Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco

Báo cáo thực tập kế toán

Lời mở đầu
Nền kinh tế thị trường cạnh tranh với xu thế toàn cầu hoá đã tạo ra
ngày càng nhiều cơ hội và thử thách cho các doanh nghiệp Việt Nam.Để có
thể đứng vững trong nền kinh tế đó đòi hỏi chúng ta phải đổi mới cách
quản lý trên cơ sở các công cụ quản lý thích hợp để nâng cao hiệu quả sản
xuất kinh doanh.
Để đạt được điều đó cần có sự đóng góp của một nhân tố quan
trọng đó là thông tin-thông tin về thị trường và thông tin về bản thân doanh
nghiệp.Thông tin càng nhanh nhạy,chính xác sẽ giúp cho các nhà quản trị
ra quyết định đúng đắn,phù hợp với tình hình mới.
Với cương vị là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán,ngoài việc
được nghiên cứu sâu về chuyên ngành của mình, em còn được nghiên cứu
thêm về chuyên ngành kế toán,nhất là qua đợt thực tập kế toán đã một
phần nào cho em hiểu sâu thêm về tầm quan trọng của lĩnh vực kế toán.Có
thể nói,kế toán là một lĩnh vực có ảnh hưởng lớn đối với hoạt động sản xuất
kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay.
Kế toán - là một kênh cung cấp thông tin rất quan trọng mà bất kỳ
một doanh nghiệp nào cũng luôn coi trọng.Kế toán không chỉ là một công
cụ giúp nhà quản lý thu thập,ghi chép những thông tin,số liệu trong quá
khứ mà kế tếan vừa là một khoa học quản lý,vừa là một nghệ thuật tổ chức
thông tin,là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống cung cấp quản
lý kinh tế tài chính .Cùng với sự đổi mới của các công cụ quản lý,kế toán
cũng luôn có sự biến đổi hàng ngày để phù hợp và xứng đáng hơn với vai
trò và nhiệm vụ của mình.
Bên cạnh đó,đối với những sinh viên theo học chuyên ngành kiểm
toán nói chung,đối với bản thân cá nhân em nói riêng,việc được nghiên cứu
sâu thêm về lĩnh vực kế toán là rất quan trọng.Chính nhờ việc gắn liền giữa
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
1

Báo cáo thực tập kế toán
lý luận và thực tiễn của lĩnh vực kế toán đã trau dồi cho em thêm những
kiến thức để từ đó phát huy tốt hơn nữa về lĩnh vực kiểm toán.
Đối với hệ thống kế toán trong các doanh nghiệp bao gồm nhiều
mảng khác nhau:Kế toán trong doanh nghiệp sản xuất,kế toán trong doanh
nghiệp xây dựng,kế toán trong doanh nghiệp thương mại….Mặc dù,có
những đặc điểm khác biệt do đặc điểm sản xuất kinh doanh mang lại song
chúng đều tuân theo những nguyên tắc và chuẩn mực chung.
Kế toán trong doanh nghiệp xây dựng luôn có những nét khác biệt
do tính chất sản phẩm tạo ra và cũng là một công cụ không thể thiếu trong
công tác quản lý một ngành sản xuất vật chất,có vị trí hêt sức quan trọng
trong nền kinh tế quốc gia.
Đối với,những doanh nghiệp xây lắp thì chi phí sản xuất và giá
thành sản phẩm là một khâu trọng tâm của công tác kế toán trong đó giá
thành sản xuất là một chỉ tiêu chất lương quan trọng ,qua đó có thể đánh
giá được trình độ quản lý kinh doanh ,tình hình sử dụng vốn của doanh
nghiệp.Cũng từ đó giúp cho doanh nghiệp có được thông tin để tìm cách
tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm nâng cao tính cạnh tranh của
doanh nghiệp trên thị trường.
Do đó,việc tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
sản phẩm là một yếu tố có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với các doanh
nghiệp và doanh nghiệp xây dựng nói riêng.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết
bị Mesco em nhận thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán gía thành
nên đã chọn đề tài “ Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá
thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị
Mesco.”
Chuyên đề báo cáo thực tập gồm 2 phần :
Phần1: Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của công ty cổ phần và vật
tư thiết bị MESCO

Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
2
Báo cáo thực tập kế toán
Phần II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tại công ty
Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú trong phòng kế toán, sự
chỉ bảo của thầy giáo đã tạo điều kiện giúp em tìm hiểu nghiên cứu và hoàn
thành báo cáo. Mặc dù đã cố gắng hết sức song với khả năng có hạn thời
gian tiếp xúc với thực tế chưa được nhiều và đây là công rình nghiên cứu
đầu tiên nên chắc chắn báo cáo không tránh khỏi nhiều thiếu sót. Em rất
mong nhân được đóng góp ý kiến của các thầy cô để nhận thức của em
ngày càng được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!


Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
3
Báo cáo thực tập kế toán
PHẦN 1:
NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ- KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬT TƯ THIẾT BỊ
1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY.
Công ty Mesco được thành lập từ năm 1974 đến nay đã trãi qua hơn
30 năm hình thành và phát triển. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất
nước nói chung, chặng đường mà công ty đã trãI qua có thể chia làm 3 giai
đoạn:
Giai đoạn 1974 – 1991: đây là giai đoạn Công ty mới thành lập và
hoạt động trong cơ chế kế hoặch hoá tập trung. Thi hành chủ trương của
sắp xếp lại các tổ chức cung ứng vật tư của nhà nước nhằm đáp ứng yêu
cầu cung ứng vật tư kỹ thuật cho công tác thủ lợi của. công ty thành lập với
nhiệm vụ sau: ký hợp đồng, đặt hàng, thanh toán, tiếp nhận/ bảo quản các

thiết bị lẻ chuyên dùng, thiết bị toàn bộ của bộ và thực hiện cấp phát cho
các đơn vị theo kế hoạch của bộ.
Giai đoạn 1992- 1999: Nhà nước ban hành kèm theo quyết định 388
HĐBT ngày 20/11/1991 và nghị định 156 HĐBT ngày 7/5/1992 quyết định
thành lập doanh nghiệp nhà nước có tên “Công ty Thiết bị và Xây dựng”
được thành lập theo QĐ số 102-NN-TCCB/QĐ ngày 15/3/1993. Với cơ chế
thị trường đã mở ra một môI trường làm ăn rộng lớn hơn song cũng gặp
nhiều khó khăn. trước tình hình đó lãnh đạo công ty đã đưa ra những biện
pháp mở rộng các cửa hàng giới thiệu sản phẩm, mua bán các hàng hoá tồn
kho. Công ty đã vượt qua được những khó khăn và mở rộng thêm được
nghành nghề mới trong lĩnh vực xây dựng.
Giai đoạn từ 2000 đến nay:
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
4
Báo cáo thực tập kế toán
Ngày 7/3/2000/QĐ/BNN/-TCCB phê duyệt phương án cổ phần hoá
doanh nghiệp phù hợp với chủ trương cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà
nước và đổi tên công ty thành “ Công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết
bị” đây là tên gọi công ty hiện nay.
+ Lĩnh vực kinh doanh chính mà công ty đang thực hiện đó là: Xây
dựng các công trình thuỷ lợi, hạ tầng, đường giao thông, tư vấn mua sắm,
nhập khẩu hàng hoá vật tư.
+ Tổng số nhân viên trong danh sách là: 148 người
+ Trụ sở chính của Công ty: Số 3b – phố thể giao- quận Hai Bà
Trưng-Hà Nội.
+Hiện nay,Công ty có 7 xí nghiệp ,chịu sự quản lý của Công ty lớn.
1.2.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA
CÔNG TY.
Do đặc thù của ngành xây dựng cơ bản, của sản phẩm xây dựng nên
việc tổ chức sản xuất của Công ty cũng mang những nét đặc thù riêng và

ngày càng hoàn thiện, đổi mới để đáp ứng yêu cầu quản lý phù hợp với chế
độ chính sách quy định và tổ chức sản xuất sao cho có hiệu quả nhất phù
hợp với tình hình thực tế.. Sản phẩm của Công ty.
Trên thực tế sản phẩm chủ yếu của Công ty là các công trình, hạng
mục công trình nên việc thi công công trình theo một trình tự nhất định là
rất quan trọng,để từ đó hoàn thành một cách tốt nhất các công trình xây
dựng.Sau khi,trúng thầu công trình,giám đốc bàn giao công trình cho một
tổ ,đội thi công nhất định.Đội thi công công trình có nhiệm vụ xây lắp các
công trình,hạng mục công trình...Quy trình xây dựng các công trình và
hạng mục công trình được thưc hiên một cách chi tiết thông qua sơ đồ sau:
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
5
San lấp
mặt bằng
Đào
móng
Đổ bê
tông
Xây móng đổ
bê tông giằng
móng
Khảo sát
thiết kế
Lên tầng
(nếu có)
Đổ bê
tông trần
Xây dựng
khung
Đổ bê tông

cột dầm
Lắp đặt
máy móc
Hoàn
thiện
Nghiệm
thu
Kiểm tra
kỹ thuật
Báo cáo thực tập kế toán
Sơ đồ 1: Quy trình xây lắp các công trình, hạng mục công trình
1.3ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CÔNG TY:
Công ty Mesco vốn cổ đông 100%.Bộ máy quản lý của Công ty cổ
phần Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco tổ chức quản lý theo mô hình trực
tuyến chức năng thành các phòng ban quản lý nhất định. Cơ quan quyết
định cao nhất của Công ty là đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị
Công ty và chủ tịch Hội Đồng Quản để đại diện trực tiếp điều hành Công ty
cơ quan cao nhất của Công ty . Hội đồng quản trị quyết định phương hướng
sản xuất, phương án tổ chức, cơ chế quản lý của Công ty để thực hiện các
nghị quyết của đại hội đồng cổ đông Công ty. Ban kiểm soát là người thay
mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh quản trị và điều hành
của Công ty.
- Ban giám đốc do Hội Đồng Quản Trị chọn chịu trách nhiệm
chung về mọi hoạt động quản lý và sản xuất kinh doanh của công
ty.
- Mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty được thể hiện qua sơ đồ
sau:
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
6
Báo cáo thực tập kế toán

S ơ đồ2:
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị

- Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban như sau:
+ Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý cao nhất của công ty. đứng
đầu là chủ tịch hội đồng quản trị.
+ Ban giám đốc: trực tiếp điều hành mọi hoạt động của công ty và
chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị. Ban giám đốc gồm 1giám đốc và
3 phó giám đốc: một phó giám đốc phụ trách xây dựng cơ bản, một phó
giám đốc phụ trách thương mại, một phó giám đốc phụ trách nội chính.
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
PGĐ nội chính
PGĐ XDCB PGĐ thương mại
Phòng
Hành
chính
Quản trị
Phòng
tài
chính
Kế toán
Phòng kỹ
Thuật và
Quản lý
Công
trình
Phòng kế

hoặch đầu
tư
Các xí nghiệp xây dựng
Ban kiểm
Soát
7
Báo cáo thực tập kế toán
+ Phòng tài chính kế toán:
Quản lý tài chính của toàn bộ công ty, trên cơ sở nhiệm vụ được giao
đảm bảo thanh toán cho mọi hoạt động của công ty, tổ chức công tác kế
toán, thu thập thông tin, hạch toán kinh tế và thanh quyết toán theo đúng
chế độ hiện hành.
+ Phòng hành chính quản tri: chịu trách nhiệm về công tác tổ chức cán
bộ, lao động tiền lương, công tác đảm bảo an toàn lao động, chế độ chính
sách, BHXH, BHYT, KPCĐ của toàn bộ công nhân viên trong công ty. Tổ
chức các buổi hội nghị hội thảo.
+ Phòng kỹ thuật và quản lý công trình:
Nghiên cứu, khảo sát, thiết kế và xây dựng các dự án, kiểm tra tiến độ,
chất lượng, biện pháp thi công, tính dự toán thi công công trình, tham gia
đấu thầu các công trình xây dựng.
+ Phòng kế hoặch đầu tư:
Nhiệm vụ tìm kiếm thị trường, xây dựng tổng hợp kế hoặch trung và
dài hạn, xác định mặt hàng kinh doanh hiệu quả…
Tư vấn mua sắm vật tư thiết bị, tìm hiểu và tham gia dự án đấu thầu
thiết bị…
+ Các xí nghiệp xây dựng:
Công ty có năm xí nghiệp xây dựng trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực
tiếp của ban giám đốc và các phòng ban khác. Các xí nghiệp trực tiếp thựuc
hiện các hoạt động kinh doanh xây lắp.
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A

8
Báo cáo thực tập kế toán
PHẦN II:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG VÀ VẬT TƯ THIẾT BỊ MESCO

2.1. ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY:
Bộ máy kế toán của Công ty gồm bảy nhân viên kế toán trên Công ty
và các nhân viên kế toán dưới mỗi xí nghiệp. Tổ chức kế toán theo hình
thức kế toán tập trung, hạch toán phụ thuộc.
Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở bộ phận kế toán của Công
ty từ việ lưu trữ chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết , lập báo cáo
kế toán. kế toán các xí nghiệp chỉ tập hợp các chi phí phát sinh ở xí nghiệp
mình, lập các bảng kê chi tiết rồi nộp lên phòng kế toán công ty cùng với
các chứng từ gốc để kiểm tra.
Sơ đồ 2:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: Tổ chức điều hành mọi công việc của phòng kế toán,
kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép ban đầu và là người trực tiếp thông
báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, đề xuất các ý kiến về
tình hình tài chính của Công ty.
Kế toán thanh toán: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh
toán nội bộ cho các đội xây dựng.Theo dõi các khoản công nợ với khách
hàng, ngân sách nhà nước. Kế toán này chịu trách nhiệm kiểm kê chứng từ,
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
Kế toán trưởng
Kế
toán
ngân

hàng
Kế
toán
thanh
toán
Kế
toán
vật tư
TSCĐ
Kế
toán
thuế
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp
Kế toán xí nghiệp
9
Báo cáo thực tập kế toán
viết phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn
cứ thu và xuất tiền.
Kế toán ngân hàng:có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng,quản lý tiền
vay,theo dõi và báo cáo số dư với cấp trên.
Kế toán vật tư TSCĐ:theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ,tham gia
jiểm kê đánh giá lại tài sản,lập kế hoạch vật tư,TSCĐ….
Kế toán thuế:có nhiệm vụ theo dõi các khoản thuế phảI nộp,thanh
toáncác khoản phảI nộp với Nhà nước.
Thủ quỹ:quản lý quỹ,lập báo cáo quỹ,sổ quỹ…

Kế toan tổng hợp:căn cứ vào sổ chi tiết ,sổ cáI của các phần hành kế
toán để lập chứng từ,tâph hợp chi phí,đánh giá sản phẩm dở dang,tính giá
thành.Định kỳ lập báo cáo kế toán,báo cáo tài chính.
2.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TÓAN CỦA CÔNG TY.
2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty.
Việc vận dụng chế độ, chuẩn mực tại các doanh nghiệp rất khác nhau.
Chế độ, chuẩn mực không phải bao giờ cũng đúng và phù hợp với thực tế
tại các doanh nghiệp, nó mang tính lịch sử và ngày càng hoàn thiện dần.
Các doanh nghiệp không phải bao giờ cũng hiểu đúng và vận dụng đúng
các chuẩn mực, chế độ. Điều này đòi hỏi các chuẩn mực, chế độ phải được
điều chỉnh hợp lý sát với thực tế. Đồng thời, việc vận dụng, chế độ tại
doanh nghiệp phải linh hoạt, sáng tạo trên cơ sở các quy định chung của
chế độ tài chính kế toán. Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị
Mesco cũng không nằm ngoài xu hướng đó. Trải qua hơn 30 năm hình
thành và phát triển, cùng với sự lớn mạnh của Công ty, phòng tài chính kế
toán cũng không ngừng đổi mới, hoàn thiện tổ chức bộ máy cũng như tổ
chức hạch toán kế toán. Việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán tại Công
ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco biểu hiện như sau:
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12
hàng năm.
+ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng:theo phương pháp khấu trừ
+ Phương pháp kế toán tài sản cố định: Tài sản cố định được phân loại
theo hình thức biểu hiện
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: Theo nguyên giá.
+ Phương pháp tính khấu hao = Nguyên giá *Tỷ lệ khấu hao (khấu
hao đường thẳng)
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai
thường xuyên
+ Phương pháp xác định giá vật tư xuất kho:Theo phương pháp nhập
trước-xuất trước.

+ Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng -VNĐ
2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán.
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
10
Báo cáo thực tập kế toán
Trong các doanh nghiệp hiện nay,việc vận dụng chế độ chứng từ kế
toán là rất cần thiết.Chứng từ kế toán tạo ra tính pháp lý,trung thực,chính
xác,khách quan của thông tin kế toán.Từ đó hướng dẫn các đơn vị kế toán
trong công tác lập,thu nhận,luân chuyển chứng từ kế toán một cách hợp lý.
Hiện nay,tại Công ty Mesco,việc vận dụng một số chứng từ kế toán
vào các phần hành chủ yếu cũng được quy đinh một cách rõ ràng.
- Đối với phần hành kế toán về hàng tồn kho,gồm có hệ thống các
chứng từ:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu nhập kho
+Biên bản kiểm nghiệm
+Thẻ kho
+Biên bản kiểm kê vật tư,sản phẩm,hàng hoá
-Đối với phần hành kế toán TSCĐ:
+Biên bản giao nhận TSCĐ
+Thẻ TSCĐ
+Biên bản thanh lý TSCĐ
+Biên bản đánh giá lại TSCĐ.
-Phần hành kế toán lao động tiền lương:
+Bảng chấm công.
+Bảng thanh toán tiền lương.
+Phiếu xỏc nhận sản phẩm, cụng việc hoàn thành
+Hợp đồng giao khoỏn
-Phần hành kế toán bán hàng:
+Hoá đơn GTGT.

+Hoá đơn bán hàng thông thường.
+ Hoá đơn thu mua hàng
+Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
-Phần hành tiền tệ:
+Phiếu thu
+Phiếu chi
+Giấy thanh toán tiền tạm ứng
+Biên lai thu tiền
+Bảng kiểm kê qũy
2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán.
Theo QĐ số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính
hệ thống Tài khoản kế toán của công ty Mesco bao gồm 72 tài khoản tổng
hợp trong bảng cân đối kế toán và tám TK ngoài bảng cân đối kế toán.
2.2.4. Hệ thống sổ kế toán.
Trên thực tế,mỗi một công ty, mỗi mộtdoanh nghiệp đều sử dụng
những hình thức sỗ kế toán riêng biệt.Với mỗi hình thức sổ đó nhằm đảm
bảo tính đồng bộ thống nhất của các doanh nghiệp,tạo điều kiện thuận lợi
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
11
Báo cáo thực tập kế toán
cho công tác kiểm tra sổ kế toán ở các đơn vị.Công ty Mesco dựa trên
những vai trò đó đã áp dụng cho mình một hệ thống sổ kế toán.Công ty đã
lựa chọn hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh.

Hệ thống sổ kế toán chủ yếu là:
+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+Sổ cái
+Sổ, thẻ kế toán chi tiết.(sổ TSCĐ,sổ chi tiết vật tư,thẻ kho,sổ chi phí
sản xuất,sổ chi tiết tiền gửi….)

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ được công ty thể hiện
qua sơ đồ sau
S ơ đồ 3:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hinh thức chứng từ ghi
Ghi ch ú:

Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu ,kiểm tra
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
Chứng từ
gốc
Sổ quỹ
Sổ,thẻ
kế

toán
chi
Sổ đăng ký
CTGS
Sổ cái
Bảng

Tổng
hợp
chi
tiết
Bảng
tổng hợp
chứng

Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối
Số phát sinh
Báo cáo tài chính
12
Báo cáo thực tập kế toán
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
13
Báo cáo thực tập kế toán
2.2.5.Hệ thống báo cáo kế toán.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài
sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính,kết quả kinh
doanh trong kỳ của Công ty.
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế
độ kế toán hiện hành phản ánh các thông tin kinh tế,tài chính chủ yếu của
Công ty.Có thể nói,viêc lập các báo cáo tài chính là một phần việc không
thể thiếu trong công tac kế toán của Công ty.
Công ty Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco,với kỳ lập báo cáo theo
quý,cuối kỳ Công ty sử dung các báo cáo tài chính sau:
- Bảng cân đối kế toán( Mẫu B01-DN):là báo cáo kế toán tài chính
chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của Công ty theo giá trị tài sản
và nguồn hình thành tài sản ở một thời điểm nhất định
- Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh(Mộu sổ B02-DN):là một báo
cáo kế toán tài chính phản ánh tổng hợp doanh thu ,chi phí và kết quả của
các hoạt động kinh doanh trong Công ty.Ngoài ra,báo cáo này còn phản
ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước cũng như thuế giá trị gia
tăng được khấu trừ,được hoàn lại.
- Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu sổ B09-DN) :là một báo cáo kế
toán tài chính tổng quát nhằm mục đích giải trình và bổ sung,thuyết minh
thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh,tình hình tài chính của

Công ty trong kỳ báo cáo,mà chưa được trình bày đầy đủ chi tiết hết trong
các boá cáo tài chính khác.
Các báo cáo tài chính được lập sau khi đã hoàn tất việc ghi sổ kế
toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp, tiến hành khóa sổ kế toán và tính ra số
dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra, đối
chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách liên quan, đảm bảo khớp, đúng.
Sau khi,các báo cáo tài chính được bộ phận kế toán của Công ty lập
xong,Công ty có trách nhiêm thực hiện đối với Nhà nước.Công ty nộp báo
cáo kế toán cho Cục thuế Hà Nội,Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng.
2.3.1. Kế toán tài sản cố định tại Công ty Mesco.
2.3.1.1 Phân loại TSCĐ.
Công ty Mesco là công ty xây lắp với 5 xí nghiệp nhỏ nên tài sản cố
định tại công ty chiếm tỷ trọng đáng kể trong công ty.Theo hình thứcbiểu
hiện TSCĐ của công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình:
Nhà cửa,vật kiến trúc bao gồm các nhà kho,nhà làm việc,trạm biến
áp…ở công ty ngoài trụ sở cốinh công ty cũn cú cỏc xớ nghiệp nờn cú
nhiều nhà kho.
Máy múc, thiết bị:là toàn bộ mỏy mú,thiết bị dựng tring hoạt động
kinh doanh của cụng ty như mỏy tăng ỏp,mỏy phỏt điện,maý thuỷ
bỡnh,mỏy đầm đất,mỏy đầm cúc…
Phương tiện vận tải:là cỏc loại phương tiện như xe ụtụ,hệ thống thụng
tin,hệ thống điện,…
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
14
Báo cáo thực tập kế toán
Thiết bị,dụng cụ quản llý:là những thiết bị dựng trong cụng tỏc quản
lý hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty như mỏy tớnh,mỏy vi
tớnh,mỏy in,mỏy Fax…
- Tài sản cố định vô hình của công ty bao gồm :
Quyền sử dụng đất :

+ khu nhà số 3B phố thể giao- quận Hai Bà Trưng- Hà Nội
+các xí nghiệp
+Giấy phép và giấy phép chuyển nhượng
+ Một số TSCĐ vô hình khác: quyền sử dụng hợp đồng..
2.3.1.2 Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết TSCĐ.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,tài sản cố định của
Công ty thường xuyên biến động, để quản lý tốt TSCĐ,kế toán cần phải
theo dõi chặt chẽ,phản ánh kịp thời mọi trường hợp biến động tăng ,giảm
TSCĐ.
Khi có tài sản cố định tăng thêm,Công ty phải thành lập Hội đồng
giao nhận,trong đó gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số
uỷ viên để nghiệm thu,kiểm nhận tài sản.Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm
thu va cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập “biên bản giao,nhận
TSCĐ”.Biên bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ,với những TSCĐ
cungf loại,giao nhận cùng một lúc,do cùng một đơn vị chuyển giao thì có
thể lập chung một biên bản.Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối
tượng một bản để lưu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ đó bao gồm biên bản giao
nhận TSCĐ,các hoá đơn…Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ tổ chức kế
toán tổng hợp và kế toán chi tiết TSCĐ.
Căn cứ vào hồ sơ,phòng kế toán mở”Thẻ TSCĐ” để theo dõi chi
tiết TSCĐ của đơn vị.Thẻ này được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ,thẻ
TSCĐ do kế toán TSCĐ lập,kê toán trưởng ký xác nhận và lưu ở phòng kế
toán trong suốt quá trình sử dụng.
Ngoài ra, để theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ tại từng nơi sử
dụng nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận,làm căn cứ để đối chiếu
khi kiểm kê tài sản,kế toán mở “Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng”.Sổ này mở
cho từng nơi sử dụng,từng năm,.mỗi bộ phận sử dụng lập 2 quyển,1 lưu tại
phòng kế toán,1 bộ phận sử dụng tài sản giữ.
Để đăng ký,theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của doanh nghiệp từ
khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao

TSCĐ đã trích,kế toán mở “Sổ TSCĐ”.Sổ được đóng thành quyển, được
ghi trên cơ sở các chứng từ tăng,giảm TSCĐ,bảng tính khấu hao TSCĐ.
2.3.1.3.Kế toán tổng hợp tăng,giảm TSCĐ.
a.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ.
-Tăng TSCĐ do mua sắm bằng vốn chủ sở hữu:
+Ghi tăng TSCĐ:
Nợ TK 211,213: nguyên giá
Nợ TK 133(1332): thuế GTGT khấu trừ
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
15
Báo cáo thực tập kế toán
Có TK 111,112,331:tổng giá thanh toán
+Bút toán kết chuyển nguồn:
Nợ TK 414,431,441:
Có TK 411:
-Tăng TSCĐ do mua sắm bằng nguồn vốn vay:
Nợ TK 211,213:nguyên giá.
Nợ TK 133(1332):thuế GTGT khấu trừ
Có TK 341:
Chỉ khi nào trả nợ vay thì theo kế hoạch sử dụng nguồn để trả nợ kế
toán mới ghi bút toán kết chuyển nguồn tương ứng.
-Đối với TSCĐ tăng do đầu tư XDCB:
+Kế toán tập hợ chi phí phát sinh liên quan đến quá trình xây
dựng,mua sắm,lắp đặt TSCĐ:
Nợ TK 241(2411,2412)
Nợ TK 133(1332): thuế GTGT đầu vào(nếu có)
Có TK 111,112,331,334,152…
+Khi kết thúc quá trình hình thành đưa TSCĐ vào sử dụng:
Nợ TK 211,213:
Có TK 241(2411,2412):

+Kết chuyển nguồn(nếu có):
Nợ TK 414,431,441:
Có TK 411:
-Tăng TSCĐ do mua sắm theo phương thức trả góp,trả chậm:
+Ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá mua trả tiền 1 lần.Phần lãI
do trả góp,trả chậm được tập hợp vào TK 242 để phân bổ dần vào chi
phí:
Nợ TK 211,213:nguyên giá.
Nợ TK 133(1332):thuế GTGT khấu trừ
Nợ TK 242:số lãI trả góp,trả chậm.
Có TK 331:tổng số tiền phảI trả người bán.
+Định kỳ thanh toán:
Nợ TK 331:
Có TK 111,112:
+Phản ánh số lãI tương ứng:
Nợ TK 635:
Có TK 242:
-Các trường hợp tăng TSCĐ khác:
Nợ TK 211,213:nguyên giá.
Có TK 411:tăng do được cấp,nhận vốn góp liên
doanh
Có TK 711:tăng do tài trợ,biếu…
Có TK 222:thu hồi vốn góp liên doanh.
-TSCĐ thừa phát hiện khi kiểm kê.
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
16
Báo cáo thực tập kế toán
Nếu TSCĐ thừa,chưa xác định nguyên nhân,chưa xác định lại
chủ sở hữu:

Nợ TK 211:nguyên giá.
Có TK 214:giá trị hao mòn theo đơn giá thực tế.
Có TK 3381:giá trị còn lại.
S ơ đồ 5:
Sơ đồ kế toán tổng quát tăng TSCĐ do mua sắm, do XDCB bàn giao..
(doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
TK 111,112,341… TK 211, 213
SD xxx
Thanh toán ngay( kể cả phí tổn mới)
VAT khấu trừ TK 1332
Tk 331
Trả tiền
Cho người bán phải trả người bán
Tk 411
Nhận cấp phát, nhận vốn góp
TK 414, 431, 441…
đầu tư bằng vốn CSH
TK 128, 222, 412, 711..
Các trường hợp tăng khác ( nhận lại vốn
Góp liên doanh, đánh giá tăng,…)
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
17
Nguyên
Giá
TSCĐ
Tăng
Trong
kỳ
Báo cáo thực tập kế toán

Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
18
Báo cáo thực tập kế toán
b/Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ.
-TSCĐ giảm do thanh lý,nhượng bán:
Trong hoạt động thanhlý,nhượng bán TSCĐ được coi là hoạt động
khác ngoài hoạt động kinh doanh.Do đó mọi chi phí và thu nhập trong quá
trình nhượng bán đều ghi nhận là chi phí và thu nhập của hoạt động khác:
+Ghi giảm TSCĐ(xoá sổ TSCĐ):
Nợ TK 811:giá trị còn lại.
Nợ TK 214:giá trị hao mòn.
Có TK 211,213:nguyên giá.
+Phản ánh các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình thanh
lý,nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 811:giá trị còn lại.
Nợ TK 133:thuế GTGT khấu trừ
Có TK 111,112,331..
+Phản ánh các khoản thu về thanh lý,nhượng bán:
Nợ TK 111,112,131,152:
Có TK 711:
Có TK 333(3331):thuế GTGT đầu ra”(nếu có)
-Giảm TSCĐ do không đủ tiêu chuẩn ghi nhận chế độ hiện hành:
+Nếu giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ:
Nợ TK 627,641,642:giá trị còn lại
Nợ TK 214:gía trị hao mòn
Có TK 211,213:nguyên giá
+ Nếu giá trị còn lại của TSCĐ tương đối lớn:
Nợ TK 142,242:
Nợ TK 214:gía trị hao mòn
Có TK 211,213:nguyên giá

-Giảm TSCĐ do phát hiện thiếu khi kiểm kê:
Tuỳ theo từng trường hợp và quy định xử lý,kế toán ghi sổ theo
bút toán:
Nợ TK 138(1381):chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
Nợ TK 138(1388): cá nhân phảI bồi thường
Nợ TK 415:nếu được bù đắp băng quỹ dự phòng
Nợ TK 214:gía trị hao mòn
Có TK 211:nguyên giá.
-Giảm TSCĐ do đã khấu hao hết:
Nợ TK 214(2143): hao mòn bằng nguyên giá.
Có TK 213: hao mòn bằng nguyên giá.
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
19
Báo cáo thực tập kế toán
Sơ đồ 5:
Sơ đồ kế toán giảm TSCĐ do nhượng bán,thanh lý

Tk 211, 213 Gía trị hao mòn luỹ kế TSCĐ TK
214
SD xxx
Thanh lý, nhượng bán
Giá trị còn lại chưa thu hồi TK 811

TSCĐ thanh lý nhượng bán
TK 334, 338, 152, 214..
Các chi phí liên quan đến nhượng bán
Thanh lý tự làm
TK 111, 112, 331.. (Gía chưa có thuế GTGT)

TK 1331..

Thuế GTGT đầu vào
TK 111, 112, 152, 131…
TK 711
Giá nhượng bán TSCĐ( không thuế)
Và các khoản thu hồi khác từ thanh lý
TK 3331
Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Do nhượng bán, thanh lý ( nếu có)

Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
20
Nguyên gía
TSCĐ giảm do
bán nhượng
bán
Thanh lý
Các chi phí liên quan đến
Nhượng bán, thanh lý thuê
ngoài(cả thuế GTGT)
Tập hợp
Chi phí
Liên quan
Các khoản
Thu liên
quan đến
nhượng
bán, thanh
lý
Báo cáo thực tập kế toán

Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
21
Báo cáo thực tập kế toán
Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ theo hình thức
chứng từ ghi sổ tại công ty

Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi đối chiếu, kiểm tra
2.3.1.4.Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đầu tư và sử dụng,dưới tác động của môI trường tự
nhiên,và điều kiện làm việc cũng như tiến độ kỹ thuật,TSCĐ bị hao
mòn.Trên thực tế,tại Công ty Mesco được hình thành cách đây hơn 30
năm,nên phần lớn hầu hêt các TSCĐ đều bị hao mòn.Chính vì vậy để thu
hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ,kế toán tiến hành trích khấu hao.
Về phương diện kinh tế,khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh
được giá trị thực của TSCĐ,đồng thời làm giảm lợi nhuân ròng của doanh
nghiệp.Về phương diện tài chính, khấu hao là một phương tiện tài trợ giúp
doanh nghiệp thu được bộ phận giá trị mất đI của TSCĐ….Việc tính khấu
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
22
Chứng từ tăng giảm
Khấu hao TSCĐ
Thẻ kế toán TSCĐ
Sổ chi tiết
TSCĐ
Bảng tổng hợp
chi tiết
Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số
phát sinh
Sổ cái TK
221,212,213,214
Sổ nhật ký
Chứng từ ghi sổ
Báo cáo thực tập kế toán
hao được tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau.Công ty Mesco đã
sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính:
Mức khấu Nguyên giá TSCĐ
hao = x Tỷ lệ khấu hao
Trong tháng 12
Định kỳ,có thể là hàng tháng,hàng quý… kế toán của Công ty trích
khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh,kế toán ghi:
Nợ TK 627(6274-chi tiết từng phân xưởng):khấu hao TSCĐ sử dụng
ở phân xưởng…
Nợ TK 641(6414):khấu hao TSCĐ sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm
Có TK 214(chi tiết tiểu khoản):tổng số khấu hao phảI trích.
Công ty nộp khấu hao cơ bản cho cấp trên hoặc chuyển cho các đơn vị
trong nội bộ:
Nợ TK 411:nếu không được hoàn trả.
Nợ TK 136:nếu được hoàn trả
Có TK 111,112:
2.3.2.Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Mesco.
2.3.2.1.Phân loại nguyên vật liệu.
Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco là công ty xây
dựng,xây lắp nên bao gồm nhiều loại vật liệu khác nhau,có gía trị,công
dụng,nguồn hình thành….khác nhau.Do đó, cần phải phân loại vật liệu
nhằm tạo điều kiện cho việc hạch tóan và quản lý vật liệu.Nguyên vật liệu
tại Công ty Mesco bao gồm:

-Nguyên, vật liệu chính:gạch,xi măng,sắt,thép, ống nhựa……
-Nguyên, vật liệu phụ : đinh,vụi,sơn….
-Vật liệu khác phục vụ cho việc xây dựng các công trình,hạng mục
công trình như:phụ gia bê tông,que hàn,…,các thiết bị gắn liền với vật kiến
trúc như:thiết bị vệ sinh, điều hoà…
2.3.2.2.Tính giá nguyên vật liệu.
Tính giá nguyên vật liệu là công tác quan trọng trong việc tổ chức
hạch toán nguyên vật liệu.Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu
hiện gía trị của nguyên vật liệu.Công ty Mesco là một cụng ty xây dựng
nên đối với từng hạng mục,từng công trình,công ty sử dụng nhiều loại
nguyên vật liệu,nghiệp vụ xuất-nhập vật liệu diễn ra thường xuyên nên việc
tính giá nguyên vật liệu là rất quan trọng.Công ty đã sử dụng phương pháp
nhập trước,xuất trước(FIFO) để tính giá nguyên vật liệu.Theo phương pháp
này,giả thiết rằng số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước,xuất hết số nhập
trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng xuất.Cơ sở
của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu và giá mua thực tế của hàng
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
23
Báo cáo thực tập kế toán
hoá nhập kho trước sẽ dùng làm giá để tính giá thực tế của vât liệu hàng
hoá xuất trứơc,do vậy, giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của
số vật liệu nhập kho sau cùng.

2.3.2.3.Luân chuyển chứng từ và kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Quy trình luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu tại Công ty Mesco
được thể hiện rõ thông qua sơ đồ sau:
Quy trình lập phiếu nhập kho vật tư,sản phẩm ,hàng hoá
Người giao Ban kiểm C.bộ phụ trách Thủ KT
hàng nhận cung phòng kho HTK
ứng

nhập (1) (2) (4) (5) (6)
vật tư (3) Lưu
Đề nghị Lập bảng Lập Kí kiểm nhận Ghi
nhập kho hàng Sổ
kiểm nhân PNK PNK
Quy trình lập phiếu XK vật tư, sản phẩm ,hàng hoá.

Người có thủ trưởng Bộ phận Thủ kho KT
n.cầuHàng KTT cung ứng HTK
Nghiệp (1) (2) (3) (4) (5)
Vụ XK Bảo
quản
Vật tư,HH lưu
trữ
Lập chứng từ Duyệt Lập phiếu Xuất Ghi sổ
Xin xuất lệnh NK kho
Xuất

Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị Mesco áp dụng phương pháp
thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.Công ty đã tiến hành
như sau:
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
24
Báo cáo thực tập kế toán
Trần Tố Loan – Lớp: Kiểm toán 45A
25