Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ ở chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình)

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (384.71 KB, 10 trang )

(1)<div class='page_container' data-page=1>

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN

MỞ ĐẦU ... 1 
CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ

CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂError! Bookmark not defined. 
1.1. QUẢN LÝ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ.Error! Bookmark not defined.

1.1.1. Thuế và quản lý thuế. ... Error! Bookmark not defined. 
1.1.2. Cơ chế quản lý thuế ... Error! Bookmark not defined. 
1.2. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI 
VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ. ... Error! Bookmark not defined.

1.2.1. Hộ kinh doanh cá thể và đặc điểm cơ chế quản lý thuế đối với hộ 
kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
1.2.3. Những nhân tố ảnh hƣởng đến cơ chế quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
1.2.4. Tính tất yếu khách quan hồn thiện cơ chế quản lý thuế đối với 
hộ kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
1.3. KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VÀ ĐỊA PHƢƠNG 
TRONG NƢỚC VỀ HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ ĐỐI VỚI HỘ 
KINH DOANH CÁ THỂ. ... Error! Bookmark not defined.

1.3.1. Tổng quan kinh nghiệm của một số quốc gia và địa phƣơng trong

nƣớc về hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thểError! Bookmark not defined.

1.3.2. Những bài học kinh nghiệm về hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối

với hộ kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI 
VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ 
TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH ... Error! Bookmark not defined.

2.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN HỘ KINH

</div>
(2)<div class='page_container' data-page=2>

2.2. HIỆN TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH 
DOANH CÁ THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH

NINH BÌNH. ... Error! Bookmark not defined. 
2.2.1. Về luật pháp và chính sách liên quan quản lý thuế đối với hộ kinh 
doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined.

2.2.2 Về quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.Error! Bookmark not defined. 
2.2.3. Tổ chức thực hiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể ở chi cục thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình.Error! Bookmark not defined. 
2.2.4. Về kiểm tra giám sát quá trình thực hiện quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể ... Error! Bookmark not defined. 
2.3. NHỮNG NHẬN XÉT RÚT RA KHI NGHIÊN CỨU THỰC

TRẠNG CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ

THỂ Ở CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TAM ĐIỆP TỈNH NINH BÌNH.Error! Bookmark not defined.
2.3.1. Những thành tựu và nguyên nhân dẫn đến thành tựu.Error! Bookmark not defined.

2.3.2. Những tồn tại và nguyên nhân của những tồn tạiError! Bookmark not defined. 
CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 
Ở VIỆT NAM ... Error! Bookmark not defined.

3.1. PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ 
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ ... Error! Bookmark not defined.

3.1.1. Những căn cứ đề xuất phƣơng hƣớng ... Error! Bookmark not defined. 
3.1.2. Phƣơng hƣớng hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh

doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Ở VIỆT NAM .Error! Bookmark not defined.
3.2.1. Hoàn thiện luật pháp và các chính sách có liên quan đến quản lý

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined.

3.2.2. Xây dựng qui trình phù hợp về quản lý thuế với hộ kinh cá thể.Error! Bookmark not defined. 
3.2.3. Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

</div>
(3)<div class='page_container' data-page=3>

3.2.4. Tăng cƣờng kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với 
hộ kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
3.2.5. Áp dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế đối với hộ 
kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined. 
3.2.6. Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục đối với hộ

kinh doanh cá thể. ... Error! Bookmark not defined.

</div>
(4)<div class='page_container' data-page=4>

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Luật quản lý thuế được quốc hội khóa XI thơng qua ngày
29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007. Là khuôn khổ pháp lý
cao nhất cho hoạt động quản lý thuế và là cơ sở để thực hiện đổi mới
phương thức quản lý thuế từ cơ chế chuyên quản, người nộp thuế thực
hiện nghĩa vụ thuế thụ động, sang cơ chế tự khai, tự nộp, đề cao trách
nhiệm của người nộp thuế trong việc chủ động tính thuế, nộp thuế. Luật
có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất cả các khâu trong quá
trình thu nộp các sắc thuế và khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền,
nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế, công chức thuế, cơ quan thuế
và đặc biệt là luật đã đề cao trách nhiệm pháp lý của các cơ quan nhà
nước, các tổ chức và cá nhân khác trong công tác quản lý thuế.

Tuy nhiên xuất phát từ đặc điểm của thuế là điều tiết thu nhập của
dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế,
mà chỉ thông qua việc cung cấp hàng hóa và dịch vụ cơng cộng. Nhà nước
cần phải thu đúng thu đủ để đảm bảo chi cho các mục tiêu trên, còn người
nộp thuế thường muốn nộp thuế càng ít càng tốt. Do đó khi ý thức chấp
hành luật thuế của người dân chưa cao thì tình trạng trốn thuế, nợ thuế là
điều khơng thể tránh khỏi. dẫn đến công tác quản lý thuế luôn gặp những
khó khăn nhất định.

</div>
(5)<div class='page_container' data-page=5>

mạnh ứng dụng tin học vào công tác quản lý thuế; từ đó làm giảm hiệu quả
quản lý của một số sắc thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước.

Chính vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện cơ chế quản lý

thuế đối với hộ kinh doanh cá thể” (Lấy ví dụ ở chi cục thuế thị xã Tam

Điệp, tỉnh Ninh Bình) là hết sức cần thiết trong giai đoạn hiện nay. Do đó
tác giả đã chọn nghiên cứu luận văn thạc sỹ với đề tài trên.

Những đóng góp mới của luận văn thạc sỹ kinh tế:

Một là: Góp phần hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn 
về cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể:

Luận văn đã hệ thống hóa và làm rõ các nội dung: Khái niệm về
Thuế và quản lý thuế, bản chất đặc trưng của thuế, chức năng của thuế,
quan niệm về quản lý thuế. Từ đó rút ra vai trị của quản lý thuế và đư ra
một số vấn đề cơ bản về cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể,
nêu lên những đặc điểm; các bộ phận cấu thành; những nhân tố ảnh hưởng
đến cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể và tính tất yếu khách
quan hồn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Kinh
nghiệm của một số quốc gia và địa phương trong nước về xây dựng hoàn
thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Hai là: Phân tích thực trạng về cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh 
doanh cá thể ở chi cục thuế thị xã Tam Điệp Tỉnh Ninh Bình.

Nêu lên quá trình hình thành và phát triển hộ kinh doanh cá thể ở thị
xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình; Phân tích hiện trạng cơ chế quản lý thuế đối
hộ kinh doanh cá thể :

- Luật pháp và chính sách liên quan đến quản lý thuế đối với hộ kinh
doanh cá thể

</div>
(6)<div class='page_container' data-page=6>

cơ chế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa. Hệ thống chính sách thuế

gồm : 9 sắc thuế cơ bản (Thuế GTGT, Thuế Tài nguyên, Thuế thu nhập đối
với người có thu nhập cao; thuế nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp;
thuế tài nguyên; thuế nhà đất; thuế chuyển quyền sử dụng đất). Ngồi ra,
cịn một số loại thu dưới hình thức phí và lệ phí.

+ Hệ thống chính sách thuế đã trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô của
nhà nước đối với nền kinh kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh
phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất
trong nước, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm , tăng thu
nhập cho người lao động góp phần xố đói giảm ngh, góp phần đưa tổng
sản phẩm trong nước (GDP) sau 10 năm tăng gấp đơi ( 2,07 lần).

+ Hệ thống chính sách thuế được ban hành dưới hình thức luật, pháp
lệnh tạo cơ sở pháp lý cao để động viên một phân thu nhập của doanh
nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự toán thu của Ngân
sách Nhà nước luôn đạt và vượt mục tiêu đề ra. Nhờ đó đã đảm bảo nhu
cầu chi thường xuyên, dành một phân tăng chi đầu tư phát triển, chi trả nợ,
góp phần kìm chế lạm phát ở mức độ cho phép.

+ Hệ thống chính sách thuế đã xố bỏ sự chênh lệch về nghĩa vụ thuế
giữa các thành phần kinh tế trong nước; thu hẹp chênh lệch về nghĩa vụ
thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngồi ... tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng trong cơ chế thị trường.

+ Hệ thống chính sách thuế từng bước tiến tới đơn giản, rõ ràng, tạo điều
kiện giảm chi phí hành chính thuế cho người nộp thuế và cho cả cơ quan thuế.

Về quản lý thuế:

</div>
(7)<div class='page_container' data-page=7>

+ Công tác quản lý thuế được chuyển từng bước từ chế độ chuyên

quản khép kín sang chế độ người nộp thuế tự tính, tự khai và nộp thuế theo
thông báo của cơ quan thuế. Cơ chế này đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm
của người nộp thuế trước pháp luật; cơ quan thuế tăng cường được chức
năng tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, thanh
tra xử lý vi phạm về thuế.

+ Tổ chức quản lý thuế được tổ chức thành 3 bộ phận độc lập: Bộ
phận cấp đăng ký mã số thuế, nhận và kiểm tra tờ khai thuế; bộ phận tính
thuế, thông báo nộp thuế và đôn đốc thu nộp thuế; bộ phận thanh tra, kiểm
tra và xử lý vi phạm về thuế, đã hạn chế được tiêu cực trong công tác quản
lý thuế. Từng bước thực hiện chun mơn hố quản lý thuế theo chức năng,
nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế.

+ Công tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo
hướng rõ ràng, cơng khai, dân chủ và minh bạch hơn. Từng bước củng cố,
mở rộng ấp dụng chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ đối với các thành phần
kinh tế, đặc biệt là đối với thành phần kinh tế tư nhân, tránh thất thu ngân
sách nhà nước.

- Qui trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể: gồm ba phần
đó là đăng ký thuế; quản lý thuế; thu, nộp thuế.

</div>
(8)<div class='page_container' data-page=8>

+ Đánh giá về những thành tịu và nguyên nhân dẫn đến thành tịu:
Nhìn chung vị thế của nghành thuế đã được nâng lên, công tác tuyên truyền
được đẩy mạnh, nhận thức của người dân đã được thay đổi; trình độ cán bộ
thuế đã được nâng cao, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế đã
cơ bản đáp ứng được yêu cầu, chính quyền địa phương và các cơ quan liên
quan đã vào cuộc cùng cơ quan thuế về công tác quản lý thuế.

+ Đánh giá về những tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại: Cách

tính thuế cịn cứng nhắc, việc qui định tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu
chưa phù hợp giữa các ngành gây khó khăn cho cán bộ trong việc tính thuế
trực tiếp. Công tác Uỷ nhiệm thu thuế cho UBND các phường, xã chỉ mang
tính hợp đồng cơng việc, khơng có quy định chặt chẽ để chuyển trách
nhiệm của cơ quan thuế sang Uỷ nhiệm thu. Trình độ của cán bộ được uỷ
nhiệm thu trong quản lý thuế rất thấp; Việc tổ chức quản lý thuế mất rất
nhiều nhân lực. Trong việc xử phạt các hành vi trốn thuế, chây ỳ thuế của
các hộ kinh doanh cá thể việc xử phạt với các hộ KD đối với hành vi này
chưa được cụ thể hố bằng Luật, Cơng tác giám sát hộ kinh doanh dù hiệu
quả nhưng có tác dụng thấp. Cơng tác Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
mới chỉ dừng lại ở việc tuyên truyền, phổ biến chính sách khi triển khai các
chính sách thuế mới, hoặc thơng báo nộp thuế Môn bài đầu năm. Việc phối
hợp giữa các cơ quan, ban ngành với cơ quan thuế trong việc quản lý thuế
chưa được chặt chẽ....

Ba là: Phƣơng hƣớng và giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý 
thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam.

- Những căn cứ đề xuất phương hướng và hướng tiếp tục hoàn 
thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

- Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể phải

</div>
(9)<div class='page_container' data-page=9>

phải đảm bảo công bằng với các thành phần kinh tế khác trong chấp hành 
nghĩa vụ thuế với Nhà nước trong việc từng bước thống nhất trong cách 
thức quản lý và kê khai thuế.

- Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nhằm

đam bảo mục tiêu nuôi dưỡng nguồn thu,thúc đẩy sản xuất, kinh doanh

phát triển góp phần thực hiện chức năng điều tiết kinh tế vĩ mô, ổn định 
kinh tế, xã hội trong điều kiện tồn cầu hố và hội nhập kinh tế quốc tế.

- Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể hướng

tới xây dựng bộ máy quản lý thuế tinh thông về nghiệp vụ, củng cố và 
tăng cường lực lượng cán bộ thuế, tổ chức đào tạo và đào tạo lại cán bộ 
thuế, sắp xếp lại đội ngũ cán bộ thuế, đủ sức đảm đương nhiệm vụ trong 
tình hình và giai đoạn mới:

- Giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá 
thể:

Hoàn thiện luật pháp và chính sách thuế có liên quan đến quản lý 
thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Một là, Ban hành khung pháp lý đủ mạnh và cần thiết để tất cả hộ

kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hoá đơn bán hàng khi có các cung ứng 
về hàng hố, dịch vụ.

Hai là, Phương pháp tính thuế GTGT phải đơn giản, dễ hiểu, dễ tính

tốn và dễ nhớ

Ba là, Để tạo điều kiện hỗ trợ cho công tác quản lý thuế đối với hộ

kinh doanh cá thể Chính phủ cần có những nghiên cứu đầy đủ về kinh tế 
cá thể để đề ra những chính sách quản lý cho phù hợp.

Phải xây dựng qui trình phù hợp về quản lý thuế với hộ kinh cá 
thể: Về bộ máy quản lý; Về quyền hạn; Về dự tốn; Về cơng tác cán bộ;

Về quy trình nghiệp vụ; Về cơng tác phối hợp.

</div>
(10)<div class='page_container' data-page=10>

cá thể: Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá

thể, trước hết phải xác định tổ chức bộ máy thuế và cán bộ thuế là chủ thể
quản lý thuế, vì vậy địi hỏi phải xây dựng chủ thể này mạnh phù hợp với
thực tiễn để đảm đương được công tác thuế. Quản lý thu tất cả các loại thuế
theo phân cấp và quản lý 100% đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế.
Muốn thực hiện tốt được như vậy thì phải kết hợp theo đối tượng, chức
năng và theo sắc thuế.

Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với 
hộ kinh doanh cá thể.

Áp dụng công nghệ hiện đại vào công tác quản lý thuế đối với hộ 
kinh doanh cá thể.

Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, giáo dục đối với hộ kinh
doanh cá thể.

</div>

Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ ở chi cục thuế xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình)

Tài liệu liên quan

Tài liệu bạn tìm kiếm đã sẵn sàng tải về