ho t đ ng t i Công ty TNHH Happy Cook”.
4
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi s d ng ph
các b ph n c u thành c a h th ng
nêu lên u đi m vƠ nh
ng pháp đ nh tính, d a theo
SNB theo áo cáo COSO n m 2004, tác gi
c đi m c a h th ng
SNB t
ng ng v i t ng b ph n.
Tác gi đ c bi t chú tr ng đ n ho t đ ng ki m soát đi sơu phơn tích u đi m nh
c
đi m c a ho t đ ng ki m soát đ i v i các quy trình mua hàng-thanh toán, xu t nh p
kho nguyên v t li u, quy trình s n xu t, quy trình nh p xu t kho thành ph m. Qua
phân tích th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty TNHH Happy Cook tác gi nêu
đ
c u đi m vƠ nh
c đi m, nguyên nhân d n đ n nh
c đi m t
ng ng v i
t ng b ph n c a h th ng KSNB, qua đó đ a ra các gi i pháp đ hoàn thi n.
Thái M Thanh (2013) “Thi t l p h th ng ki m soát n i b theo h
ng
nâng cao n ng l c qu n tr r i ro đ i v i các doanh nghi p d ch v trên đ a bàn
TP. HCM”
Trong đ tài nghiên c u này, tác gi d a trên c s th ng kê đ nh l
ng, kh o
sát th c t và ph ng v n tr c ti p đ c th hóa c s lý lu n và th c ti n. B ng câu
h i tác gi thi t k t p trung ch y u vào ho t đ ng SNB liên quan đ n qu n tr r i
ro trong doanh nghi p d ch v . Qua th c t kh o sát t i các doanh nghi p d ch v
tác gi đƣ nêu đ
c u đi m vƠ nh
c đi m v qu n tr r i ro t i các doanh nghi p
d ch v , đ ng th i nh n di n nguyên nhân c a các h n ch trong h th ng ki m soát
n i b và qu n tr r i ro t i các doanh nghi p d ch v trên đ a bàn TP.HCM.
tài
nghiên c u đ a ra các ki n ngh nh m thi t l p h th ng ki m soát n i b theo
h
ng nơng cao n ng l c qu n tr r i ro, tuy nhiên các ki n ngh ch mang tính ch t
chung chung, ch a đ a ra ki n ngh c th đ i v i t ng b ph n c u thành c a h
th ng ki m soát n i b .
Võ Th Thiên Trang (2013) “M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m
soát n i b t i Công ty c p thoát n
c B n Tre”
Trong đ tƠi nghiên c u tác gi s d ng ph
h p ph
ng pháp duy v t i n ch ng k t
ng pháp phơn tích, t ng h p, quy n p, di n d ch, th ng kê, so sánh đ i
chi u gi a lý lu n vƠ th c ti n đ đánh giá nh ng thi u sót c a HT SNB t i công
ty. Tác gi xơy d ng
ng kh o sát d a vƠo 5
ph n c u thƠnh theo áo cáo
5
COSO 1992, tác gi đi sơu phơn tích h th ng ki m soát n i
thu, chi phí, tƠi s n t i công ty. Qua đó tác gi đƣ nêu đ
h n ch trong
đi m vƠ nh
v qu n lý doanh
c nguyên nhơn d n đ n
SNB t i công ty. Tuy nhiên tác gi ch a nêu lên đ
c nh ng u
c đi m c a h th ng SNB t i công ty.
Nh v y, qua vi c tìm hi u các công trình nghiên c u tr
th y các tác gi tr
c đơy, tác gi nh n
c đơy đƣ phơn tích, đánh giá th c tr ng h th ng ki m soát n i
b vƠ đ a ra gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i m t Công ty c th
v các l nh v c d ch v , xây l p, s n xu t da gi yầRiêng tác gi ch n đ tài
nghiên c u v HTKSNB t i công ty thu c ngƠnh d
s phát tri n v
c ph m.
ơy lƠ m t ngành có
t b c và có nh ng c nh tranh khá gay g t trong giai đo n hi n nay.
Xu t phát t nhu c u c p thi t trên tác gi ch n đ tài “Hoàn thi n h th ng ki m
soát n i b t i Công ty C ph n D
c Ph m Euvipharm” đ lƠm đ tài lu n v n
t t nghi p.
3. M c tiêu nghiên c u và câu h i nghiên c u
M c tiêu nghiên c u
-
H th ng hóa c s lý lu n v h th ng
SNB theo khuôn m u lý thuy t
COSO 2004.
-
Tìm hi u, phơn tích, đánh giá th c tr ng v nh ng u đi m vƠ t n t i c a h
th ng SNB t i Công ty C ph n D
c Ph m Euvipharm d a theo khuôn m u
báo cáo COSO 2004.
-
xu t gi i pháp hoƠn thi n h th ng ki m soát n i
t i Công ty.
Câu h i nghiên c u
-
Th c tr ng h th ng
SNB t i Công ty đ
c t ch c vƠ th c hi n nh th
nào?
-
Nh ng h n ch vƠ nguyên nhơn t n t i trong h th ng SNB t i Công ty?
-
Nh ng gi i pháp hoƠn thi n h th ng
Euvipharm?
SNB t i Công ty CP D
c Ph m
6
4.
it
ng và ph m vi nghiên c u
it
ng nghiên c u: là các thành ph n c u thành c a h th ng KSNB t i
Công ty CP D
c ph m Euvipharm và chi nhánh c a Công ty d a theo khuôn m u
lý thuy t COSO 2004.
Ph m vi nghiên c u: kh o sát th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty CP D
c
Ph m Euvipharm và Chi nhánh Công ty.
5.
Ph
ng pháp nghiên c u
u n v n s d ng ph
th p đ
ng pháp nghiên c u đ nh tính, th ng kê d li u thu
c thông qua k t qu kh o sát, phơn tích d li u, k t h p v i quan sát th c
t . T đó đ a ra nh n xét, đánh giá v th c tr ng h th ng SNB vƠ đ a ra các gi i
pháp hoƠn thi n.
Ph
-
ng há thu th
li u:
D li u s c p: thu th p t k t qu thu h i t
ng cơu h i kh o sát, ph ng v n
t i Công ty vƠ Chi nhánh Công ty.
-
D li u th c p: tham kh o tƠi li u, sách, áo, internet, các tƠi li u nghiên c u
tr
c đơy.
óng góp m i c a đ tài
6.
tƠi đƣ nêu đ
-
t i Công ty CP D
c nh ng u đi m và h n ch c a h th ng ki m soát n i b
c Ph m Euvipharm qua đó ph n ánh đ
c th c tr ng c a
h th ng ki m soát n i b t i Công ty.
-
Qua tìm hi u phân tích th c tr ng, đ tƠi đƣ đ xu t đ
hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i công ty.
đ
7.
c các gi i pháp đ
c bi t, đ tƠi đƣ đ a ra
c m t s quy trình c th đ i v i ho t đ ng ki m soát t i Công ty.
K t c u lu n v n
Ngoài ph n m đ u, k t lu n và ph l c, k t c u c a lu n v n g m:
Ch
ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b .
Ch
ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB t i Công ty CP D
Ch
ng 3: M t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB t i Công ty CP D
ph m Euvipharm.
c Ph m Euvipharm.
c
7
NG 1: C
CH
S
ụ U N V H TH NG
I M SO T N I
NG
D NG TRONG DOANH NGHI P
1.1 T ng quan v ki m soát n i b
hái ni m v ki m soát n i b
1.1.1
ắ i m soát n i
lƠ m t quá trình
chi ph i
qu n tr vƠ các nhơn viên c a đ n v , nó đ
h p lý nh m đ t đ
-
S tin c y c a áo cáo tƠi chính.
-
S tuơn th pháp lu t vƠ các quy đ nh.Ằ1
Trong đ nh ngh a trên có
•
o
c các m c tiêu sau đơy:
S h u hi u vƠ hi u qu c a ho t đ ng.
i, đ m
i qu n lý, h i đ ng
c thi t l p đ cung c p m t s đ m
-
con ng
i ng
n khái ni m quan tr ng c n l u ý, đó lƠ quá trình,
o h p lý vƠ m c tiêu.
i m soát n i
lƠ m t quá trình:
Thông qua quá trình l p k ho ch, th c hi n vƠ giám sát các ho t đ ng c a đ n
v s đ
c th c hi n.
đ tđ
c m c tiêu mong mu n đ n v c n ph i ki m soát
ho t đ ng c a mình, SNB chính lƠ quá trình nƠy.
SNB không ph i lƠ m t s ki n hay tình hu ng mƠ lƠ m t chu i các ho t
đ ng hi n di n trong m i
dung c
ph n, g n ch t vƠo ho t đ ng t ch c vƠ lƠ m t n i
n trong các ho t đ ng c a t ch c.
SNB không ph i lƠ m t ch c n ng
sung cho các ho t đ ng c a t ch c mƠ nó lƠ m t
ph n không tách r i v i
ho t đ ng t ch c.
• Con ng
SNB đ
i:
c th c hi n
i nh ng con ng
i trong t ch c,
i suy ngh vƠ
hƠnh đ ng c a h i đ ng qu n tr , Ban giám đ c, nhƠ qu n lý vƠ các nhơn viên trong
đ nv.
SNB đ
c thi t k v n hƠnh
i h lƠ nh ng ng
i s v ch ra m c tiêu,
đ a ra i n pháp ki m soát vƠ v n hƠnh ch ng. SNB ch lƠ m t công c đ
qu n lý s d ng ch không thay th đ
1
c nhƠ
c nhƠ qu n lý.
Basel Committee (1998), Framework for Internal Control system in Banking Organisations.
8
Vì m i thƠnh viên tham gia vƠo t ch c v i kh n ng, ki n th c, kinh nghi m
vƠ nhu c u khác nhau nên h th ng
SNB ch có th h u hi u khi các thƠnh viên
trong t ch c hi u r v trách nhi m vƠ quy n h n c a mình, ch ng c n đ
h n
m t m c đ nh t đ nh. Do v y đ
c gi i
SNB h u hi u c n ph i xác đ nh m i liên
h , nhi m v vƠ cách th c th c hi n ch ng c a t ng thƠnh viên đ đ t đ
c các m c
tiêu c a t ch c.
•
m
o h p lý:
SNB ch có th cung c p m t s đ m
vi c đ t đ
o h p lý cho các nhƠ qu n tr trong
c các m c tiêu c a t ch c ch không th đ m
o m t cách tuy t đ i.
i u nƠy xu t phát t nh ng h n ch ti m tƠng trong quá trình xơy d ng vƠ v n
hƠnh h th ng
SNB nh : sai l m c a con ng
i khi đ a ra quy t đ nh, s thông
đ ng c a các cá nhơn, s l m quy n c a nhƠ qu n lý, hay m t lý do khác lƠ chi phí
cho quá trình ki m soát n i
không th v
t quá l i ích đ
c mong đ i t quá
trình ki m soát đó nên không th có m t h th ng SNB hoƠn h o.
• Các m c tiêu:
Các m c tiêu ki m soát có th chia thƠnh a nhóm chính:
-
Nhóm m c tiêu v ho t đ ng: nh n m nh đ n s h u hi u vƠ hi u qu
c a vi c s d ng các ngu n l c.
-
Nhóm m c tiêu v
áo cáo tƠi chính: nh n m nh đ n tính trung th c vƠ
đáng tin c y c a áo cáo tƠi chính mƠ t ch c cung c p.
-
Nhóm m c tiêu v s tuơn th : nh n m nh đ n vi c tuơn th pháp lu t
vƠ các quy đ nh.
Các m c tiêu có th tách i t nh ng c ng có th tr ng nhau vì các m c tiêu
riêng l trong t ng
ph n, t ng ho t đ ng có th x p vƠo m t hay nhi u lo i trong
a nhóm m c tiêu nêu trên.
Ki m soát n i b ho t đ ng h u hi u c ng nh m đ ki m soát nh ng r i ro
trong doanh nghi p nh m giúp cho doanh nghi p đ t đ
c nh ng m c tiêu đ ra. Vì
v y COSO đƣ phát tri n áo cáo COSO 1992 v KSNB thành báo cáo Qu n tr r i
ro doanh nghi p vào n m 2004.
9
Theo Báo cáo c a COSO n m 2004 thì qu n tr r i ro (QTRR) doanh nghi p lƠ
m t quá trình do h i đ ng qu n tr , các c p qu n lý vƠ các nhơn viên c a đ n v chi
ph i, đ
c áp d ng trong vi c thi t l p các chi n l
áp d ng cho t t c các c p đ trong đ n v , đ
ti m tƠng có th
đ
nh h
c liên quan đ n toƠn đ n v vƠ
c thi t k đ nh n d ng các s ki n
ng đ n đ n v vƠ qu n tr r i ro trong ph m vi ch p nh n
c c a r i ro nh m cung c p m t s đ m
o h p lý v vi c đ t đ
c các m c
tiêu c a đ n v .
Theo đ nh ngh a trên, các n i dung c
thi t l p chi n l
m c tiêu. Ch ng đ
n c a QTRR lƠ: quá trình, con ng
c, áp d ng toƠn đ n v , nh n d ng s ki n, đ m
i,
o h p lý vƠ
c hi u nh sau:
Qu n tr r i ro doanh nghi p là m t quá trình: QTRR ao g m m t chu i các
ho t đ ng liên t c tác đ ng đ n toƠn đ n v thông qua nh ng ho t đ ng qu n lý đ
đi u hƠnh s ho t đ ng c a đ n v . Quá trình qu n tr r i ro doanh nghi p gi p đ n
v tác đ ng tr c ti p đ n vi c th c hi n các m c tiêu đƣ đ ra vƠ góp ph n hoƠn
thƠnh s m ng c a đ n v .
Qu n tr r i ro doanh nghi p đ
ng
c thi t k
và v n hành b i con
i: QTRR không ch đ n thu n lƠ nh ng chính sách, th t c, i u m u,.. mƠ
ph i ao g m nh ng con ng
i trong đ n v nh h i đ ng qu n tr , an giám đ c vƠ
các nhơn viên khác. M i cá nhơn trong đ n v v i nh ng đ c đi m riêng s tác đ ng
đ n cách th c ng
i đó nh n d ng, đánh giá vƠ ph n ng v i r i ro. V i QTRR,
đ n v cung c p cho m i ng
i khuôn kh chung v r i ro trong ph m vi m c tiêu
ho t đ ng c a đ n v .
Qu n tr r i ro đ
th
c áp d ng trong vi c thi t l p các chi n l
c: m i đ n v
ng thi t l p các s m ng cho t ch c c a mình vƠ các m c tiêu liên quan đ đ t
đ n s m ng đó. V i m i m c tiêu, đ n v thi t l p các chi n l
th c hi n vƠ c ng có th thi t l p các m c tiêu liên quan
ct
ng ng đ
c p đ th p h n. hi đó,
QTRR h tr cho các c p qu n lý xem xét các r i ro liên quan đ n vi c l a ch n các
chi n l
c thay th khác nhau.
10
Áp d ng cho toàn đ n v : QTRR không xem xét r i ro trong m t s ki n riêng
i t ho c c p đ riêng r mƠ xem xét ho t đ ng trên t t c các c p đ c a đ n v , t
c p đ toƠn đ n v nh k ho ch chi n l
c vƠ phơn
ngu n l c đ n các m ng
ho t đ ng c th nh ho t đ ng marketing, ngu n nhơn l c vƠ đ n các chu trình
nghi p v nh chu trình s n xu t, xem xét h n m c tín d ng c a khách hƠng,..
QTRR đ
c thi t k đ nh n d ng các s ki n: các s ki n ti m tƠng tác đ ng
đ n đ n v ph i đ
c nh n d ng thông qua QTRR. hi s ki n ti m tƠng đ
d ng, đ n v đánh giá đ
c nh n
c r i ro vƠ c h i liên quan đ n các s ki n, t đó xơy
d ng các cách th c qu n lý r i ro liên quan trong ph m vi m c r i ro có th ch p
nh n c a đ n v .
M c r i ro có th ch p nh n: lƠ m c đ r i ro mƠ đ n v s n sƠng ch p nh n
đ th c hi n vi c lƠm t ng giá tr xét trên ình di n toƠn đ n v . Nó ph n ánh tri t lý
v r i ro vƠ phong cách v n hoá c a đ n v . R i ro có th ch p nh n có th đ
xem xét m t cách đ nh l
đ
ng ho c đ nh tính. Theo ph
ng th c đ nh tính, r i ro
c chia thƠnh các c p đ nh cao, trung ình vƠ th p,.. còn theo ph
đ nh l
ng thì r i ro đ
c xem xét trong s t
c
ng th c
ng quan v i các m c đ t ng tr
ng
vƠ l i nhu n.
R i ro b ph n: lƠ m c r i ro liên quan đ n t ng m c tiêu c th . R i ro
ph n lƠ m c r i ro ch p nh n đ
c trong vi c th c hi n nh ng m c tiêu c th .
Vi c xác đ nh m c r i ro có th ch p nh n gi p đ nh h
l c trong đ n v d a trên t
ng phơn
các ngu n
ng quan gi a k t qu k v ng vƠ ngu n l c đƣ đ u t .
Các nhƠ qu n lý xem xét m c r i ro có th ch p nh n trong s ph h p v i c c u
t ch c, con ng
i, quá trình th c hi n vƠ qua đó thi t l p các y u t c n thi t ph n
ng vƠ giám sát r i ro m t cách h u hi u.
QTRR đem l i m t s đ m b o h p lý, ch không ph i lƠ đ m
các m c tiêu s đ
v t
đ
o tuy t đ i, lƠ
c th c hi n. Vì nh ng s ki n không ch c ch n vƠ r i ro thu c
ng lai, do đó không ai có th d đoán tuy t đ i chính xác. H n n a, QTRR
c v n hƠnh
tránh.
i con ng
i do đó nh ng sai sót do con ng
i gơy ra lƠ không th
11
1.1.2 Nh ng đi m khác bi t gi a ki m soát n i b và qu n tr r i ro:
c phát tri n trên c s c a ki m soát n i b , nh ng qu n tr r i ro có n i dung
r ng h n và bao trùm h n so v i ki m soát n i b . Sau đơy là nh ng đi m khác
nhau c n b n gi a ki m soát n i b và qu n tr r i ro.
N i dung
Ki m soát n i b
Qu n tr r i ro
Các y u t
5y ut :
8y ut :
c u thành
Môi tr
Môi tr
ng ki m soát
ánh giá r i ro
ng qu n lý
Thi t l p m c tiêu
Ho t đ ng ki m soát
Nh n d ng các s ki n ti m tàng
ánh giá r i ro
Thông tin và truy n thông
Giám sát
Ph n ng v i r i ro
Ho t đ ng ki m soát
Thông tin và truy n thông
Giám sát
Tri t lý
Ki m soát n i b nhìn nh n
Qu n tr r i ro nhìn nh n qu n
qu n lý và
tri t lý v qu n lý c a ng
đi m c a nhà qu n lý v r i ro là
phong cách
đi u hành là y u t h p thành
y u t h p thành c a môi tr
đi u hành
c a môi tr
qu n lý.
Thi t l p
Ki m soát n i b không cho
Qu n tr r i ro cho r ng vi c thi t
m c tiêu
vi c thi t l p m c tiêu là
l p m c tiêu là m t b ph n c a
nhi m v c a mình.
đánh giá r i ro, thi t l p m c tiêu
i
ng qu n lý.
ng
là đi u ki n đ u tiên đ nh n d ng,
đánh giá và ph n ng v i r i ro.
Nh n d ng
Ki m soát n i b i nhìn nh n
s ki n ti m s ki n ti m tàng là nh ng s
tàng
Qu n tr r i ro xem s ki n ti m
tàng là s ki n có kh n ng tác
ki n đe d a đ n vi c th c hi n đ ng đ n vi c th c hi n m c tiêu,
các m c tiêu c a đ n v .
không phân bi t là r i ro hay c
h i.
12
1.1.3 Các y u t c a qu n tr r i ro doanh nghi p
Theo Báo cáo c a COSO n m 2004, QTRR doanh nghi p ao g m nh ng
ph n sau:
-
Môi tr
-
Thi t l p các m c tiêu
-
Nh n d ng s ki n ti m tàng
ng qu n lý
-
ánh giá r i ro
-
Ph n ng r i ro
-
Ho t đ ng ki m soát
-
Thông tin và truy n thông
-
Giám sát.
1.1.3.1 Môi tr
Môi tr
ng qu n lỦ
ng qu n lý ph n ánh s c thái chung c a m t đ n v , chi ph i ý th c
c a các thƠnh viên trong đ n v v r i ro vƠ đóng vai trò n n t ng cho các y u t
khác c a QRRR. Nó t o nên c u tr c vƠ ph
ng th c v n hƠnh v qu n tr r i ro
trong đ n v .
Các nhơn t chính thu c v môi tr
ri t l c
ng qu n lý lƠ:
nhà qu n l v qu n tr r i r : lƠ quan đi m, nh n th c vƠ thái đ
c a nhƠ qu n lý, đi u nƠy t o nên cách th c mƠ đ n v ti p c n v i r i ro trong t t
c các ho t đ ng, t phát tri n chi n l
c đ n các ho t đ ng hƠng ngƠy. Tri t lý
qu n lý ph n ánh nh ng giá tr mƠ đ n v theo đu i, tác đ ng đ n v n hoá vƠ cách
th c đ n v ho t đ ng, vƠ nh h
ng đ n vi c áp d ng các y u t khác c a qu n tr
r i ro ao g m cách th c nh n d ng r i ro, các lo i r i ro đ
c ch p nh n vƠ cách
th c qu n lý ch ng.
R i r có th ch
nh n: lƠ m c đ r i ro mƠ xét trên ình di n t ng th , đ n
v s n lòng ch p nh n đ theo đu i giá tr . Nó ph n ánh tri t lý v qu n tr r i ro c a
nhƠ qu n lý c p cao, vƠ nh h
R i ro có th ch p nh n đ
ích k v ng c a m t chi n l
ng đ n v n hoá, cách th c ho t đ ng c a đ n v .
c xem xét khi đ n v xác đ nh các chi n l
c,
đó l i
c ph i ph h p v i m c r i ro có th ch p nh n đƣ đ
13
ra. Các chi n l
c khác nhau s d n đ n nh ng m c đ r i ro khác nhau đ i v i
đ n v , m t khi m c r i ro có th ch p nh n đ
lý l a ch n chi n l
c n m trong gi i h n ch u đ ng đ i v i các lo i r i ro.
i đ ng qu n tr : đơy lƠ m t
ph n quan tr ng vƠ nh h
y u t khác. Vai trò c a H i đ ng qu n tr đ
lý trong vi c l a ch n chi n l
đ
c xác l p s gi p ích cho nhƠ qu n
c th hi n
ng đ n nh ng
vi c giám sát an qu n
c, lên k ho ch vƠ vi c th c hi n nó. Các nhơn t
c xem xét đ đánh giá s h u hi u c a H i đ ng qu n tr g m m c đ đ c l p,
kinh nghi m vƠ uy tín c a các thƠnh viên, vƠ m i quan h gi a h v i
toán n i
vƠ ki m toán đ c l p.
nh ch nh tr c và các giá tr đ
ro tr
ph n ki m
đ c: S h u hi u c a h th ng qu n tr r i
c tiên ph thu c vƠo tính chính tr c vƠ vi c tôn tr ng các giá tr đ o đ c c a
nh ng ng
i có liên quan đ n quá trình qu n tr r i ro.
đáp ng yêu c u nƠy, các
nhƠ qu n lý c p cao ph i xơy d ng nh ng chu n m c v đ o đ c trong đ n v vƠ c
x đ ng đ n đ ng n c n không cho các thƠnh viên có các hƠnh vi thi u đ o đ c
ho c ph m pháp.
v n ng l c: Ơ đ m
hi u i t c n thi t đ th c hi n đ
th c hi n nhi m v đ
o cho nhơn viên có đ
c nh ng k n ng vƠ
c nhi m v c a mình, n u không h s không
c giao h u hi u vƠ hi u qu . Do đó, nhƠ qu n lý ch tuy n
d ng nh ng nhơn viên có trình đ đƠo t o vƠ kinh nghi m ph h p v i nhi m v
đ
c giao, vƠ ph i giám sát vƠ hu n luy n h đ y đ vƠ th
ng xuyên.
C c u t ch c: Ơ s phơn chia quy n h n vƠ trách nhi m c a các
ph n
trong đ n v , góp ph n quan tr ng trong vi c th c hi n các m c tiêu. Nói cách khác,
c c u ph h p s lƠ c s cho vi c l p k ho ch, đi u hƠnh, ki m soát vƠ giám sát
các ho t đ ng c a đ n v . Vì v y, khi xơy d ng m t c c u t ch c ph i xác đ nh
đ
c các v trí then ch t v i các quy n h n, trách nhi m v i các th th c áo cáo
cho ph h p. Tuy nhiên, đi u nƠy còn ph thu c vƠo quy mô vƠ tính ch t ho t đ ng
c ađ nv.
Cách th c h n đ nh quy n h n và trách nhi
nhi m đ
: Phơn đ nh quy n h n vƠ trách
c xem lƠ ph n m r ng c a c c u t ch c. Nó c th hoá quy n h n vƠ
14
trách nhi m c a t ng thƠnh viên vƠ t ng nhóm thƠnh viên trong đ n v , gi p cho
m i thƠnh viên vƠ nhóm hi u r ng h có nhi m v c th gì vƠ t ng ho t đ ng c a
h có nh h
ng nh th nƠo đ i v i nh ng nhóm hay thƠnh viên khác trong vi c
hoƠn thƠnh m c tiêu. Do đó, khi mô t công vi c, đ n v c n ph i th ch hoá
v n
ng
n v nh ng nhi m v vƠ quy n h n c th c a t ng thƠnh viên và nhóm thành
viên, vƠ quan h gi a h v i nhau.
Ch nh sách nh n s : lƠ các chính sách vƠ th t c c a nhƠ qu n lý v vi c
tuy n d ng, hu n luy n,
nhi m, đánh giá, sa th i, khen th
viên. Chính sách nhơn s có nh h
ng, k lu t nhơn
ng đáng k đ n s h u hi u c a môi tr
qu n lý thông qua tác đ ng đ n nh ng nhơn t khác trong môi tr
đ m
ng
ng qu n lý nh
o v n ng l c, tính chính tr cầ
1.1.3.2 Thi t l p m c tiêu
Các m c tiêu đ
d ng
c thi t l p đ u tiên
n m c tiêu t ng quát: chi n l
c p đ chi n l
c, t đó đ n v xơy
c, ho t đ ng, áo cáo, vƠ tuơn th . Vi c thi t
l p các m c tiêu c a đ n v lƠ đi u ki n đ u tiên đ nh n d ng, đánh giá vƠ ph n
ng v i r i ro.
Các m c tiêu chi n l
c: lƠ nh ng m c tiêu c p cao c a đ n vi, các m c tiêu
nƠy ph h p vƠ ng h cho s m ng mƠ đ n v đƣ đ ra. Nó th hi n s l a ch n
c a nhƠ qu n lý v cách th c đ n v t o l p giá tr cho ch s h u c a mình.
Các m c tiêu ho t đ ng: các m c tiêu nƠy liên quan đ n s h u hi u vƠ hi u
qu c a ho t đ ng t i đ n v , ao g m cách th c ho t đ ng c a đ n v , l i nhu n vƠ
vi c
o v ngu n l c nh th nƠo. D
i m i m c tiêu ho t đ ng c
có th xơy d ng các m c tiêu nh h n nh m đ m
c a các ho t đ ng t i đ n v , h
Các m c tiêu v
n thì đ n v
o cho s h u hi u vƠ hi u qu
ng đ n v đi đ n m c tiêu cao nh t c a mình.
áo cáo: g n li n v i s trung th c vƠ đáng tin c y c a các
áo cáo, ao g m các áo cáo cho ên trong vƠ ên ngoƠi vƠ có th liên quan đ n
các thông tin tài chính và phi tài chính. Các áo cáo đáng tin c y cung c p cho nhà
qu n lý nh ng thông tin đ y đ vƠ chính xác đ đi u hƠnh vƠ giám sát các ho t
đ ng x y ra t i đ n v , h
ng đ n các m c đích đƣ d tính tr
c.
15
Các m c tiêu tuơn th : liên quan đ n vi c tuơn th lu t pháp, quy đ nh c a
NhƠ n
c vƠ ch p hƠnh các chính sách, th t c t i đ n v .
n v ph i ki m soát
các ho t đ ng c a mình sao cho ph h p v i lu t pháp, quy đ nh c a NhƠ n
c
c ng nh các chính sách, th t c mƠ đ n v đ t ra.
1.1.3.3 Nh n d ng s ki n ti m tƠng
S ki n ti m tƠng: lƠ i n c
nh h
t ngu n t
ên trong ho c ên ngoƠi đ n v
ng đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . M t s ki n có th có nh h
ng
tích c c ho c tiêu c c đ n đ n v vƠ có th c hai.
Các y u t
nh h
ng: có nhi u y u t có th d n đ n các s ki n tác đ ng
đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . Các y u t nƠy có th xu t phát t
ho c ên ngoƠi đ n v , các y u t
-
Môi tr
ên trong
ên ngoƠi ao g m:
ng kinh t : g m các s ki n liên quan đ n m t
ng giá c , ngu n
v n có th huy đ ng, chi phí s d ng v n, t l th t nghi p, các đ i th c nh
tranh m i,ầ
-
Môi tr
ng t nhiên: thiên tai, s tác đ ng c a môi tr
ng đ n nhƠ x
ng, s
ti p c n ngu n nguyên li u thô, di dơn gi a các v ng đ a lý,..
-
Các y u t chính tr : các quy đ nh m i c a lu t pháp, chính sách thu , s h n
ch c a nhƠ n
-
c đ i v i các khu v c th tr
ng,..
Các y u t xƣ h i: tình tr ng giƠ/tr c a dơn s , phong t c t p quán, c u tr c
gia đình, u tiên ngh nghi p c a dơn ch ng, các ho t đ ng kh ng
-
S ti n
c a khoa h c k thu t: các hình th c th
,ầ
ng m i đi n t m i, s
gia t ng nhu c u v các d ch v k thu t cao,ầ
-
Các y u t
ên trong tác đ ng đ n s ki n ti m tƠng ao g m:
-
C s v t ch t: c s v t ch t hi n có đ liên l c v i các trung tơm c a đ n v ,
gi m thi u th i h n cung ng các y u t đ u vƠo, c i thi n s hƠi lòng cho
khách hàng,..
-
Nhơn s : tai n n lao đ ng, gian l n c a nhơn viên, hi u l c c a h p đ ng lao
đ ng, các hƠnh đ ng lƠm t n h i đ n ti n
c vƠ danh ti ng c a đ n v ,ầ
16
Các chu trình: s không ph h p gi a chu trình công vi c vƠ các quy đ nh c a
-
nhà qu n lý, các l i khi th c hi n các chu trình, th c hi n vi c thuê ngoƠi khi
ch a đ
c xem xét tho đáng,..
Vi c áp d ng khoa h c k thu t: vi c thay đ i máy móc, công ngh đ đáp
-
ng v doanh thu, kh i l
ng; máy móc
tr c tr c, gian l n trong th c hi n
công vi c,..
Vi c xác đ nh đ
c các y u t
ên trong vƠ ên ngoƠi tác đ ng đ n đ n v có
tác d ng quan tr ng đ n vi c nh n d ng các s ki n ti m tƠng. M t khi các y u t
nh h
ng đƣ đ
c nh n d ng, nhƠ qu n lý có th xem xét t m quan tr ng c a
ch ng vƠ t p trung vƠo các s ki n có th
nh h
ng đ n vi c th c hi n các m c
tiêu c a đ n v .
1.1.3.4 ánh giá r i ro
Các nhơn t
ên trong vƠ ên ngoƠi có th t o ra các s ki n nh h
ng đ n
vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v . M c d m t s nhơn t có tính ch t chung đ c
tr ng cho t ng ngƠnh, nh ng s tác đ ng đ i v i t ng đ n v c th thì hoƠn toƠn
khác nhau,
i vì m c tiêu vƠ s l a ch n c a m i đ n v trong quá kh
c am i
đ n v lƠ không gi ng nhau. Trong vi c đánh giá r i ro, đ n v ph i xem xét các s
ki n trong hoƠn c nh vƠ đi u ki n c th c a riêng đ n v mình ch ng h n nh : quy
mô c a đ n v , s ph c t p c a các ho t đ ng, m c đ tác đ ng c a các quy đ nh
lên các ho t đ ng c a đ n v ,..
R i ro ti m tƠng vƠ r i ro ki m soát: r i ro ti m tƠng lƠ r i ro do thi u các ho t
đ ng c a đ n v nh m thay đ i kh n ng ho c s tác đ ng c a các r i ro đó. R i ro
ki m soát lƠ r i ro v n còn t n t i sau khi đ n v đƣ ph n ng v i r i ro.
nv c n
ph i xem xét c r i ro ti m tƠng vƠ r i ro ki m soát, đ u tiên lƠ xem xét các r i ro
ti m tƠng, sau đó khi đƣ có ph
ng án ph n ng v i r i ro ti m tƠng thì ti p t c xem
xét đ n r i ro ki m soát.
cl
ng kh n ng vƠ nh h
ng: các s ki n ti m tƠng ph i đ
c đánh giá
trên hai khía c nh: kh n ng x y ra vƠ m c đ tác đ ng c a nó. Nh ng s ki n mƠ
kh n ng xu t hi n th p vƠ tác đ ng ít đ n đ n v thì không c n ph i ti p t c xem
