Kiểm soát công tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách tại các cơ quan hành chính thuộc ủy ban nhân dân thành phố đà nẵng

1

2

B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O
Đ I H C ĐÀ N NG

Cơng trình đư c hồn thành t i
Đ I H C ĐÀ N NG

NGUY N TH BÍCH TH Y

KI M SỐT CƠNG TÁC L P, CH P HÀNH D TOÁN
CHI NGÂN SÁCH T I CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH
THU C Y BAN NHÂN DÂN THÀNH PH ĐÀ N NG

Ngư i hư ng d n khoa h c: TS. Đoàn Th Ng c Trai

Ph n bi n 1: TS. Đư ng Nguy n Hưng
Ph n bi n 2: GS.TS. Nguy n Quang Quynh

Chuyên ngành: K TOÁN
Mã s : 60.34.30

Lu n văn ñã ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t
nghi p Th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà
N ng vào ngày 25 tháng 08 năm 2012.

TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH

Đà N ng- Năm 2012

Có th tìm hi u lu n văn t i:
Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng
Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng


3
M

Đ U

4
môi trư ng, Y t , Giáo d c, Văn hố, Thơng tin… Đây là các đơn v

1. Tính c p thi t c a đ tài

d tốn nh n kinh phí t Ngân sách đ a phương. Q trình s d ng

Ngân sách Nhà nư c là m t ph m trù kinh t g n li n v i s

kinh phí đư c th hi n qua 3 chu trình:

ra đ i, t n t i c a Nhà nư c và c a s phát tri n kinh t hàng hóa -

+ L p d tốn chi Ngân sách Nhà nư c.

ti n t . Ngân sách Nhà nư c - b ph n quan tr ng hàng ñ u c a lĩnh

+ Ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c.

v c tài chính cơng, ngày càng tr thành cơ s v t ch t tr ng y u cho

+ Quy t toán Ngân sách Nhà nư c.

s t n t i c a ñ t nư c và ñư c Nhà nư c s d ng như là công c

Tuy nhiên trên th c t , d toán chi Ngân sách hàng năm c a

h u hi u ñ thúc ñ y n n kinh t phát tri n. Song trư c nh ng địi h i

m t s cơ quan hành chính đã đư c các c p có th m quy n phê duy t

ngày càng cao trên bư c ñư ng phát tri n và h i nh p thì khơng th

nhưng v n phát sinh các kho n chi b sung ngồi d tốn ngư c l i

b ng lịng v i nh ng gì đã đ t ñư c, cho nên trong lĩnh v c tài chính

m t s cơ quan hành chính d tốn chi Ngân sách đã đu c phê duy t

cơng nói chung và Ngân sách Nhà nư c nói riêng c n thi t ph i có

nhưng q trình s d ng l i không hi u qu ph i thu h i n p Ngân

nh ng c i cách sâu và r ng hơn n a trong qu n lý Ngân sách Nhà

sách. Đi u này thư ng làm b ñ ng trong q trình đi u hành Ngân

nư c. M t trong nh ng khâu quan tr ng ñ qu n lý Ngân sách Nhà

sách thành ph , phá v k ho ch giao đ u năm. Do đó vi c tăng

nu c có hi u qu , đúng m c ñích s d ng, giúp lãnh ñ o ñi u hành

cư ng cơng tác ki m sốt l p d toán chi Ngân sách t i các cơ quan

Ngân sách ch đ ng là ki m sốt cơng tác l p, ch p hành d tốn chi

hành chính là c n thi t nh m ñ m b o v a hoàn thành t t nhi m v

Ngân sách Nhà nư c, có v y chúng ta m i huy ñ ng ñư c t i ña m i

chính tr , v a ñ m b o cân ñ i Ngân sách giúp lãnh ñ o thành ph

ngu n l c c a ñ t nư c và s d ng các ngu n l c đó đ t hi u qu cao

ch đ ng trong trong cơng tác đi u hành Ngân sách.

nh t.

Trong công tác ch p hành d toán chi Ngân sách, m t s cơ
Cơ quan hành chính Nhà nư c là cơ quan cơng quy n trong

quan hành chính s d ng kinh phí khơng ñúng m c ñích ñã ñư c phê

b máy qu n lý Nhà nư c ñư c Nhà nư c ñ m b o 100% kinh phí

duy t trong d tốn. Chính vì v y c n ph i có cơng tác ki m sốt chi

ho t đ ng t Ngân sách Nhà nư c v i biên ch do Nhà nư c giao. Do

ñ i v i các cơ quan hành chính nh m đ m b o các kho n chi đúng

đó chi hành chính t Ngân sách Nhà nư c là kho n chi quan tr ng ñ

m c ñích, tránh lãng phí và t n th t trong q trình qu n lý Ngân

đ m b o duy trì ho t đ ng thư ng xun liên t c c a các cơ quan l p

sách Nhà nư c

pháp, hành pháp, tư pháp t Trung ương ñ n ñ a phương. Đ i v i các

Qua cơng tác ki m sốt vi c l p, ch p hành d tốn chi Ngân

cơ quan hành chính đ a phương c th là các cơ quan hành chính

sách t i các cơ quan hành chính đưa ra nh ng gi i pháp hoàn thi n và

thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng là các cơ quan chuyên

ki n ngh v i các cơ quan ch c năng v tăng cư ng công tác ki m

môn giúp U ban nhân dân thành ph th c hi n ch c năng qu n lý

soát l p, ch p hành d toán nh m s d ng kinh phí Ngân sách Nhà

Nhà nư c v các lĩnh v c Tài chính, K ho ch đ u tư, Tài nguyên

nư c có hi u qu nh t.

5

6

Xu t phát t nh ng th c t trên, tơi đã ch n đ tài: “Ki m

quy n x lý nh ng vi ph m ch đ k tốn, tài chính c a Nhà nư c,

sốt cơng tác l p, ch p hành d toán chi Ngân sách t i các cơ

đ xu t v i cơ quan có th m quy n s a ñ i, c i ti n cơ ch qu n lý tài

quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng”.

chính, k tốn c n thi t.

2. M c tiêu c a đ tài

Qua cơng tác ki m sốt nh m ngăn ng a và phát hi n các sai

M c tiêu c a ñ tài là nghiên c u v n đ ki m sốt cơng tác

sót, gian l n, và r i ro trong quá trình l p, ch p hành d toán chi

l p, ch p hành d toán chi Ngân sách t i các cơ quan hành chính

Ngân sách giúp các c p lãnh đ o có nh ng quy t đ nh x lý k p th i,

thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng ñ ñưa ra nh ng gi i

h n ch t i m c th p nh t nh ng thi t h i có th x y ra. Qua ki m

pháp và ki n ngh nh m s d ng kinh phí có hi u qu , đúng m c đích

sốt vi c l p d tốn c a ñơn v , c t gi m nh ng kho n chi không

s d ng.

c n thi t ho c tăng cư ng b sung thêm ñ i v i nh ng nhi m v m i

3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u

phát sinh ñ m b o v a cân ñ i ngu n v a ñáp ng ñư c nhu c u th c

Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài là th c tr ng ki m soát l p,

hi n nhi m v c a các ñơn v .

ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c t i các cơ quan hành

B c c Đ tài g m 3 Chương:

chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng. Ph m vi nghiên

Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m sốt cơng tác l p, ch p

c u gi i h n

ki m sốt cơng tác l p d toán chi Ngân sách năm

2012 t i cơ quan hành chính do S Tài chính thành ph Đà N ng

hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c.
Chương 2: Th c tr ng ki m sốt cơng tác l p, ch p hành d

th m ñ nh và ki m sốt cơng tác ch p hành d tốn chi Ngân sách

toán chi Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c U ban nhân

Nhà nu c do Kho b c Nhà nư c Đà N ng th c hi n.

dân thành ph Đà N ng.

4. Phương pháp nghiên c u
Đ tài ñã s d ng các phương pháp nghiên c u sau: Phương
pháp ph ng v n, quan sát nghiên c u h sơ tài li u ñ kh o sát th c
tr ng v n ñ nghiên c u t đó đ xu t các gi i pháp hoàn thi n.
5. Ý nghĩa khoa h c và th c ti n c a đ tài
Cơng tác ki m sốt q trình l p, ch p hành d tốn chi
Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân thành
ph Đà N ng có ý nghĩa r t quan tr ng, giúp cho U ban nhân dân
thành ph ch đ ng trong cơng tác đi u hành Ngân sách. Qua cơng
tác ki m sốt, nh m s a ch a sai sót, vi ph m đ ch n ch nh cơng tác
qu n lý tài chính, k tốn c a đơn v , ki n ngh v i các c p có th m

Chương 3: Đ nh hư ng và các gi i pháp tăng cư ng ki m
sốt cơng tác l p, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nu c t i các
cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng.

7

8

CHƯƠNG 1
CƠ S

LÝ LU N V KI M SỐT CƠNG TÁC L P, CH P
HÀNH D

- L p d toán chi Ngân sách t o khuôn kh cho vi c ch p
hành Ngân sách Nhà nư c.
- L p d tốn chi Ngân sách giúp Chính ph khơng b đ ng

TỐN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C

trong hành đ ng.
1.2.3. Các yêu c u cơ b n ñ i v i l p d toán chi Ngân

1.1. T NG QUAN V NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C
1.1.1. Khái ni m Ngân sách Nhà nư c

sách Nhà nư c

nư c ta hi n nay theo quy ñ nh c a Lu t Ngân sách Nhà

D tốn Ngân sách c a đơn v d toán các c p ph i l p theo

nư c (s a ñ i) t i Đi u 1 thì “Ngân sách Nhà nư c là tồn b các

đúng n i dung, bi u m u, th i h n và ph i th hi n ñ y ñ các kho n

kho n thu chi c a Nhà nư c đã đư c cơ quan Nhà nư c có th m

chi theo M c l c Ngân sách Nhà nư c và hư ng d n c a B Tài

quy n quy t ñ nh và ñư c th c hi n trong m t năm ñ ñ m b o th c

chính.

hi n các ch c năng, nhi m v c a Nhà nư c”.

1.2.4. Căn c l p d toán chi Ngân sách Nhà nư c

1.1.2. Đ c ñi m c a Ngân sách Nhà nư c

- Nhi m v phát tri n kinh t - xã h i.

- Ngân sách Nhà nư c là m t ñ o lu t tài chính.

- Phân c p ngu n thu, nhi m v chi Ngân sách Nhà nư c.

- Ngân sách Nhà nư c là d toán thu chi c a Nhà nư c trong

- Thông tư hư ng d n c a B Tài chính v vi c l p d toán

m t th i gian nh t ñ nh (niên h n hay ña niên).

chi Ngân sách.

- Ngân sách Nhà nư c là qu ti n t t p trung c a Nhà nư c

- Tình hình th c hi n Ngân sách các năm trư c.

nh m ph c v cho l i ích c ng ñ ng.

1.2.5. Hư ng d n l p d tốn chi Ngân sách Nhà nư c

1.1.3. Vai trị c a Ngân sách Nhà nư c
- Huy ñ ng ngu n tài chính đ m b o cho nhu c u chi tiêu c a

Căn c

vào Ch th c a Th tư ng Chính ph , Thơng tư

hư ng d n, s ki m tra v d toán Ngân sách c a B Tài chính, B
K ho ch và Đ u tư. y ban nhân dân c p t nh t ch c hư ng d n và

Nhà nư c.
- Qu n lý đi u ti t vĩ mơ n n kinh t xã h i.

thông báo s ki m tra v d tốn Ngân sách cho các đơn v tr c

1.2. L P D

thu c.

TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯ C

1.2.1. Khái ni m l p d toán chi Ngân sách Nhà nư c
L p d toán chi Ngân sách là vi c l p k ho ch c a Nhà

y ban nhân dân c p t nh hư ng d n c th vi c l p d tốn
chi Ngân sách các c p

đ a phương phù h p v i yêu c u, n i dung

nư c v quy mô ngu n l c c n ph i huy ñ ng trong xã h i ñ s

và th i gian l p d toán Ngân sách t nh, thành ph tr c thu c Trung

d ng cho các nhu c u chi tiêu nh m th c thi ch c năng, nhi m v c a

ương.
1.2.6. Quy t đ nh, phân b , giao d tốn chi Ngân sách

mình.
1.2.2. Vai trị c a l p d tốn chi Ngân sách Nhà nư c

Nhà nư c


9
Căn c vào Ngh quy t c a H i ñ ng nhân dân c p t nh, S
Tài chính trình

y ban nhân dân c p t nh quy t ñ nh giao nhi m v

chi Ngân sách cho t ng cơ quan hành chính.
1.3. CH P HÀNH D

TỐN CHI NGÂN SÁCH NHÀ

NƯ C

10
1.4. KI M SỐT CƠNG TÁC L P, CH P HÀNH D
TOÁN CHI NGÂN SÁCH T I CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH
NHÀ NƯ C
1.4.1. Khái ni m, ñ c ñi m cơ quan hành chính Nhà nư c
1.4.1.1. Khái ni m c a cơ quan hành chính Nhà nư c

1.3.1. B n ch t chi Ngân sách Nhà nư c
B n ch t chi Ngân sách Nhà nư c là h th ng nh ng quan h
phân ph i l i các kho n thu nh p phát sinh trong quá trình s d ng
nh m th c hi n ch c năng tăng trư ng kinh t , m mang các s
nghi p văn hóa, xã h i, duy trì ho t đ ng c a b máy qu n lý Nhà
nư c và b o ñ m an ninh, qu c phòng.
1.3.2. Vai trò chi Ngân sách Nhà nư c
- Th nh t: Chi Ngân sách cung c p phương ti n tài chính
cho s t n t i và ho t ñ ng c a b máy qu n lý Nhà nư c.
- Th hai: Chi Ngân sách là m t trong nh ng cơng c quan
tr ng đ Nhà nư c th c hi n qu n lý vĩ mô n n kinh t .
1.3.3. Đ c ñi m chi Ngân sách Nhà nư c
Th nh t: Chi Ngân sách Nhà nư c g n li n v i Nhà nư c
và nh ng nhi m v chính tr , kinh t , xã h i.
Th hai: Qu c h i là ch th duy nh t quy t ñ nh cơ c u, n i
dung, m c ñ các kho n chi c a Ngân sách Nhà nư c..

Cơ quan hành chính Nhà nư c là cơ quan công quy n trong
b máy qu n lý Nhà nư c ñư c Nhà nư c đ m b o 100% kinh phí
ho t ñ ng t Ngân sách Nhà nư c v i biên ch do Nhà nư c giao.
1.4.1.2. Đ c ñi m c a cơ quan hành chính Nhà nư c
Cơ quan hành chính Nhà nư c ho t đ ng theo d tốn đư c
c p có th m quy n giao và ñư c Ngân sách Nhà nư c c p tồn b
kinh phí. Các cơ quan hành chính trong cùng m t ngành theo h
th ng d c ñư c chia thành các ñơn v d toán các c p.
1.4.2. Ki m soát trong qu n lý và các lo i hình ki m sốt
1.4.2.1. Ki m sốt trong qu n lý
Ki m soát là m t ch c năng c a qu n lý, do v y ñ hi u
ñư c khái ni m v ki m sốt, chúng ta c n ph i tìm hi u v qu n lý
nói chung và qu n lý Nhà nư c nói riêng.
1.4.2.2. Các lo i hình ki m sốt
- Ki m sốt hành chính và ki m sốt k tốn:
Ki m sốt hành chính t p trung vào các th th c ki m tra

1.3.4. Ch p hành d tốn chi Ngân sách Nhà nư c

nh m đ m b o cho vi c đi u hành cơng tác

Quá trình s d ng là quá trình tr c ti p chi dùng các kho n t

nghiêm minh và hi u qu .

NSNN cho các m c đích đã ñ nh như: tr c ti p dùng mua s m các

đơn v có n n p,

Ki m sốt k toán bao g m l p k ho ch t ch c và th c

hàng hóa, d ch v , tr lương… Q trình s d ng NSNN có th khái

hi n các trình t c n thi t cho vi c b o v tài s n và ñ tin c y c a s

quát thành chu trình g m l p d toán NSNN, ch p hành NSNN và

sách tài chính k tốn và do đó ph i ñ m b o h p lý r ng.

quy t toán NSNN.

- Ki m soát ngăn ng a, ki m sốt phát hi n và ki m sốt
đi u ch nh:


11

12

Ki m soát ngăn ng a là ki m soát t p trung vào vi c ngăn
ch n các sai ph m ho c các ñi u ki n d n đ n sai ph m.

1.4.3.2. Ki m sốt l p d toán chi Ngân sách

Ki m soát phát hi n t p trung vào vi c phát hi n các gian
l n, sai sót, sai l m và r i ro trong quá trình tác nghi p m t cách
nhanh chóng, nh m giúp các c p lãnh đ o có nh ng quy t đ nh x lý

Ch th ki m sốt: Cơ quan Tài chính.

Khách th ki m sốt: Các cơ quan hành chính th hư ng
Ngân sách.
Căn c ki m soát: Đ ti n hành ki m sốt cơng tác l p d

k p th i.
Ki m sốt đi u ch nh hư ng t i vi c cung c p nh ng thông
tin c n thi t cho vi c ra quy t ñ nh ñi u ch nh các sai sót ñư c phát
hi n.

toán c n ph i d a trên các căn c sau đây:
- Ngh đ nh 130/2005/NĐ-CP c a Chính ph , các Thông tư
83/2011/TT-BTC hư ng d n xây d ng d toán

- Ki m soát trư c, ki m soát hi n hành và ki m soát sau:
Ki m sốt trư c hay cịn g i là ki m soát lư ng trư c, ki m

- D toán c a các ñơn v s d ng Ngân sách Nhà nư c
Đ i tư ng ki m soát: B ng t ng d toán chi NS

soát hư ng v tương lai, nh m kh c ph c ñ tr th i gian trong ki m

Phương th c ki m sốt q trình l p d tốn chi NS

sốt th c hi n.

Ki m soát vi c l p d tốn cho các cơ quan hành chính là

Ki m sốt hi n hành hay ki m soát tác nghi p là ho t
đ ng ki m sốt đư c ti n hành ngay trong quá trình tác nghi p nh m
ngăn ng a, phát hi n sai l m ki m tra vi c thi hành các quy t ñ nh.

Ki m sốt sau khi tác nghi p hay cịn g i là ki m soát

ki m soát tuân th , ngăn ng a và ñi u ch nh. Qua ki m soát vi c l p
d toán c a ñơn v , c t gi m nh ng kho n chi khơng c n thi t.
1.4.3.3. Ki m sốt ch p hành d toán chi Ngân sách
Ch th ki m sốt: Kho b c Nhà nư c.

thơng tin ph n h i (cịn g i là ki m sốt thông tin tr v trư c) là

Khách th ki m sốt: Các cơ quan hành chính

ho t đ ng ki m sốt thơng d ng nh t hi n nay.

Căn c đ ki m sốt: Thơng tư s 18/2006/TT-BTC ngày
15/3/2006, các chính sách ch đ quy đ nh c a Nhà nư c

Ki m soát n i b
1.4.3. Ki m sốt cơng tác l p, ch p hành d

tốn chi

Ngân sách t i các cơ quan hành chính Nhà nư c
1.4.3.1. Nh ng nhân t

nh hư ng đ n cơng tác ki m soát

l p, ch p hành d toán chi Ngân sách

Đ i tư ng ki m soát: H sơ, ch ng t thanh toán.
Phương th c ki m sốt q trình ch p hành Ngân sách

Theo quy đ nh hi n hành thì ki m sốt c a Kho b c Nhà
nư c là ki m soát phát hi n, ngăn ng a và ñi u ch nh. Kho b c Nhà

- Cơ ch qu n lý

nư c có trách nhi m ki m sốt các h sơ, ch ng t , ñi u ki n chi và

- Mơi trư ng ki m sốt

c p phát thanh tốn k p th i các kho n chi Ngân sách Nhà nư c theo

- H th ng k tốn

đúng quy ñ nh.

- Các th t c ki m soát


13

14

K T LU N CHƯƠNG 1

CHƯƠNG 2
TH C TR NG KI M SỐT CƠNG TÁC L P, CH P HÀNH

Trong Chương I, lu n văn ñã khái quát các v n đ v cơ s lý

D

TỐN CHI NGÂN SÁCH T I CÁC CƠ QUAN HÀNH

lu n v công tác ki m soát l p, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà

CHÍNH THU C UBND TPĐN
2.1. Đ C ĐI M CHUNG C A CÁC CƠ QUAN HÀNH

nư c. Nêu lên các khái ni m, n i dung và lo i hình ki m sốt đ i v i
các cơ quan hành chính Nhà nư c.

CHÍNH THU C UBND TPĐN

Lu n văn ñã nêu c th v ch th , ñ i tư ng cũng như
phương pháp ki m soát các khâu c a quá trình chi tiêu Ngân sách
Nhà nư c là l p d toán chi Ngân sách Nhà nư c, ch p hành d toán

2.1.1. Gi i thi u các cơ quan hành chính thu c UBND
TPĐN
Cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà

chi Ngân sách Nhà nư c. Qua công tác ki m soát vi c l p d toán chi

N ng là các cơ quan chuyên môn giúp U ban nhân dân thành ph

Ngân sách giúp cho ñơn v ch ñ ng trong vi c s d ng kinh phí.

th c hi n ch c năng qu n lý Nhà nư c v các lĩnh v c Tài chính, K

Ki m soát ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c là m t khâu

ho ch ñ u tư, Tài nguyên môi trư ng, Y t , Giáo d c, Văn hố,

khơng th tách r i trong qu n lý chi Ngân sách Nhà nư c, hi u qu

Thông tin…

công tác qu n lý chi Ngân sách Nhà nư c ph thu c vào hi u qu c a
cơng tác ki m sốt l p, ch p hành d tốn chi Ngân sách c a cơ quan
hành chính Ngân sách Nhà nư c. Nói cách khác n u ti n hành t t
cơng tác ki m sốt l p, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c

2.1.2. Nh ng ñ c trưng cơ b n v ho t ñ ng t i các cơ
quan hành chính thu c UBND TPĐN
2.1.2.1. Cơ c u t ch c và b máy qu n lý c a các cơ quan
hành chính thu c UBND TPĐN

s mang l i hi u qu cao trong công tác qu n lý chi Ngân sách Nhà

Là nh ng cơ quan qu n lý Nhà nư c nên cơ c u t ch c c a

nư c. C th s làm cho các n i dung chi ñư c th c hi n đúng như

các cơ quan hành chính có nh ng đ c thù riêng ñ i v i t ng lĩnh v c

m c tiêu c a d tốn đ ra, khơng gây tình tr ng d tốn q cao so

đư c giao qu n lý. Nhìn chung đư c t ch c theo mơ hình tr c tuy n

v i th c hi n, t o cơ s cho công tác ch p hành k toán, quy t toán

ch c năng, tuân th nguyên t c ch ñ m t th trư ng, b máy qu n

Ngân sách Nhà nư c t t hơn. Trong ch p hành d toán chi Ngân sách

lý g n nh , phù h p v i yêu c u qu n lý, t o ñi u ki n thu n l i trong

s h n ch tình tr ng th t thốt, lãng phí, ti t ki m đư c kinh phí cho

cơng tác ch đ o đi u hành.

Nhà nư c, góp ph n làm lành m nh hóa các quan h tài chính, nâng
cao tinh th n trách nhi m c a các c p qu n lý và s d ng Ngân sách
Nhà nư c, ñ cao tinh th n t ki m sốt c a các cơ quan hành chính
tr c ti p s d ng Ngân sách Nhà nư c.


15
2.1.2.2. T ch c k toán t i các cơ quan hành chính thu c

16
ki m sốt vi c l p d toán chi thư ng xuyên t i S Nông nghi p và
Phát tri n nông thôn thành ph Đà N ng.

UBND TPĐN
T ch c k toán căn c ch đ k tốn hành chính s nghi p
ban hành theo QĐ s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 và Thông tư
185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 c a B trư ng B Tài chính.
2.1.3. Quy trình l p d

tốn chi Ngân sách t i các cơ

quan hành chính thu c UBND TPĐN

Ch th ki m sốt: S Tài chính thành ph Đà N ng
Khách th ki m sốt: S Nơng nghi p và Phát tri n nông
thôn thành ph Đà N ng
N i dung ki m sốt cơng tác l p d tốn chi Ngân sách
Sau khi S Nông nghi p và Phát tri n nông thôn thành ph

2.1.3.1. Căn c l p

Đà N ng g i b ng t ng h p d toán chi Ngân sách đ n S Tài chính

Ngh đ nh s 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 c a Chính

thì đư c giao cho phịng chun mơn (Phịng Tài chính Hành chính

ph , Thông tư s 83/2011/TT-BTC ngày 16/6/2011 c a B Tài chính
hư ng d n xây d ng d tốn Ngân sách Nhà nư c năm 2012.
2.1.3.2. Quy trình l p d tốn chi Ngân sách
Bư c 1: Đánh giá tình hình th c hi n nhi m v chi Ngân
sách Nhà nư c năm 2011.
Bư c 2: Xây d ng d toán chi Ngân sách Nhà nư c năm

s nghi p) th m ñ nh theo 4 n i dung chi như sau:
Đ i v i kho n chi cho con ngư i:
Căn c Quy t ñ nh s 540/QĐ-UBND ngày 16/01/2012 c a
UBND TPĐN trong đó giao ch tiêu biên ch cho S Nông nghi p và
Phát tri n nông thôn là 44 ngư i. Căn c b ng lương c a cán b công

ch c và h p ñ ng c a S Nông nghi p và Phát tri n nơng thơn (tính
theo s biên ch đư c giao), cán b chun qu n đư c phân cơng

2012.
Bư c 3: Chính th c giao d tốn chi Ngân sách Nhà nư c.

th m đ nh s tính đ ti n lương và các kho n ph c p cho cán b

Bư c 4: Duy t d toán chi ti t.

công ch c c a S .

2.2. TH C TR NG KI M SỐT CƠNG TÁC L P,
CH P HÀNH D

TOÁN CHI NGÂN SÁCH T I CÁC CƠ

QUAN HÀNH CHÍNH THU C UBND TPĐN
2.2.1. Th c tr ng ki m sốt cơng tác l p d tốn chi Ngân
sách t i các cơ quan hành chính thu c UBND TPĐN
2.2.1.1. N i dung ki m sốt cơng tác l p d toán chi Ngân
sách t i các cơ quan hành chính thu c UBND TPĐN do S Tài
chính th c hi n

Đ i v i chi hành chính:
Căn c Quy t ñ nh s 41/2010/QĐ-UBND ngày 06/12/2010
Cán b chuyên qu n s căn c vào ñ nh m c ñư c phân b và s biên
ch ñư c duy t, tính kinh phí chi hành chính cho S Nơng nghi p và
Phát tri n nông thôn TPĐN.
Đ i v i kho n chi nghi p v chuyên môn:

Cán b chun qu n thu c phịng Tài chính hành chính s
nghi p ph i n m rõ các ch ñ chính sách m i c a Trung ương ban

Đ minh ho tình hình ki m sốt vi c l p d toán chi Ngân

hành và nh ng m c tiêu, nhi m v trong năm d toán c a S Nơng

sách đ i v i các cơ quan hành chính, tác gi xin trình bày cơng tác

nghi p và Phát tri n nơng thơn đ trên cơ s đó tính tốn sát đúng


17

18

v a ñ m b o ti t ki m chi tiêu nhưng cũng v a ph i ñáp ng ñư c

Ch th ki m soát: Kho b c Nhà nư c Đà N ng.

yêu c u nhi m v ñư c giao.

Khách th ki m soát: Các ñơn v th hư ng Ngân sách.

Đ i v i kho n chi mua s m, s a ch a l n tài s n:

N i dung ki m soát: Ki m soát các kho n chi theo 4 n i

Căn c Ngh quy t s 01/NQ-CP ngày 03/01/2012 v nh ng

dung.

gi i pháp ch y u ch ñ o ñi u hành th c hi n k ho ch phát tri n kinh t

- Đ i v i kho n chi con ngư i:

- xã h i và d toán Ngân sách Nhà nư c năm 2012, trong đó nêu các

Các cơ quan hành chính cung c p cho Kho b c Nhà nư c Đà

bi n pháp ti t ki m mua s m nh m ki m ch l m phát.

N ng b ng lương và các kho n ph c p c a cán b công ch c và

Căn c Quy t ñ nh 04/2010/QĐ-UBND ngày 12/02/2010 c a
UBND thành ph Đà N ng ban hành Quy ñ nh m t s v n ñ v mua
s m qu n lý ñ u tư và xây d ng trên ñ a bàn thành ph Đà N ng.
Căn c vào đ ngh c a S Nơng nghi p và Phát tri n nơng

ngư i lao đ ng c a ñơn v mình. Th trư ng ñơn v ch u trách nhi m
v h s lương và ph c p c a ngư i lao ñ ng thu c ñơn v mình.
Hàng tháng các cơ quan hành chính l p gi y rút d toán
Ngân sách kèm theo các h sơ ch ng t v ti n lương các kho n ph
c p theo quy ñ nh ñ Kho b c Nhà nư c ki m soát và chuy n lương

thơn TPĐN.
D a vào các căn c trên, xét tính ch t và nhi m v ñư c giao

và các kho n ph c p cho cán b nhân viên vào tài kho n ATM.

S Tài chính s tính tốn l i và cân ñ i trong t ng m c chi ñã ñư c

- Đ i v i các kho n chi hành chính:

phân b .

+ Ki m sốt các kho n chi cơng tác phí, h i ngh :

2.2.1.2. Các m t h n ch t n t i trong cơng tác ki m sốt
l p d

Căn c Qut đ nh s 06/2011/QĐ-UBND ngày 08 tháng 02

tốn chi Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c

năm 2012 v vi c ban hành m c chi cơng tác phí, chi t ch c các
cu c h i ngh ñ i v i các cơ quan Nhà nư c và ñơn v s nghi p

UBND TPĐN
- Trong q trình xây d ng d tốn, các đơn v chưa th t s
căn c vào ñ nh m c, tiêu chu n, ch đ đ l p d tốn.

cơng l p trên ñ a bàn thành ph Đà N ng
+ Ki m sốt các kho n chi v thơng tin liên l c:

- Đ i v i các kho n chi mua s m, s a ch a ñơn v chưa xây

Căn c

Quy t ñ nh 61/2002/QĐ-UB ngày 07/5/2002 c a

d ng ñư c k ho ch chi dài h n, chưa thuy t minh, gi i trình đư c

UBND thành ph Đà N ng ban hành quy ch t m th i v trang b và

các kho n chi c a năm k ho ch.

thanh toán cư c phí s d ng phương ti n thơng tin cơng v .

2.2.2. Th c tr ng công tác ki m soát ch p hành d toán
chi Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c UBND TPĐN

Căn c quy t ñ nh trên Kho b c Nhà nư c Đà N ng s ki m
soát các ch ng t c a các cơ quan hành chính

tốn chi

- Đ i v i các kho n chi nghi p v chuyên môn: Đ i v i

Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c UBND TPĐN do

các kho n chi nghi p v , chuyên môn c a t ng ngành, t ng lĩnh v c

KBNN ĐN th c hi n

th c hi n ki m soát và thanh tốn cho đơn v trên cơ s đ nh m c,

2.2.2.1. N i dung ki m soát vi c ch p hành d

19

20

tiêu chu n quy ñ nh cho t ng ngành, t ng lĩnh v c. Trư ng h p m t

2.3.1. Các cơ quan hành chính chưa th t s căn c vào

s kho n chi chưa có đ nh m c, tiêu chu n, ch ñ quy ñ nh thì Kho

đ nh m c, tiêu chu n ch đ quy đ nh đ l p d tốn chi NSNN.

b c th c hi n thanh toán căn c vào d tốn đư c U ban nhân dân

Các đơn v chưa th t s căn c vào ñ nh m c, tiêu chu n, ch

thành ph giao cho ñơn v .

đ đ l p d tốn mà thư ng tìm m i cách d toán tăng các kho n

- Đ i v i các kho n chi mua s m trang thi t b , s a ch a
l n tài s n c đ nh:

chi, th m chí có nh ng kho n chi không g n v i nhi m v c a đơn
v . Qua cơng tác ki m soát vi c l p d toán c t gi m các kho n chi

Căn c Quy t ñ nh 04/2010/QĐ-UBND ngày 12/02/2010 c a
UBND thành ph Đà N ng ban hành Quy ñ nh m t s v n đ v mua

khơng đúng m c dích, ti t ki m m t kho n kinh phí cho Ngân sách

Nhà nư c.

s m qu n lý ñ u tư và xây d ng trên ñ a bàn thành ph Đà N ng.
Kho b c Nhà nư c căn c vào d toán chi v mua s m s a
ch a l n tài s n c ñ nh ñư c c p có th m quy n phê duy t, quy t
ñ nh phê duy t k t qu ñ u th u ho c quy t ñ nh ch ñ nh th u c a

2.3.2. Vi c l p d toán hàng năm chưa sát v i nhi m v
chính tr đư c giao d n đ n tình tr ng b sung ngồi d tốn q
l n
Qua cơng tác ki m sốt vi c l p d tốn chi Ngân sách v n

c p có th m quy n, H p ñ ng mua bán d ch v , hóa đơn và các

x y ra tình tr ng b sung ngồi d tốn làm cho lãnh ñ o thành ph

ch ng t có liên quan ñ thanh tốn cho đơn v .

b đ ng trong cơng tác ñi u hành Ngân sách.

2.2.2.2. Các m t h n ch t n t i trong ki m soát cơng tác
ch p hành d

tốn chi Ngân sách t i các cơ quan hành chính

thu c UBND TPĐN

2.3.3. Ki m soát vi c ch p hành d toán chi chưa phân
ñ nh rõ trách nhi m c th trong ki m sốt, cịn tình tr ng ch ng
chéo gi a các cơ quan ch c năng

Th t c ki m soát c a Kho b c Nhà nư c hi n nay v n cịn

Vi c phân đ nh rõ ràng trách nhi m pháp lý gi a ngư i chu n

h n ch b i: H th ng ñ nh m c chi tiêu, ñ nh m c phân b Ngân

chi và ngư i ki m soát chi Ngân sách Nhà nư c còn chưa c th .

sách do Nhà nư c ban hành còn nhi u b t c p, do đó d n đ n tình

Vi c phân ñ nh rõ trách nhi m pháp lý này ph i đư c tơn tr ng và th

tr ng các cơ quan hành chính bu c ph i đ i phó b ng cách ch bi n

ch hóa thành lu t.

s li u nh m h p pháp hóa yêu c u c a các kho n chi ñ m b o tiêu

2.3.4. Ki m sốt chi chưa có quy trình ki m sốt khoa h c

chu n, đ nh m c, ch đ quy đ nh.

Ki m sốt cơng tác ch p hành d tốn chi chưa có quy trình

2.3. NH NG V N Đ

Đ T RA T

TH C TR NG

KI M SỐT CƠNG TÁC L P, CH P HÀNH D

TỐN CHI

ki m sốt chi khoa h c và c th , m t ph n do quy trình qu n lý các
kho n chi cịn b c l nh ng vư ng m c

t t c các khâu và thư ng

NGÂN SÁCH T I CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THU C

xun thay đ i v các ch tiêu hư ng d n cũng như s bi n ñ ng c a

UBND TPĐN

các n i dung chi.


21

22

K T LU N CHƯƠNG 2

CHƯƠNG 3
CÁC GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SỐT CƠNG TÁC

Lu n văn ñã nêu lên th c tr ng tình hình ki m sốt các khâu

L P, CH P HÀNH D

TỐN CHI NGÂN SÁCH T I CÁC

l p d toán, ch p hành d tốn c a các cơ quan hành chính thu c

CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THU C UBND TPĐN

thành ph Đà N ng. Nêu lên nh ng m t m nh và nh ng y u kém h n

3.1. Đ NH HƯ NG TĂNG CƯ NG KI M SOÁT

ch trong cơng tác ki m sốt cũng như qu n lý Ngân sách Nhà nư c

CÔNG TÁC L P, CH P HÀNH D

TOÁN CHI NGÂN SÁCH

trong t ng khâu l p d toán, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà

T I CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THU C UBND TPĐN
3.1.1. S Tài chính ph i xây d ng đư c n i dung và quy

nư c.
Có th nói, cùng v i nh ng nh n th c m i v cơng tác ki m

trình ki m sốt cơng tác d toán chi Ngân sách

soát và hàng lo t nh ng văn b n, quy ñ nh m i ñ i v i cơng tác qu n

S Tài chính ph i th c hi n nghiêm túc quy trình xây d ng

lý chi tiêu Ngân sách Nhà nư c thì hi u qu c a cơng tác ki m sốt

và phân b d toán chi Ngân sách hàng năm. Đây là giai ño n ñ u

chi ñã mang l i nh ng hi u qu ñáng m ng và ñáng khích l . Song

tiên có ý nghĩa quan tr ng trong n i dung ki m soát chi Ngân sách.

v n còn m t s t n t i mà chúng ta ph i xem xét và ñ xu t các gi i
pháp ki m sốt cơng tác l p d toán chi Ngân sách m t cách khoa
h c, h n ch nh ng kho n chi phát sinh ngồi d tốn, nh m giúp U

3.1.2. Tránh s trùng l p trong cơng tác ki m sốt l p,
ch p hành d tốn chi Ngân sách
Phân đ nh rõ trách nhi m ki m soát chi gi a các cơ quan

ban nhân dân thành ph ch ñ ng trong cơng tác đi u hành chi Ngân

trong ngành Tài chính, ñ c bi t là m i quan h gi a các cơ quan; Tài

sách.

chính, Kho b c Nhà nư c.
Trong cơng tác ki m sốt ch p hành d tốn chi Ngân sách

c n ph i có phương án kh c ph c nh ng h n ch trong công tác chi

3.1.3. C i ti n nghi p v trong cơng tác ki m sốt ch p

hành d tốn chi Ngân sách

Ngân sách mang l i nh ng hi u qu l n hơn c v m t kinh t và xã

Tăng cư ng cơng tác ki m sốt chi qua kho b c, c i ti n

h i ph c v công tác qu n lý chi Ngân sách Nhà nư c trong các cơ

nghi p v trong ki m sốt chi Ngân sách Nhà nư c nói chung cũng

quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng.

như đ i v i cơng tác ki m soát chi Ngân sách trong cơ quan hành
chính nói riêng.
3.1.4. Trong các cơ quan hành chính ph i có b ph n
ki m sốt chi Ngân sách
3.2. CÁC GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SỐT
CƠNG TÁC L P, CH P HÀNH D

TOÁN CHI NGÂN SÁCH

T I CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THU C UBND TPĐN


23
3.2.1. Tăng cư ng ki m sốt cơng tác l p d tốn t i S
Tài chính

24
3.2.4. Xây d ng quy trình ki m sốt chi Ngân sách và b

ph n ki m soát chi chuyên trách trong các cơ quan hành chính

Hư ng d n các đơn v xây d ng d tốn đ m b o th i gian
quy ñ nh. Căn c các ñ nh m c, tiêu chu n, ch ñ c a Trung ương
ban hành, tham mưu cho U ban nhân dân thành ph c th hóa các
đ nh m c đ m b o phù h p v i ñi u ki n c a đ a phương.
3.2.2. Tăng cư ng cơng tác ki m soát ch p hành d toán
chi Ngân sách qua Kho b c Nhà nư c
3.2.2.1. Đ i m i quy trình ki m tra, ki m sốt các ch ng t
chi Ngân sách c a cơ quan Kho b c Nhà nư c

3.2.4.1. Xây d ng quy trình ki m sốt chi Ngân sách trong cơ
quan hành chính
Nh m tăng cư ng hi u qu công tác ki m sốt chi Ngân sách
Nhà nư c, cơ quan Tài chính c n ph i xây d ng m t quy trình ki m
sốt t i các cơ quan hành chính m t cách khoa h c, c th , có các
bư c tri n khai cho t ng cơng đo n trong chu trình Ngân sách.
3.2.4.2. Nâng cao năng l c đ i ngũ cán b làm cơng tác tài
chính k tốn

Đ tránh khơng b sót ho c nh m l n các n i dung chi, cán

Xây d ng đ i ngũ cán b tài chính k tốn chun trách, có

Kho b c Nhà nư c ph i đ i m i quy trình ki m tra

tinh th n trách nhi m, có nghi p v gi i c n ñư c xem như m t khâu

k ch ñ , ñ nh m c chi tiêu quy ñ nh, tính pháp lý, tính h p lý, h p

then ch t trong vi c tăng cư ng qu n lý chi Ngân sách, ñ t n n t ng

l c a ch ng t thanh toán, v a ki m tra v a so sánh gi a d toán v i

cho cơng tác ki m sốt chi Ngân sách Nhà nư c.

b thanh tốn

n i dung đ ngh .
3.2.2.2. C i ti n phương th c ki m soát thanh tốn đ i v i
m t s các kho n chi ch y u
Tuy nhiên ñ gi m b t các th t c phi n hà cho ñơn v , ñ m
b o các n i dung chi ñ y ñ ch ng t h p lý, h p l thì Kho b c Nhà
nư c c n c i ti n phương th c ki m soát thanh tốn đ i v i m t s
các kho n chi ch y u, ñ c bi t là ñ i v i các ñơn v th c hi n cơ ch
khốn chi hành chính và t ch tài chính.
3.2.3. Phân ñ nh rõ trách nhi m và quy n h n c a các c p
trong ki m soát l p, ch p hành d toán chi Ngân sách
Phân ñ nh rõ trách nhi m ki m soát chi trong n i b ngành
tài chính, quy trình c p phát chi tr các kho n chi Ngân sách c a cơ
quan Kho b c.

3.2.4.3. Xây d ng b ph n ki m soát chi chuyên trách t i các
cơ quan hành chính
Vi c c t lõi là ph i có m t b máy k tốn gi i nghi p v ,
chuyên môn

t t c các cơ quan hành chính r i ti p đ n là xây d ng

b ph n ki m soát n i b t i ñơn v .

25

26

K T LU N CHƯƠNG 3

K T LU N

Đ tài: “Ki m sốt cơng tác l p, ch p hành d tốn chi

Trong th i gian qua, cơng tác ki m soát l p, ch p hành d

Ngân sách Nhà nư c t i các cơ quan hành chính thu c U ban

toán chi Ngân sách t i cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân

nhân dân thành ph Đà N ng” ñã t p trung làm rõ m t s v n ñ

thành ph Đà N ng ñã có nhi u ti n b , góp ph n khơng nh trong

sau:

vi c ch ng th t thốt, lãng phí ti n v n Ngân sách và cung c p thơng
Đ tài đã nghiên c u và làm rõ th c tr ng v cơng tác ki m

sốt l p, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c trong các cơ

tin chính xác cho các Nhà qu n lý n m ñư c nhu c u chi tiêu c a các

cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng.

quan hành chính thu c thành ph Đà N ng. Nh ng ưu ñi m và t n t i

Bên c nh nh ng thành t u ñã ñ t ñư c thì ho t đ ng ki m

c a cơng tác ki m soát l p, ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà

tra, ki m soát chi Ngân sách v n b c l nh ng h n ch nh t ñ nh.

nư c t p trung

Nh ng h n ch này n u khơng đư c kh c ph c s

3 khâu chính trong q trình ki m soát: L p, ch p

hành và quy t toán Ngân sách Nhà nư c.
T nh ng t n t i đó, đưa ra nh ng gi i pháp cơ b n nh m
góp ph n tăng cư ng ki m soát chi Ngân sách Nhà nư c trong cơ
quan hành chính:
- Phân đ nh rõ trách nhi m và quy n h n c a các c p trong
ki m soát l p, ch p hành d toán chi Ngân sách.
- Xây d ng quy trình ki m sốt chi Ngân sách Nhà nư c t i
các cơ quan hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng.
- Xây d ng h th ng ñ nh m c chi tiêu khoa h c phù h p v i

nh hư ng đ n

cơng tác qu n lý Ngân sách t i các cơ quan hành chính thu c thành
ph Đà N ng.

V i quan ñi m ñ i m i công tác qu n lý chi Ngân sách Nhà
nư c và tăng cư ng công tác ki m soát l p, ch p hành chi Ngân sách
Nhà nư c, góp ph n qu n lý Ngân sách Nhà nư c hi u qu hơn, ti t
ki m hơn các kho n chi tiêu, ñ tài ñã ñ xu t các gi i pháp tăng
cư ng ki m soát l p, ch p hành chi Ngân sách d a trên các căn c
khoa h c, lý lu n k t h p v i th c ti n, phân tích, đánh giá và t ng
h p nh m góp ph n làm cho đ tài có tính kh thi hơn. Song các gi i

th c ti n c a ñ a phương ñ làm cơ s ki m sốt chi Ngân sách. Tăng

pháp đưa ra có đư c th c hi n t t hay khơng cịn ph thu c vào s

cư ng ki m soát quá trình ch p hành k lu t tài chính t i các cơ quan

ñ i m i ñ ng b v cơ ch chính sách liên quan đ n ki m sốt l p,

hành chính thu c U ban nhân dân thành ph Đà N ng.

ch p hành d toán chi Ngân sách Nhà nư c.

- Tăng cư ng ki m sốt chi tiêu cơng qua Kho b c Nhà nư c.
Tăng cư ng ng d ng tin h c vào cơng tác ki m sốt chi Ngân sách.