HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT nội bộ tại CÔNG TY cổ PHẦN dược PHẨM NOVA

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

LUẬN VĂN THẠC SĨ

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN DƯỢC PHẨM NOVA


Nội dung của luận văn

1

2

3

4

GIỚI THIỆU VỀ

CƠ SỞ LÝ LUẬN

THỰC TRẠNG

THẢO LUẬN KẾT

ĐỀ TÀI NGHIÊN

VỀ KIỂM SOÁT

KIỂM SOÁT NỘI

QUẢ NGHIÊN

CỨU

NỘI BỘ TRONG

BỘ TẠI CÔNG TY

CỨU VÀ CÁC GIẢI

DOANH NGHIỆP

CỔ PHẦN DƯỢC

PHÁP HOÀN

DƯỢC PHẨM

PHẨM NOVA

THIỆN KIỂM
SOÁT NỘI BỘ


CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
1. Tính cấp thiết của đề tài
 DN cần thiết kế và vận hành KSNB để tránh các rủi ro, thất thoát vốn và tài sản.
 Tuy nhiên KSNB chưa hoàn thiện ảnh hưởng đến hiệu quả KD của Công ty CP
Dược phẩm Nova

 Công ty còn một số hạn chế về KSNB như các NQL vừa điều hành vừa soát xét
tính hiệu quả của việc điều hành, NQL định hướng KD còn sai lầm, chưa có bản
mô tả liên quan về công việc của mỗi vị trí trong Công ty.

2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
 Thứ nhất hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB và phân tích những đặc điểm
của ngành dược ảnh hưởng đến KSNB
 Thứ hai phân tích và đánh giá thực trạng KSNB hiện nay tại Công ty CP Dược
phẩm Nova
 Thứ ba đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB tại Công ty CP Dược phẩm .


CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG DOANH NGHIỆP DƯỢC PHẨM

1

Khái quát chung về KSNB trong DN
Theo COSO, KSNB cũng gồm 5 yếu tố là môi trường kiểm soát, đánh giá
rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát.

2

Đặc điểm của DN KD dược phẩm, mỹ phẩm ảnh hưởng đến KSNB
Ngành dược phẩm, mỹ phẩm là ngành có tính xã hội cao. Dược phẩm,
mỹ phẩm là sản phẩm có tác dụng chữa bệnh và hỗ trợ điều trị bệnh nên
ảnh hưởng trực tiếp đến sức khỏe của người tiêu dùng.


Quy định về nhập khẩu, tiêu thụ và lưu kho để đảm

bảo chất lượng các mặt hàng KD
 Thứ nhất, đối với thủ tục nhập khẩu dược phẩm, mỹ phẩm có những quy định riêng
về loại hồ sơ và chứng chỉ phù hợp về tiêu chuẩn dược phẩm, mỹ phẩm.
 Thứ hai, dược phẩm, mỹ phẩm là loại sản phẩm cần có điều kiện bảo quản khắt khe
theo quy định chung của nhà nước và quy định riêng in trên bao bì. Ngoài ra tất cả
các cơ sở phân phối thuốc phải có các điều kiện kho tàng, phương tiện bảo quản
thuốc tuân thủ theo đúng các nguyên tắc "Thực hành tốt bảo quản thuốc" (GSP).
 Thứ ba, dược phẩm, mỹ phẩm là sản phẩm có hạn sử dụng trong một khoảng thời
gian nhất định.
 Thứ tư, đối với sản phẩm là thuốc có quy định về giá bán cao nhất của mỗi sản phẩm
trên cổng thông tin điện tử của Bộ Y tế.
 Thứ năm, việc lựa chọn kênh phân phối sản phẩm chính của mỗi DN cũng đánh giá
mục tiêu KD của mình. Hiện nay các nhà phân phối dược phẩm đang lựa chọn một
hoặc nhiều kênh chính trong 5 kênh bán hàng phổ biến.


CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM NOVA

1

2

Tổng quan về

Thực trạng

Công ty CP

KSNB tại Công

Dược phẩm

ty CP Dược

Nova

phẩm Nova


Tổng quan về Công ty CP Dược phẩm Nova
 Thành lập năm 2008.
 Trụ sở chính: 802 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
 Sản phẩm chính:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có những đặc trưng sau:
Thứ nhất, tổ chức theo mô hình công ty cổ phần. Công ty có 8 cổ đông trong đó có 3 cổ đông
chính chiếm 91.67%.
Thứ hai, đặc thù hoạt động. Công ty Cổ phần Dược phẩm Nova hoạt động kinh doanh thương
mại hàng dược, mỹ phẩm nhập khẩu. Hệ thống phân phối theo 2 loại thuốc ETC và OTC, mỹ phẩm
và thực phẩm chức năng và theo 4 kênh gồm kênh OTC, kênh ETC, Đội ngũ TDV kết nối với Dược
sĩ, Bác sĩ và kênh Online.
Thứ ba, quy mô và kết quả kinh doanh. Vốn góp của các cổ đông là 30 tỷ đồng, trong đó cổ đông
chính là TGĐ góp 19,5 tỷ đồng và chiếm 65% nên các quyết định trong công ty phụ thuộc chủ yếu
vào quan điểm của TGĐ. Từ năm 2015 đến 2017 thì doanh thu và lợi nhuận giảm dần.


Thực trạng KSNB tại Công ty CP Dược phẩm Nova

1

Về môi trường kiểm soát

 Ban lãnh đạo luôn xác định sự cần thiết của tính chính trực và giá trị đạo đức trong
KSNB đối với Công ty
 Công ty chưa có văn bản mô tả chi tiết về công việc của mình nhưng được NQL truyền
đạt lại yêu cầu chi tiết về công việc phụ trách
 Thành viên ban quản trị đều là các NQL nên chưa có tính độc lập giữa hai bộ phận. Các
NQL vừa điều hành vừa soát xét tính hiệu quả của việc điều hành nên còn thiếu sự
khách quan.
 Công ty đã có sự phân công quyền hạn và trách nhiệm đối với từng cá nhân và từng bộ
phận nhưng chưa thiết lập bằng văn bản. Giữa các bộ phận còn có sự chồng chéo
chức năng và nhiệm vụ.
 Công ty chưa soạn thảo văn bản quy định về kiến thức và chất lượng nhân sự.


Thực trạng KSNB tại Công ty CP Dược phẩm Nova

2

Đánh giá rủi ro

 Công ty chưa có bộ phận nào chuyên về nhận dạng rủi ro nhưng Ban lãnh đạo tổ chức
cuộc họp hàng tháng để đánh giá rủi ro có thể xảy ra đến tháng sau để điều chỉnh kế
hoạch.

3

Hệ thống thông tin và truyền thông

 Việc trao đổi thông tin giữa các bộ phận, giữa Lãnh đạo và NV, giữa các NV với nhau
thông qua trao đổi bằng miệng, văn bản, gmail và zalo nội bộ. Công ty chưa có kênh
truyền tải ý kiến góp ý riêng đến Ban lãnh đạo gây trở ngại cho những ý kiến cần thiết
của NV đến Công ty.
 Hiện tại Công ty đang sử dụng phần mềm misa phục vụ cho lưu giữ thông tin của
Công ty. Phần mềm sử dụng mạng Lan kết nối các máy tính trong các bộ phận trong
văn phòng. Nhưng phần mềm không sử dụng trực tuyến nên chỉ có thể cung cấp
thông tin cần thiết trong giờ làm việc..
 Chế độ kế toán hiện nay Công ty áp dụng theo hướng dẫn thông tư 133/2016/TTBTC ban hành ngày 26/08/2016, có hiệu lực ngày 01/01/2017, thông tư này thay thế
quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Hệ thống chứng từ kế toán và hệ thống tài khoản kế
toán dựa vào thông tư 133/2016/TT-BTC Công ty lên danh mục chứng từ.


Thực trạng KSNB tại Công ty CP Dược phẩm Nova

4

Về Hoạt động kiểm soát

 Phân hạn quyền và trách nhiệm độc lập trong phê duyệt các vấn đề tài chính, kho, kế toán.
 Khuyến khích NV tố giác gian lận và góp ý kiến cho trưởng phòng và trưởng phòng truyền
lên NQL cao hơn.
 Hình thức kiểm soát chủ yếu là phê duyệt và báo cáo định kỳ. Công ty luôn kiểm kê tài sản
theo định kỳ do công ty quy định. Đối với việc so sánh kế hoạch với thực tế được NQL chú
trọng ở mảng KD.
 Việc kiểm soát quá trình xử lý thông tin là diễn ra thường xuyên, liên tục. Tài sản được đối
chiếu, so sánh giữa sổ sách và thực tế theo quy định của Công ty.
 Mỗi bộ phận phụ trách một nhiệm vụ khác nhau và trong mỗi bộ phận mỗi thành viên đảm
nhận một khâu của một quy trình. Đối với mỗi bộ phận thì NV là người thực hiện còn
trưởng phòng là kiểm soát.

 Qua nghiên cứu, hoạt động công ty đã áp dụng nguyên tắc phân công, phân nhiệm, ủy
quyền và phê chuẩn, bất kiêm nhiệm. Tuy nhiên có những thời điểm, công ty vi phạm
nguyên tắc bất kiêm nhiệm.


Thực trạng KSNB tại Công ty CP Dược phẩm Nova

5

Hoạt động giám sát

 Công ty chưa đề ra tiêu chuẩn đánh giá chất lượng KSNB nhưng đã tiến hành
giám sát các hoạt động của Công ty để đánh giá sự hoạt động đó đạt hiệu
quả hay chưa. Nếu hoạt động kiểm soát chưa thực hiệu quả cần tìm nguyên
nhân và điều chỉnh.


CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ CÁC
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSNB TẠI CÔNG TY NOVA

CHƯƠNG 4

Thảo luận kết quả

Giải pháp hoàn

nghiên cứu KSNB

thiện KSNB tại

tại Công ty CP

công ty CP dược

Dược phẩm Nova

phẩm Nova


Thảo luận kết quả nghiên cứu KSNB tại Công ty CP
Dược phẩm Nova
 Ưu điểm
 Tất cả các NV trong Công ty đã nhận thức được tầm quan trọng của tính chính
trực và giá trị đạo đức và NQL luôn nêu gương, nhắc nhở những NV điển hình
và xem xét trong việc thực hiện nội quy Công ty.
 Công ty đã có sự phân công quyền hạn và trách nhiệm đối với từng cá nhân và
từng bộ phận.
 Công ty đã sử dụng phần mềm kế toán misa dành cho DN vừa và nhỏ để xây
dựng hệ thống thông tin nhằm cung cấp thông tin khi cần thiết.
 Thông tin vẫn được lưu giữ qua hệ thống sổ sách, chứng từ theo quy định hiện
hành.


Thảo luận kết quả nghiên cứu KSNB tại Công ty CP
Dược phẩm Nova
 Hạn chế
 Công ty chưa có bản mô tả Công việc cần làm nên NV tự cảm nhận công việc của mình
qua sự truyền đạt của NQL và theo sự hiểu biết, kinh nghiệm của bản thân.
 Việc định hướng KD của NQL vẫn còn nhiều sai lầm dẫn đến thất thoát tài sản của
Công ty.

 Hiện nay Công ty chưa thành lập bộ phận về đánh giá rủi ro.
 Công ty vẫn còn xảy ra trường hợp kiêm nhiệm công việc.
 Hiện tại NQL thiết lập việc phân công, phân quyền chưa được ban hành bằng văn bản.
 Do Ban kiểm soát là những người quản lý trực tiếp nên tính độc lập không cao và hoạt
động giám sát được thực hiện với báo cáo các bộ phận mà chưa có tính đối chiếu kiểm
tra với chứng từ thực tế nên mang lại hiệu quả không cao.


Thảo luận kết quả nghiên cứu KSNB tại Công ty CP
Dược phẩm Nova
 Nguyên nhân hạn chế
 Nguyên nhân khách quan
 Thứ nhất Công ty là công ty CP, có quy mô nhỏ và hình thức KD thương mại
 Thứ hai là mặt hàng KD là dược mỹ phẩm nên đòi hỏi Bộ phận KD phải được
đào tạo về sản phẩm.
 Nguyên nhân chủ quan
 Thứ nhất về triết lý và phong cách điều hành của NQL còn sai lầm
 Thứ hai là hạn chế về năng lực tài chính
 Thứ ba là trình độ lao động còn chưa đồng đều và chưa cao


Giải pháp hoàn thiện KSNB tại công ty CP dược phẩm
Nova

1

Hoàn thiện môi trường kiểm soát

 NQL thiết lập bằng văn bản các chính sách tuyển dụng, phân công công việc.
 Ban lãnh đạo cần xem xét lại triết lý và phong cách điều hành của mình thật

đúng đắn.
 NQL cần xem xét lại sự cần thiết tiếp cận dữ liệu trong phần mềm phục vụ
cho công việc của các bộ phận và phân quyền cho các bộ phận đó.
 Việc hoàn thiện chính sách lương, thưởng, phụ cấp, phúc lợi rất quan trọng
và cần được thành lập văn bản, công bố cho các thành viên trong công ty
nhằm làm tăng sự khích lệ phấn đấu để đạt hiệu quả cao nhất trong công việc
của mỗi thành viên.


Giải pháp hoàn thiện KSNB tại công ty CP dược phẩm
Nova

2

Hoàn thiện đánh giá rủi ro

 Cần thành lập bộ phận đánh giá rủi

3

Hệ thống thông tin & truyền thông

 Việc bổ sung phần mềm trực tuyến là

ro để hoàn thiện đánh giá rủi ro

cần thiết để phục vụ cho việc bán hàng

nâng cao hiệu quả kinh doanh

tốt hơn.
 Cần thiết lập và hoàn thiện kế toán quản
trị theo hướng chuyên sâu để phục vụ
mục tiêu dài hạn của Công ty.


Giải pháp hoàn thiện KSNB tại công ty CP dược phẩm
Nova

4

Hoàn thiện hoạt động kiểm soát

 Cần hoàn thiện việc soát xét thực hiện với tất cả các bộ phận trong Công ty
để có thể đánh giá được năng lực làm việc của NV và hiệu quả hoạt động của
Công ty.
 NQL cần ban hành văn bản về các quy định của Công ty như quy chế khen
thưởng hay phạt đối với vi phạm về tài sản, quy định về sự phân công trách
nhiệm cho từng bộ phận và mỗi cá nhân...
 NQL cần xem xét lại cơ cấu nhân sự để tránh sự kiêm nhiệm trong công việc
để tránh sự sai sót, gian lận tài sản Công ty.
 Công ty cần hoạt thiện hoạt động kiểm soát ở các quy trình mua hàng và
thanh toán, bán hàng và thu tiền.


Giải pháp hoàn thiện KSNB tại công ty CP dược phẩm
Nova

5

Hoàn thiện hoạt động giám sát

 Công ty cần lập Ban Kiểm soát là những thành viên không hoạt động trong
công ty và có chuyên môn về lĩnh vực kiểm soát.


LOGO