Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Công ty trách nhiệm hữu hạn trên địa bàn thành phố Yên Bái, tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.84 MB, 124 trang )
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN TRUNG TUẤN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TRÊN
ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ YÊN BÁI, TỈNH YÊN BÁI
LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ
THÁI NGUYÊN - 2018
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGUYỄN TRUNG TUẤN
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TRÊN
ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ YÊN BÁI, TỈNH YÊN BÁI
Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế
Mã số: 8.34.04.10
LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN THỊ GẤM
THÁI NGUYÊN - 2018
i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi. Số liệu và
kết quả nghiên cứu là trung thực và chưa từng được sử dụng trong bất cứ luận
văn, luận án nào.
Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đều
đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn
gốc.
Thái Nguyên, ngày 30 tháng 11 năm 2017
Học viên thực hiện
Nguyễn Trung Tuấn
ii
LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành luận văn này, trước tiên tôi xin chân thành cảm ơn Ban
Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên, các
thầy cô giáo đã trực tiếp truyền thụ, trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản
và những định hướng đúng đắn trong học tập và tu dưỡng đạo đức, tạo tiền
đề tốt để tôi học tập và nghiên cứu.
Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS. Nguyễn Thị
Gấm đã dành nhiều thời gian và tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo cho tôi
trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài.
Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các Phòng ban, nhân viên tại
các Công ty Trách nhiệm Hữu hạn trên địa bàn thành phố Yên Bái đã cung
cấp những thông tin cần thiết và giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và
thực hiện đề tài.
Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân và bạn bè đã
quan tâm giúp đỡ, động viên và tạo điều kiện cho tôi trong học tập, tiến hành
nghiên cứu và hoàn thành đề tài này.
Xin chân thành cảm ơn!
Thái Nguyên, ngày 30 tháng 11 năm 2017
Học viên thực hiện
Nguyễn Trung Tuấn
iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................ i
LỜI CẢM ƠN ............................................................................................. ii
MỤC LỤC .................................................................................................. iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ...................................................... viii
DANH MỤC CÁC BẢNG......................................................................... ix
DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ........................................... x
MỞ ĐẦU .................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài .......................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................ 3
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu........................................................... 3
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ................................................ 4
5. Kết cấu luận văn ...................................................................................... 5
Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN
LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ................................................................... 6
1.1. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và công
ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) ................................................................. 6
1.1.1. Khái niệm thuế TNDN ...................................................................... 6
1.1.2. Đặc điểm thuế TNDN ....................................................................... 7
1.1.3. Vai trò cơ bản của thuế TNDN .......................................................... 9
1.1.3.1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để Nhà nước
thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội .. 9
1.1.3.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp là nguồn thu quan trọng của ngân sách
Nhà nước ..................................................................................................... 9
1.1.3.3. Thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng để góp phần
khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng
kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện của Nhà nước ........................... 9
iv
1.1.4. Phương pháp tính thuế TNDN ........................................................ 11
1.1.5. Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp ......................... 13
1.1.6. Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) ........................................... 14
1.2. Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................. 16
1.2.1. Khái niệm quản lý thuế và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .... 16
1.2.1.1. Khái niệm quản lý thuế ................................................................ 16
1.2.1.2. Khái niệm về quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) ..... 16
1.2.2. Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ................. 18
1.2.2.1. Quản lý công tác lập dự toán thuế................................................ 18
1.2.2.2. Quản lý công tác chấp hành dự toán thuế TNDN ........................ 18
1.2.2.5. Xử lý vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp ................................. 23
1.2.2.6. Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế thu nhập doanh nghiệp ........ 23
1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .. 26
1.2.3.1. Các nhân tố từ các cơ quan thuế .................................................. 26
1.2.3.2. Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế ................................. 27
1.2.3.3. Cơ chế chính sách của nhà nước .................................................. 28
1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số địa phương trong
nước ........................................................................................................... 29
1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tại TP. Đà Nẵng ........................ 29
1.3.2. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tại thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh
Đắk Lắk ..................................................................................................... 30
1.3.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho thành phố Yên Bái ........................ 31
Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ....................................... 32
2.1. Các câu hỏi nghiên cứu ...................................................................... 32
2.2. Phương pháp nghiên cứu.................................................................... 32
2.2.1. Phương pháp tiếp cận ...................................................................... 32
2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin ...................................................... 32
2.2.3. Phương pháp phân tích số liệu ........................................................ 35
v
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ....................................................... 35
Chương 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN
THÀNH PHỐ YÊN BÁI ......................................................................... 39
3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Yên Bái và chi cục thuế
thành phố Yên Bái ..................................................................................... 39
3.1.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội thành phố Yên Bái .................. 39
3.1.1.1. Các đặc điểm tự nhiên .................................................................. 39
3.1.1.2. Các đặc điểm kinh tế - xã hội....................................................... 42
3.1.2. Tổng quan về Chi cục Thuế thành phố Yên Bái ............................. 44
3.1.2.1. Sự hình thành và phát triển của Chi cục Thuế TP Yên Bái ......... 44
3.1.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy ................................................................. 44
3.1.2.3. Tình hình cán bộ, công chức ........................................................ 47
3.1.2.4. Chức năng, nhiệm vụ ................................................................... 48
3.2. Tổng quan Công ty TNHH tại địa bàn thành phố Yên Bái ................ 51
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với công ty TNHH tại chi
Cục thuế thành phố Yên Bái ..................................................................... 51
3.3.1. Thông tin chung về đối tượng nghiên cứu ...................................... 51
3.3.2. Quản lý công tác lập dự toán thuế................................................... 52
3.3.3. Quản lý công tác chấp hành dự toán thuế ....................................... 53
3.3.4. Quản lý công tác kế toán và quyết toán thuế TNDN ...................... 57
3.3.5. Quản lý công tác thanh kiểm tra thuế ............................................. 59
3.3.6. Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN .............................................. 61
3.3.7. Tình hình quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế TNDN ..................... 62
3.4. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối
với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái ........................... 64
3.4.1. Các nhân tố từ các cơ quan thuế ..................................................... 64
3.4.2. Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế .................................... 69
3.4.3. Chính sách thuế ............................................................................... 70
3.5. Đánh giá chung trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty
TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn 2014-2016 .................. 72
vi
3.5.1. Đánh giá chung ............................................................................... 72
3.5.2. Những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân- ........................................ 74
3.5.2.1. Những hạn chế, tồn tại ................................................................. 74
3.5.2.2. Nguyên nhân ................................................................................ 77
3.5.3. Thuận lợi, khó khăn của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với các công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái trong thời gian
qua ............................................................................................................. 79
3.5.3.1. Thuận lợi ...................................................................................... 79
3.5.3.2. Khó khăn ...................................................................................... 80
Chương 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
ĐỐI VỚI CÁC CÔNG TY TNHH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ YÊN
BÁI ............................................................................................................ 83
4.1. Định hướng và mục tiêu công tác quản lý thuế trên địa bàn thành phố
Yên Bái ...................................................................................................... 83
4.1.1. Định hướng...................................................................................... 83
4.1.2. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế ..................................... 86
4.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các công ty
TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái ..................................................... 87
4.2.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy và tăng cường sự phối hợp giữa các bộ
phận chức năng trong quản lý thuế ........................................................... 87
4.2.2. Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế TNDN ............ 88
4.2.3. Tăng cường quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ .................................... 89
4.2.4. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách .. 91
4.2.5. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế .................... 94
4.2.6. Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .............................. 95
4.3. Kiến nghị với cơ quan quản lý cấp trên và các cơ quan có liên quan 99
4.3.1. Kiến nghị với Bộ tài chính, Tổng cục thuế và các ngành liên quan 99
4.3.2. Kiến nghị với Nhà nước ................................................................ 101
KẾT LUẬN ............................................................................................ 103
TÀI LIỆU THAM KHẢO .................................................................... 105
PHỤ LỤC .............................................................................................. 109
viii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CBCC
:
Cán bộ công chức
CNTT
:
Công nghệ thông tin
DN
:
Doanh nghiệp
GTGT
:
Giá trị gia tăng
HĐND
:
Hội đồng nhân dân
KBNN
:
Kho bạc Nhà nước
KNTC
:
Kĩ năng tổ chức
MST
:
Mã số thuế
NĐ-CP
:
Nghị định - Chính phủ
NNT
:
Người nộp thuế
NS
:
Ngân sách
NSNN
:
Ngân sách Nhà nước
NV-DT
:
Nguồn vốn - Doanh thu
TMS
:
Triển khai Hệ thống Quản lý thuế tập trung
TNCT
:
Thu nhập chịu thuế
TNDN
:
Thu nhập Doanh nghiệp
TNHH
:
Trách nhiệm hữu hạn
TP
:
Thành phố
UBND
:
Uỷ ban nhân dân
ix
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1:
Tình hình cán bộ, công chức Chi cục Thuế TP Yên Bái đến
31/12/2016 ........................................................................ 47
Bảng 3.2:
Tình hình phát triển các công ty TNHH trên địa bàn TP. Yên
Bái ..................................................................................... 51
Bảng 3.3:
Kết quả lập dự toán thu thuế đối với công ty TNHH trên địa
bàn tỉnh Yên Bái giai đoạn 2014-2016 ............................. 53
Bảng 3.4:
Số lượng công ty TNHH được cấp mã số thuế mới trên địa
bàn Thành phố Yên Bái giai đoạn 2014 - 2016 ................ 54
Bảng 3.5:
Số lượng hồ sơ khai thuế trên địa bàn Thành phố Yên Bái
giai đoạn 2014 - 2016 ....................................................... 55
Bảng 3.6.
Kết quả khảo sát của Công ty TNHH đối với công tác đăng
ký thuế, kê khai thuế TNDN ............................................. 56
Bảng 3.7:
Tình hình thực hiện công tác kế toán và quyết toán thuế
TNDN của các Công ty TNHH do Chi cục thuế Thành phố
Yên Bái quản lý ................................................................ 58
Bảng 3.8:
Tình hình thực hiện nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN của
các Công ty TNHH do Chi cục thuế Thành phố Yên Bái
quản lý ............................................................................... 59
Bảng 3.9:
Tình hình kiểm tra tại trụ sở NNT các năm ...................... 60
Bảng 3.10.
Tình hình phạt vi phạm trong lĩnh vực thuế TNDN của các
công ty TNHH trên địa bàn thành phố Yên Bái giai đoạn
2014 - 2016 ....................................................................... 61
Bảng 3.11:
Tình hình nợ thuế của các công ty TNHH trên địa bàn Thành
phố Yên Bái giai đoạn 2014 - 2016 .................................. 63
Bảng 3.12:
Tổng hợp người nộp thuế đánh giá về nội dung quản lý nợ
thuế và cưỡng chế thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố
Yên Bái ............................................................................. 63
x
Bảng 3.13:
Bảng tổng hợp đánh giá của cán bộ thuế về trình độ của cán
bộ thuế tại chi cục thuế TP. Yên Bái ................................ 66
Bảng 3.14.
Khảo sát mức độ hài lòng về các buổi tập huấn chính sách
thuế cho công ty ................................................................ 68
Bảng 3.15:
Tổng hợp đánh giá của cán bộ thuế về ý thức thực hiện của
các công ty TNHH nộp thuế tại chi cục thuế TP. Yên
Bái ..................................................................................... 70
Bảng 3.16:
Số lượng văn bản chính sách thuế giai đoạn 2009 - 2016 71
Bảng 3.17.
Tình hình tuân thủ luật thuế của Công ty TNHH do Chi cục
thuế TP. Yên Bái quản lý .................................................. 71
DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ
Sơ đồ 3.1:
Tổ chức Bộ máy Chi cục Thuế TP Yên Bái ............................. 45
1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong những năm qua, thực hiện công cuộc đổi mới do Đảng đề ra, đất
nước ta đã đạt được nhiều thành tựu to lớn và có ý nghĩa quan trọng về chính
trị, kinh tế xã hội. Nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển và từng bước
hội nhập vào nền kinh tế thế giới. Để đạt được những thành tựu đó, Nhà nước
ta đã tạo điều kiện môi trường thuận lợi để khuyến khích các tổ chức, các
doanh nghiệp và các cá nhân, các thành phần kinh tế phát triển và làm giàu
trong khuôn khổ pháp luật, phát huy tính năng động, sáng tạo của mọi thành
phần kinh tế phát triển theo nền kinh tế thị trường có sự định hướng xã hội
chủ nghĩa.
Đứng trước yêu cầu hiện đại công tác quản lý thuế nhằm thúc đẩy sản
xuất kinh doanh phát triển, phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá
đất nước, góp phần bình đẳng công bằng xã hội, phù hợp với nền kinh tế thị
trường và chủ động hội nhập quốc tế, tại Kỳ họp thứ 10 (Khoá XI), Quốc hội
đã thông qua Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 và có hiệu
lực thi hành từ 01/7/2007. Bước chuyển quan trọng được đề cập trong Luật
Quản lý thuế là đề cao tính tự chủ của người nộp thuế trong quá trình khai thuế,
nộp thuế vào NSNN, đó là cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp.
Thành phố Yên Bái nằm ở khu vực phía Đông của tỉnh, là trung tâm
chính trị, kinh tế, văn hoá, khoa học kỹ thuật của tỉnh Yên Bái và là trục động
lực của vùng trọng điểm phát triển kinh tế phía Đông của tỉnh, được xác định
là một trong những Trung tâm tiểu vùng của 14 tỉnh miền núi Trung du Bắc
Bộ. Hiện nay, số lượng công ty TNHH trên địa bàn thành phố chiếm trên 80%
tổng số doanh nghiệp do Chi Cục Thuế thành phố Yên Bái quản lý và tỷ trọng
này đang có xu hướng gia tăng do tăng thêm các doanh nghiệp thành lập mới.
Số công ty TNHH ngày càng nhiều, năm 2016 tổng số công ty TNHH tăng lên
20% so với năm 2014. Kiến thức và ý thức chấp hành luật pháp về thuế của các
Luận văn đủ ở file: Luận văn full
