Tài liệu Bài giảng Kế toán quản trị. Bài 4 ppt

1
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN.
1. Quan điểm về bộ phận trong quản trò.
2. Các loại bộ phận trong doanh nghiệp.
3. Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi
phí bộ phận chức năng và đánh giá thành
quả quản lý.
II. BÁO CÁO BỘ PHẬN.
1. Khái niệm báo cáo bộ phận.
2. Đặc điểm báo cáo bộ phận.
3. Các hình thức báo cáo bộ phận
2
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ
-
Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vò
hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của
doanh nghiệp.
-
Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm :
•
Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý . . .– Giấy đăng ký
kinh doanh
•
Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dòch vụ . . . – Chủ yếu cung
ứng cho các bộ phận chức năng.
-
Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận
chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và

thành quả quản lý
-
Nguyên tắc phân bổ chi phí bộ phận chức năng :
•
Gắn liền với mối quan hệ nhân quả;
•
Phản ánh được mức chi phí chung sử dụng của mỗi bộ phận và mức
lợi ích mỗi bộ phận được thụ hưởng;
•
Giản đơn, nhất quán và tiết kiệm.
3
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN
-
Phân bổ lẫn nhau theo chi
phí kế hoạch, chi phí ban
đầu, chi phí thực tế;
-
Phân bổ trực tiếp;
-
Phân bổ theo bậc thang.
4
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ
Bộ phận
phục vụ
Phương pháp phân bổ
Bộ phận
chức năng
Chi

Phí
Bộ
Phận
Phục
Vụ
Thực
Tế
-
Thu
nhập
Chi phí
(theo bộ phận)
Tiêu thức
phân bổ chung
Mức phân bổ
Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ
Chi phí
(Theo ứng xử)
Đònh phí Tỷ lệ phân bổ
dài hạn
Mức phân bổ
Chi phí
(theo nguyên nhân)
Nguyên nhân Mức phân bổ
5
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ
-
Ưu điểm :
•

Đơn giản;
•
Đầy đủ.
-
Nhược điểm :
•
Thông tin chậm mất tác dụng quản trò;
•
Dễ dẫn đến lãng phí có hệ thống;
•
Phản ảnh không chính xác thành quả
quản lý ở các bộ phận.
6
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN
Bộ phận
phục vụ
Phương pháp phân bổ
Bộ phận
chức năng
Chi
Phí
Bộ
Phận
Phục
Vụ
Dự
Toán
-
Thu

nhập
Chi phí
(theo bộ phận)
Tiêu thức
phân bổ chung
Mức phân bổ
Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ
Chi phí
(Theo ứng xử)
Đònh phí Tỷ lệ phân bổ
dài hạn
Mức phân bổ
Chi phí
(theo nguyên nhân)
Nguyên nhân Mức phân bổ
7
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN
-
Ưu điểm :
•
Thông tin nhanh;
•
Hạn chế tính lãng phí hệ thống;
•
Phản ảnh chính xác thành quả
từng bộ phận.
-
Nhược điểm :
•

Phức tạp;
•
Xử lý chênh lệch cuối kỳ.
8
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
KHÁI NIỆM – MỤC TIÊU - ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO BỘ PHẬN
-
Khái niệm báo cáo bộ phận : Báo cáo bộ phận là một báo cáo kết quả
kinh doanh theo mối quan hệ so sánh giữa doanh thu với chi phí theo mô
hình ứng xử và kết hợp với phân cấp quản lý của từng bộ phận trong cơ
cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
-
Mục tiêu : Cung cấp thông tin đánh giá thành quả, tiềm năng tài chính
từng bộ phận.
-
Đặc điểm báo cáo bộ phận :
•
Cung cấp thông tin doanh thu, chi phí, lợi nhuận từng bộ phận trong nội
bộ doanh nghiệp;
•
Chi phí được phân loại theo mô hình ứng xử chi phí và kết hợp với khả
năng kiểm soát, phân cấp quản lý;
•
Phản ảnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp chi tiết theo từng bộ
phận trong cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh;
•
Nội dung, kết cấu báo cáo bộ phận thường có sự thay đổi khi thay đổi cơ
cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
9
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN

HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
BÁO CÁO BỘ PHẬN ….
Chỉ tiêu Số tiền
(đ)
Đơn vò
(đ/sp)
Tỷ lệ
(%)
1.Doanh thu X X X
2.Biến phí X X X
3.Số dư đảm phí X X X
4.Đònh phí bộ phận X ? X
5.Số dư bộ phận X ? X
6.Đònh phí chung X ? X
7.Lợi nhuận X ? X
10
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN
Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận. Theo tài
liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản
phẩm A)
•
Đơn giá bán : 1.000đ/sp
•
Biến phí đơn vò : 600đ/sp
•
Đònh phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ
•
Đònh phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ
•

Lập báo cáo bộ phận thứ nhất và đánh giá
trách nhiệm khi tiêu thụ 1.300sp, 1.600sp.
11
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
BÁO CÁO BỘ PHẬN THỨ NHẤT – SP A
Chỉ tiêu Số tiền
(đ)
Đơn vò
(đ/sp)
Tỷ lệ
(%)
1.Doanh thu
2.Biến phí
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung
7.Lợi nhuận
12
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn
công ty
Bộ phận…

(sản phẩm, khu
vực)
Bộ phận…
(sản phẩm, khu
vực)
Bộ phận…
(sản phẩm, khu
vực)
Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
13
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty
Bộ phận…
(sản phẩm,
khu vực)

Bộ phận…
(sản phẩm,
khu vực)
Bộ phận…
(sản phẩm,
khu vực)
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
14
VÍ DỤ 8
Theo tài liệu công ty ABC, có 2 chi nhánh, chi nhánh 1 kinh doanh sản phẩm A và
B, chi nhánh 2 kinh doanh sản phẩm C với tài liệu chi tiết như sau :
Chỉ tiêu Công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C
Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền
Doanh thu 10.000.000 2.000 2.000.000 2.000 2.000.000 4.000 6.000.000
Biến phí 5.700.000 1.200 1.200.000 1.500 1.500.000 2.000 3.000.000
(Biến phí SX) 4.250.000 1.000.000 1.000.000 2.250.000
Đònh phí bộ
phận
2.470.000 460.000 510.000 1.500.000
(Đònh phí SX) 2.230.000 420.000 410.000 1.400.000
Đònh phí chung 1.500.000

Yêu cầu :
1. Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng sản phẩm.
Lập báo cáo bộ phận để thỏa mãn yêu cầu này và thuyết minh các thông tin
trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ đònh phí chung.
2. Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng chi nhánh.
Lập báo cáo bộ phận để thỏa mãn yêu cầu này và thuyết minh các thông tin
trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ đònh phí chung.
15
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
16
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….

Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
-
-
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
-
-
5.Số dư bộ phận

6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA
ÄN
Ngày tháng năm
Giám đốc
17
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty Chi nhánh I Chi nhánh II
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
18
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
Công ty….

Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Năm X+1
Chỉ tiêu
Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
Số tiền
(đ)
Tỷ lệ
(%)
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung
-
Chi phí quảng cáo
-

Chi phí chung toàn công ty
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA
ÄN
Ngày tháng năm
Giám đốc