Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty CP giấy Phong Khê
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (362.45 KB, 54 trang )
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
MỤC LỤC
MỤC LỤC..................................................................................................................................1
LỜI MỞ ĐẨU.............................................................................................................................3
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty........................................................................5
1.2.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC.........................5
1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty.........................................................6
1.31.Chức năng, nhiệm vụ của công ty.......................................................................................6
1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty.........................................7
3.Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty...................................10
PHẦN II....................................................................................................................................18
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI.......................................18
CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ........................................................................................18
2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty....................................................................................18
2.1.1. Chức năng của phòng kế toán.........................................................................................18
2.1.2.. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.............................................................................19
2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty.................................................................................22
2.2.1. Các chính sách kế toán chung.........................................................................................22
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.................................................................23
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán................................................................23
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán...........................................................................25
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán..................................................................................26
2.3.Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể................................................................................27
2.3.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền........................................................................27
2.3.1.1 Tài khoản sử dụng......................................................................................................27
2.3.1.3 Hạch toán tổng hợp tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ.................................................28
2.3.2. Tổ chức hạch toán kế toán nguyên liệu vật liêu..............................................................29
2.3.2.2 Chứng từ sử dụng..........................................................................................................29
2.3.2.3 Hạch toán tổng hợp tình hình nhập_xuất nguyên vật liệu............................................30
2.3.3. Hạch toán tài sản cố định tại công ty Cổ phần Giấy phong khê.....................................33
2.3.3.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định..................................................33
2.3.3.2:Các chứng từ, tài khoản, số sách công ty sử dụng........................................................33
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
1
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
2.3.3.4. Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Công ty Cổ phần Giấy
Phong Khê.................................................................................................................................36
2.3.3.5. Hạch toán khấu hao TSCĐ..........................................................................................37
2.3.4.Hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.......................................38
2.3.4.1.Một số khái niệm.......................................................................................................38
2.3.4.2.Ý nghĩa của kế toán lao động tiền lương..................................................................38
2.3.4.6.Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương tại công ty CP Giấy Phong Khê..............40
2.3.5.Kế toán chi phí sản xuất và xác định giá thành................................................................45
2.3.5.1.Khái niệm......................................................................................................................45
2.3.5.3.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất...................................................................................46
PHẦN III...................................................................................................................................51
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ..................................51
TOÁN TẠI CÔNG TY CP PHONG KHÊ...............................................................................51
3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán.......................................................................................51
3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán................................................................................52
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
2
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
LỜI MỞ ĐẨU
Trong những năm gần đây nền kinh tế của nước ta có nhiều chuyển biến.
Do có sự đổi mới cơ chế quản lý từ nền kinh tế kế hoạch tập trung quan liêu
bao cấp sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, nước ta đã
đạt được những thành tựu to lớn trong phát triển kinh tế xã hội. Trong điều
kiện nền kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện hạch toán
kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đảm bảo có
tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi.
Công ty CP giấy Phong Khê đã có một quá trình hình thành và phát triển
lâu dài. Trải qua nhiều khó khăn công ty đã từng bước khẳng định vị thế của
mình và từng bước phát triển.Hiện nay công ty đã và đang mở rộng các chủng
loại sản phẩm của mình. Ngoài ra, công ty luôn giữ được uy tín với khách
hàng về mặt chất lượng cũng như số lượng. Để phát huy những kết quả đạt
được, công ty đã không ngừng tăng quy mô sản xuất , hiện đại hóa dây
chuyền công nghệ sản xuất, tuyển dụng thêm những công nhân lành nghề với
tinh thần trách nhiệm cao trong công việc.
Trong bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng đòi hỏi phải có sự
quản lý. Trong đó hạch toán kế toán là một trong
những công cụ sắc bén
nhất, không thể thiếu trong hệ thống quán lý kinh tế tài chính của các doanh
nghiệp. Cùng với sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế, sự đổi mới của hệ
thống kế toán doanh nghiệp đã tạo ra cho kế toán một bộ mặt mới, khẳng định
được vị trí của kế toán trong công tác quản lý. Do đó, trên cơ sở phương pháp
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
3
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
luận đã học và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty CP giấy Phong Khê
với sự hướng dẫn của Thạc Sĩ Trần Thị Kim Quế em đã thực hiện báo cáo
với đề tài “Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán tại công ty CP giấy Phong Khê”.
Với mong muốn đi sâu tìm hiểu công tác kế toán tại một doanh nghiệp sản
xuất từ đó rút ra những kinh nghiệm thực tiễn cho bản thân, nâng cao trình độ
lý luận cho mình.
Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần:
Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế-kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thông kế toán tại công ty
Phần III : Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán tại công ty
Do vấn đề nghiên cứu rộng, khó và phức tạp, mặt khác dung lượng trình
bày có hạn, trình độ lý luận của bản thân chưa caocho nên em đã không tránh khỏi
những sai sót và khiếm khuyết, vậy em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến
chân thành từ Thầy Cô và bạn bè để em thành chuyên đề thực tập được tốt hơn
Cuối cùng cho phép em một lần nữa gửi lời cảm ơn chân thành đến cấc
thầy cô giáo khoa kế toán trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, tập thể cán bộ
phòng kế toán Công ty CP giấy Phong Khê giúp đỡ em trong thời gian
thực tập tốt nghiệp. Em cũng xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo
Thạc sĩ Trần Thị Kim Quế người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo
tổng hợp này
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
4
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
PHẦN I.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC
BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA
CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ
Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY PHONG KHÊ
Tên giao dịch: PHONG KHE PAPER JOINT STOCK COMPANY
Trụ sở văn phòng công ty: khu công nghiệp Phong Khê II, Km3 đường cao tốc Bắc
Ninh – Nội Bài, TP Bắc Ninh.
Điện thoại: 024138475174
024138472175
Vốn điều lệ khi công ty được cổ phần hóa là: 29.062.500.000 đ
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Xí nghiệp giấy Phong Khê tiền thân là hộ sản xuất bột giấy các loại giấy. Với hơn 10
năm hoạt động và phát triển dưới mô hình cơ sở sản xuất. Trước nhu cầu mở rộng đầu
tư phát triển, năm 2004 cơ sở tổ chức lại thành hình thức sản xuất thành lập doanh
nghiệp tư nhân. Chỉ qua một thời gian hoạt động, xí nghiệp giấy Phong Khê đã vươn
lên trở thành một trong những xí nghiệp sản xuất các loại giấy và bột giấy lớn, sản
phẩm của xí nghiệp đã chiếm lĩnh đáng kể thị trường trong nước. Đến ngày
21/11/2008 xí nghiệp đã đổi tên thành Công ty Cổ phần Giấy Phong Khê.
Hiện nay công ty là bạn hàng của nhiều công ty, nhà máy sản xuất bao bì và giấy trên
toàn quốc và nước ngoài. Công ty đã có những bước đi tiên phong trong quá trình hội
nhập và phát triển đất nước, tạo được uy tín lớn với khách hàng và các đối tác cũng
như chính quyền sở tại nơi công ty tổ chức sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh.
Trụ sở và nơi tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nằm tại khu công
nghiệp Phong Khê II, Km3 đường cao tốc Bắc Ninh – Nội Bài, TP Bắc Ninh.
1.2.TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ _ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC
Công ty CP Giấy Phong Khê có một quá trình hình thành và phát triển
lâu dài. Tiền thân của công ty là nhà máy Giấy Phong Khê được thành lập
ngày 25/1/2000.
Ngày 8/4/2000 thành phố Hà Nội quyết định công nhận chính thức là
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
5
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
nhà máy giấy Phong Khê
Trong những năm 2000- 2001 nhà máy đã hoàn thành xuất sắc chức
năng và nhiệm vụ được giao là sản xuất, cung cấp giấy cho khu vực phía Bắc.
nhà máy được sát nhập thêm phân xưởng CARTON dân chủ, đồng thời
được nhà nước đầu tư trang bị 03 máy xeo CARTON với công suất 300
tấn/ năm/ máy. Sự sáp nhập và đầu tư thêm máy móc thiết bị đã mở rộng
năng lực của nhà máy.
Phân xưởng Carton được tách ra để thành lập Công ty Cổ phần hoạt động độc
lập. Bộ máy tổ chức của Công ty hiện nay nhìn chung là khá gọn nhẹ và
tương đối hợp lý. Công ty đã hoàn thành tốt cả hai chức năng: vừa giữ vững
và phát triển sản xuất, vừa đầu tư xây dựng nhà máy mới tiên tiến hiện đại.
Công ty đã đầu tư ba dây chuyền sản xuất băng vệ sinh phụ nữ với giá trị trên
2 tỷ đồng, lắp đặt và chuyển giao công nghệ cho nhà máy giấy Lạng Sơn và
sản xuất có lãi.
1.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất-kinh doanh của công ty
1.31.Chức năng, nhiệm vụ của công ty
• Sản xuất và kinh doanh các loại giấy, in bao bi giấy và nhựa.
• Thiết kế, chế tạo thiết bị, chuyển giao công nghệ sản xuất giấy.
• Xuất nhập thiết bị, vật tư, kỹ thuật, nguyên liệu, hóa chất cho ngành
giấy và hàng công nghiệp tiêu dùng(Trừ hóa chất Nhà nước cấm)
• Làm đại lý, đại diện mở của hàng giới thiệu, tiêu thụ sản phẩm của
công ty và sản phẩm liên doanh.
Xây dựng và cho thuê văn phòng
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
6
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
Kinh doanh các loại lâm sản nguyên liệu sản xuất như: Tre, nứa, gỗ bồ
đề, bạch đàn để cung cấp nguyên liệu cho các doanh nghiệp sản xuất giấy.
1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
Đối với các nhà máy sản xuất công nghiệp, việc tổ chức khoa học, hợp lý
quá trình chế tạo công nghệ sản phẩm là vô cùng quan trọng và nó quyết định
rất lớn đến năng suất, chất lượng sản phẩm. Tuy nhiên việc tổ chức một quy
trình công nghệ trong một doanh nghiệp có hoàn thiện hay không là phụ thuộc
vào điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp.
Công ty CP Giấy Phong Khê tổ chức sản xuất hoàn toàn phù hợp với đặc
điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Công ty tổ chức sản xuất theo
phân xưởng. Mỗi một phân xưởng lại bao gồm các tổ chức sản xuất, mỗi tổ
sản xuất đảm nhận một giai đoạn công nghệ nhất định bảo đảm cho quá trình
sản xuất của từng phân xưởng và toàn Công ty được tiến hành thường xuyên,
liên tục và có hiệu quả.
Các sản phẩm của Công ty bao gồm rất nhiều loại như: Giấy ăn, giấy
Pơluya, giấy caráp, giấy gói, băng vệ sinh. Ngoài giấy ăn cao cấp và băng vệ
sinh phụ nữ sử dụng nguyên liệu nhập ngoại qua dây chuyền khép kín hiện
đại, để sản xuất ra các loai sản phẩm còn lại, Công ty đều sử dụng các loại
giấy vụn, giấy loại làm nguyên liệu sản xuất mà không sử dụng các nguyên
liệu thủy như: gỗ, tre, nứa. Do đó, quy trình công nghệ sản xuất của Công ty
là đơn giản, không phức tạp, bỏ qua công đoạn chế biến ban đầu.
Quy trình công nghệ sản xuất các sản phẩm ở Công ty giấy Phong Khê có
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
7
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
thể khái quát qua các mô hình sau:
Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất Giấy
Như đã giới thiệu ở trên quy trình công nghệ sản xuất băng vệ sinh là
một quy trình khép kín với dây chuyền sản xuất và nguyên vật liệu gồm:
bông, bột, nhãn dán băng, màng bọc đều nhập ngoại.
Công ty giấy Phong Khê nằm trên một diện tích khá rộng nên việc bố trí
sắp xếp các khu vực là tương đối thuận lợi cho việc vận chuyển nguyên liệu,
nhiên liệu, sản phẩm hay nửa thành phẩm từ phân xưởng này sang phân
xưởng khác. Hay nói cách khác, việc sắp xếp các khu vực hợp lý khoa học
nên việc luân chuyển giữa các phân xưởng đảm bảo nhanh gọn từ khâu đưa
vật liệu vào đến khâu cuối cùng là tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh.
Căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất ( đã trình bày ở trên ), Công ty
đã bố trí về tổ chức sản xuất kinh doanh như sau:
- Sản xuất chính, gồm 2 phân xưởng và Phòng thu mua nguyên liệu:
*
Phân xưởng giấy
*
Phân xưởng băng vệ sinh
-
Sản xuất khác: có ngành cơ điện, sửa chữa, tự trang, tự chế các sản
phẩm cơ khí, phục vụ cho sản xuất của Công ty.
- Phòng thu mua nguyên vật liệu: tổ chức lực lượng thu mua nguyên
vật liệu đóng gói, bốc vác, vận chuyển về Công ty, phân loại nguyên vật liệu
giao cho các cơ sở sản xuất đúng với yêu cầu sản xuất các mặt hàng.
- Phân xưởng giấy: là phân xưởng có tầm quan trọng nhất trong Công
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
8
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
ty với 80% doanh thu hàng tháng của Công ty là từ sản phẩm của phân xưởng
giấy. Phân xưởng có nhiệm vụ sản xuất các loại giấy vệ sinh, giấy gói, giấy
pơluya.
Với tổng số cán bộ công nhân viên là 65 người.
Phân xưởng gồm có các tổ sản xuất trực thuộc sau:
_01 tổ nồi hơi, có nhiệm vụ sản xuất ra hơi phục vụ cho tổ xeo giấy.
_Tổ xeo giấy: chia thành 2 tổ nhỏ có nhiệm vụ xeo giấy
_Tổ hoàn thành: gồm 2 tổ nhỏ có nhiệm vụ tinh chế giấy
Bộ máy quản lý phân xưởng gồm:
_Quản đốc phân xưởng: Phụ trách chung
_Phó quản đốc: Phụ trách kỹ thuật
_Mỗi tổ sản xuất đều có một tổ trưởng sản xuất và một tổ phó
Hàng tháng, sau khi nhận kế hoạch từ Công ty, quản đốc phân xưởng sẽ
họp các tổ trưởng để quán triệt nhiệm vụ. Tùy theo số lượng và chủng loại sản
phẩm được giao sản xuất trong tháng quản đốc phân xưởng sẽ căn cứ theo
năng lực của từng tổ sản xuất và tính năng kỹ thuật của từng dây chuyền để
phân công cụ thể. Các tổ trưởng sau khi nhận nhiệm vụ sẽ triển khai công việc
trong tổ mình.
-
Phân xưởng băng vệ sinh: Đây là phân xưởng mới thành lập, được
trang bị một dây chuyền sản xuất tự động hiện đại. Sản phẩm của phân xưởng
là các loại băng vệ sinh phụ nữ.
Tổng số cán bộ công nhân viên của phân xưởng là 5 người trong đó có
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
9
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
quản đốc phân xưởng trực tiếp vận hành máy cùng một số công nhân kỹ thuật,
số công nhân còn lại của phân xưởng chủ yếu phụ trách khâu đóng gói bao bì
và nhập kho sản phẩm. Nguyên liệu được đưa vào sau một loạt quy trình sản
xuất tự động tạo ra thành phẩm là băng vệ sinh.
Nhìn chung, quá trình sản xuất của Công ty được khép kín từ khâu thu
mua nguyên vật liệu đến khâu tiêu thụ sản phẩm. Mỗi phân xưởng là một
khâu sản xuất các loại sản phẩm riêng biệt. Kế hoạch sản xuất do phòng kế
hoạch xây dựng nên, là căn cứ để mỗi phân xưởng tự tổ chức sản xuất. Hiện
nay, với chất lượng cao, chủng loại và mẫu mã đa dạng, sản phẩm của Công
ty được nhiều người tiêu dùng ưa chuộng và ngày càng khẳng định được vị
thế của mình trên thị trường.
3.Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất- kinh doanh của công ty
Về tổ chức quản lý, trong bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần thiết và
không thể thiếu được, nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình sản xuất của
một doanh nghiệp, nâng cao chất lượng sản phẩm. Để phù hợp với yêu cầu
sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, Công ty đã chủ động sắp
xếp lại nhân lực, thực hiện giảm biên chế, giảm lao động gián tiếp, tạo ra một
bộ máy quản lý tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ, nâng cao
hiệu quả kinh tế, đứng vững trong cơ chế thị trường.
Bộ máy quản lý của Công ty giấy Phong Khê được tổ chức theo một cấp,
theo kiểu trực tuyến. Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập có đầy
đủ tư cách pháp nhân nên Công ty được trực tiếp quan hệ với ngân sách nhà
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
10
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
nước, với các ngân hàng, các khách hàng và chịu trách nhiệm trước nhà nước
về thống nhất quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản.
Sơ đồ bộ máy quản lý
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty:
-
Phòng Kế hoạch tiêu thụ thị trường: có nhiệm vụ tổ chức thu mua
nguyên vật liệu, kinh doanh mua bán vật tư kỹ thuật và giới thiệu sản phẩm
mới của Công ty, quảng cáo, quảng bá các sản phẩm của Công ty và bán
hàng. Đồng thời có trách nhiệm tổng hợp và cân đối kế hoạch sản xuất kỹ
thuật, lao động, phân bố kế hoạch năm, xây dựng kế hoạch tác nghiệp báo cáo
giám đốc Công ty duyệt, sau đó giao chỉ tiêu cho các phân xưởng thực hiện.
-
Phòng Tài vụ: giúp giám đốc tổ chức quản lý kinh tế tài chính, có
trách nhiệm đảm bảo đủ vốn để hoạt động sản xuất và xây dựng liên tục. Đảm
bảo trích nộp ngân sách nhà nước đúng số lượng và thời gian quy định. Thực
hiện nghiêm chỉnh chế độ báo cáo đầy đủ, đúng thời gian, chỉ tiêu pháp lệnh
của Nhà nước.
- Phòng Kỹ thuật: xây dựng định mức các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật, các
quy trình công nghệ, tổ chức chế thử sản phẩm mới. Tiến hành kiểm tra chất
lượng sản phẩm từ khâu nguyên liệu đưa về trong quá trình sản xuất đến
thành phẩm theo tiêu chuẩn sản phẩm, điều kiện kỹ thuật đề ra. Nghiên cứu,
thiết kế, chế tạo lắp đặt, hướng dẫn chuyển giao công nghệ các thiết bị ngành
giấy cho các đơn vị bạn.
-
Phòng Tổ chức hành chính - Bảo vệ:
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
11
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
+ Tổ chức: Dự kiến đề xuất giúp giám đốc tổ chức bộ máy quản lý và
dây chuyền sản xuất, dự kiến sắp xếp cán bộ công nhân viên, báo cáo giám
đốc ra quyết định.
+ Tổ chức quản lý lao động tiền lương, tuyển dụng lao động. Tổ chức
giáo dục nâng cao tay nghề hàng năm cho công nhân viên. Dự kiến nâng cấp,
nâng bậc báo cáo giám đốc xét.
+ Tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách chế độ đối với cán bộ công
nhân viên và đề đạt, khen thưởng, kỷ luật, về hưu, quản lý hồ sơ nhân sự.
-
Phòng hành chính: chuẩn bị điều kiện phương tiện làm việc cho lãnh
đạo Công ty. Phụ trách công tác văn thư, quản lý con dấu, tiếp nhận và
chuyển đi các công văn, giấy tờ, làm công tác đối nội, đối ngoại, lập kế hoạch
mua và cấp phát văn phòng phẩm cho các phòng ban, phân xưởng theo kế
hoạch tháng, năm. Thường xuyên theo dõi tình hình đời sống ăn, ở, đi lại của
cán bộ công nhân viên.
+ Quản lý và hướng dẫn sử dụng các công trình phúc lợi công cộng, xây
dựng, tu bổ, trang bị dụng cụ phương tiện nhà ăn ca.
+ Tổ chức kiểm kê tài sản trong khu vực hành chính quản lý theo định kỳ
6 tháng, năm và đề ra các biện pháp quản lý lên giám đốc.
+ Bảo vệ: Tổ chức bảo vệ tốt tài sản, vật tư hàng hóa của Công ty và của
công nhân, tổ chức quản lý bảo đảm không để máy móc hư hại nghiêm trọng
có tính chất chính trị.
Với cơ cấu tổ chức bộ máy như trên mỗi phòng ban, mỗi phân xưởng
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
12
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
đều có trách nhiệm chức năng riêng phục vụ tốt nhất cho yêu cầu sản xuất
kinh doanh của Công ty. Giữa các phòng ban, các phân xưởng có mối liên hệ
mật thiết với nhau, đảm bảo quá trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng cân đối
có hiệu quả.
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
13
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh
Chỉ tiêu
2010
2009
Chênh lệch
+/-
%
1 Doanh Thu bán hàng và 26358162795
cung cấp dịch vụ
26729611087
(344448290)
(1.3)
2 Các khoản giảm trừ 91237988
doanh thu
62948940
28289048
44.9
3.Doanh thu thuần về bán 26293924807
hàng và cung cấp dịch
vụ(10=01-02)
26666662147
(372737340)
(1.39)
4.Giá vốn hàng bán
24976532421
(2304914802)
(9.2)
5.Lợi nhuận gộp về bán 3622307204
hàng và cung cấp dịch
vụ(20=10-11)
1690129726
1932177478
114
6.Doanh thu hoạt động tài 177618696
chính
126800702
50817994
40
7.Chi phí tài chính
1354059024
1390171904
(36112880)
(2.6)
8.Chi phí bán hàng
655087490
656900724
(1813234)
23.4
9.Chi phí quản lí doanh 1781899171
nghiệp
1443195579
(338703592)
23.4
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt 8880215
động kinh doannh
(1673337779)
11.thu nhập khác
59399903
-
59399903
12.Chi phí khác
-
59339903
22671617603
13.Lợi nhuận khác(40=31- 59399903
32)
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
14
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
14.Tổng lợi nhuận kế toán 68280118
trước thuế(50=30+40)
(167333779)
-
15.Chi phí TTNDN hiện 19118433
hành
-
-
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại
-
-
17.Lơi nhuận sau thuế thu 49161685
nhập doanh nghiệp
(1673337779)
-
Lấy nguồn từ báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009, 2010, 2011 của công ty)
Nhận xét
Căn cứ vào kết quả tính toán ta thấy lợi nhuận sau thuế năm nay là
49.161.685 Đ. So với năm trước lợi nhuận sau thuế -1.673.337.779 Đ thì đây
là một thành công lớn của công ty. Có được điều đó là do ảnh hưởng của
nhiều nhân tố. Cụ thể là:
_ Các nhân tố làm lợi nhuận sau thuế tăng là
+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 50.917.994Đ làm lợi nhuận sau
thuế tăng 50.917.994 Đ. Tương ứng với tốc độ tăng là 40%
+Giá vốn hàng bán năm nay giảm so với năm trước 2.304.914.802 Đ
làm lợi nhuận sau thuế tăng là 2.304.914.802 Đ.
+ Chi phí hoạt động tài chính năm nay giảm so với năm trước là
36.112..880 Đ làm lợi nhuận sau thuế tăng 36.112.880 Đ.
+ Chi phí bán hàng năm nay giảm so với năm trước là 1.813.234 Đ làm
lợi nhuận sau thuế tăng 1.813.234 Đ.
+ Mặt khác năm 2009 công ty có thu nhập khác dẫn đến lợi nhuận khác
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
15
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
tăng là 59.399.903 Đ. Đây cũng là điều đang quan tâm
_ Các nhân tố làm lợi nhuận sau thuế giảm:
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm nay giảm so với năm
trước là 338.703.592 Đ làm lợi nhuận sau thuế giảm là 344.448.290 Đ.
+ Các khoản giảm trừ doanh thu tăng 28.289.048 Đ làm lơi nhuận sau
thuế giảm 28.289.048 Đ.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay tăng so với năm trước là
338.703.592 Đ làm lợi nhuận sau thuế giảm la 338.703.592 Đ.
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 19.118.433 đ làm lợi nhuận
sau thuế giảm 19.118.433 đ.
Mặt khác ta thấy mặc dù doang thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm
1.3% nhưng lợi nhuận sau thuế vẫn tăng. Nguyên nhân cơ bản là do công ty
đã tiết kiệm chi phí. Cụ thể là:
_Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng khá cao nhưng năm 2010 lại giảm so
với năm 2009 là 9,2%. Có được điều này là do công ty đã tích cực cải tiến kỹ
thuật, giảm được giá nguyên vật liệu đầu vào cũng như tiết kiệm được các chi
phí trong quá trình sản xuất. Đây là một nhân tố tích cực mà doanh nghiệp
cần đặc biệt lưu ý phát huy.
_Chi phí bán hàng cũng giảm 0.27%. Chi phí tài chính giảm 2,6%.
_Tuy nhiên chi phí quản lý doanh nghiệp năm nay lai tăng đột biến so
với năm trước cụ thể là 23.4%. Trong điều kiện đó doanh nghiệp cần có biện
pháp giảm chi phí này như tinh giảm lao động…
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
16
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
Tóm lại doanh nghiệp cần có những biện pháp kiểm tra để góp phần
làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý.
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
17
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
PHẦN II
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI
CÔNG TY CP GIẤY PHONG KHÊ
2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Xuất phát từ điều kiện thực tế, Công ty CP Giấy Phong Khê đã áp dụng
hình thức tổ chức kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ
công việc kế toán được thực hiện tập trung tại Phòng kế toán, ở các phân
xưởng không có kế toán riêng mà quản đốc từng phân xưởng sẽ thực hiện
hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và kế toán thống kê sẽ căn cứ
tổng hợp số liệu để hạch toán.
2.1.1. Chức năng của phòng kế toán.
- Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, giúp Giám đốc phân bổ kế
hoạch đề ra hàng quý, tháng.
- Tham mưu cho Giám đốc huy động các nguồn vốn tự có để đưa vào
sản xuất sao cho có hiệu quả nhất.
- Chuẩn bị đủ kế hoạch vốn lưu động, vốn đầu tư để phục vụ cho chi
tiêu, thực hiện kế hoạch hàng tháng. Ngoài ra còn một khoản gối đầu cho
tháng tiếp để sản xuất theo kế hoạch không bị ngưng trệ do thiếu vốn.
- Lập báo cáo hàng tháng, quý, năm theo quy định của cơ quan quản
lý cấp trên.
- Kiểm tra chứng từ đầu vào theo nguyên tắc quản lý tài chính của
Nhà nước quy định.
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
18
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
- Tổ chức hướng dẫn ghi chép ban đầu, thu thập thông tin kinh tế từ
các tổ chức sản xuất đến các bộ phận quản lý Công ty, đảm bảo cung cấp các
số liệu cho công tác kế toán một cách nhanh chóng kịp thời.
- Hàng tháng tổ chức kiểm kê tới từng phân xưởng, sau đó tính hiệu
quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng phân xưởng và toàn Công ty. Đề
xuất thưởng phạt cho từng đơn vị theo quy định của Công ty.
- Tổ chức viết hóa đơn bán hàng và đôn đốc việc thu hồi công nợ, đối
chiếu công nợ với khách hàng tháng, hàng quý.
- Tổ chức tính lương và phát lương theo đơn giá sản phẩm cho từng
phân xưởng và toàn Công ty vào hai kỳ ( kỳ 1: tạm ứng, kỳ 2: thanh toán )
Tính ra các khoản phải nộp về Bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế, các khoản
trích nộp: VAT, sử dụng vốn ngân sách cấp, thuế đất … và lập các báo cáo.
2.1.2.. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty gồm 4 người:
- 01 Kế toán trưởng
- 01 Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định, kế toán nguyên
vật liệu, giá thành, sổ cái
- 01 Kế toán tiêu thụ sản phẩm kiêm thủ quỹ
- 01 Kế toán tiền lương thống kê phân xưởng, kế toán thanh toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức như sau:
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
19
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
Sơ đồ1: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP giấy Phong khê
Kế toán trưởng
Thủ
quỹ
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
giá
thành
Kế toán
vật tư
CCDC
TK 331
Kế toán
TSCĐ,
tiền
lương,
bảo
hiểm,
thuế
Kế
toán
công
nợ,
công
trình tự
quản
* Nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán Công ty:
-
Kế toán trưởng: là người quản lý và chịu trách nhiệm cao nhất trong
phòng, tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo tài
chính định kỳ, tổ chức bảo quản hồ sơ tài liệu lưu trữ.Giúp Giám đốc điều
hành, quản lý kinh tế, tài chính, trích nộp ngân sách đúng hạn và đúng số
lượng quy định. Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc cũng như chịu sự
kiểm tra nghiệp vụ của cơ quan tài chính cấp trên.
_Kế toán tổng hợp có chức năng, nhiệm vụ như 1 kế toán trưởng. Có thể
thay thế kế toán trưởng những khi kế toán trưởng đi công tác.
Kế toán tài sản cố định: phản ánh về tình hình biến động tăng giảm về số
lượng, chất lượng sử dụng TSCĐ cũng như tình hình khấu hao TSCĐ.
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
20
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
Kế toán giá thành: tập hợp và phân bổ các chi phí để tính giá thành
sản phẩm.
_ Kế toán tiêu thụ sản phẩm: theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng
hóa một cách hợp lý, đảm bảo cho quá trình tiêu thụ sản phẩm có hiệu quả,
thu hồi vốn nhanh.Quản lý chặt chẽ công nợ của khách hàng, các đại
lý…..Không để nợ dây dưa, không làm thất thoát hàng và tiền trong quá trình
tiêu thụ. Quản lý chặt chẽ các khoản chi phí bán hàng, không để lãng phí
chi phí bán hàng. Hạch toán lãi lỗ của việc kinh doanh trên cơ sở giá bán
và giá thành.
_ Kế toán nguyên vật liệu: hạch toán, theo dõi tình hình nhập vật
liệu, đối chiếu thường xuyên với kế toán kho.Theo dõi và đối chiếu sát
sao việc xuất vật liệu vào sản xuất và các công việc khác, đồng thời phát
hiện những mất mát, thiếu hụt nguyên vật liệu để trình báo lên cấp trên để
có quyết định xử lý.
_Kế toán tiền lương, thống kê phân xưởng: tính toán, phân bổ tiền lương,
bảo hiểm xã hội, tiền thưởng, phạt, trợ cấp phải trả cho cán bộ công nhân
viên.Theo dõi việc thu BHXH theo chế độ quyết toán chi BHXH, đối chiếu
công tác thu BHXH với BHXH cấp trên.
Thống kê phân xưởng: theo dõi về nhân lực, trích lương sản phẩm, theo
dõi sản phẩm đầu ra, phần nhập vào kho sản phẩm của phân xưởng.
_Thủ quỹ: theo dõi quỹ tiền mặt thực tế trong két, quản lý đảm bảo thu
chi tiền khớp với sổ sách kế toán.
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
21
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
_Kế toán thanh toán: theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng, thanh toán tiền vay, các hóa đơn mua hàng phục vụ sản xuất.
Như vậy, mỗi bộ phận kế toán, mỗi thành phần kế toán có các chức năng
và nhiệm vụ khác nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ trong
chức năng và quyền hành của mình. Số liệu kế toán cần phải trung thực, rõ
ràng, nhất quán, nên các bộ phận kế toán phải có mối quan hệ qua lại để dễ
dàng kiểm tra, đối chiếu các số liệu.
2.2. Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
2.2.1. Các chính sách kế toán chung
Chế độ kế toán công ty đang áp dụng tuân theo quyểt định số
15/2006/QD _ BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC.
Đồng tiền đang sử dụng trong hạch toán của công ty là Việt Nam Đồng.
Niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 nên các quyểt
toán từ cuối năm trước đến tháng 1 đầu năm sau.
Kỳ kế toán ở công ty thường là một tháng. Cuối tháng, kế toán tiến
hành khóa sổ một lần.
Công ty hạch toán giá trị hành tồn kho theo phương pháp kê khai
thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
_VAT phải nộp =VAT đầu ra – VAT đầu vào
_ VAT đầu ra
= Giá bán x Thuế suất
_VAT đầu vào = Giá mua x thuế suất
Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng để khấu hao tài
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
22
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
sản cố định trong công ty.
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chế độ chứng từ kế toán Công Ty đang áp dụng là theo đúng luật kế toán và nghị định
số 29/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ.
Cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại Công Ty: tất cả các chứng
từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập tru
ng vào bộ phận kế toán doanh nghiệp. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng
từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ mới dùng
những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
- Lập tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán.
-Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám
đốc doanh nghiệp ký duyệt.
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán.
- Lưu trữ, bảo quản cẩn thận, không được để hư hỏng, mục nát.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại sông ty CP giấp Phong Khê được
xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo
quyết định số 15/2006/QD- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính
Để hệ thống tài khoản được sử dụng có hiệu quả hơn , công ty đã có một
số thay đổi dựa trên tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của công ty. Cụ thể
như sau:
-Do hiện nay công ty đang mở tài khoản tại rất nhiều ngân hàng khác nhau
nên tài khoản 112 được chi tiết như sau:
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
23
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
TK1121-Tiền gửi ngân hàng-Việt Nam Đồng
TK1122-Tiền gửi ngân hàng-Ngoại Tệ
Trong đó tài khoản 1121 lại được chi tiết thành:
TK11211- Tiền gửi ngân hàng công thương Ba Đình
TK 11212-Tiền gửi ngân hàng đầu tư và phát triển
TK11213-Tiền gửi kho bạc
_-Hạch toán vật liệu công ty sử dụng tài khoản 152
Tài khoản 152 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 phù hợp với cách
phân loại theo mục đích kinh tế và yêu cầu kế toán quản trị, bao gồm:
TK 1521 -Nguyên vật liệu chính: Bột, lề
TK 1522 -Vật liệu phụ: Sút, nhựa, chăn len, phèn, giaven…
TK 1523 -Nhiên liệu: Than
TK 1524 -Phụ tùng thay thế: Curoa, chi tiết máy
TK 1526 -Vật liệu thuê gia công chế biến
TK 1527-Vật liệu bao bì: Nhãn túi nilon, giấy gói, dây thừng
- Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, các TK 621,622,672 chi tiết theo từng
phân xưởng:
TK 6211: chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp_phân xưởng giấy
TK 6212: chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp_phân xưởng vệ sinh
TK 6221: chi phí nhán công trực tiếp_ phân xưởng giấy
TK 6222: chi phí nhán công trực tiếp_ phân xưởng vệ sinh
TK 6271: chi phí sản xuất chung_ phân xưởng giấy
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
24
Báo cáo thực tập
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Khoa Kế Toán-Kiểm Toán
TK 6272: chi phí sản xuất chung_ phân xưởng vệ sinh
Một số tài khoản khác cũng được mở tài khoản chi tiết như: 155,154,241
Mốt số tài khoản chưa được sử dụng trong hệ thống tài khoản của công
ty như: Tk 113, Tk 129
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán.
Tổ chức sổ sách kế toán là việc kết hợp các loại sổ kế toán có kết cấu
khác nhau theo một trình tự nhất định nhằm hệ thống hóa và tính toán các chỉ
tiêu theo yêu cầu quản lý kinh doanh. Điều này có ý nghĩa quan trọng với
công tác kế toán của doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh một cách đáy đủ và chính xác.
Hiện nay, công ty cổ phần giấy Phong Khê đang áp dụng hình thức kế
toán: Nhật ký chứng từ. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng
từ được thể hiện trên sơ đồ sau:
Nguyên Thị Thùy
CĐKT12-K12
Báo cáo Thưc Tập
25
Báo cáo thực tập
