Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ THỊ MÃO

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ
TỈNH BẮC NINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên

/>

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÊ THỊ MÃO

QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ
TỈNH BẮC NINH
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. VŨ THANH LIÊM

THÁI NGUYÊN - 2015
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên

/>

i

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số
liệu và hình ảnh trong luận văn hoàn toàn trung thực và chƣa từng đƣợc sử
dụng để bảo vệ cho một học vị nào.
Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này
đã đƣợc cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã đƣợc chỉ rõ
nguồn gốc.
Thái Nguyên, tháng 5 năm 2015
Tác giả

Lê Thị Mão


ii

LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình thực hiện đề tài: “Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp
có vốn đầu tư nước ngoài tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh”, tôi đã nhận đƣợc sự
hƣớng dẫn giúp đỡ, động viên của nhiều cá nhân và tập thể; tôi xin trân trọng
bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đối với Ban giám hiệu nhà trƣờng, các thầy cô
giáo Phòng Đào tạo, bộ phận Sau đại học trƣờng Đại học kinh tế và Quản trị
kinh doanh - Đại học Thái Nguyên và thầy giáo hƣớng dẫn TS. Vũ Thanh Liêm

- Phó Tổng cục Trƣởng - Tổng cục Thống Kê - ngƣời đã định hƣớng, chỉ bảo,
dìu dắt tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu đề tài.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, các đồng
nghiệp, các doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế đã cung cấp số liệu khách quan, có
những ý kiến góp ý kiến quý báu, tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi
trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài.
Cuối cùng với lòng biết ơn sâu sắc nhất xin dành cho gia đình, bạn bè
đã giúp đỡ rất nhiều về vật chất và tinh thần để bản thân hoàn thành chƣơng
trình học tập cũng nhƣ đề tài nghiên cứu.
Thái Nguyên, tháng 5 năm 2015
Tác giả

Lê Thị Mão


iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ................................................................. vi
DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................. vii
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .......................................................... viii
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1
2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................... 2
3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 2
4. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn của đề tài nghiên cứu ....................................... 3
5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 3

Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC
QUẢN LÝ THUẾ VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU
TƢ NƢỚC NGOÀI ......................................................................................... 4
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn
đầu tƣ nƣớc ngoài .............................................................................................. 4
1.1.1. Khái niệm và đặc điểm về thuế ........................................................ 4
1.1.2. Phân loại thuế ................................................................................... 4
1.1.3. Vai trò của thuế ................................................................................. 6
1.1.4. Quản lý thuế ...................................................................................... 9
1.1.5. Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tƣ
nƣớc ngoài ................................................................................................ 17
1.1.6. Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế đối với
doanh nghiệp có vốn ĐTNN ..................................................................... 28


iv
1.2. Kinh nghiệm quản lý thuế của một số nƣớc trên thế giới và ở một
số tỉnh ở Việt Nam .......................................................................................... 33
1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế của các nƣớc trên thế giới .................... 33
1.2.2. Kinh nghiệm quản lý thuế ở Việt Nam........................................... 35
1.2.3. Bài học cho công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp
ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .......................................................... 38
Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................. 39
2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 39
2.2. Phƣơng pháp thu thập số liệu ................................................................... 39
2.3. Phƣơng pháp xử lý số liệu........................................................................ 40
2.4. Phƣơng pháp phân tích ............................................................................. 41
2.5. Hệ thống chỉ tiêu trong phân tích ............................................................. 41
Chƣơng 3. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC
DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH

BẮC NINH ..................................................................................................... 43
3.1. Khái quát tình hình tự nhiên - kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Ninh ........... 43
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên .......................................................................... 43
3.1.2. Vị trí địa lý...................................................................................... 43
3.1.3. Điều kiện, đặc điểm kinh tế - xã hội............................................... 44
3.2. Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh .......................................................... 45
3.2.1. Tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ............ 45
3.2.2. Đội ngũ cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ...................... 46
3.2.3. Cơ cấu tổ chức bộ phận quản lý thu thuế ....................................... 48
3.3. Thực trạng quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐTNN tại tỉnh Bắc Ninh ....... 50
3.3.1. Thực trạng thu thuế của các DN có vốn ĐTNN tại Cục
Thuế tỉnh Bắc Ninh ................................................................................. 50
3.3.2. Tình hình thu ngân sách từ khối DN có vốn ĐTNN ...................... 53
3.3.3. Thực trạng quản lý thuế đối với các DN có vốn ĐTNN tại tỉnh
Bắc Ninh ................................................................................................... 55
3.3.4. Tổ chức quản lý thuế đối với DN có vốn ĐTNN tại Cục
Thuế tỉnh Bắc Ninh................................................................................... 59


v
3.4. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế đối với các DN có vốn
ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ................................................................ 78
3.4.1. Những kết qủa đạt đƣợc ................................................................. 78
3.4.2. Tồn tại, hạn chế và nguyên nhân .................................................... 80
Chƣơng 4. MỘT SỐ ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN
THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH
NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH BẮC NINH........ 86
4.1. Mục tiêu, yêu cầu đặt ra về công tác quản lý thuế đối với các DN
có vốn ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ..................................................... 86
4.1.1. Mục tiêu ......................................................................................... 86

4.1.2. Yêu cầu .......................................................................................... 87
4.2. Định hƣớng và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với các DN
có vốn ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ..................................................... 87
4.2.1. Định hƣớng .................................................................................... 87
4.2.2. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với DN có vốn
ĐTNN tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ......................................................... 88
4.3. Kiến nghị ................................................................................................ 100
4.3.1. Kiến nghị với Bộ Tài Chính và Tổng cục Thuế .......................... 100
4.3.2. Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ................................................. 103
4.3.4. Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh ........................................... 104
KẾT LUẬN .................................................................................................. 105
TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 107


vi

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
CBCC :

Cán bộ, công chức

CNTT :

Công nghệ thông tin

CQT

:

Cơ quan thuế

DN

:

Doanh nghiệp

ĐTNT :

Đối tƣợng nộp thuế

FDI

:

Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngoài

GDP

:

Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product)

GTGT :

Giá trị gia tăng

MST

:

Mã số thuế

NNT

:

Ngƣời nộp thuế

NSNN :

Ngân sách Nhà nƣớc

SXKD :

Sản xuất kinh doanh

TNCN :

Thu nhập cá nhân

TNDN :

Thu nhập doanh nghiệp

TTĐB :

Tiêu thụ đặc biệt

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1. Danh sách chọn doanh nghiệp điều tra ........................................ 40
Bảng 3.1. Tình hình thu hút FDI phân theo đối tác năm 2014 .................... 51
Bảng 3.2. Số lƣợng DN có vốn ĐTNN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh ............ 52
Bảng 3.3. Tình hình thu ngân sách của toàn ngành thuế Bắc Ninh ............. 53
Bảng 3.4. Tình hình thu theo từng sắc thuế từ các DN có vốn ĐTNN ........ 54
Bảng 3.5. Tình hình cấp Mã số thuế cho DN có vốn ĐTNN ....................... 60
Bảng 3.6. Kết quả điều tra về đăng ký cấp mã số thuế năm 2014 ............... 62
Bảng 3.7. Tổng hợp tờ khai thuế của DN có vốn ĐTNN ............................ 63
Bảng 3.8. Kết quả điều tra về nộp tờ khai thuế ............................................ 63
Bảng 3.9.

Tổng hợp tình hình kiểm tra thuế đối với DN ĐTNN tại Bắc Ninh........... 65

Bảng 3.10. Số ĐTNT đƣợc thanh tra qua 3 năm 2012-2014 ......................... 67
Bảng 3.11. Số DN ĐTNN đƣợc thanh tra qua 3 năm 2012-2014 .................. 68
Bảng 3.12. Tổng hợp tình hình truy thu thuế với DN có vốn ĐTNN ............ 70
Bảng 3.13. Thu phạt hành chính đối với DN ĐTNN vi phạm thuế ............... 70
Bảng 3.14. Tổng hợp nợ thuế của DN có vốn ĐTNN ................................... 74
Bảng 3.15. Hoàn thuế của DN có vốn ĐTNN ............................................... 76
Bảng 4.1. Kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng cán bộ Cục thuế Bắc Ninh............. 88


viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Sơ đồ 3.1.

Bộ máy Cục thuế tỉnh Bắc Ninh .............................................. 45

Sơ đồ 3.2.

Quy trình quản lý thu thuế tại Cục Thuế Bắc Ninh ................. 59

Biểu đồ 3.1. Tỷ lệ chuyên môn của công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh .......... 46
Biểu đồ 3.2. Cơ cấu công chức thực hiện chức năng QLT từ năm
2012 -2014................................................................................ 47
Biểu đồ 3.3. Tình hình thu qua công tác thanh tra thuế từ 2012 - 2014 ....... 69


Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full