Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận phú nhuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM

---------------

NGUYỄN THỊ TÂM

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG
VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN PHÚ
NHUẬN

LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
Mã ngành: 60340102

TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 8 năm 2017


BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM

---------------

NGUYỄN THỊ TÂM

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU
NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN
NHƯỢNG VỐN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN

PHÚ NHUẬN

LUẬN VĂN THẠC SĨ
Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh
Mã ngành: 60340102
HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRƯƠNG QUANG DŨNG
TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 8 năm 2017


i

CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM

Cán bộ hướng dẫn khoa học : TS. TRƯƠNG QUANG DŨNG

Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày
23 tháng 9 năm 2017
Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm:

TT
1
2
3
4
5

Họ và tên
PGS.TS Nguyễn Phú Tụ
TS. Lê Quang Hùng

TS. Võ Tấn Phong
TS. Nguyễn Ngọc Dương
TS. Lại Tiến Dĩnh

Chức danh Hội đồng
Chủ tịch
Phản biện 1
Phản biện 2
Ủy viên
Ủy viên, Thư ký

Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau khi Luận văn đã được
sửa chữa (nếu có).
Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV


22


TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM
PHÒNG QLKH – ĐTSĐH

CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
33
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TP. HCM, ngày 15 tháng 8 năm 2017

NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ tên học viên: Nguyễn Thị Tâm

Giới tính: Nữ

Ngày, tháng, năm sinh: 21/11/1974

Nơi sinh: Lâm Đồng

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

MSHV: 1541820227

I- Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu
nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận
II- Nhiệm vụ và nội dung: Luận văn được cấu trúc gồm 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quản

thuế thu nhập cá nh n đối với

chuyển nhượng vốn
Chương 2: Thực trạng về quản

thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển

nhượng vốn tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế
thu nhập cá nh n đối với chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.
III- Ngày giao nhiệm vụ: 15/02/2017
IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/8/2017
V- Cán bộ hướng dẫn: TS. Trương Quang Dũng

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
(Họ tên và chữ ký)

KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH
(Họ tên và chữ ký)


LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đ y à công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số iệu, kết
quả nêu trong Luận văn à trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ
công trình nào khác.
Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này đã
được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc.

Học viên thực hiện Luận văn

Nguyễn Thị T m


LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành uận văn này, tôi xin ch n thành gởi ời cảm ơn tới:
Qu

Thầy, Cô Trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh đã hết òng

truyền đạt những kiến thức trong suốt thời gian mà tôi được học tại trường, đặc biệt
à sự hướng dẫn tận tình của TS. Trương Quang Dũng - Trường Đại học Công nghệ
Thành phố Hồ Chí Minh.
Đồng thời, tôi xin gửi ời cảm ơn ch n thành tới gia đình, bạn bè, và đặc biệt

à ban ãnh đạo Chi cục Thuế quận Phú Nhuận và đồng nghiệp đã giúp tôi rất nhiều
trong quá trình hoàn thiện uận văn này.
Trong quá trình hoàn tất đề tài, mặc dù đã cố gắng tham khảo nhiều tài iệu,
tranh thủ nhiều

kiến đóng góp, song thiếu sót à điều không thể tránh khỏi. Rất

mong nhận được thông tin đóng góp qu báu từ Qu Thầy, Cô, Đồng nghiệp và các
bạn.
Xin chân thành cám ơn!
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 8 năm 2017
Người viết

Nguyễn Thị T m


TÓM TẮT
Hoàn thiện công tác quản

thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn à một

trong những yếu tố góp phần tạo ập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước và
góp phần thực hiện công bằng xã hội. Với mục tiêu đặt ra, uận văn đã giải quyết
được một số vấn đề cơ bản sau:
Bằng phương pháp định tính sử dụng kết quả nghiên cứu và số iệu thứ cấp từ
tổ chức, đơn vị có iên quan và từ các công trình khoa học đã công bố có iên quan
thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, uận văn đã khái quát cơ sở

uận chung về

thuế TNCN và thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.
Bằng phương pháp định ượng sử dụng các số iệu sơ cấp từ cuộc khảo sát
riêng cho uận văn, thông qua phiếu điều tra và các cuộc phỏng vấn (toàn bộ số iệu
khảo sát được xử

bằng thống kê) để đánh giá thực trạng tổ chức quản

hoạt

động thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn của Chi cục thuế quận Phú Nhuận. Từ
kết quả đánh giá thực trạng, uận văn đã chỉ rõ ra khó khăn, tồn tại như sau:
- Cơ quan thuế không kiểm soát được số ượng đối tượng có nghĩa vụ phải kê
khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.
- Cơ chế phối hợp giữa cơ quan thuế và Sở kế hoạch đầu tư còn ỏng lẻo
- Tình trạng sử dụng tiền mặt còn phổ biến.
- Cơ sở pháp

về chế tài đối với các đối tượng vi phạm chưa đủ sức răn đe.

- Công tác kiểm tra, thanh tra còn hạn chế.
- Trình độ hiểu biết và
trốn thuế còn an truyền.

thức chấp hành của các đối tượng còn hạn chế, t m


Nắm bắt được thực trạng trên, tác giả đưa ra một số giải pháp và kiến nghị
góp phần hoàn thiện trong công tác quản

thu thuế TNCN đối với chuyển nhượng

vốn. Các giải pháp này không những áp dụng cho Chi cục thuế quận Phú Nhuận mà
còn áp dụng cho những Chi cục thuế khác như:
- Giải pháp về chính sách thuế
- Giải pháp về công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm n ng cao

thức tu n thủ

pháp uật
- Giải pháp về công tác quản

đối tượng nộp thuế

- Giải pháp về công tác kiểm tra, kiểm soát
- Giải pháp về bộ máy quản

thuế

- Giải pháp về áp dụng công nghệ mới trong quản

thu thuế

Hy vọng kết quả nghiên cứu này sẽ mang ại những thay đổi tích cực góp phần
n ng cao hiệu quả trong tổ chức quản

thuế TNCN đối với chuyển nhượng vốn.


ABSTRACT
Improving personal income tax management of transfer of a capital asset is

one of the factors contribute to create financial resources for the state budget and
contribute to social justice. As set objectives, Content includes three core issues
following:
Using qualitative research which collects previous research results and
secondary materials from associations, organizations and units. Presents the basis
theoretical about personal income tax and personal income tax of transfer of a
capital asset.
Using quantitative research which follows primary information from the own
surveys through questionnaires and direct interviews after integrated and processed
by statistics, supports the author to estimate the reality of activity personal income
tax management of transfer of a capital asset. Base on current situations, thesis has
pointed out difficulties exist, reason and the surface was achieved for personal
income tax management of transfer of a capital asset in tax office of Phu Nhuan
District. The thesis reaches some problems including:
- The tax office don’t contro number of people who have to liability to duty
personal income tax management of transfer of a capital asset.
- Coordination mechanism between Tax authorities and DPI remains lax;
- Using cash is also common;
- The legal for violating sanction against is not strong enough;
- The inspection, audit is still limited
- The level of knowledge and sense of execution of people is limited,
psychological tax evasion still spreads everywhere.


88

Handling above matters, the author gives some suggestions to contribute to
improving personal income tax management of transfer of a capital asset in tax
office of Phu Nhuan District. These solutions are not applicable to management at
tax office of Phu Nhuan District, but also can be applied to other tax office as:

- Suggestion for tax policy
- Suggestion for propaganda
- Suggestion for tax object management
- Suggestion for inspection, audit
- Suggestion for tax administration
- Suggestion for new technology to improve tax collection management
Hopefully results of this study will bring positive changes, improve
organizational performance in activity personal income tax management of transfer
of a capital asset.


99

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ..................................................................................................... iii
LỜI CẢM ƠN ........................................................................................................... iv
TÓM TẮT ...................................................................................................................v
ABSTRACT ............................................................................................................. vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ......................................................................... xii
DANH MỤC CÁC BẢNG...................................................................................... xiii
LỜI MỞ ĐẦU .............................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................2
4. Phương pháp nghiên cứu.........................................................................................3
5. Bố cục của luận văn ................................................................................................3
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN L THUẾ THU NHẬP CÁ NH N
Đ I VỚI CHU ỂN NHƯ NG V N........................................................................4
1.1 Quản trị và các chức năng quản trị........................................................................4
1.1.1 Khái niệm quản trị..............................................................................................4
1.1.2 Các chức năng quản trị.......................................................................................4

1.2 Thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển nhượng vốn .............................................5
1.2.1
Khái
niệm
thuế
thu
nhập
cá
nh
n
.......................................................................5
1.2.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân..................................................................6
1.2.3 Vai trò của thuế TNCN đối với nền kinh tế .......................................................7
1.2.4 Cơ sở pháp lý của thuế TNCN ở Việt Nam .......................................................9
1.3 Quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn .......................................................11
1.3.1 Hoạch định chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn ............................11
1.3.1.1 Đối tượng nộp thuế .......................................................................................11
1.3.1.2 Căn cứ tính thuế ...........................................................................................13
1.3.2 Tổ chức thực hiện.............................................................................................17
1.3.2.1 Tổ chức bộ máy thu thuế...............................................................................18
1.3.2.2 Tổ chức quản lý thu thuế...............................................................................18
1.3.3 Kiểm tra, giám sát ............................................................................................20
1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng
vốn .............................................................................................................................2
0


10
10

1.3.4.1 Nhân tố thuộc về Chi cục Thuế.....................................................................20
1.3.4.2. Nhân tố bên ngoài Chi cục Thuế..................................................................21
Tóm tắt chương 1 ......................................................................................................22
Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN L THUẾ THU NHẬP CÁ NH N Đ I
VỚI CHU ỂN NHƯ NG V N TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN ....23
2.1 Tổng quan về Chi cục thuế Phú Nhuận...............................................................23
2.1.1
Lịch
sử
hình
hành
.............................................................................................23
2.1.2 Tổ chức bộ máy của Chi cục thuế quận Phú Nhuận ........................................23
2.1.3 Một số kết quả hoạt động của Chi cục thuế quận Phú Nhuận .........................28
2.1.3.1 Kết quả thu NSNN ........................................................................................28
2.1.3.2 Kết quả thu NSNN đối với thu nhập cá nhân................................................28
2.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn quận Phú
Nhuận ........................................................................................................................2
9
2.2.1 Thực trạng chính sách thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn .............................29
2.2.1.1 Về đối tượng nộp thuế...................................................................................32
2.2.1.2
Đối
với
cơ
sở
tính
thuế
..................................................................................33
2.2.2 Thực trạng tổ chức quản lý thu thuế TNCN đối với chuyển nhượng vốn của

Chi
cục
thuế
quận
Phú
Nhuận
...................................................................................35
2.2.2.1 Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách pháp luật thuế..........................35
2.2.2.2 Quản đối tượng nộp thuế...........................................................................39
2.2.2.3 Tình hình kê khai nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn ..........................42
2.2.2.4 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế.......................................................................45
2.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra việc thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn ...46
2.3 Đánh giá chung ...................................................................................................51
2.3.1 Những thành tựu đạt được................................................................................51
2.3.2
Những
hạn
chế
và
nguyên
nh
n
.......................................................................54
2.3.2.1 Những hạn chế ..............................................................................................54
2.3.2.2 Nguyên nhân của hạn chế .............................................................................56
Tóm tắt chương 2 ......................................................................................................58
Chương 3: MỘT S GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THU THUẾ THU NHẬP CÁ NH N Đ I VỚI CHUYỂN NHƯ NG V N TR N
Đ A BÀN QUẬN PHÚ NHUẬN .............................................................................59

11
11

3.1 Định hướng quản thuế thu nhập cá nhân ........................................................59
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển
nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận ...............................................................60
3.2.1 Hoàn thiện các văn bản về chính sách thuế .....................................................60
3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thực hiện .............................................................61
3.2.3 Hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát hoạt động thu thuế ............................69
3.3 Kiến Nghị ............................................................................................................70
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế và Bộ Tài chính .................................................70
3.3.2 Kiến nghị với UBND TP.Hồ Chí Minh ...........................................................71
3.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh .......................................................71
Tóm tắt chương 3 ......................................................................................................72
KẾT LUẬN ...............................................................................................................73
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................74
PHỤ LỤC ..................................................................................................................76


12
12

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BTC
CBCC
CP
CQT
MST

NNT
NSNN
TMS
TNHH
TNCN
TP.HCM

: Bộ tài chính
: Cán bộ công chức
: Chính phủ
: Cơ quan thuế
: Mã số thuế
: Người nộp thuế
: Ng n sách nhà nước
: Tax management system
: Trách nhiệm hữu hạn
: Thu nhập cá nh n
: Thành phố Hồ Chí Minh


xiii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế Phú Nhuận ....................................................27
Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN qua các năm...............................................................28
Bảng 2.2: Kết quả thu NSNN đối với thu nhập cá nh n năm 2014-2016.................28
Bảng 2.3: Tình hình quản người nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn quận
Phú Nhuận năm 2014 - 2016.....................................................................................32
Bảng 2.4 Những khó khăn trong công tác tuyên truyên ...........................................36

Bảng 2.5 Tình hình hoạt động tuyên truyền tại Chi cục thuế quận Phú Nhuận năm
2014-2016..................................................................................................................37
Bảng 2.6 Những khó khăn trong quản đối tượng nộp thuế...................................39
Bảng 2.7 Tình hình cấp mã số thuế cá nh n trên địa bàn quận Phú Nhuận từ năm
2014 - 2016 ...............................................................................................................41
Bảng 2.8 Tầm quan trọng cuả một số yếu tố trong kê khai thuế ..............................43
Bảng 2.9 Bảng tổng hợp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú
Nhuận từ năm 2014 - 2016........................................................................................44
Bảng 2.10 Phân tích tình hình thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn
quận Phú Nhuận từ năm 2014 - 2016........................................................................45
Bảng 2.11 Bảng kết quả thanh tra, kiểm tra năm 2014-2016..................................47
Bảng 2.12 Bảng kết quả thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn quận Phú Nhuận năm
2014-2016 .................................................................................................................47
Bảng 2.13 Tầm quan trọng cuả một số yếu tố trong thanh tra, kiểm tra...................48


1

LỜI MỞ ĐẦU
.T nh cấp thiết của đề tài
Trong các khoản thu về thuế, thuế thu nhập cá nh n (TNCN) ngày càng trở
nên à nguồn thu quan trọng cho ng n sách nhà nước (NSNN), à công cụ điều tiết
vĩ mô nền kinh tế. Để đạt được điều đó các chính sách thuế phải đạt được mục đích
tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo c n đối thu chi NSNN, góp phần phát huy tác
dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội. Việc quản

thuế phải

đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng, đảm bảo quyền và ợi ích hợp pháp của
người nộp thuế. Chính vì vai trò quan trọng của thuế TNCN mà việc quản

thu

thuế TNCN nói chung, thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn nói riêng à một trong
những giải pháp quan trọng góp phần c n đối thu chi cho NSNN.
Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ng n sách nhà
nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu, đó à mục tiêu
quản

thuế mà nhà nước hướng tới. Nhưng àm thế nào để đạt được mục tiêu đó

phải nói đến vị trí quan trọng của công tác quản

thuế. Thuế thu nhập cá nh n

chiếm tỉ trọng chủ yếu trong số thu ng n sách nhà nước ở hầu hết các quốc gia trên
thế giới. Vì vậy, àm tốt công tác quản

thuế thu nhập nói chung và thuế thu nhập

cá nh n nói riêng sẽ có tác dụng ớn trong việc thu đúng, thu đủ và kịp thời số thu
cho ng n sách nhà nước.
Xã hội ngày càng phát triển, vấn đề thu nhập ngày càng trở nên phức tạp, iên
quan đến mọi mặt đời sống của d n cư, trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng
vốn. Chuyển nhượng vốn à một trong những hoạt động khá phổ biến trong bối
cảnh nền kinh tế nước ta hiện nay. Song nhiều doanh nghiệp, cá nh n né tránh
nghĩa vụ thuế không kê khai thuế, hoặc bằng cách ghi trên hợp đồng khai báo với
cơ quan thuế giá chuyển nhượng chỉ bằng giá vốn để không phải nộp thuế. Ở nước
ta hiện nay nói chung và tại Chi cục thuế Phú Nhuận nói riêng, việc quản

thuế

TNCN từ chuyển nhượng vốn còn nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp uật thuế
đến tổ chức thực hiện cũng như kiểm tra, kiểm soát. Chính vì thế, công tác quản


2

thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn cần phải được hoàn thiện nhằm chống thất
thu NSNN. Trước thực tế đó, là công chức được ph n công theo dõi quản

doanh

nghiệp, tôi đã chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản
lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú
Nhuận” để àm uận văn thạc sĩ với hy vọng uận văn này sẽ góp phần vào việc
tăng thu cho ng n sách nhà nước.
2. Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu tổng quát:
Trên cơ sở nghiên cứu

uận và thực tiễn từ đó đề xuất một số giải pháp, kiến

nghị nhằm hoàn thiện công tác quản

thu thuế thu nhập cá nh n từ chuyển nhượng

vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.
- Mục tiêu cụ thể:
+ Thứ nhất, hệ thống cơ sở

uận và thực tiễn về công tác quản

thu thuế

TNCN và TNCN từ chuyển nhượng vốn.
+ Thứ hai, ph n tích thực trạng công tác quản

thu thuế TNCN từ chuyển

nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.
+ Thứ ba, đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản
thu thuế thu nhập cá nh n từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản

thu thuế TNCN từ chuyển nhượng

vốn trên địa bàn quận Phú Nhuận.
- Phạm vi nghiên cứu:
+ Về không gian: Hoạt động quản

thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

(không bao gồm từ chuyển nhượng chứng khoán) trên địa bàn quận Phú Nhuận.
+ Về thời gian: Dữ iệu dùng để thực hiện uận văn được thu thập trong
khoảng từ thời gian từ năm 2014 đến năm 2016 (Dữ iệu khảo sát được thu thập từ
tháng 03/2017 đến tháng 05/2017).

3

4. Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu ph n tích định tính dựa trên số iệu
thống kê tổng hợp từ thực tế kết hợp phương pháp so sánh để ph n tích, đánh giá
công tác quản

thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú

Nhuận.
5. Bố cục của luận văn
Luận văn gồm 3 chương cụ thể như sau:
Chương : Cơ sở

uận về quản

thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển

nhượng vốn
Chương 2: Thực trạng về quản

thuế thu nhập cá nh n đối với chuyển

nhượng vốn tại Chi cục Thuế Quận Phú Nhuận
Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản
nhập cá nh n đối với chuyển nhượng vốn trên địa bàn Quận Phú Nhuận.

thu thuế thu

4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ
NHÂN ĐỐI VỚI CHUYỂN NHƯỢNG VỐN
.
. .

u n tr và các chức năng qu n tr
hái ni m qu n tr
Theo Mary Parke Fo ett: “Quản trị là nghệ thuật đạt được mục đích thông qua

người khác”. Định nghĩa này cho rằng nhà quản trị đạt được mục tiêu của tổ chức
bằng cách sắp xếp, giao việc cho những người khác thực hiện chứ không chỉ tự
mình hoàn thành công việc.
Koontz và O’Donne

viết: “Có ẽ không có ĩnh vực hoạt động nào của con

người quan trọng hơn à công việc quản lý, bởi vì mọi nhà quản trị ở mọi cấp độ và
trong mọi cơ sở đều có nhiệm vụ cơ bản là thiết kế và duy trì một môi trường mà
trong đó các cá nh n àm việc với nhau trong các nhóm có thể hoàn thành các
nhiệm vụ và mục tiêu đã định”. Phát biểu này nhấn mạnh đến sự cần thiết phải thiết
kế một bộ máy quản lý hữu hiệu để có thể điều hành, phối hợp hoạt động của toàn
bộ tổ chức hướng tới mục tiêu đã đề ra.
Một định nghĩa khác của James Stonner và Stephen Robbín: “Quản trị là tiến
trình hoạch định, tổ chức, ãnh đạo và kiểm soát những hoạt động của các thành
viên trong tổ chức và sử dụng tất cả các nguồn lực khác của tổ chức nhằm đạt được
mục tiêu đã đề ra”.
Robert Kreitner đã đưa ra định nghĩa về quản trị khá rõ ràng: “Quản trị là tiến
trình làm việc với con người và thông qua con người nhằm đạt được mục tiêu của tổ

chức trong một môi trường uôn thay đổi. Trọng tâm của quá trình này là sử dụng
hiệu quả nguồn lực có giới hạn”.
. . Các chức năng qu n tr
Chức năng quản trị là những nhóm công việc chung, tổng quát mà nhà quản trị
ở cấp bậc nào cũng thực hiện. Nói cụ thể hơn, chức năng quản trị được hiểu là một
loại hoạt động quản trị, được tách riêng trong quá trình phân công và chuyên môn
hóa ao động quản trị, thể hiện phương hướng hay giai đoạn tiến hành các tác động


5

quản trị nhằm hoàn thành mục tiêu chung của tổ chức. Hiện nay có nhiều cách phân
loại các chức năng quản trị, nhưng nhìn chung, các nhà khoa học đã tương đối có sự
thống nhất về bốn chức năng quản trị là: hoạch định, tổ chức, điều khiển và kiểm
soát.
- Chức năng hoạch định: là chức năng đầu tiên trong quá trình quản trị. Hoạt
động này bao gồm việc xác định rõ hệ thống mục tiêu của tổ chức, xây dựng và
lựa chọn chiến ược tổng thể để thực hiện các mục tiêu này và thiết lập một hệ
thống các kế hoạch để phối hợp các hoạt động của tổ chức. Đồng thời đưa ra các
biện pháp để thực hiện các mục tiêu, các kế hoạch của tổ chức.
- Chức năng tổ chức: chủ yếu là thiết kế cơ cấu của tổ chức, bao gồm xác định
những việc phải làm, những ai sẽ làm những việc đó, những bộ phận nào cần được
thành lập, quan hệ phân công phối hợp và trách nhiệm giữa các bộ phận và xác
lập hệ thống quyền hành trong tổ chức.
- Chức năng điều khiển: là chức năng thực hiện sự kích thích, động viên, chỉ
huy, phối hợp con người, thực hiện các mục tiêu quản trị và giải quyết các xung đột
trong tập thể nhằm đưa tổ chức đi theo đúng quỹ đạo dự kiến của tổ chức.
- Chức năng kiểm soát: để đảm bảo công việc thực hiện như kế hoạch dự kiến,
nhà quản trị cần theo dõi xem tổ chức của mình hoạt động như thế nào, bao gồm
việc theo dõi toàn bộ hoạt động cuả các thành viên, bộ phận và cả tổ chức.Hoạt

động kiểm soát thường là việc thu thập thông tin về kết quả thực hiện thực tế, so
sánh kết quả thực hiện thực tế với các mục tiêu đã đặt ra và tiến hành các điều chỉnh
nếu có sai lệch, nhằm đưa tổ chức đi đúng quỹ đạo đến mục tiêu.
Trong thực tế, nhiều trường hợp chức năng tổ chức và chức năng điều khiển
được ghép lại thành chức năng tổ chức thực hiện.
. Thu thu nhập cá nh n đối v i chu n nhượng vốn
1.2.1 hái ni m thu thu nhập cá nh n
Thuế à một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do uật pháp qui định đối
với các pháp nh n và thể nh n thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi
tiêu của nhà nước. Thuế à hình thức ph n phối ại bộ phận nguồn tài chính của xã


6

hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Do đó, tại thời điểm nộp
thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kì một ợi ích nào mà xem như đó à
trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước (Giáo trình Quản Lý thuế - NXB Tài
Chính (2010)).
Từ sự ph n tích khái quát đó có thể cho thấy, thuế à một khoản thu của ng n
sách nhà nước mang tính bắt buộc, không mang tính hoàn trả trực tiếp và được pháp
uật quy định đối với các tổ chức kinh tế xã hội cũng như mọi thành viên trong xã
hội.
Theo Giáo trình Nghiệp vụ thuế (2009) của Học viện Tài chính thì:
“Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của cá
nhân phát sinh trong kỳ tính thuế.”
Thuế thu nhập cá nh n à oại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập
cao, bao gồm công d n Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, ao động ở nước
ngoài có thu nhập, cá nh n à người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư
không thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngoài có thu nhập tại Việt
Nam.

1.2.2 Đặc đi m của thu thu nhập cá nhân
- Thuế thu nhập cá nhân là một hình thức động viên mang tính bắt buộc trên
nguyên tắc theo luật định. Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn
với quyền lực, sức mạnh của Nhà nước;
- Thuế thu nhập cá nhân là khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người
nộp. Nó vận động một chiều, không phải là khoản thù ao mà người nộp thuế phải
trả cho Nhà nước do được hưởng các dịch vụ Nhà nước cung cấp;
- Thuế thu nhập cá nhân luôn gắn với chính sách xã hội của mỗi quốc gia. Hầu
hết các quốc gia đều gắn chính sách thuế thu nhập cá nhân với một số chính sách xã
hội khác (như phúc ợi công cộng, chăm sóc sức khỏe...);
- Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu. Do vậy, người nộp thuế cũng à
người chịu thuế;


7

- Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rất rộng, tất cả các cá nhân có thu
nhập bao gồm: công d n nước sở tại và người nước ngoài cư trú thường xuyên hay
không thường xuyên tại nước đó và hầu như tất cả số thu nhập có được của các cá
nh n đều phải tính thuế không kể nguồn thu nhập phát sinh trong nước hay ngoài
nước. Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách của thuế thu nhập cá
nhân rất cao;
- Việc đánh thuế thu nhập cá nh n thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất
ũy tiến từng phần. Đặc điểm này xuất phát từ vai trò chủ yếu của thuế thu nhập cá
nh n à điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội.
Do vậy, việc sử dụng thuế suất ũy tiến từng phần sẽ đáp ứng được nhu cầu đó vì
phần thu nhập tăng thêm càng cao thì sẽ phải tính thuế suất càng cao;
- Xét về góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao hơn so với
các loại thuế khác vì việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân hầu như không kéo
theo những biến đổi về cơ cấu kinh tế.

1.2.3 Vai trò của thu TNCN đối v i nền kinh t
- Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước: Nền kinh tế nước ta
ngày càng phát triển, thu nhập bình qu n đầu người của cá nh n ngày càng tăng,
bên cạnh thu nhập chính từ tiền ương tiền công, còn có các khoản thu nhập lớn từ
việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền
thương mại, đầu tư vốn…. từ đó thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần quan trọng vào
việc tăng thu cho ng n sách Nhà nước. Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng
người nộp thuế, những người thông qua hành vi của mình đóng góp tài chính cho
Nhà nước một cách trực tiếp và gián tiếp.
- Góp phần thực hiện công bằng xã hội: Một trong những khiếm khuyết của
nền kinh tế thị trường là có sự chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các
tầng lớp d n cư trong xã hội. Kinh tế thị trường càng phát triển thì khoảng cách giàu
nghèo giữa các tầng lớp d n cư ngày càng có xu hướng gia tăng. Sự phát triển mọi
mặt của đất nước là thành quả của nỗ lực của cả cộng đồng, mỗi thành viên trong xã
hội đều có những đóng góp nhất định. Nếu không chia sẻ thành quả phát triển kinh


8

tế cho mọi thành viên sẽ thiếu công bằng và tạo nên sự đối lập về quyền lợi và của
cải giữa các tầng lớp d n cư và g y ra bất ổn xã hội. Chính vì vậy, Nhà nước cần
phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải xã hội. Thông thường, thuế
thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế,
không đánh thuế vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia
đình ở mức cần thiết. Thêm vào đó khi thu nhập cá nh n tăng ên thì tỷ lệ thu thuế
cũng tăng thêm.
- Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm: Thuế TNCN cũng có tác dụng điều
tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Loại thuế này điều tiết trực tiếp nên một mặt tác động
trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị
giảm. Từ đó cầu hàng hoá, dịch vụ giảm sẽ tác động đến sản xuất. Và từ công tác

thu thuế mà cơ quan thuế sẽ phát hiện ra những khó khăn mà cơ sở sản xuất kinh
doanh gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ. Đồng thời, qua công tác thu
thuế, cơ quan thuế, cơ quan thuế cập nhật được nhiều kiến thức quản lý kinh tế để
phục vụ tốt hơn cho việc kiểm tra, kiểm soát toàn diện các mặt hoạt động của các cơ
sở kinh tế, đảm bảo thực hiện tốt quản

Nhà nước về mọi mặt của đời sống kinh tế

- xã hội.
- Góp phần phát hiện thu nhập bất hợp pháp: Thực tế đã chứng minh nhiều
khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp
pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà nước không kiểm soát
được như tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo
chiếm đoạt tài sản của nhà nước và công dân... Những hành vi này ảnh hưởng rất
xấu đến đời sống kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia. Phải kết hợp hữu hiệu nhiều
biện pháp để ngăn chặn và chống lại những hành vi trên, một trong số các biện pháp
ngăn chặn đó thì phải kể đến vai trò của thuế TNCN. Tuy nhiên, vì công tác quản lý
thuế TNCN còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thực sự được phát
huy ở những nước chậm phát triển.
- Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong doanh
nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân.


99

Giữa hai loại thuế này luôn luôn tồn tại mối quan hệ gắn bó với nhau. Thuế thu
nhập cá nhân còn góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp khi có
sự thông đồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghiệp với cá nhân. Trong
trường hợp doanh nghiệp kê khai cao hơn thực tế những chi phí phải trả cho các cá
nh n để làm giảm thu nhập tính thuế của doanh nghiệp nhằm trốn thuế thu nhập

doanh nghiệp thì các cá nhân nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm
thuế thu nhập cá nh n đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó. Thu
nhập của doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thuế thu nhập cá nhân
và thuế thu nhập doanh nghiệp.
1.2.4 Cơ sở pháp lý của thu TNCN ở Vi t Nam
Thuế TNCN của Việt Nam dần được hoàn thiện theo thời gian. Từ năm 1991
đến trước năm 2009, để phù hợp hơn với tình hình thực tế, thuế TNCN ở Việt Nam
được quy định dưới hình thức Thuế thu nhập với người có thu nhập cao. Từ
01/01/2009, Luật thuế TNCN chính thức có hiệu ực, đánh dấu bước phát triển quan
trọng của sắc thuế này. Theo đó, khái niệm thuế TNCN ở Việt Nam cũng dần được
bổ sung đầy đủ hơn.
Trong 17 năm qua, ngưỡng bắt đầu chịu thuế áp dụng cho người Việt Nam đã
được điều chỉnh 5 ần (chưa tính những ần Chính phủ đề xuất nhưng không được
Quốc hội thông qua). Đồng thời, thuế suất tối đa áp dụng cho người Việt Nam cũng
giảm dần từ mức 80% xuống 72%, rồi 65%, rồi 40%, để còn ại mức 35% như trong
Luật thuế TNCN hiện tại áp dụng từ ngày 01/01/2009.
Luật thuế TNCN đã được Quốc hội nước Cộng hòa XHCN Việt Nam khóa
XII kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 20/11/2007 với tổng số 79,11% số phiếu tán thành.
Luật này có hiệu ực thi hành từ ngày 01/01/2009.
- Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội XII;
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của uật thuế TNCN số 26/2012/QH13
ngày 22/11/2012 của Quốc hội XIII;
- Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nh n;