Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh hà giang
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.03 MB, 106 trang )
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------
MA TƯỜNG BẰNG GIANG
QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH
Hà Nội – 2015
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
---------------------
MA TƯỜNG BẰNG GIANG
QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 60 34 04 10
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐINH VĂN THÔNG
XÁC NHẬN CỦA
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ
CHẤM LUẬN VĂN
Hà Nội – 2015
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu
của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn
là trung thực. Những kết luận khoa học của luận văn
chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào.
LỜI CẢM ƠN
Trước tiên, tôi xin được gửi lời cảm ơn đến tất cả quý thầy cô đã giảng
dạy trong chương trình Cao học Quản lý kinh tế, các thầy cô đã truyền đạt cho
tôi những kiến thức hữu ích về Quản lý kinh tế làm cơ sở cho tôi thực hiện tốt
luận văn này.
Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS. Đinh Văn Thông đã tận tình hướng
dẫn cho tôi trong thời gian thực hiện luận văn. Mặc dù trong quá trình thực
hiện luận văn có giai đoạn không được thuận lợi nhưng những gì thầy đã hướng
dẫn, chỉ bảo đã cho tôi nhiều kinh nghiệm trong thời gian thực hiện đề tài.
Sau cùng tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã luôn tạo điều
kiện tốt nhất cho tôi trong suốt quá trình học cũng như thực hiện luận văn.
Do thời gian có hạn và kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều
nên luận văn còn nhiều thiếu sót, rất mong nhận được ý kiến góp ý của Thầy,
Cô và các anh chị học viên.
TÓM TẮT LUẬN VĂN
Tên luận văn: Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Giang
Tác giả: Ma Tường Bằng Giang
Chuyên ngành:Quản lý kinh tế.
Bảo vệ năm: 2015.
Giáo viên hướng dẫn: PGS. TS. Đinh Văn Thông.
Mục đích và nhiệm vụ ngiên cứu:
Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và
quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang, chỉ ra những thành công,
hạn chế và nguyên nhân của các hạn chế trong công tác quản lý thu thuế thu
nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang.
Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu
nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang.
Những đóng góp mới của luận văn:
Trên cơ sở những vấn đề lý luận cơ bản và đánh giá thực trạng công tác
quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục
thuế Hà Giang, luận văn đã đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác
quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại
cục thuế Hà Giang: Nhóm giải pháp Đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ
người nộp thuế; Tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế; Hoàn
thiện công tác thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh nghiệp;
Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN; Tăng cường sự lãnh đạo của cấp
ủy và chính quyền các cấp với công tác thuế./.
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................ i
DANH MỤC BẢNG ......................................................................................... ii
DANH MỤC SƠ ĐỒ ....................................................................................... iii
LỜI NÓI ĐẦU .................................................................................................. 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TINH HINH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ
LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ......................................... 4
1.1.Tổng quan tình hình nghiên
cứu......................................................................4
1.1.1. Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp .......................................................................................................................
5
1.1.2. Nhóm luận văn nghiên cứu về nghiên cưu vê quan ly thuê thu
nhâp doanh nghiệp. ...............................................................................................
6
1.2. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
.................................9
1.2.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................... 9
1.2.2. Đặc điểm của thuế TNDN ..................................................................... 10
1.2.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................ 11
1.3. Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở
Việt
Nam......................................................................................................12
1.3.1. Người nộp thuế......................................................................................... 12
1.3.2. Căn cứ tính thuế ....................................................................................... 12
1.3.3. Kê khai nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ........... 17
1.3.4. Ưu đãi thuế ................................................................................................ 19
1.3.5. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản..... 21
1.3.6. Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn ..................... 22
1.4. Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với doanh nghiệp nhỏ và
vừa......................................................................................23
1.4.1. Khái niệm, đặc điểm và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế
đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa ....................................................................
23
1.4.2. Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh
nghiệp nhỏ và vừa ...............................................................................................
27
CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU .................. 34
2.1. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................34
2.1.1. Cơ sở phương pháp luận: ....................................................................... 34
2.1.2. Phương pháp thu thập số liệu: .............................................................. 34
2.1.3. Phương pháp tổng hợp số liệu:............................................................. 35
2.2. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
.................................................................37
CHƯƠNG 3 :THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ
TỈNH
HÀ
GIANG
(2010
-
2013)
................................................................................ 38
3.1. Tổng quan vê cuc thuê tinh Ha
Gian.g........................................................38
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ....................................................... 38
3.2.2. Một số thành tựu mà Cục thuế Hà Giang đã đạt được ................... 41
3.3. Thưc trang quan ly thuê TNDN cua cac DNN&V tai Cuc thuê tinh Ha
Giang ......................................................................................................................45
3.3.1. Khái quát về các doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Hà Giang................ 45
3.3.2. Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế. ........................................... 47
3.3.3. Công tác quản lý căn cứ tính thuế ....................................................... 48
3.3.4. Đôn đốc thu nộp, cưỡng chế thuế và quản lý nợ thuế .................... 62
3.3.5. Quản lý ưu đãi thuế ................................................................................. 65
3.4. Đanh gia chung vê công tac quan ly thuê thu nhâp đôi vơi cac
DN&NV ơ
Cục thuế tỉnh Hà Giang........................................................................................66
3.4.1. Những ưu điểm......................................................................................... 66
3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân ........................................................... 68
3.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp72
CHƯƠNG 4 : GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NHỎ VA VƯA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG. ................................... 75
4.1. Những yêu cầu trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh
nghiệp nhỏ và vừa
..............................................................................................................75
4.2. Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN đối với
các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà
Giang................................................77
4.2.1. Tăng cường các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để
nâng cao tính tuân thủ tự nguyện ....................................................................
78
4.2.2. Đơn giản hóa thủ tục hành chính ......................................................... 79
4.2.3. Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế ........................................ 79
4.2.4. Tăng cương công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp
luật về thuế TNDN .............................................................................................. 80
4.2.5. Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế và cưỡng
chế nợ thuế ............................................................................................................
82
4.2.6. Kiện toàn tổ chức bộ máy quản thuế theo mô hình chức năng .... 84
4.2.7. Hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN .................................................. 85
4.2.8. Tăng cường sự lãnh đạo của cấp ủy và chính quyền các cấp với
công tác thuế ......................................................................................................... 86
KẾT LUẬN ..................................................................................................... 87
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................ 89
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
STT
Ký hiệu
Nguyên nghia
1
DNN&V
Doanh nghiệp nhỏ và vừa
2
GTGT
Giá trị gia tăng
3
NSNN
Ngân sách nhà nước
4
TNDN
Thu nhập doanh nghiệp
5
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
6
TSCĐ
Tài sản cố định
7
SXKD
Sản xuất kinh doanh
8
DN
Doanh nghiệp
9
NNT
Người nộp thuế
10
CNTT
Công nghệ thông tin
i
DANH MỤC BẢNG
STT
Bảng
Nội dung
Các loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh
1.
Bảng 3.2
2.
Bảng 3.3
3.
Bảng 3.4
4.
Bảng 3.5
5.
Bảng 3.6 Tình hình quản lý nợ thuế tai cục thuế Hà Giang
6.
Bảng 3.7
Hà Giang
Số thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp do cục thuế
quản lý
Trích biên bản kiểm tra tại công ty TNHH Tân Sơn
năm 2012
Trích biên bản kiểm tra quyết toán thuế tại công ty
TNHH Xuân Trường năm 2012
Báo cáo tổng hợp miễn giảm thuế TNDN tại cục thuế
Hà Giang
ii
Trang
45
47
52
55
64
64
DANH MỤC SƠ ĐỒ
STT
Sơ đồ
Nội dung
Trang
1.
Sơ đồ 1.1
Quy trình xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế
31
2.
Sơ đồ 3.1
Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy của cục thuế
Hà Giang
iii
40
LỜI NÓI ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong hê thông chinh sach thuê hiên hanh ơ Viêt Nam , thuê thu nhâp
doanh nghiêp la môt tron g nhưng săc thuê co vai tro quan trong không chi
trên goc đô la công cu rât manh cua Nha nươc trong điêu tiêt vi mô nên kinh
tê khuyên khich đâu tư mơ rông san xuât kinh doanh , mà còn về ý nghĩa đóng
góp lớn cho ngân sách Nha nươc hang năm.
Tuy nhiên, công tac quan ly thu thuê noi chung, quản lý thu thuế thu
nhập doanh nghiêp đôi vơi DNN&V noi riêng hiên tai vân con chưa hoan thiên,
còn nhiêu vương măc, bât câp ca vê qui trinh quan ly, ứng dung công nghê tin
hoc, bô tri nguôn lưc, trình độ quản lý thu thuế của một số công chức thuế chưa
đáp ứng được yêu cầu công cuộc cải cách hành chính, hiên đai hoa nganh thuê;
tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký thuê it hơn sô lương doanh nghiêp
đăng ky thành lập. Tình trạng chốn thuế, thât thu thuê thu nhâp doanh nghiêp
ngay cang lơn. Hơn nưa công tac quan ly thuê noi chung va vê thuê TNDN noi
riêng con chưa theo kip vơi tinh hinhthưc tiên, chưa bao quat hêt nguôn thu.
Vì vậy , viêc nâng cao hiêu qua công tac quan ly thuê TNDN đôi vơi
doanh nghiêp nho va vưa la môt đoi hoi câp thiêt, là nhiệm vụ trọ ng tâm cua
Cục thuế tỉnh Hà Giang trong giai đoan hiên nay. Viêc đi sâu nghiên cưu công
tác quản lý thuế TNDN đối với DNN&V se gop phân lam lanh manh hoa hoat
đông tai chinh , đâu tư va tăng cương tinh hiêu lưc , hiêu qua cua chinh sach
thuê. Xuât phat tư nhưng vân đê nêu trên tôi chọn đề tài: “Quản lý hoạt động
thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại
Cục Thuế tỉnh Hà Giang” để làm luận văn tôt nghiêp.
2. Câu hỏi nghiên cứu
Câu h ỏi 1: Công tác quản lý thu thuế TNDN tại cục thuế tỉnh Hà
Giang
đã và đang thực hiện như thế nào?
1
Câu hỏ i 2: Những kết quả đạt được, tồn tại, hạn chế trong công
tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế thành
tỉnh Hà Giang ?
3. Mục đích nghiên cứu của đề tài
Đưa ra các giải pháp nhằm tăng cương công tác quản lý thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hà Giang.
- Nghiên cứu những vấn đề về lý luận cơ bản về quản lý thuế thu nhập
doanh nghiệp.
- Nghiên cưu thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang.
- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu
nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà
Giang.
4. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
4.1. Đối tượng: Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Giang.
4.2. Phạm vi:
Về không gian: Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế
tỉnh Hà Giang.
Về thời gian: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý
thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế
tỉnh Hà Giang từ năm 2010 – 2013, đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công
tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa
tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang.
2
5. Cấu trúc luận văn
Ngoài phần mở đầu, kết luận, các ký hiệu chữ viết tắt, bảng biểu, các
danh mục tài liệu tham khảo, đề tài được chia làm 4 chương:
Chương 1. Tổng quan tinh hinh nghiên cứu và cơ sở lý luận về về thuế
thu nhập doanh nghiệp
Chương 2. Phương pháp nghiên cứu
Chương 3. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà Giang
Chương 4. Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu
nhập doanh nghiệp đối với Doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Hà
Giang
Kết luận, khuyến nghị.
3
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN TINH HINH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu.
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những công cụ quan trọng
của Nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội trong từng thời kỳ phát triển kinh tế nhất định . Các giải pháp nhằm
tăng cương năng lưc quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp cho cac câp quan ly
trong nganh thuê đa đươc kha nhiêu cac tô chưc va ca nhân quan tâm . Các tổ
chưc quan tâm đên vân đê nay như cac chi cuc thuê
, các cục thuế , tông cuc
thuê, các cơ quan liên quan thuôc và trực thuộc Bộ Tài chính, các viện nghiên
cưu va cac trương Đai hoc . Thời gian qua ở Việt Nam có nhiều công trình
khoa học nghiên cứu về vấn đề này với sự tham gia nghiên cứu của các nhà
khoa học, nhà quản lý, nghiên cứu sinh và học viên cao học. Tiêu biểu là các
công trình nghiên cứu sau:
Luât Thuê TNDN sưa đôi năm 2013. Luât sô 32/ 2013/ QH 13 ngày
19/6/ 2013. Trong lân sưa đôi nay nhưng vân đê tôn tai , bât hơp ly đa đươc
sưa đôi , điêu chinh ơ tât ca cac nôi dung co liên quan.
Giáo trình Th uê cua Hoc viên tai chinh do PGS ,TS Nguyên Thi Liên
và PGS .TS Nguyên Văn Hiêu lam chu biên tai ban năm 2014, Nhà xuât ban
Tài chính. Trong giao trinh nay đa danh môt c hương viêt vê quan ly thuê thu
nhâp doanh nghiêp . Trong chương nay , các soạn giả đã hệ thống những vấn
đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp . Mục tiêu của giáo trình là cung cấp
cho ngươi hoc , ngươi tham khao nhưng vân đề chung nhất về thuế thu nhập
doanh nghiêp va cac quy đinh co liên quan , chưa găn vơi môt tô chưc cu thê
nào trong việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
4
1.1.1. Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh
nghiệp
Đê tài nghiê n cưu khoa hoc câp cơ sơ : ”Môt sô giai phap tăng cương
công tac quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp ơ nươc ta hiên nay ”
Ths. Ngô
Thanh Hoang làm chủ nhiệm , 2006 đươc thưc hiên tai Hoc viên Tai chinh .
Trong đê tai nghiên cưu nay, nhóm nghiên cứu đã khái quát hóa những vấn đề
lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp bao gôm (1): khái niệm, đăc điêm thuê
thu nhâp doanh nghiêp, nôi dung thuê thu nhâp doanh nghiêp : Đối tượng chịu
thuê thu nhâp doanh nghiêp, đôi tương nôp thuê thu n hâp doanh nghiêp , căn
cư tinh thuê thu nhâp doanh nghiêp . (2) Nôi dung cua quan ly thuê thu nhâp
doanh nghiêp như quan ly đôi tương nôp thuê , quản lý doanh số tính thuế ,
quản lý ch i phi tinh thuê , quản lý miễn giảm thuế , quản lý thu nộp thuế . (
3) Trong phân nay cung phân tich nhưng nôi dung liên quan đên sư cân thiêt
phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp . (4) Trong đê tai nghiên
cưu nay nhóm nghiên cứu cũng đã phân tích một số kinh nghiệm trong công
tác quản lý thuế ở một số quốc gia và từ đó rút ra bài học kinh nghiệm cho
Viêt Nam . (5) Tư viêc phân tich thưc trang công tac quan ly thuê thu nhâp
doanh nghiêp ở nước ta giai đoạn 1999- 2006, đề tài đã đánh giá n hững thành
tưu, hạn chế trong quản lý thuế qua đó xác định và phân tích những nguyên
nhân dân đên tôn tai , hạn chế trong vấn đề này . Trên cơ phân tich thưc trang ,
nguyên nhân cua nhưng tôn tai han chê , đề tài đã đề xuất một số giải pháp
tăng cương quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp ơ Viêt Nam đên năm
2015.
Tuy nhiên nhưng kêt qua nghiên cưu cua đê tai phu hơp trong giai đoan đo
vơi môt pham vi ng hiên cưu trên ca nươc , không thê ap dung môt cach toan
diên cho môt đia phương và chưa đề cập đến các chỉ tiêu hiệu quả trong công
tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
5
,
1.1.2. Nhóm luận văn nghiên cứu về nghiên cưu vê quan ly thuê thu
nhâp doanh nghiệp.
- Luân văn thac sy vơi đê tài ” Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu
nhâp doanh nghiêp đôi vơi doanh nghiêp ng oài quốc doanh tại chi cục T huê
thị xã Sầm Sơn” của tác giả Lê Thị Cúc, thưc hiên tai Hoc viên Tai chinh ,
2014. Nôi dung chinh cua công trinh nghiên cưu nay tac gia đa khai quat hoa
lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp , quản lý thuê thu nhâp doanh nghiêp ,
đanh gia thưc trang quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp tai chi cuc thuê thi xa
Sâm Sơn tư năm 2010 đến 2013 và đưa ra các kiến nghị cụ thể nhằm hoàn
thiên công tac quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp đôi vơi cac doanh nghiêp
ngoài quốc doanh . Như vây p hạm vi nghiên cứu của luận văn chỉ bó hẹp ở
môt thi xa t huôc môt tinh , và đối tượng khảo cứu có liên quan là các doanh
nghiêp ngoai Nha nươc.
- Luân văn thac sy ” Giai phap tăng cương quan ly thuê thu nhâp doanh
nghiêp đôi vơi cac doanh nghiêp ngoai quôc doanh tai chi cuc thuê Tư Liêm ”
của tác giả Nguyễn Thu Hương thực hiện tại Học viện Tài chính , năm 2014.
Công trinh nghiên cưu cua tac gia xoay quanh vân đê quan ly thuê thu nhâp
doanh nghiêp như ly luân chung vê thuê thu nhâp doanh nghiêp
, thưc t rạng
công tac quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp đôi vơi cac doanh nghiêp ngoai
quôc doanh trên đia ban huyên Tư Liêm . Các đề xuất nhăm tăng cương quan
lý thuế th u nhâp doanh nghiêp đôi vơi cac doanh nghiêp ngoai quôc doanh
trên đia ban huyên Tư Liêm . Trên thưc tê , đia ban huyên Tư Liêm (nay là
Quân Tư Liêm ) có những điểm khác biệt nhất định so với các địa phương
khác trên cả nước , do vây nhưng nghiên cưu cua đê tai vê quan ly thuê ta i đia
bàn này không thể áp dụng cho tất cả các địa phương khác
. Hơn nưa , công
trình nghiên cứu này tác giả chỉ tập trung các vấn đề nghiên cứu đối với các
doanh nghiêp ngoai quôc doanh.
6
- Luân văn thac sy ” Tăng cương quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp
đôi vơi doanh Nha nươc tai cuc Thuê Ha Nôi ” cua tac gia Trân Ngoc Ba
,
thưc hiên tai Hoc viên Tai chinh 2010. Vê pham vi nghiên cưu đề tài n ghiên
cưu tai cuc Thuê Ha N ội - môt trong sô cac đia phương co sô lương doanh
nghiêp noi chung va doanh nghiêp Nha nươc noi riêng nhiêu nhât trên ca
nươc. Vì thế , các kết quả nghiên cứu và đề xuất có thể áp dụ ng đôi vơi cac
cục Thuế có đặc điểm và điều kiện tương đương.
- Luân văn thac sy ” Tăng cương quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp &
thuê GTGT đôi vơi cac doanh nghiêp ngoai quôc doanh trên đia ban huyên
Nga Sơn- Thanh Hoa” cu a tac gia Bui Thi Hương thưc hiên tai Hoc viên Tai
chính năm 2014.
Tương tư cac công trinh nghinê cưu trên, ngoài những vấn đề mang tính lý
luân vê thuê thu nhâp doanh nghiêp va thuê GTG, Tđề tài cũng tập trung phân
tích thưc trang quan ly hai loai thuê nay tai chi cuc Thuê huyên Nga S–ơnThanh
Hoa. Tuy nhiên đê tai nghiên cưu qua trinh quan lyhai loại thuế cho nên cac phân
tich dành cho từng loại thuế chưa thực sự sâu sắc và triệt .đNểgoài ra, đề tài nghiê
cứu chỉ khoanh vùng phạm vi đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nướ,c do vây
kêt quả nghiên cứu không thể ápđăt cho môt đia phương bât ky nao đo. Viêc
phân tích, đanh gia cua công trinh nghiên cưu chỉ thực hiện trên đại bàn Huyện
Nga Sơn, do vây cac giai phap cua tac gia chi co thê ap dung vơi nhưng đia
phương co đăc điêm va điêu kiên tương tư đia phương n.ay
- Luân văn thac sy ”Giải pháp nhằn tăng cường quản lý thuê thu nhâp
doanh nghiêp đôi vơi cac công ty cô phân trên đia ban quân Ba Đinh - TP Ha
Nôi” cua tac gia Nguyên Thi Thu P
hương bao vê tai Hoc viên T ài chính ,
2014. Đây la môt công trinh mơi nghiên cưu vê thuê thu nhâp do anh nghiêp,
măc du vây, do tac gia khoanh vung nghiên cưu đê tai tâp trung vao viêc quan
lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp được thành lập theo
7
mô hinh công ty cô phân cho nên cac kêt qua nghiên cưu va đ
ề xuất khó có
thê ap dung cho tât ca cac đia phương va cac doanh nghiêp noi chung.
- Luân văn thac sy ” Hoan thiên công tac quan ly thuê thu nhâp doanh
nghiêp tai tinh Tra Vinh” tac gia Đang Thi Hân Ly, nghiên cưu tai Đai hoc Đa
Năng, năm 2013. Đê tai nghiên cưu cua tac gia tâp trung chu yêu va cac vân đê
như khai quat ly luân vê thuê thu nhâp doanh nghiêp va quan ly thuê thu nhâp
doanh nghiêp. Tư nhưng phân tich đo lam cơ sơ cho viêc phân tich, đanh gia
thưc trang công tac quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp ơ tinh Tra Vinh trong
giai đoan vưa qua. Bên canh viêc phân tich nhưng thanh qua trong công tac nay
ở cục Thuế tỉnh Trà Vinh, công trinh nghiên cưu của tác giả cũng đã chỉ ra
những
tôn tai han chê va nguyên nhân cua no trong quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp
tại địa phương trong giai đoạn vừa qua. Nhưng nguyên nhân đươc xac đinh va
phân tich đa đươc tac gia sư dung àl m cơ sở để đề xuất các giải pháp hoàn thiện
công tac quan ly thuê thu nhâp doanh nghiêp cua tin.h
Ngoài những công trình nghiên cứu điển hình nêu trên , trong thơi gian
qua tai cac đia phương , các cơ sở đào tạo còn khá n hiêu đê tai nghiên cưu vê
thuê thu nhâp doanh nghiêp cung như đê tai vê quan ly thuê thu nhâp doanh
nghiêp, các bài báo viết của các nhà nghi
ên cưu đăng tai trên cac tap chi
chuyên nganh . Các đề tài , công trinh nghiên cưu đươc thưc hiên ơ nhiêu cac
câp đô khac nhau , vơi cac muc tiêu nghiên cưu khac nhau & điêu kiên nghiên
cưu cung như đăc điêm kinh tê xa hôi tưng đia phương không giông nhau , do
vây, hê thông cac giai phap, các kiến nghị cũng rất khác nhau.
Hà Giang là một trong số những tỉnh nghèo nhất trong cả nước
, điêu
kiên kinh tê con rât kho khăn , thu ngân sach hang năm chưa đu cho chi tiêu
của tỉnh. Hê thông cac doanh nghiêp chưa phat triên , sô lương doanh nghiêp
chưa nhiêu, mưc tăng trương thâp , các doanh nghiệp chủ yếu là doanh nghiệp
nhỏ và vừa. Tuy vây, nguôn thu cua tinh cung chu yêu tư sư đong gop cua cac
8
doanh nghiêp trên đia ban thông qua viêc nôp cac loai thuê có liên quan trong
đo co thuê thu nhâp doanh nghiêp . Trong thơi gian qua , viêc đông viên
nguôn thu tư cac doanh nghiêp vao ngân sach nha nươc tai Ha Giang con găp
nhiêu khó khăn đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp
, thưc t ế đó bắt
nguồn từ nhiêu ly do khac nhau ca khach quan va chu quan.
Đối với ngành thuế nói chung và Cục Thuế Hà Giang nói riêng
, do
nhưng điêu kiên con co nhưng han chê nhât đinh cho nên viêc thưc hiên cac
đề tài nghiên cưu khoa hoc tương đôi kho triên khai thưc hiên. Cho đên nay, ở
Hà Giang chưa có một công trình nghiên cứu nào được thực hiện về thuế thu
nhâp đôi vơi cac doanh nghiêp noi chung va doanh nghiêp nho va vưa noi
riêng. Thưc trạng này tạo thành môt đông lưc thuc đây viêc nghiên cưu qua
trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục Thuế tỉnh Hà Giang một
cách đồng bộ & toàn diện các vấn đề có liên quan, để đưa ra một hệ thống các
giải p háp dựa trên những căn cứ khoa học
nhăm khăc phuc nhưng han chê
hiên tai trong công tac quan ly thuê thu nhâp doanh ghiêp đôi vơi cac doanh
nghiêp nho va vưa.
1.2. Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN, ở một số quốc gia còn gọi là thuế thu nhập công ty, là
một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia.
Thực chất thuế thu nhập doanh nghiệp điều tiết vào thu nhập từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh và thu nhập khác nhận được trong quá trình sản xuất kinh,
doanh của các tổ chức kinh tế.
Thuế TNDN là sắc thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh
nghiệp trong kỳ tính thuế.
Thuế TNDN ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau đây:
9
Thuế TNDN được sử dụng để điều tiết thu nhập của các nhà đầu tư
nhằm góp phần đảm bảo công bằng xã hội.
Thuế TNDN là một trong các nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà
nước và có xu hướng tăng lên cùng với sự tăng trưởng của nền kinh tế. Khi
nền kinh tế phát triển, đầu tư gia tăng, thu nhập của các doanh nghiệp và của
các nhà đầu tư tăng lên làm cho khả năng huy động nguồn tài chính cho nhà
nước thông qua thuế TNDN ngày càng ổn định và vững chắc.
Xuất phát từ yêu cầu phải quản lý các hoạt động đầu tư và kinh doanh
trong từng thời kỳ nhất định, thông qua việc quy định đối tượng chịu thuế, sử
dụng thuế suất và các ưu đãi thuế TNDN, nhà nước thực hiện các mục tiêu
quản lý kinh tế vi mô.
1.2.2. Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế TNDN có các đặc điểm cơ bản sau đây:
Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN là
các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau
đồng thời cũng là người chịu thuế.
Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của
các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư. Thuế GTGT, thuế TTĐB là một số
tiền cộng thêm vào giá bán của hàng hoá, dịch vụ, người bán hàng hoặc người
cung cấp dịch vụ là người tập hợp thuế và nộp vào kho bạc, bởi vậy, nó chủ
yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hoá. Thuế TNDN được xác định
trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư
kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.
Thứ ba, thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN. Thu nhập mà
các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, lãi tiền gửi
ngân hàng, lợi nhuận do góp vốn liên doanh, liên kết… là phần thu nhập được
10
chia sau khi nộp thuế TNDN. Do vậy, thuế TNDN cũng có thể coi một biện
pháp quản lý thuế TNCN.
Thứ tư, tuy là thuế trực thu song thuế TNDN không gây phản ứng mạnh
mẽ bằng thuế TNCN vì nó khá mơ hồ đối với người chịu thuế. Sự mơ hồ thể
hiện ở chỗ người thực sự chịu gánh nặng thuế chưa chắc đã biết hoặc quan tâm
đến thuế TNDN. Người thực sự chịu gánh nặng thuế TNDN là những chủ sở
hữu doanh nghiệp, nhưng trong nhiều trường hợp những người sở hữu doanh
nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp, họ không biết rằng,
nếu không phải nộp thuế TNDN thì phần lợi nhuận được chia của họ có thể
nhiều hơn.
1.2.3. Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế - xã hội
của một quốc gia. Cụ thể là:
Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp tạo cho nhà nước một khoản thu
gắn với hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp nói riêng và của toàn nền kinh
tế nói chung. Theo quy luật khi trình độ kinh tế càng phát triển thì thuế
TNDN càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng thu NSNN
Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện phân phối lại thu
nhập giữa các tổ chức kinh tế và chính phủ. Điều này đặc biệt cần thiết trong
nền kinh tế thị trường cạnh tranh, sự phân hoá giàu nghèo là không thể tránh
khỏi, thuế TNDN là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo
trong xã hội.
Thứ ba, điều tiết, kích thích tiết kiệm và đầu tư theo hướng nâng cao
năng lực, hiệu quả xã hội.
Thứ tư, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp trong sản xuất, kinh
doanh, phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần và trong
tiến trình hội nhập ở nước ta hiện nay.
11
