PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỔ ẢNH HƯỞNG TỚI HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Motilen Cần Thơ

GVHD: NGUYỄN THN HỒNG LIỄU - 68 - SVTH: NGUYỄN THN DIỄM HẰNG
Chương 4
PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG
ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

4.1 NGUYÊN NHÂN ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ
4.1.1 Nguyên nhân chủ quan
Công ty không ngừng nắm bắt kịp thời sự biến động của thị trường để có
được thông tin kịp thời từ đó đưa ra chiến lược phù hợp cho từng thị trường.
Đồng thời, công ty có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực sản xuất và
kinh doanh vật liệu xây dựng nên đáp ứng đúng qui cách và yêu cầu của khách
hàng.
Bên cạnh đó, công ty đã dần tạo được uy tín trên thị trường, giữ vững được
thị trường truyền thống ở khu vực đồng bằng sông Cửu Long.
Ngoài ra, cũng phải kế đến sự nổ lực của tập thể cán bộ công nhân viên
mà công ty hoạt động ngày càng có hiệu quả và doanh số ngày càng tăng.
4.1.2 Nguyên nhân khách quan
- Hiện nay nhu cầu về vật liệu xây dựng cho việc xây dựng cơ sở hạ tầng và
nhà ở là rất lớn, tuy nhiên không vì thế mà khách hàng dễ dàng hơn trong chọn
lựa sản phNm cho mình. Hơn nữa trong lĩnh vực kinh doanh các mặt hàng xây
dựng đã có nhiều thương hiệu để khách hàng lựa chọn. Hiện nay trên địa bàn
thành phố Cần Thơ có đến gần 200 công ty, doanh nghiệp kinh doanh vật liệu
xây dựng đã và đang cạnh tranh với công ty trong việc tiêu thụ hàng hóa của
mình.
- Trong những năm qua, giá thép, xi măng và các mặt hàng vật liệu xây
dựng, trang trí nội ngoại thất luôn có xu hướng tăng. Do đó việc tiêu thụ của
công ty cũng gặp khó khăn trong thời điểm giá leo thang như hiện nay.
4.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TỪ

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tố đến tình hình lợi nhuận là xác định
mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phNm tiêu thụ, giá vốn
hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận.
www.kinhtehoc.net

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Motilen Cần Thơ

GVHD: NGUYỄN THN HỒNG LIỄU - 69 - SVTH: NGUYỄN THN DIỄM HẰNG
 Năm 2007 so với năm 2006:
Căn cứ vào số liệu của công ty, ta tính toán bảng số liệu phục vụ cho việc
phân tích này như sau:

Bảng 14: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2006 – 2007

ĐVT: 1.000đ
TỔNG DOANH THU TỔNG GIÁ VỐN
q
06
* g
06
q
07
* g
06
q
07
* g
07

q
06
* z
06
q
07
* z
06
q
07
* z
07

69.635.382 64.507.938 66.202.595 59.334.039 55.018.763 53.296.224
Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phòng Tài chính- Kế toán

q
06
, q
07
: sản lượng tiêu thụ năm 2006, 2007.
g
06
, g
07:
giá bán năm 2006, 2007.
Z
06
, z
07

: giá vốn năm 2006, 2007.
Gọi L là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Dựa vào phần cơ sở
lý luận ( xem trang 13 ), ta có:
Đối tượng phân tích ∆L = L
07
– L
06

= 6.201.027 – 3.127.097
= 3.073.930 (đvt: 1000đ)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2007 so với năm 2006 tăng một
khoản là 3.073.930 ngàn đồng. Mức biến động này chịu sự ảnh hưởng của các
yếu tố:
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố sản lượng đến lợi nhuận:
Tỷ lệ doanh thu năm 2007 so với năm 2006 :
%100*
1
0606
1
0607
∑
∑
=
=
=
n
i
ii
n
i

ii
gq
gq
T
= %63,92%100
382.635.69
938.507.64
=×
L
q
= (T - 1) x (
∑
=
n
i 1
q
06
g
06
-
∑
=
n
i 1
q
06
Z
06
)
= (92,63% - 1) x (69.635.382 – 59.334.039) = -759.209

Vậy do sản lượng tiêu thụ giảm 7,37% nên lợi nhuận giảm một lượng là
759.209 ngàn đồng.
www.kinhtehoc.net

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Motilen Cần Thơ

GVHD: NGUYỄN THN HỒNG LIỄU - 70 - SVTH: NGUYỄN THN DIỄM HẰNG
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố kết cấu mặt hàng :

( )
( )
QLBH
n
i
iiiiK
ZZZqgqTL
0606
1
060606061
+−−=
∑
=

= 92,63 % x (69.635.382 – 59.334.039) – 7.174.246 = 2.367.888
∑ ∑
= =







++−=
n
i
n
i
QLBH
iiiiK
ZZZqgqL
1 1
0606060706072

= 64.507.938 – ( 55.018.763 + 3.146.968 + 4.027.278) = 2.314.929
 L
C
= L
K2
– L
K1
= 2.314.929 – 2.367.888 = - 52.958
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận giảm một lượng là
52.958 ngàn đồng
- Mức độ ảnh hưởng của giá vốn:
( ) ( )







−−=
∑∑
==
n
i
ii
n
i
iiz
ZqZqL
1
0607
1
0707

= - ( 53.296.224 – 55.018.763) = 1.722.539
Vậy do giá vốn hàng bán giảm đã làm cho lợi nhuận tăng 1.722.539 ngàn
đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
L
ZBH
= - (Z
07BH
– Z
06BH
)
= - ( 3.162.574 – 3.146.968) = - 15.606
Do chi phí bán hàng tăng nên lợi nhuận giảm 15.606 ngàn đồng

- Mức độ ảnh hưởng của chi phí quản lý :
L
ZQL
= - (Z
07QL
– Z
06QL
)
= - (3.542.770 – 4.027.278) = 484.508
Do công ty tiết kiệm được một khoản từ chi phí quản lý doanh nghiệp nên
đã làm cho lợi nhuận tăng 484.508 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố giá bán :
( )
∑
=
−=
n
i
iiig
ggqL
1
060707

= 66.202.595 – 64.507.938 = 1.694.656
Vậy do giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 1.694.656 ngàn đồng nên đã
góp phần làm cho lợi nhuận tăng 1.694.656 ngàn đồng.
www.kinhtehoc.net

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Motilen Cần Thơ

GVHD: NGUYỄN THN HỒNG LIỄU - 71 - SVTH: NGUYỄN THN DIỄM HẰNG
• Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng:
- Các yếu tố làm tăng lợi nhuận:
+ Giá vốn hàng bán: 1.722.539
+ Giá bán: 1.694.656
+ Chi phí quản lý: 484.508
- Các yếu tố làm giảm lợi nhuận:
+ Kết cấu mặt hàng: - 52.958
+ Chi phí bán hàng: - 15.606
+ Sản lượng: - 759.209
+ 3.073.930
Vậy qua phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta thấy rằng lợi nhuận
tăng 3.073.930 ngàn đồng là do năm 2007 giá bán tăng, giá vốn hàng bán giảm
và tiết kiệm được một khoản chi phí quản lý so với năm 2006, mặt khác, yếu tố
chi phí bán hàng, sản lượng và kết cấu mặt hàng tác động làm cho lợi nhuận năm
2007 tăng đáng kể so với 2006.
 Năm 2008 so với năm 2007 :
Căn cứ vào số liệu của công ty, ta tính toán bảng số liệu phục vụ cho việc
phân tích này như sau:
Bảng 15: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2007 – 2008

ĐVT: 1000 đ
TỔNG DOANH THU TỔNG GIÁ VỐN
q
07
* g
07
q
08

* g
07
q
08
* g
08
q
07
* z
07
q
08
* z
07
q
08
* z
08

66.202.595 70.517.662 72.084.355 53.296.224 55.190.804 56.578.435
Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phòng Tài chính-Kế toán

q
07
, q
08
: sản lượng tiêu thụ năm 2007, 2008.
g
07
, g

08:
giá bán năm 2007, 2008.
z
07
, z
08
: giá vốn năm 2007, 2008.
Ta có: Đối tượng phân tích ∆L = L
08
– L
07

= 6.305.943 – 6.201.027
= 104.916 (đvt: 1000đ)
www.kinhtehoc.net

Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phần vật liệu xây dựng
Motilen Cần Thơ

GVHD: NGUYỄN THN HỒNG LIỄU - 72 - SVTH: NGUYỄN THN DIỄM HẰNG
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2008 tăng so với năm 2007 một
lượng là 104.916 ngàn đồng.
Mức độ ảnh hưởng của các yếu tố:
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố sản lượng đến lợi nhuận:
Tỷ lệ doanh thu năm 2008 so với năm 2007:
%100*
1
0707
1
0708

∑
∑
=
=
=
n
i
ii
n
i
ii
gq
gq
T
= %51,106%100
595.202.66
662.517.70
=×
L
q
= (T - 1) x (
∑
=
n
i 1
q
07
g
07
-

∑
=
n
i 1
q
07
Z
07
)
= (106,51% - 1) x (66.202.595 – 53.296.224) = 840.205
Vậy do sản lượng hàng hóa tiêu thụ ở công ty năm 2008 tăng 106,51 %
so với năm 2007 đã làm cho lợi nhuận của công ty vượt so với năm 2007 là
840.205 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của yếu tố kết cấu mặt hàng :
∑ ∑
= =






++−=
n
i
n
i
QLBH
iiiiK
ZZZqgqL

1 1
0707070807082

= 70.517.662 – (55.190.804 + 3.162.574 + 3.542.770) = 8.621.514
( )
( )
QLBH
n
i
iiiiK
ZZZqgqTL
0707
1
070707071
+−−=
∑
=

= 106,51% x (66.202.595 – 53.296.224) – 6.705.344 = 7.041.232
 L
C
= 8.621.514 – 7.041.232 = 1.580.282
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận bán hàng tăng một
lượng là 1.580.282 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của giá vốn:
( ) ( )







−−=
∑∑
==
n
i
ii
n
i
iiz
ZqZqL
1
0708
1
0808

= - ( 56.578.435 – 55.190.804) = - 1.387.631
Giá vốn mua hàng ở các mặt hàng năm 2008 đều tăng so với năm 2007
dẫn đến lợi nhuận của công ty giảm một lượng là 1.387.631 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
www.kinhtehoc.net