KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (777.23 KB, 105 trang )
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP.HCM
KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT
HỒ NGỌC SANG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN
NGÀNH KẾ TOÁN
Thành phố Hồ Chí Minh
Tháng 07/2010
Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại
học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “KỸ THUẬT THU
THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT” do HỒ
NGỌC SANG, sinh viên khóa 32, ngành kế toán đã bảo vệ thành công trước hội đồng
vào ngày
.
Ths.LA XUÂN ĐÀO
Giáo viên hướng dẫn,
.
Ngày
Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo
tháng
năm
Thư ký hội đồng chấm báo cáo
.
Ngày
tháng
năm
Ngày
tháng
năm
LỜI CẢM TẠ
Thời gian bốn năm học tại Khoa Kinh Tế - Đại học Nông Lâm Thành Phố Hồ
Chí Minh, đã cung cấp cho Người viết nền móng vững chắc đầu tiên của nghề nghiệp
sau này, Người viết xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Giám Hiệu nhà trường cùng
quý thày cô đã giảng dạy trong suốt bốn năm học niên khóa 2006 – 2010.
Người viết cũng xin chân thành cảm ơn đến cô LA XUÂN ĐÀO Trưởng Bộ
Môn Kế Toán – Kiểm toán Trường Đại học quốc gia Thành Phố Hồ Chí Minh. Cô đã
quan tâm hướng dẫn và giúp đỡ hoàn thành tốt hơn báo cáo thực tập khóa luận tốt
nghiệp.
Xin cảm ơn Ban giám đốc cùng toàn thể anh chị kiểm toán viên của Công ty
TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt đã nhiệt tình chỉ bảo và tạo điều kiện cho
Người viết có thể thực hiện đề tài này.
Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn đến tất cả bạn bè, gia đình và người thân đã quan
tâm chia sẻ với Người viết trong suốt thời gian qua.
Xin kính chúc thầy cô sức khỏe và công tác tốt.
Xin kính chúc Ban Giám Đốc cùng toàn thể các anh chị kiểm toán viên Công ty
thật nhiều sức khỏe và đạt được nhiều thành công trong công việc. Chúc Công ty ngày
càng phát triển vững mạnh.
Tp.HCM, ngày
tháng
Sinh viên
Hồ Ngọc Sang
năm 2010
NỘI DUNG TÓM TẮT
HỒ NGỌC SANG. Tháng 7 năm 2010. “Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng
Kiểm Toán Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Kiểm
Toán Và Tư Vấn Chuẩn Việt”.
HO NGOC SANG. July 2010. “Technical Audit To Gather Evidence In
Auditing Financial Statements At Vietvalues Audit & Consulting Co., Ltd”.
Đề tài đuợc thực hiện dựa trên nguồn số liệu thu thập trong phòng kiểm toán 4
tại Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn Chuẩn Việt.
Nội dung chủ yếu của đề tài trình bày cơ sở lý luận các kỹ thuật thu thập bằng
chứng kiểm toán, và việc vận dụng thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Chuẩn Việt đối với khách hàng cụ thể. Từ những kết quả đạt được kết hợp với việc
quan sát thực tế so sánh với lý thuyết để đưa ra nhận định của Người viết về kỹ thuật
thu thập bằng chứng kiểm toán.
Bố cục của đề tài gồm 5 chương. Chương 1 nêu ra những lý do để thực hiện đề
tài. Chương 2 chủ yếu giới thiệu tổng quan về Công ty, tình hình tổ chức công tác tại
Công ty. Chương 3 nêu ra những nội dung làm kiến thức phục vụ cho đề tài đang thực
hiện. Chương 4 là nội dung trọng tâm của đề tài, chương này việc vận dụng thực tiễn,
so sánh với lý thuyết để đưa ra nhận định của bản thân. Chương 5 chủ yếu đưa ra
những kết luận, và kiến nghị của bản thân nhằm góp phần hoàn thiện công tác kiểm
toán và thu thập bằng chứng tại Công ty.
MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ................................................................................................vii
DANH MỤC CÁC BẢNG ......................................................................................................viii
DANH MỤC CÁC HÌNH ......................................................................................................... ix
DANH MỤC PHỤ LỤC ............................................................................................................ x
CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU.............................................................................................................. 1
1.1. Đặt vấn đề........................................................................................................................ 1
1.2. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................................ 2
1.3. Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................................... 3
1.4. Cấu trúc của khóa luận: ................................................................................................... 3
CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN ...................................................................................................... 5
2.1. Giới thiệu chung về Vietvalues ....................................................................................... 5
2.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Chuẩn Việt (Vietvalues).......................... 5
2.3. Nguyên tắc hoạt động ...................................................................................................... 5
2.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty .................................................................... 6
2.5. Giới thiệu về các phòng ban ............................................................................................ 6
2.5.1. Ban Tổng Giám đốc.................................................................................................. 6
2.5.2. Các phòng ban khác.................................................................................................. 7
2.6. Dịch vụ cung cấp và đào tạo............................................................................................ 8
2.6.1. Dịch vụ kế toán, hỗ trợ doanh nghiệp ...................................................................... 8
2.6.2. Dịch vụ kiểm toán .................................................................................................... 9
2.6.3. Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý................................................................................. 9
2.6.4. Dịch vụ tư vấn tài chính ......................................................................................... 10
2.6.5. Dịch vụ tư vấn đầu tư ............................................................................................. 11
2.6.6. Đào tạo.................................................................................................................... 11
CHƯƠNG 3 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU .............................................................................. 14
3.1. Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính........................................................... 14
3.2. Các vấn đề cơ bản về bằng chứng kiểm toán ................................................................ 15
3.2.1. Tại sao phải thu thập bằng chứng kiểm toán .......................................................... 15
3.2.2. Khái niệm về bằng chứng kiểm toán ...................................................................... 15
3.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán........................................................................ 17
3.3. Các Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán........................................................ 22
3.3.1. Phương pháp kiểm tra............................................................................................. 22
3.3.2. Phương pháp quan sát............................................................................................. 23
3.3.3. Phương pháp lấy giấy xác nhận.............................................................................. 23
v
3.3.4. Phương pháp điều tra.............................................................................................. 23
3.3.5. Phương pháp tính toán............................................................................................ 24
3.3.6. Quy trình phân tích ................................................................................................. 25
3.4. Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt.......................................................................... 26
3.4.1. Tư liệu của chuyên gia (theo VSA 402). ................................................................ 26
3.4.2. Giải trình của Ban Giám Đốc (theo VSA 580)....................................................... 26
3.4.3. Tư liệu của kiểm toán viên nội bộ (theo VSA 610)................................................ 27
3.4.4. Tư liệu của các kiểm toán viên khác (theo VSA 600)............................................ 27
3.4.5. Bằng chứng về các bên liên quan (theo VSA 550)................................................. 28
CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN ................................................. 28
4.1. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn
Việt Vietvalues).................................................................................................................... 28
4.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ................................................................................. 28
4.1.2. Giai đoạn thực hiện cuộc kiểm toán ....................................................................... 34
4.1.3. Giai đoạn hoàn thành cuộc kiểm toán .................................................................... 41
4.1.4. Lưu trữ hồ sơ kiểm toán ......................................................................................... 43
4.2. Kết quả việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC
tại công ty khách hàng ABC................................................................................................. 45
4.2.1. Thông tin chung về công ty ABC........................................................................... 45
4.2.2. Mục tiêu và chiến lược hoạt động của công ty ....................................................... 45
4.2.3. Hoạt động kinh doanh ............................................................................................ 46
4.2.4. Chính sách kế toán.................................................................................................. 47
4.2.5. Trụ sở hoạt động..................................................................................................... 47
4.3. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thực hiện tại công ty ABC............................ 48
4.3.1. Kiểm tra .................................................................................................................. 48
4.2.2. Quan sát .................................................................................................................. 58
4.2.3. Điều tra ................................................................................................................... 63
4.2.4. Xác nhận ................................................................................................................. 65
4.2.3. Tính toán................................................................................................................. 68
4.2.4. Quy trình phân tích ................................................................................................. 72
CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ............................................................................ 78
5.1. Kết luận.......................................................................................................................... 78
5.1.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán.................................................................. 78
5.1.2. Nhận xét chung về kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ................................. 79
5.2. Kiến nghị ....................................................................................................................... 81
TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
vi
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
BCKT
Bằng chứng kiểm toán
BCTC
Báo cáo tài chính
CP
Cổ phần
CSDL
Cơ sở dẫn liệu
HTK
Hàng tồn kho
HTKSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ
ISA
Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế
KT
Kiểm toán
KTV
Kiểm toán viên
TCHC
Tổ chức hành chính
TK
Tài khoản
TNCB
Thử nghiệm cơ bản
TNCT
Thử nghiệm chi tiết
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
TNKS
Thử nghiệm kiểm soát
TTPT
Thủ tục phân tích
VAS
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
vii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Trang
Bảng 4.1 Mục Đích của Thủ Tục Phân Tích ............................................................................ 37
Bảng 4.5 Quan Sát Kiểm Kê Hàng Tồn Kho ........................................................................... 58
viii
DANH MỤC CÁC HÌNH
Trang
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy của Công Ty VietValues………………………………….7
Hình 3.1 Quá Trình Hình Thành Ý Kiến của Kiểm Toán Viên………………………………16
Hình 3.2 Yêu Cầu của Bằng Chứng Kiểm Toán ………………………………………..........19
Hình 4.1 Sơ Đồ Giai Đoạn Chuẩn Bị Kiểm Toán………………………………….................32
Hình 4.2 Sơ Đồ Quy Trình Kiểm Toán Vietvalues………………………………………......33
Hình 4.3 Sơ Đồ Lựa Chọn Các Phần Tử Thử Nghiệm……………………………………….38
Hình 4.4 Sơ Đồ Tóm Tắt Kiểm Kê Hàng Tồn Kho………………………………..................45
Hình 4.5 Sơ Đồ Quy Trình Xác Nhận Nợ Phải Thu………………………………………….59
ix
DANH MỤC PHỤ LỤC
Phụ Lục 1. Thư Xác Nhận Do Công Ty Kiểm Toán và Tư vấn Chuẩn Việt Thiết Kế Để Sử
Dụng Trong Việc Thu Thập Bằng Chứng Kiểm Toán Ở CôngTy ABC.
Phụ Lục 2. Phiếu Xuất Kho, Hóa Đơn GTGT, và Biên Bản Kiểm Quỹ
Phụ Lục 3. Bảng Khảo Sát Thu Thập Thông Tin Ban Đầu Về Đơn Vị Được Kiểm toán.
x
CHƯƠNG 1
MỞ ĐẦU
1.1. Đặt vấn đề
Trong những năm vừa qua, song hành cùng sự phát triển vượt bậc của nền kinh
tế thị trường, là sự ra đời và phát triển ngày càng lớn mạnh của nhiều doanh nghiệp
trong và ngoài nước. Chính sự phát triển của các doanh nghiệp này là động lực cho
ngành kiểm toán nói chung, và kiểm toán độc lập nói riêng đóng vai trò ngày càng
quan trọng trong nền kinh tế. Nhu cầu của người sử dụng báo cáo kiểm toán luôn ở
mức lý tưởng, còn khả năng đáp ứng của kiểm toán viên thì bị giới hạn bởi nhiều yếu
tố, trong đó quan trọng nhất là sự chi phối của yếu tố thời gian và chi phí.
Kiểm toán là lĩnh vực đang dần được khẳng định và chiếm vị trí quan trọng
trong nền kinh tế Việt Nam, mặc dù mới ra đời và phát triển trong hơn 15 năm nhưng
số lượng các công ty kiểm toán đã ngày càng gia tăng. Kiểm toán báo cáo tài chính
luôn là dịch vụ truyền thống, và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty
kiểm toán hiện nay. Trước xu thế hội nhập như ngày nay, các công ty kiểm toán độc
lập ở Việt Nam, luôn phải đặt ra yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng, dịch vụ,
để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, và cạnh tranh với các công ty kiểm
toán nước ngoài.
Trong những yêu cầu đó, thì thủ tục thu thập bằng chứng kiểm toán, trong kiểm
toán báo cáo tài chính cũng là một trong những nội dung vô cùng quan trọng, giúp các
kiểm toán viên thu thập và xử lý bằng chứng kiểm toán.
Có thể nói rằng bằng chứng đóng vai trò quan trọng nhất trong cuộc kiểm toán,
vì nếu thiếu bằng chứng, kiểm toán viên không có cơ sở để đánh giá báo cáo tài chính
của đơn vị, có trình bày trung thực và hợp lý hay không, bởi vì sự xác đáng của báo
cáo kiểm toán trước hết phụ thuộc vào những bằng chứng mà KTV thu thập được và
dùng làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình.
Bên cạnh đó một phần quan trọng của thu thập bằng chứng kiểm toán, là trình
bày về các phương pháp lựa chọn những phần tử để thử nghiệm, nhằm cung cấp bằng
chứng đầy đủ cho kết luận của kiểm toán viên. Đồng thời làm căn cứ để cho kiểm toán
viên lưu trữ vào hồ sơ kiểm toán.
Qua việc nghiên cứu lý thuyết cũng như thực tế áp dụng trong việc thu thập
bằng chứng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt
(Vietvalues), Người viết mong rằng đề tài sẽ giúp người đọc có thể hiểu được cụ thể
hơn, phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, cũng như một số cơ sở áp dụng tại
VietValues, cũng như hiểu được một phần công việc khi thực hiện một hợp đồng kiểm
toán, và đây cũng là lý do mà người viết chọn đề tài: “Kỹ Thuật Thu Thập Bằng Chứng
Kiểm Toán Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán Và
Tư Vấn Chuẩn Việt” .
1.2. Mục tiêu nghiên cứu
Trong phạm vi chuyên đề này, người viết sẽ nghiên cứu:
Trình bày chuẩn mực liên quan đến kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Mô tả kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn
Chuẩn Việt, đồng thời minh họa thực tiễn kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại
công ty khách hàng ABC.
Từ đó làm cơ sở so sánh giữa thực tế và lý thuyết và đưa ra một số nhận xét, ý
kiến nhằm hoàn thiện việc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán.
2
1.3. Phạm vi nghiên cứu
Phạm vi không gian: tại Công Ty Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt (Vietvalues)
Phạm vi thời gian: Đề tài được thực hiện từ 03/2010 đến 07/2010
1.4. Cấu trúc của khóa luận: đề tài gồm 5 chương
Chương 1: Đặt vấn đề
Nêu lên những lý do, mục tiêu nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu của đề tài.
Chương 2: Tổng quan
Giới thiệu khái quát về công ty lịch sử hình thành và phát triển, đặc điểm ngành
kinh doanh và công tác tại phòng kiểm toán.
Chương 3: Nội dung nghiên cứu
Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở sử dụng phương pháp duy vật biện chứng,
phương pháp diễn giải, quy nạp đồng thời kết hợp với quan sát thực tiễn, phỏng vấn và
thủ tục phân tích, để tổng hợp về lý luận và thực tiễn, đánh giá trọng yếu của việc thu
thập bằng chứng, trong kiểm toán báo cáo tài chính. Trong trình bày đề tài cũng sử
dụng bảng biểu để minh họa, làm rõ và bổ sung thêm cho lý luận, cũng như thực tiễn
đánh giá trọng yếu của kỹ thuật thu thập bằng chứng, trong kiểm toán báo cáo tài
chính.
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và thảo luận
Vận dụng thực tế và minh họa kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, trong
kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt do
Người viết thực hiện.
Chương 5: Kết luận và kiến nghị
Qua những vấn đề nghiên cứu, đưa ra một số ưu và nhược điểm, từ đó rút ra những
nhận xét, kết luận và kiến nghị.
3
CHƯƠNG 2
TỔNG QUAN
2.1. Giới thiệu chung về Vietvalues
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn VIETVALUES.
Tên giao dịch: Vietvalues Audit & Consulting Co., Ltd.
Mã số thuế: 0303128175
Trụ sở chính: 33 Phan Văn Khỏe, P.13, Q.5, Tp.HCM.
Điện thoại: +84(8)8389099
Fax: +84(8)8389119
Email:
Hình thức sở hữu: Công ty TNHH
Lĩnh vực kinh doanh: cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn.
VP đại diện tại Tp.HCM: 153 Đề Thám, P.Cô Giang, Q.1, Tp.HCM.
2.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Chuẩn Việt (Vietvalues)
Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102049140
ngày 12 tháng 4 năm 2007 do Sở kế hoạch đầu tư Tp.HCM cấp. Được chuyển đổi từ
Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Chuẩn Việt (tên cũ: Công ty Cổ phần Kế toánKiểm toán và Tin học Chuẩn Việt), số đăng ký kinh doanh 4103001934 do Sở kế
hoạch đầu tư Tp.HCM cấp ngày 20 tháng 11 năm 2003).
Được chuyển đổi theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 của
Chính phủ về việc: Quy định thành lập các công ty kiểm toán độc lập và thông tư số
60/2006/TT-BTC ngày 28/06/2006 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn tiêu chuẩn và
điều kiện thành lập và hoạt động đối với doanh nghiệp kiểm toán.
Như vậy, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Vietvalues với chức năng chủ yếu là
cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế - tư vấn tài chính, từ khi thành lập cho tới nay,
công ty đã có nhiều bước phát triển nhằm mở rộng loại hình dịch vụ cũng như nâng
cao chất lượng hoạt động và uy tín đối với khách hàng. Thời gian hoạt động của công
ty tuy mới được 7 năm, nhưng Công ty Kiểm toán và Tư vấn Vietvalues, đã chiếm
được lòng tin của không ít các công ty trong và ngoài nước ở mọi lĩnh vực hoạt động.
Vietvalues có 3 văn phòng liên lạc ở Tp.Hồ Chí Minh (Quận 1, Quận 5 và Quận
Phú Nhuận) và có văn phòng đặt tại các tỉnh: Bình Thuận, Bình Phước, Đồng Nai,
Bình Dương và Sóc Trăng, với đội ngũ gần 60 nhân viên gồm những người có trình độ
nghiên cứu sinh, thạc sỹ chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài chính doanh nghiệp, cử
nhân, kỹ sư tốt nghiệp từ các trường Đại học chuyên ngành: Kinh tế, Ngân hàng, Đại
học Luật, Bách khoa, Kiến trúc, Tin học. Đội ngũ chủ chốt của Vietvalues là những
chuyên gia giàu kinh nghiệm về chuyên môn nghiệp vụ và có sự am hiểu sâu sắc về
các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Vietvalues được xem là 1 trong 13 công ty kiểm toán đủ điều kiện kiểm toán
cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán được
công bố đợt 1 năm 2008 của ủy ban chứng khoán nhà nước.
Vietvalues đang đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngành nghề kế toán,
kiểm toán và tư vấn tại Việt Nam, khách hàng của công ty bao gồm các doanh nghiệp
nhà nước, các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp, trên nhiều lĩnh vực và
ngành nghề kinh doanh khác nhau, các văn phòng đại diện nước ngoài, các doanh
nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
4
2.3. Nguyên tắc hoạt động
Với tôn chỉ “Mang tri thức phục vụ khách hàng”, Vietvalues cam kết cung cấp
những dịch vụ chuyên nghiệp chất lượng, mang lại lợi ích cụ thể và hiệu quả thật sự,
đóng góp và hỗ trợ thiết thực vào hoạt động sản xuất kinh doanh của Quý khách hàng,
đồng thời dựa trên chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, và các chuẩn mực kiểm toán Quốc
Tế, phù hợp với luật pháp và các quy định của pháp luật hiện hành. Các dịch vụ
chuyên nghiệp của Vietvalues được thiết kế và chuyên biệt hóa theo từng nhóm dịch
vụ. Các nhóm dịch vụ chuyên biệt này, được đảm trách bởi những chuyên gia và nhân
viên có năng lực, thích hợp nhằm phục vụ một cách tối ưu cho yêu cầu và lợi ích của
Quý khách hàng.
Vietvalues hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ
quyền lợi và bí mật của khách hàng, cũng như quyền lợi của mình trên cơ sở tuân thủ
pháp luật.
Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ, uy tín của công ty là
những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của Vietvalues luôn luôn thực hiện.
5
2.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Hình 2.1 Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy của Công Ty VietValues
Hội Đồng Thành Viên
Ban
BanTổng
tổng Giám
giám đốc
Đốc
Trưởng
phòng
kế toán
Phó TGĐ
bộ phận
DV kế toán
Trưởng
phòng
DV kế
toán
Phó TGĐ
bộ phận
Kiểm Toán
Trưởng
phòng
kiểm
toán 1
Nhân viên kế toán
Trưởng
phòng
kiểm
toán 2
Phó TGĐ
bộ phận
Tư Vấn
Trưởng
phòng
kiểm
toán 3
Kiểm toán viên và các trợ lý
Trưởng
phòng
TCHC
Trưởng
phòng
IT
Nhân viên và chuyên gia
Trưởng
phòng
kiểm
toán 4
Trưởng
phòng
tư vấn
Chuyên gia
Nguồn tin: Phòng tổ chức HC
2.5. Giới thiệu về các phòng ban
2.5.1. Ban Tổng Giám đốc
a/ Tổng Giám đốc
-
Điều hành, quản lý, chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt động của công ty.
-
Có quyền quyết định bộ máy quản lý, đại diện ký kết các hợp đồng cung cấp
dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn, cũng như soạn thảo các chính sách của công ty.
-
Kiểm soát chất lượng các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn.
6
b/ Phó Tổng Giám đốc
-
Tham mưu cho Giám đốc trong những vấn đề quan trọng của công ty.
-
Được ủy quyền trợ giúp và thay mặt Tổng Giám đốc điều hành các hoạt động
hàng ngày tại công ty, khi Tổng Giám đốc đi vắng, đồng thời chịu trách nhiệm trước
Tổng Giám đốc về hoàn thành công việc được giao.
-
Kiểm soát chất luợng các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn.
-
Soạn thảo các kế hoạch, chiến lược, chính sách, biện pháp nhằm định hướng
phát triển công ty.
2.5.2. Các phòng ban khác
a/ Phòng tổ chức hành chính
-
Bảo quản và lưu trữ các dữ liệu kế toán, theo dõi và kiểm tra việc thực hiện
các hợp đồng cung cấp dịch vụ.
-
Phụ trách quản lý, phân bổ nhân viên.
-
Đảm bảo chính sách tiền lương, thưởng và các khoản bảo hiểm xã hội cho
nhân viên.
-
Thực hiện các chức năng hành chính khác trong công ty.
b/ Phòng dịch vụ kế toán
Phòng dịch vụ kế toán gồm đông đảo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp đảm
nhận công việc như: tập hợp xử lý chứng từ ghi sổ, lập báo cáo kết quả kinh doanh,
báo cáo thuế…
Phòng kế toán còn có chức năng cho thuê nhân viên kế toán như: kế toán
trưởng, kế toán viên với những doanh nghiệp chưa có bộ máy kế toán riêng.
7
c/ Phòng kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là một trong những hoạt động truyền thống của công ty. Qua
hơn 7 năm hoạt động, dịch vụ này dần dần đã được hoàn thiện về phạm vi và chất
lượng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng.
Phòng kiểm toán đứng đầu là Trưởng phòng, Phó phòng, điều hành và giám sát
mọi hoạt động của phòng ban, với đội ngũ nhân viên chuyên gia hàng đầu tham gia
vào quá trình kiểm toán trên mọi lĩnh vực, hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, hành
chính sự nghiệp, đầu tư, xây dựng,… Để đem lại bài báo cáo tài chính cũng như nhận
xét một cách khách quan, trung thực nhất về tình hình hoạt động tài chính của doanh
nghiệp
d/ Phòng dịch vụ thuế và tư vấn
Có nhiệm vụ chính là tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư và hoạch định
chính sách đầu tư, tư vấn về pháp lý tư vấn thủ tục, chính sách hải quan, tư vấn các
vấn đề pháp lý liên quan đến nhân sự, lao động và tiền lương, lập hồ sơ đăng ký kinh
doanh, cổ phần hoá doanh nghiệp, tư vấn quản trị dự án, định giá doanh nghiệp,…
Được sự quản lý và điều hành bởi Giám đốc tư vấn, Trưởng phòng, Phó phòng cùng
với đội ngũ tư vấn đầu ngành.
2.6. Dịch vụ cung cấp và đào tạo
2.6.1. Dịch vụ kế toán, hỗ trợ doanh nghiệp
Dựa trên thông tin, chứng từ và số liệu do quý khách hàng cung cấp, Vietvalues
thay mặt khách hàng, tổ chức và thực hiện công việc kế toán theo quy định của pháp
luật hiện hành:
-
Tập hợp chứng từ, xử lý số liệu kế toán theo quy định pháp luật và chuẩn mực
kế toán.
-
Thiết lập hệ thống, ghi sổ kế toán tài chính và kế toán quản trị.
-
Lập báo cáo thuế và báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước và theo yêu
cầu của quý khách hàng.
8
-
Cho thuê kế toán trưởng.
-
Tư vấn, xem xét đánh giá dự án công nghệ thông tin.
-
Cung cấp phần mềm kế toán.
-
Hỗ trợ và tư vấn quản trị dự án.
-
Xem xét hoạt động doanh nghiệp.
-
Hỗ trợ, tư vấn trong việc điều tra, nghiên cứu thị trường.
2.6.2. Dịch vụ kiểm toán
Đây là dịch vụ nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực và hợp lý của các
tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Dựa trên các chuẩn
mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành, các quy định pháp lý có liên quan theo yêu cầu
của cơ quan nhà nước, chủ đầu tư, cổ đông, ngân hàng hoặc của khách hàng có yêu
cầu, các loại hình dịch vụ của Vietvalues gồm:
-
Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định.
-
Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư và quyết toán.
-
Kiểm toán giá trị công trình.
-
Kiểm toán và soát xét nội bộ theo yêu cầu quản lý.
-
Kiểm toán vì các mục đích đặc biệt theo yêu cầu.
-
Kiểm toán thường niên.
-
Kiểm toán hoạt động các dự án.
2.6.3. Dịch vụ tư vấn thuế và pháp lý
Dịch vụ tư vấn thuế của Vietvalues luôn mang lại hiệu quả cao cho khách
hàng. Các giải pháp về thuế mà Vietvalues cung cấp cho khách hàng, sẽ đảm bảo các
loại thuế mà doanh nghiệp, hay cá nhân sẽ phù hợp với thực tế và tuân thủ các chính
sách thuế hiện hành.
9
Dịch vụ này bao gồm các công việc tư vấn và hỗ trợ liên quan đến các loại thuế
theo quy định của pháp luật hiện hành. Cụ thể, nhóm dịch vụ này của Vietvalues bao
gồm:
-
Hỗ trợ kê khai, quyết toán các loại thuế.
-
Tư vấn về việc tuân thủ các chính sách thuế và áp dụng các ưu đãi khác.
-
Tư vấn giải pháp những vướng mắc về thuế.
-
Tư vấn áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
-
Hỗ trợ, tư vấn thủ tục, chính sách hải quan.
-
Hỗ trợ, tư vấn các vấn đề pháp lý liên quan đến nhân sự, lao động tiền lương.
-
Tư vấn và hỗ trợ lập hồ sơ đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư.
-
Tư vấn thuế và pháp lý liên quan đến các loại hợp đồng như hợp đồng mua
bán thương mại, hợp đồng quản lý, vay vốn, thuê hoạt động, thuê mua, đại lý, liên
doanh, và chuyển giao công nghệ.
-
Tư vấn các vấn đề liên quan đến giải thể doanh nghiệp.
2.6.4. Dịch vụ tư vấn tài chính
Các chuyên gia tư vấn của Vietvalues với bề dày kinh nghiệp, hoạt động thực
tiễn nhiều năm và đặc biệt hiểu biết sâu rộng, sẽ tư vấn cho khách hàng những giải
pháp tốt nhất, cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu quả chất lượng sản
phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động. Nhóm dịch vụ này được đảm trách bởi những
chuyên gia am hiểu về chế độ, chính sách tài chính, cũng như giàu kinh nghiệm thực tế
trong công tác quản trị doanh nghiệp, kiểm soát tài chính dịch vụ này bao gồm:
-
Tư vấn sáp nhập, hợp nhất và chia tách doanh nghiệp, hỗ trợ cổ phần hoá
doanh nghiệp.
-
Tư vấn và đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp, xem xét mô hình tài
chính doanh nghiệp.
-
Tư vấn trong việc định giá doanh nghiệp,và cho thuê Giám đốc Tài chính.
10
2.6.5. Dịch vụ tư vấn đầu tư
Dịch vụ tư vấn đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp của Vietvalues gồm những dịch vụ:
-
Tư vấn, hỗ trợ thiết lập hệ thống các báo cáo phục vụ cho mục tiêu quản trị.
-
Cung cấp phần mềm kế toán.
-
Hỗ trợ và tư vấn quản trị dự án.
-
Hỗ trợ và tư vấn trong việc nghiên cứu thị trường.
-
Soạn thảo quy chế phân cấp và quản trị doanh nghiệp.
2.6.6. Đào tạo
Ngoài việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng công ty không ngừng nâng cao
chất lượng đào tạo nhân sự trong công ty.
Công ty luôn tạo cơ hội cho những người đã được đào tạo về lý thuyết kế toán,
thực hiện các công việc mà kế toán trưởng, và kế toán viên đang làm tại doanh nghiệp,
đặc biệt tạo điều kiện cho những sinh viên vừa tốt nghiệp, ngành kế toán - kiểm toán
có công việc làm ổn định và phát huy năng lực của bản thân.
Những học viên có năng lực và trách nhiệm sẽ có cơ hội được tuyển dụng vào
làm việc tại các doanh nghiệp thuộc Vietvalues Group ở các vị trí sau:
-
Thực hiện công tác kế toán cho các khách hàng.
-
Kiểm toán báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.
-
Kiểm toán báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính sự nghiệp.
-
Tư vấn về tài chính, kế toán.
11
Ngoài ra Công ty còn có chương trình đào tạo với đội ngũ giảng viên huấn
luyện thực hành:
Là những người có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực kế toán, thuế và hiện
đang đảm nhiệm chức danh kế toán trưởng tại các doanh nghiệp.
Các chuyên viên có kinh nghiệm trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kế toán, tư
vấn thuế cho các doanh nghiệp.
LÝ THUYẾT + THỰC HÀNH = KINH NGHIỆM => CƠ HỘI NGHỀ NGHIỆP
Nhìn chung từ khi thành lập cho tới nay, công ty đã có những bước phát triển rõ
nét, trong công tác cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao và ổn định.
Chất lượng của dịch vụ kế toán - kiểm toán, và tư vấn đã mang lại uy tín to lớn cho
công ty và toàn thể nhân viên.
Số lượng khách hàng của Vietvalues ngày càng, danh mục khách hàng hiện nay
của công ty có trên 200 khách hàng bao gồm: các doanh nghiệp nhà nước, doanh
nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, dự án của cơ quan nhà nước, văn phòng đại
diện nước ngoài, doanh nghiệp và dự án có vốn đầu tư nước ngoài, trên nhiều lĩnh vực
và ngành nghề kinh doanh khác nhau tại Việt Nam.
12
CHƯƠNG 3
NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
3.1. Khái quát quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của một doanh nghiệp được rất nhiều người sử dụng, và
những người sử dụng họ rất cần có một thông tin đáng tin cậy, nhằm giúp họ đánh giá
về thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp để ra quyết định kinh tế.
Kiểm toán BCTC là cuộc kiểm tra để đưa ra ý kiến nhận xét về sự trình bày
trung thực và hợp lý của BCTC một đơn vị nào đó, kết quả kiểm toán BCTC là phục
vụ cho đơn vị, nhà nước và các bên thứ ba, nhưng chủ yếu phục vụ cho bên thứ ba là
các cổ đông, nhà đầu tư,… để họ đưa ra quyết định về kinh tế.
Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính gồm ba giai đoạn chính là: chuẩn bị, thực
hiện và hoàn thành cuộc kiểm toán.
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: là quá trình kiểm toán viên tiếp cận và thu thập
những thông tin về khách hàng để đánh giá khả năng phục vụ khách hàng của công ty,
trên cơ sở đó hai bên tiến hành ký hợp đồng kiểm toán.
Giai đoạn thứ hai là việc thực hiện kế hoạch và chương trình kiểm toán để thu
thập những bằng chứng kiểm toán đầy đủ nhằm làm cơ sở cho ý kiến và nhận xét của
kiểm toán viên, trong giai đoạn này kiểm toán viên sẽ tiến hành 2 thử nghiệm:
9 Thử nghiệm kiểm soát: là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng về tính
hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
9 Thử nghiệm cơ bản: bao gồm các thủ tục để thu thập bằng chứng nhằm
phát hiện sai lệch trọng yếu trong báo cáo tài chính, có 2 loại thử nghiệm cơ bản đó là
thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết.
Giai đoạn cuối cùng là hoàn thành cuộc kiểm toán: đây là giai đọan tổng hợp
và rà soát lại những bằng chứng đã thu thập, để từ đó kiểm toán viên đưa ra ý kiến
nhận xét, đánh giá về mức độ trung thực và hợp lý của BCTC để phát hành loại báo
cáo kiểm toán tương ứng.
3.2. Các vấn đề cơ bản về bằng chứng kiểm toán
3.2.1. Tại sao phải thu thập bằng chứng kiểm toán
Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập
được liên quan đến cuộc kiểm toán, và dựa trên các thông tin này để kiểm toán viên
hình thành nên ý kiến của mình, có thể nói rằng bằng chứng kiểm toán đóng vai trò
quan trọng nhất trong cuộc kiểm toán, vì vậy nếu thiếu bằng chứng, kiểm toán viên sẽ
không có cơ sở để đánh giá báo cáo tài chính của đơn vị có được trình bày trung thực
và hợp lý hay không, để từ đó xem xét việc đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần, chấp
nhận từng phần, từ chối cho ý kiến hay ý kiến không chấp nhận.
Do tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán là cơ sở để chứng minh cho báo
cáo kiểm toán, nên các chuẩn mực kiểm toán đều nhấn mạnh về tầm quan trọng của
bằng chứng kiểm toán và yêu cầu: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải thu thập
đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình về
báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán” (Đoạn 2 VAS 500).
3.2.2. Khái niệm về bằng chứng kiểm toán
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, Đoạn số 05 (VSA 500): “Bằng
chứng kiểm toán: là tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên
quan đến cuộc kiểm toán, và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên
ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, báo
cáo tài chính và các tài liệu, thông tin từ những nguồn khác.”
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, Đoạn số 10 (ISA 500): Bằng chứng kiểm
toán là tất cả những thông tin mà kiểm toán viên sử dụng, để dựa vào kết luận đó kiểm
toán viên đưa ra ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm những thông tin có
được dựa trên BCTC và thông tin khác.
15
