Slide luật quản lý thuế

Nội dung trình bày










1. Các quy định chung
Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành
Luật quản lý thuế
Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật quản lý thuế
Phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng của Luật quản lý thuế
Quyền, trách nhiệm của NNT, CQT và các cơ quan có liên
quan

2. Nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế
Một số quy định chung
Thủ tục hành chính thuế
Giám sát sự tuân thủ
Chế tài xử lý vi phạm


Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật
Luật quản lý thuế có hiệu lực từ
ngày 1/7/2007 và Luật sửa đổi,
bổ sung có hiệu lực từ ngày

1/7/2013 quy định:
- Quyền, nghĩa vụ của người nộp
thuế, cơ quan thuế, công chức
thuế; tổ chức, cá nhân liên quan
khi chấp hành pháp luật thuế
- Tổ chức thực hiện quyền và nghĩa
vụ theo quy định của pháp luật
thuế.


Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật
1. Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của CP
quy định chi tiết thi
hành một số điều của
Luật QLT.
2. Nghị định số
129/2013/NĐ-CP
ngày 16/10/2013 của
CP quy định về xử
phạt vi phạm HC về
thuế và cưỡng chế
thi hành quyết định
hành chính thuế.

3.Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của BTC
hướng dẫn Luật QLT và

NĐ 83.
4. Thông tư số
166/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của BTC
hướng dẫn Luật QLT và
NĐ 129.
5. Thông tư số
215/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của BTC
hướng dẫn về cưỡng
chế thi hành quyết định
hành chính thuế.


Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật

6. Nghị định số
43/2010/NĐ-CP ngày
15/4/2010 của Chính
phủ về đăng ký DN.
7. Nghị định số
05/2013/NĐ-CP ngày
9/1/2013 của CP sửa
đổi, bổ sung NĐ 43.
8. Thông tư số
01/2013/TT-BKH ngày
21/1/2013 của
BKH&ĐT hướng dẫn
về đăng ký doanh
nghiệp.

Thuế Nhà nước

9. Thông tư số
80/2012/TT-BTC
ngày 22/5/2012
của BTC hướng
dẫn Luật quản lý
thuế về đăng ký
thuế.
10. Thông tư số
117/2012/TT-BTC
ngày 19/7/2012
của BTC hướng
dẫn về đại lý thuế.



Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT

• Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công
tác quản lý thuế của CQT, tạo điều
kiện thuận lợi cho NNT
• Luật hóa quyền, nghĩa vụ, trách
nhiệm của NNT, cơ quan QLT, tổ
chức, cá nhân có liên quan
• Cải cách TTHC thuế đơn giản, rõ
ràng, minh bạch; tăng cường kiểm
tra, giám sát việc chấp hành PL
thuế của NNT

Thuế Nhà nước


Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT …
• Hiện đại hoá quản lý thuế, nâng
cao hiệu lực, hiệu quả, bao quát tốt
đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp
thuế.
• Thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp
thuế và tự chịu trách nhiệm trước
pháp luật của người nộp thuế.
• Cung cấp dịch vụ, hỗ trợ người nộp
thuế với thời gian nhanh nhất, chi
phí ít nhất nhằm nâng cao tự tuân
thủ.
Thuế Nhà nước


Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT …
• Thanh tra, kiểm tra thuế đúng đối tượng,
thu nợ và cưỡng chế thuế có hiệu lực.
• Xây dựng quy trình, thủ tục quản lý đáp
ứng cơ chế tự khai- tự nộp thuế; cơ chế
“một cửa” giảm chi phí tuân thủ
• Tổ chức quản lý thuế theo chức năng:
tuyên truyền, hỗ trợ; kiểm tra, thanh tra,
điều tra, xử lý vi phạm, cưỡng chế thu nợ
thuế.
• Đội ngũ cán bộ thuế chuyên sâu, chuyên
nghiệp, ứng dụng tốt công nghệ tin học.

Thuế Nhà nước


Mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật QLT …
NNT cố tình
không tuân thủ
NNT có ý
thức tuân thủ
khi được hướng
dẫn đầy đủ
NNT có
ý thức tự
giác tuân thủ
• độ
Mức
thủ
Mức tuân
độ tuân thủ
của ĐTNT

Thanh tra,
cưỡng
chế,
thu nợ
Đẩy mạnh tuyên
truyền, phổ
biến các văn
bản, CS thuế,
cung cấp dịch

vụ hỗ trợ NNT

Các biện pháp quản lý cần tập
trung với từng loại NNT


Phạm
Phạm vi
vi điều
điều chỉnh
chỉnh của
của Luật
Luật Quản
Quản lý
lý
thuế:
thuế:
 Quản lý các loại thuế theo pháp luật thuế,
các khoản phí, lệ phí thuộc Ngân sách Nhà
nước theo pháp luật về phí và lệ phí;



Quản lý các khoản thu khác thuộc NSNN do
cơ quan quản lý thuế quản lý thu: tiền thuê
mặt đất, mặt nước; tiền sử dụng đất; và các
10
khoản thu khác thuộc NSNN

Các quy định chung
 Người nộp thuế:

Đối tượng
áp dụng
của Luật
quản lý
thuế

- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, các
khoản thu thuộc NSNN.
- Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí
thuộc NSNN.
- Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế; tổ chức, cá
nhân làm thủ tục về thuế thay NNT.
 Cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế:

- Cơ quan QLT: CQ thuế (Tổng cục Thuế, Cục
Thuế, Chi cục Thuế); CQ Hải quan.
- Công chức quản lý thuế (thuế, HQ).

 Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có
liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế
(UBND, HĐND các cấp, mặt trận tổ quốc Việt Nam,
cơ quan thông tấn báo chí…)


Quy định chung
Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

Hoàn thuế, miễn giảm thuế, xóa nợ thuế

Nội
Nội
dung
dung
quản
quản
lýlý
thuế
thuế

Quản lý thông tin về người nộp thuế

Kiểm tra, thanh tra thuế; giải quyết khiếu nại
Cưỡng chế thi hành QĐ hành chính thuế, xử
phạt vi phạm HC về thuế
12


Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế
Được hỗ trợ hướng dẫn nộp thuế; cung cấp thông tin,
tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế

Quyền
Quyền
lợi
lợi
của
của

NNT
NNT

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về
việc tính thuế, ấn định thuế
Được giữ bí mật thông tin theo quy định
của pháp luật
Hưởng các ưu đãi về thuế, hoàn thuế theo
quy định của pháp luật
Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ
làm thủ tục về thuế (đại lý thuế)
13




Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế…
Nhận VB kết luận thanh kiểm tra thuế, yêu cầu giải thích nội
dung kết luận thanh kiểm tra; bảo lưu ý kiến trong BB
Được bồi thường thiệt hại do cơ quan QLT,
công chức QLT gây ra theo quy định của pháp luật

Quyền
lợi
của
NNT

Yêu cầu cơ quan quản lý thuế xác nhận việc
thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình
Khiếu nại, khởi kiện QĐ hành chính, hành vi HC

liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình
Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức
quản lý thuế và tổ chức, cá nhân khác
14


Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế…
Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định
của pháp luật
Khai
Khaithuế
thuếchính
chínhxác,
xác,trung
trungthực,
thực,đầy
đầyđủ
đủvà
vànộp
nộphồ
hồ
sơ
sơthuế
thuếđúng
đúnghạn;
hạn;chịu
chịutrách
tráchnhiệm
nhiệmtrước
trướcPL

PLvề
về
tính
tínhchính
chínhxác,
xác,trung
trungthực,
thực,đầy
đầyđủ
đủcủa
củahồ
hồsơ
sơthuế
thuế

Nghĩa
vụ
của
NNT

Nộp tiền thuế đầy đủ, đúng thời hạn, địa điểm
Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý,
sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định của PL
Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt
động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế và giao
dịch phải kê khai thông tin về thuế
15


Quyền, nghĩa vụ của người nộp thuế…

Lập và giao HĐ, CT cho người mua theo đúng số lượng,
chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ
Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên
quan đến xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu và nội dung giao
dịch của TK mở tại NHTM, TCTD

Nghĩa
vụ
của
NNT

Giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế
theo yêu cầu của cơ quan QLT
Chấp hành QĐ, TB, yêu cầu của cơ quan QLT,
công chức QLT theo quy định của pháp luật
Chịu trách nhiệm thực hiện NVT theo quy định của PL
khi người đại diện theo PL hoặc đại diện theo
UQ thay mặt NNT thực hiện thủ tục thuế sai quy định

Tổ chức KD tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về CNTT phải kê
khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan QLT thông qua phương
tiện điện tử

16


Trách nhiệm, quyền hạn của CQT
Tổ chức quản lý thuế theo quy
định của pháp luật
Tuyên truyền, phổ biến PL về

thuế; công khai các thủ tục

Trách nhiệm
của cơ quan thuế

Giữ bí mật thông tin của
người nộp thuế
Miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ,
hoàn thuế theo q.định
Xác nhận việc thực hiện nghĩa
vụ thuế của NNT theo quy định
của pháp luật


Trách nhiệm, quyền hạn của CQT…
Giải thích, cung cấp thông tin về
việc xác định nghĩa vụ thuế cho NNT;
công khai mức thuế phải nộp

Trách nhiệm
của cơ quan
thuế …

Giải quyết khiếu nại, tố cáo theo
thẩm quyền
Giao kết luận, biên bản thanh
kiểm tra thuế và giải thích khi
có yêu cầu
Bồi thường thiệt hại cho NNT
theo quy định

Giám định để xác định số thuế
phải nộp của NNT theo yêu cầu
của cơ quan NN


Trách nhiệm, quyền hạn của CQT…
Yêu cầu NNT cung cấp tài liệu xác
định nghĩa vụ thuế; số hiệu, nội dung
giao dịch của TK mở tại NH, tổ chức
TD; giải thích việc tính thuế, khai
thuế, nộp thuế
Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên
quan cung cấp thông tin, tài liệu xác
định nghĩa vụ thuế và phối hợp với
cơ quan QLTđể thực hiện pháp luật
thuế
Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế
theo thẩm quyền; công khai trên
phương tiện thông tin đại chúng các
trường hợp vi phạm pháp luật về
thuế
19

Quyền
hạn của
cơ quan
thuế


Trách nhiệm, quyền hạn của CQT…

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế,
ấn định thuế
Cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính về thuế

Quyền
hạn của
cơ quan
thuế…

Áp dụng biện pháp ngăn chặn, bảo
đảm xử lý vi phạm PL về thuế theo
quy định
Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá
nhân thu một số loại thuế vào NSNN
theo quy định của CP
áp dụng cơ chế thoả thuận trước về
PP xác định giá tính thuế để ngăn
ngừa trốn thuế thu nhập
20


Trách nhiệm của CQ khác
Bộ Tài chính
HĐND, UBND, mặt trận tổ quốc

Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn

Đại lý thuế và cơ quan khác

Nội dung cơ bản của Luật QLT

Phần I: Một số quy định chung
Phần II: Thủ tục hành chính thuế
Phần III: Giám sát sự tuân thủ
Phần IV: Chế tài xử lý vi phạm

Thuế Nhà nước




Phần I. Một số quy định chung

1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế

2. Tiếp nhận hồ sơ gửi đến cơ quan thuế

3. Cách tính thời hạn để thực hiện các
thủ tục hành chính thuế


1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế

Soạn
Soạnthảo,
thảo,
ký
kýban

banhành
hànhđúng
đúngthẩm
thẩmquyền
quyền

Thời
Thờiđiểm
điểmcơ
cơquan
quanthuế
thuếnhận
nhậnđược
đượcbản
bảnhợp
hợp
lệlệđược
đượccoi
coilàlàthời
thờiđiểm
điểmnộp
nộpvăn
vănbản
bảngiao
giao
dịch
dịch


2. Trách nhiệm CQT trong việc tiếp nhận hồ sơ